现代经济信息企业存货的内部控制张光珍 厦门加捷正大会计师事务所有限责任公司 361000摘要：存货是企业资产的重要组成部分，对于存货占较大比重的制造型企业来说，做好存货的内部控制极为重要，对此进行了深入探讨。关键词：存货；内部控制；企业中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2010）09-0058-01内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。 的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品,主所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现工材料、包装物、低值易耗品等。 的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。4.存货的出库控销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能况填制统一的领料单进行发料。5.领用退回控制。假如生产经营领用变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。 措施。6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的一、 建立健全企业存货的内部控制制度首先，为规范企业经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际现的问题进行调查处理。 情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的(二)对存货价值变动记录进行控制存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程二、加强存货各个环节的内部会计控制存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单二是对实物价值变动记录程序的控制。位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。(一) 加强对存货实物流程的控制 存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。三、加强对存货内控的监督检查为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业 1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，个环节、每个细节都纳入预算管理。首先，要考虑存货品种的控制，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，对监二要确定存货的数量结构。预算必须报最高管理层审核批准后实施，督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加任何人未经授权不得擅自批准。2. 加大存货采购与验收控制。企业应以纠正和完善。建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修审批制度，明确审批权限。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比五、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部发出订货单或采用市场采购方式进行。3.存储保管控制。对于存放于控制结构的效果有重要影响，所以应从根本上从思想上强化资产的内仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详部控制，节约使用资产的意识，以达到最理想的内控效果。 细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员58
