ESG
2021 12
前言 3
摘要 4
1. 加快企业报告的变革步伐 6
2. 构建增强型报告 16
未来趋势 24
关于本研究 26
安永联系人 27
目录
2 第八次全球企业报告调研|2021年12月
前言
03
05
05
05
Tim Gordon
安永全球财务会计咨询服务主管合伙人
企业报告的变革步伐不断加快，报告编制负责人因此面临巨大压力。在后新冠肺炎疫情（以下简称“疫情”）
时代，在面对气候变化等重大社会挑战时，我们必须迅速改进沟通公司环境、社会和治理（ESG）绩效的方
法，赢得利益相关方的信任。投资者和其他利益相关方希望企业能够对重大问题提供一致、可信的ESG披露，
帮助他们了解公司如何运行、决策、创造长期价值以及可持续增长。本报告为最新一期报告，立足于安永全球
财务会计咨询服务团队自2014年以来每年进行的研究，报告的主题围绕上述为企业报告提质扩面的方法
（“增强型企业报告”）。1
这项最新研究表明，首席财务官、财务总监等财务管理者已认识到，企业报告发生了重大转变。事实上，接近
四分之三（74%）的调研对象表示，他们已经意识到从传统财务报告向包含财务和ESG报告的增强型企业报告
模式过渡的速度明显加快。但是，若要满足利益相关方的期望，ESG报告应更加完善，与财务报告披露保持相
同的严谨性和相关性，并更好地展示不同ESG方法的经济影响。做不到这一点，很难真正建立利益相关方对所
披露内容的信任。
然而，研究表明，对于当下是否确实如此，存在重大不确定性，投资者和企业对ESG报告的观点存在脱节。这
在确定重要性水平的关键领域有所体现。通过《安永2021年机构投资者调研》2的补充研究，安永团队发现，
半数（50%）受访投资者表示，对真正重要的重大问题的关注不足会损害公司ESG报告的有用性。但相比之下，
只有38%的受访财务管理者认为这是一项挑战。
通过与财务管理者的对话和交流，我发现，他们已认识到并开始应对这些挑战。尤其重要的一点是，他们应该
明确自己和团队在ESG报告方面的角色定位，并将重点放在重大披露上。同时，他们还应该推动团队转型：建
立先进分析和预测能力；改变他们与董事会、首席可持续发展官等其他管理者的合作方式；以及重新思考财
务职业道路，培养未来型人才和技能。
从恢复后疫情时代的经济繁荣到应对重大环境威胁，当今世界面临多重重大挑战。增强型企业报告可以在帮助
企业抵御动荡和构建可持续未来方面发挥核心作用。我希望本报告能为您提供值得思考的洞见，助力报告转型
加速，并赢得利益相关方的信任。这些洞见是安永《首席财务官要务系列》的一部分，该系列刊物为帮助财
务管理者重新构建企业未来提供了关键答案和洞见。欲了解更多首席财务官洞见，请访问
1
1 《关联报告：应对复杂性和不断增长的利益相关方需求》（Connected reporting: responding to complexity and rising stakeholder demands），安永，2014年；《你是否准备好应对
企业报告的重重挑战？》（Are you prepared for corporate reporting’s perfect storm?），安永，2015年；《企业报告如何紧跟世界的加速发展？》（How can reporting catch up
with an accelerating world?），安永，2016年；《创新型企业报告能否在动荡的世界中建立信任？》（ Can innovative corporate reporting build trust in a volatile world?），安
永，2017年；《报告的数字化转型如何连接信任和长期价值？》（ How can the digital transformation of reporting build the bridge between trust and long-term value），安
永，2018年；《企业报告是否需要文化冲击？》（Does corporate reporting need a culture shock?）《满足投资者和其他利益相关方的透明度期望》 （Meeting the transparency ex-
pectations of investors and other stakeholders），安永，2019年；《企业报告如何将企业与其真正价值联系起来？》（How can corporate reporting connect your business to its
true value?）《通过技术将数据和更深入的人类洞察相结合，充分挖掘企业报告的全部潜力》 （ Combining data and enhanced human insight through technology to reveal the full
potential of corporate reporting），安永，2021年2月。
2 Mathew Nelson。《ESG数据能否解锁长期价值？》（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永，2021年11月3日，
data-unlocking-long-term-value。
第八次全球企业报告调研|2021年12月 3
摘要
1. 加快企业报告的变革步伐
通过在财务方面更具相关性的ESG报告解决与投资者之间的脱节问题
对ESG绩效的审查
提速明显。
投资者和公司对于当前
的ESG报告的有用性存
在分歧。
公司低估了投资者对通
过实施统一准则来实现
可比性的强烈愿望。
人力资源是一项重要的
