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{培训管理套表}出纳讲义项目出纳证账表培训讲义
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2
目
录
原始凭证
记账凭证
出纳账簿
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常识
• 【问题】刚成立的公司要买哪
些些出纳用品？
• 【解答】刚成立的公司应该购
买的出纳用品有：计算机、现
金日记账、银行存款日记账、
收款凭证、付款凭证、支付证
明单、借款单、报销单、粘贴
凭证、笔最好用签字笔或者中
性笔。
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• 财务软件、计算器、大小文件袋若干、大小夹子
若干、签字笔、圆珠笔、红水笔、铅笔、直尺、
回形针、大头钉、订书机、口取纸（不干胶标签）
、拔钉器、笔记本、财务专用章、法人章、公章、
印泥、电脑、u盘、电汇凭据、三联收据、文件
柜、档案袋、便条、牛皮纸盒（凭证盒）、装订
机、装订线、牛皮纸封面、支票专用袋（塑料）、
打印机、打印纸、传真机、、宽带最后是保险柜，
根据公司的规模大小购置保险柜
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5
出纳凭
证
• 回忆《基础会计》课程中关于凭
证的相关内容。
• 请同学们回答
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任务一 原始凭证
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7
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8
出纳常用原始凭证
支票
进账单
交款单
费用报销单
收款收据
1
4
2
5
3
汇兑凭证
6
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原始凭证管理
基本认识
如何填制
原始凭证的审核
常见凭证及填制
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原始凭证管理——基本认
识
经 济
业 务 记录
填制程序：
经济业务
发生时取
得或填制
主要用途：
进行会计核
算的原始资
料和主要依
据
主要内容：
证明经济业
务的具体内
容和完成情
况
核算原始凭证 记账凭证
1.定义
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原始凭证管理——基本认
识
• 2.原始凭证种类（按来源划分）
外来原始凭证
•同外单位发生经济往来时从外单位取得的
•本单位的内部经办部门或人员在办理业务时
填制的
自制原始凭证
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原始凭证管理——基本认识
原始凭证的名称
原始凭证
的编号
原
始凭证
接收单
位的名
称
经济
业务的
内容、
数量、
金额等
基本内
容
填制单位及有
关人员签章
原始凭证填制时间
3.原始凭证基本内容
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编制及时、书写正确
原始凭证管理——如何填
制
编号连续
记录真实、内容完整
1
4
2
3
根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。
书写清晰，准确
经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门
原始凭证填制的内容必须完整、齐全。手续完备
明确经济责任
原始凭证上要有经办人员或部门的签章
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原始凭证管理——如何填
制
金额错误必须重开。
3
1
填制错误，加盖填制错误，加盖““作废作废””字样，与存根一同保存，字样，与存根一同保存，
重新填制。重新填制。
2
填制错误，不得涂改、刮擦，由开据单位重开或填制错误，不得涂改、刮擦，由开据单位重开或
更正，更正处加盖单位印章。更正，更正处加盖单位印章。
填制错误该怎么办
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原始凭证管理——审核与
处理
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原始凭证管理——审核与
处理
拒绝受理，
情节严重的应报
告单位负责人。
应退回由原开出单位
补充和更正。
完整性 正确性合理性真实性
合法性
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
1、支票
1
2
6
5
3
4
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
2012
2、收款收据
员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，
并在收据上加盖“现金收讫”章。
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
3、差旅费报销单
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
4、进账单（收款单位收到对方的银行票据时，需填写进账单连同票据
一起到银行办理进账手续）
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
5、缴款单（单位将现金存入银行时填制的）
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
6、借款单
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
7、汇兑凭证（付款方将款项汇往外地单位时由单位或个人填制）
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原始凭证管理——常见凭
证及填制
8、银行本（汇）票申请书
任务二 记账凭证管理
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如何装订
记账凭证管理
凭证种类
凭证内容
如何填制
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记账凭证管理——种类
第一类
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记账凭证管理——种类
收款凭证
1
付款凭证
2
转账凭证
3
专门记录现金和银行存款收款业务
1.销售商品，对方将5万元转账付讫
2.向银行取得10万元的短期借款
3.李玉交回剩余差旅费现金280元
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记账凭证管理——种类
付款凭证
2
专门记录现金和银行存款付款业务
1.用现金600元购买办公用品
2.开出转账支票支付材料款
3.将现金送存银行
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记账凭证管理——种类
转账凭证
3
不涉及现金和银行存款业务
1.生产产品领用原材料
2.购料，款未付
3.销售产品，款未收
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记账凭证管理——种类
第二类
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记账凭证管理——种类
记账凭证
登记所有经济业务
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记账凭证管理——内容
记帐凭证的名称
凭证的日期
凭证的编号
经济业务事项
的内容摘要
经济业务事项所涉及的
会计科目及其记账方向
金额 记账标记
所附原始
凭证的张数
制证、审核、会计主管等有关人员的签章，
收款凭证和付款凭证还由出纳人员签名或盖章
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记账凭证管理——如何填
制
有关经手人员要在
表格下面的相应项
目后签章，以明确
经济责任。
“附件”填写该编号
记账凭证所依据的
原始凭证的张数，
以备核查。
“金额”相对应的行次填写
贷方一级科目及其所属子目
或细目的金额
“字第 号”应按记账
凭证的填制顺序填写，
不要错号、重号、漏号。
“借方科目”应填
“库存现金”或“银行存款”。
“年、月、日”应按收款
凭证的填制日期填写。
“合计”金额表示借方科目
“库存现金”或“银行存款”
