•• 知识目标知识目标
• 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存
• 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库
• 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、
• 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及
• 核算。
• 能力目标能力目标
• 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按
• 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财
• 务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金
• 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。
•• 重点难点重点难点
• （1）库存现金管理与核算；
• （2）银行存款收付的核算；
• （3）现行银行支付结算方式；
• （4）其他货币资金的内容及核算。
货币资金的概念
• 货币资金是指企业生产经营过程中处于货
币形态的那部分资金。
图2-1 货币资金包含的内容
• 库存现金是指企业用于日常零星开支
的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员
经管的货币资金，是流动性最强的资产。
一、库存现金的管理
国务院《现金管理暂行条例》
一、库存现金的管理一、库存现金的管理
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的使用范围现金的使用范围
1. 现金支付的范围
(1)职工工资、津贴；
(2)个人劳务报酬；
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
术、体育等各种奖金；
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的
其他支出；
(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；
(6)出差人员必须随身携带的差旅费；
(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）库存现金的限额
• 库存现金的限额，是指为了保证企业日
• 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金
• 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大
• 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核
• 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支
• 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企
• 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长
• 不得超过 15 天日常零星开支。
（三）现金的收付范围
（四）现金管理的规定
• 不得“白条抵库”；
• 不准谎报用途套取现金；
• 不准用银行账户代其他单位和个人存入或
• 支取现金；
• 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；
• 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
不准“坐支”现金
库存现金管理的内部控制制度
图2-2 货币资金的内部控制制
度
• （一）库存现金的总分类核算
• 为了总括地反映库存现金的增减变动情况，
•企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业
内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收
款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核
算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应
按人民币和外币分户进行核算。
二、库存现金的核
算
• 为了全面、系统、连续、详细地反映库存
现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”
进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收
付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应
计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存
数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保
证账款相符。
（二）库存现金的序时核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的总分类核算现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经
济业务：
(1)开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元
备用，根据支票存根。
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的总分类核算现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经
济业务：
(2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到
585元，根据销货发票。
借：库存现金 585
贷：其他业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)
85
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的总分类核算现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经
济业务：
(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。
借：银行存款 585
贷：库存现金 585
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的总分类核算现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经
济业务：
(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费
1 200元，以现金付讫，根据借款单。
借：其他应收款——张三 1 200
贷：库存现金 1 200
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的总分类核算现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经
济业务：
(5)职工刘六上月出差借款1 000元，实报差旅费
800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等
有关单据。
借：库存现金 200
管理费用 800
贷：其他应收款——刘六 1 000
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((一一))现金的总分类核算现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经
济业务：
(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费
460元，以现金付讫，根据某超市发票。
借：管理费用 460
贷：库存现金 460
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>第二节第二节 库存现金库存现金
((二二))现金的明细核算现金的明细核算
企业应设置“现金日记账”进行序时核算。
二、库存现金的核算二、库存现金的核算
现金日记账
20××年 凭证
摘 要 对方账户 收入 付出 结存
月 日 种类 号数
11 30 本月合计及余额 650
12 1 银付 0001 提现 银行存款 2 000
1 现收 0001 出售材料 其他业务收入等 585
1 现付 0001 送存银行 银行存款 585
1 现付 0002 支付张三预借款 其他应收款 1 200
1 现收 0002 收回刘六多余款 其他应收款 200
1 现付 0003 支付办公用品费 管理费用 460
本日合计及余额 2 785 2 245 1 190
• 库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行
•的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期
•的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用
•实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在
•场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金
短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核
算。
三、库存现金的清查
三、库存现金的清查
• 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
• 数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
• 缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
• （1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：
• 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
• 贷：库存现金 46
• （2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
• 分录：
• 借：其他应收款—赵四 46
• 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
（一）库存现金短款
（一）现金的短款
待处理财产损溢
现金短款库存现金
管理费用
（二）库存现金长款
（二）库存现金长款
待处理财产损溢
现金长款
营业外收入 库存现金
1. 下列各项不属于用现金支付范围的是( )。
A. 支付职工工资2 200元
B. 向一般纳税人购入原材料2 000元
C. 采购员随身携带的差旅费3 000元
D. 向个人收购农副产品3 300元
B
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>课堂练习课堂练习
一、单项选择题一、单项选择题
2. 企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应
记入( )账户。
A. 其他应收款 B. 待处理财
产损溢
C. 其他应付款 D. 备用金
B
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>课堂练习课堂练习
一、单项选择题一、单项选择题
3. 现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，
应贷记( )账户。
A. “盈余公积” B. “管理费用”
C. “其他业务收入” D. “营业外收入”
D
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>课堂练习课堂练习
一、单项选择题一、单项选择题
练习现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>课堂练习课堂练习
1. 15日，盘点发现现金短缺100元，原因待查。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
习题一
二、业务计算题二、业务计算题
练习现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>课堂练习课堂练习
2. 18日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔
偿。
借：其他应收款 100
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 100
习题一
二、业务计算题二、业务计算题
练习现金的核算
财务会计财务会计>>>>第二章第二章>>>>课堂练习课堂练习
3. 18日，业务员刘六预借差旅费2 000元，以现
金付讫。
借：其他应收款——刘六 2 000
贷：库存现金 2 000
习题一
二、业务计算题二、业务计算题