的总金额，金额计算要求
准确无误。
“贷方总账科目”及“明细科目”
应填与“借方科目”相对应得
贷方一级科目及其所属的子
目或细目名称。
“√”（过账）填写已计入有关
的总分类账及其所属明细分类
账、现金（或银行存款）日记
账的页码，或通过“借”、“贷”
或“√”表示过账。
收款凭证
1
“摘要”栏书写经济
业务的简要内容
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记账凭证管理——如何填
制
付款凭证
2
“贷方科目”应填
“库存现金”或“银行存款”。
“借方总账科目”及“明细科目”
填写与“贷方科目”相对应
的借方的会计一级科目及
其所属子目或细目的名称。
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记账凭证管理——如何填
制
练习（2012年9月份宏达公司有关业务）使用专用凭证填制
1、10日收到上月甲公司归还的欠款40000元，存入银行。
2、12日，企业用现金756元购买办公用品。
3、12日从银行提取现金20000元以备发放工资。
4、16日，将多余现金3800元送存银行。
5、17日，购买原材料买价50000元，增值税8500元，款项未付。
6、19日，购入一台生产设备，价值70000元，付给对方单位一张面值50000元
的商业承兑汇票，余款用银行存款支付。
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记账凭证管理——如何装
订
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记账凭证管理——如何装
订
• 实际操作
任务三 出纳账簿
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出纳日记账
现金日记账
银行存款日记账
错账更正
对账和结账
出纳报告单
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出纳日记账
现金
日记
账
银行存款日记账
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出纳日记账——现金日记
账
1、现金日记账的启用
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿
库存现金
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出纳日记账——现金日记
账
2、现金日记账——账页登记（三栏式）
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，
按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据
“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，
逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，
以检查账实是否相符，做到日清日结。
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出纳日记账——现金日记
账
1、日期栏：凭证填写日期；
2、凭证栏：凭证编号，如现收第01号、
现付第02号；
3、摘要栏：经济业务主要内容；
4、对方科目栏：与现金收付对应的会计
科目；
5、收入（借方）栏：根据收款凭证收入
的金额登记（包括提现的银付）；
6、支出（贷方）栏：根据付款凭证付出
的金额登记；
7、结存（余额）栏：每日终了，应结出
本日余额。
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出纳日记账——现金日记
账
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出纳日记账——现金日记
账
例1、20xx年6月5日，某单位从银行
提现12 000元，凭证号号：银付001。
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出纳日记账——银行存款
日记账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
银行存款日记账应按企业在银行开设账户和币种分别设置，
每个银行账户设置一本日记账。
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出纳日记账——银行存款
日记账
1、银行存款日记账的启用
2007年1月1日，北京市中创电器公司出纳员刘浩启用新的银行存款日记账账簿。
账簿编号07-01，第1册，共200页。公司财务主管为孙立。请教师预先备好相关
公司财务章和印花税票样件。请学生填写账簿启用表。
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出纳日记账——银行存款
日记账
“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏根据
有关银行存款的收款凭证、付款凭证分别填写。
“结算方式”栏根据所发生的经济
业务的结算凭证的种类和编号填写。
“借方”栏根据银行存款收款凭证或
现金付款凭证中的合计行金额填写。
“贷方”栏根据银行存款付
款凭证中的合计金额填写。
“余额”栏根据借方或贷方金额计算填
列，其结果表示银行存款的结存数额。
2、银行存款日记账的登记
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出纳日记账——银行存款
日记账
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出纳日记账——银行存款
日记账
• 例2、20xx年6月5日，某单位从银行提现
12 000元，凭证号为：银付001。
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出纳日记账——错账更正
错账更正方法
（一）画线更正法
在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出
现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，这种错账可以采用“画线更正
法”。
更正方法：
1、在错误的文字或数字（全部）上画线注销；
2、在红线上方用蓝（黑）字填写正确的文字或数字；
3、记账人员在更正处签章。
如系文字写错，则可以只更正个别错字；
如系数字写错，则必须将错误数字全部注
销，不能只更正该数字中个别错误数码。
并且必须在注销处加盖记账人员的印章，
已明确经济责任
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出纳日记账——错账更正
• 错账更正
（二）红字冲销法
红字冲销法又称红字更正法，当出现以下两种情况时，
可采用红字冲销法：
1、账户或方向出错
2、金额出错，应记大于实记
（三）补充登记法
金额出错，实记小于应记
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出纳日记账——对账
• 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录与相关的会计凭
证记录、个财产物资实际结存数之间核对，以及各账簿记录之间进
行核对，以保证账证相符、账实相符、账账相符
1、日记账与收、付款凭证的核对
账证核对是指将各账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证
进行核对。
核对方法：
将会计账簿与据以入账的记账凭证及其所附原始凭证上时
间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
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出纳日记账——对账
账证核对
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出纳日记账——对账
2、日记账与总分类账核对
将总分类账簿中的“现金”、
“银行存款”账的期末余额与
“现金日记账”及“银行存款
日记账”进行核对，以检查总
账与日记账记录是否相符。
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出纳日记账——对账
3、账实核对
账实核对是指核对会计账簿记录与各项财产物
资的实有数额是否相符，各项财产物资的实有数
额是通过财产清查得到。
核对方法：
（1）将“现金日记账”账面余额与库存现金
实际结存数进行核对。每天下班前，盘点库存现
金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是
否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。
（2）将“银行存款日记账”账面余额与银行
转来的“对账单”上的实有数额核对，并编制银
行存款余额调节表。
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在实践中通过核对，会发现双方
的账目经常出现不一致的情况。
原因有两个：一是有“未达账
项”；二是双方账目可能发生
记录错误。无论是“未达账项
”，还是双方账目记录有误，
都要通过企业银行存款日记账
的记录与银行开出的“银行存
款对账单”进行逐笔“勾对”
才能发现。
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对账具体方法是，由开户银行定期将银行每月的对
账单给各单位，出纳员把企业“银行存款日记账
”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款
对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证的种
类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加
以核对，对上的即在对账单和银行存款日记账上
分别做出记号(一般为“√”)。一旦发现本单位
漏记、重记、错记或串户等情况，应由单位更正
后登记入账。在与开户银行核对余额过程中，由
于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位
银行存款日记账账面余额发生不符。
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• 所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，
由于传递时间和记账时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经
入账而另一方尚未入账的情况，从而造成双方账面余额不符。未达
账项有如下4种情况：
• （1）单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入
银行的转账支票，银行尚未记入单位账户。
• （2）单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发
的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减
少企业存款。
• （3）银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的
票据及利息，银行已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而
并未入账。
• （4）银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的
水电费、代扣的银行借款利息等已经入单位的账户而单位尚未收到
银行通知因而尚未入账。
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出纳日记账——结账
结账是指在一定时期所发生的经
济业务全部登记入账的基础上，按
照规定的方法对该期间内的账簿记
录进行小结，结出各账簿本期发生
额合计和期末余额的一项会计核算
工作。
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• （一）结账的内容
1、结账前，应查明是否已将本期内所发生的全部
经济业务按规定程序全部登记入账和有无错漏，
若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行
更正、补记。
2、按照企业会计准则规定要求，进行账项调
整，划清收入、成本、费用的时期界限，以便正
确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实
地反映当期的财务成果。
3、在完成上述两项工作后，分别结算出各种
日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合
计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。
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（二）结账的方法
1、月度结账：是指在每月终
了时进行的结账，即结出每个
账户的期末余额。
2、季度结账：是指在每季度
终了时进行的结账。
3、年度结账：是指每年度终
了时进行的结账。
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月结季结
年结
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• 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。四月-21四月-21Wednesday, April 21, 2021
• 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。08:02:5408:02:5408:024/21/2021 8:02:54 AM
• 11、越是没有本领的就越加自命不凡。四月-2108:02:5408:02Apr-2121-Apr-21
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:02:5408:02:5408:02Wednesday, April 21, 2021
• 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。四月-21四月-2108:02:5408:02:54April 21, 2021
• 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。21 四月 20218:02:54 上午08:02:54四月-21
• 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。四月 218:02 上午四月-2108:02April 21, 2021
• 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/4/21 8:02:5408:02:5421 April 2021
• 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。8:02:54 上午8:02 上午08:02:54四月-21
• 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。四月-21四月-21Wednesday, April 21, 2021
• 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。08:02:5408:02:5408:024/21/2021 8:02:54 AM
• 11、越是没有本领的就越加自命不凡。四月-2108:02:5408:02Apr-2121-Apr-21
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:02:5408:02:5408:02Wednesday, April 21, 2021
• 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。四月-21四月-2108:02:5408:02:54April 21, 2021
• 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。21 四月 20218:02:54 上午08:02:54四月-21
• 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。四月 218:02 上午四月-2108:02April 21, 2021
• 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/4/21 8:02:5408:02:5421 April 2021
• 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。8:02:54 上午8:02 上午08:02:54四月-21
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• 11、越是没有本领的就越加自命不凡。四月-2108:02:5408:02Apr-2121-Apr-21
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