价值驱动因素，应加强
关注。
74%
近四分之三的受访财
务管理者表示，从传
统财务报告向包含财
务和ESG报告的增强型
企业报告模式过渡的
速度明显加快。
50% vs 38%
50%的受访投资者表
示，对真正重要的重大
问题的关注不足会损害
公司ESG报告的有用
性，但只有38%的受访
财务管理者认为这是一
项挑战。
位列第五
尽管人力资本被视为企
业的重要资产，但财务
管理者被要求评选出其
报告中最重要的领域
时，多元共融（D&I）等
人力资源问题排在第五
位。
4 第八次全球企业报告调研|2021年12月
89% vs 74%
89%的受访投资者表
示，他们希望制定一套
全球统一的ESG绩效指
标报告准则，并将其作
为一项强制性要求，但
持此观点的受访财务管
理者为74%。
摘要
2. 构建增强型报告
重新思考财务部门的人才管理、高管协作方法和高级数据分析方法
首席财务官应通过合
作和建立关系的方
式，推动落实有凝聚
力的ESG方法。
重新思考财务职业道路
规划，培养未来型人才
和技能。
高级分析将是从数据中
提取ESG洞见的关键。
重启财务筹划与分析
（FP&A），以建立更
灵活的场景规划能力。
但数据挑战仍然存在。
48%
在受访财务管理者
中，只有不到一半的人
定期与首席可持续发展
官沟通和讨论企业在重
要环境指标方面的绩
效。
首要方面
建立财务人才渠道时，
面临的主要障碍是财务
岗位的自动化以及传统
财务工作的业务流程外
包，这颠覆了传统的财
务职业发展道路。
首要方面
未来三年，财务管理者
的关键技术投资重点
是“先进预测分析”。
首要方面
若要实现更加灵活的财
务筹划与分析方法，主
要挑战之一在于“海量
外部数据”，然后是
“数据质量和可比性问
题”。
优先事项一：未来办公模式、协作领导和人才 优先事项二：高级数据分析与预测
财务管理者的下一步工作
在帮助满足投资者的ESG要
求方面发挥重要作用。
在高管中推进ESG议程。 在运营模式、高级数据分析和人
才方面引领变革，推动创新。
第八次全球企业报告调研|2021年12月 5
加快企业报告的变革步伐
通过在财务方面更具相关性的ESG报告解决与
投资者之间的脱节问题
1
6 第八次全球企业报告调研|2021年12月
加快企业报告的变革步伐
企业报告多年来一直在不断发展——特别是随着综合程度更高的报
告的出现，以及投资者和其他利益相关方不断要求提供更有价值的
ESG披露。但疫情是主要推动因素。如今，能够让所有利益相关方
（包括投资者、工人、消费者、供应商和社区）受益的多方利益
相关方模式，被视为建设一个繁荣、可持续发展的世界以及应对从
气候变化到不平等问题等全球挑战的关键。
在此背景下，人们越来越期待企业报告在披露其他信息的同时，能
够纳入强化的、重大的ESG信息，以显示企业如何为股东和利益相
关方创造价值。企业在改善ESG报告方面面临越来越大的各方压
力，包括股票投资者、保险从业者、贷款人、债券持有人、资产管
理公司以及客户，他们都希望获得更多关于ESG因素的详细信息，
以评估决策的全面影响。企业及其财务管理者应迅速行动，满足利
益相关方的期望，并以独有的方式清晰传达企业如何创造长期价
值。这种在报告方面接受新现实的要求，反映了财务管理者在保
护、衡量和创造长期价值方面所发挥的作用，也是安永《首席财务
官要务系列》刊物的核心主题，该系列刊物为帮助财务管理者重新
构建企业未来明确了关键答案和行动。
财务管理者认识到，报告的战略环境已经发生了根本性变化，如今
多方利益相关方已经成为了一种模式：71%的受访财务管理者表
示，他们已意识到“从股东向多方利益相关方过渡，以及为股
东、客户、员工和社区提供长期价值”的速度明显加快。
增强型企业报告愈发不可或缺，财务管理者应该加快交付速度 如图1所示，这一趋势要求加快实现ESG三大支柱的绩效透明化。例
如，在关注环境和治理问题的同时，72%的受访财务管理者也指出
社会问题的重要性日益增加，过去18个月来，他们越来越关注不平
等和其他社会问题。
图1：进一步要求披露ESG因素绩效
问题：您在多大程度上同意或不同意过去18个月的事件（包括疫情和对
社会不平等问题的关注度提高）加速了以下领域的变化？
令所有利益相关方受益的多方利益相
关方模式可能是建设一个更加繁荣、
可持续发展的世界的关键。
受访财务管理者中，表示针对ESG目标的绩效审查已加快的百分比
环境
我们需要表明我们正在推动环境的可持续发展，并确
保我们的后疫情时代发展战略有助于实现长远的环境
目标
社会
我们需要证明，我们的企业正在推动反歧视等领域
的社会影响
治理
我们需要通过展示最高标准的道德行为和诚信以及有
效的治理来建立信任
74%
76%
72%
第八次全球企业报告调研|2021年12月 7
GJ136LJ
Highlight
加快企业报告的变革步伐
不出意料，日益严格的审查提高了ESG报告的重要性。本研究还询问
了调研对象，与疫情爆发之前的时期相比，外部ESG报告的重要性发
生了哪些变化。从受访的首席财务官的回答中，我们发现了重大的转
变：
• 72%的调研对象认为如今环境报告比疫情爆发之前更重要。
• 74%的调研对象认为社会报告的重要性不变。
• 73%的调研对象认为治理报告的重要性不变。
尽管利益相关方要求进一步披露ESG信息，包括一些司法管辖区不断
变化的监管报告考虑因素，但仅增加提供给利益相关方的报告数量并
不是最佳解决方案。相反，企业应该寻求更广泛的ESG愿景，制定独
特的战略和相关说明，并推动创新。通过关注使其从其他企业中脱
颖而出的元素，企业可以提升自身对投资者、员工和消费者的吸引
力。这种增强型报告方法还应将财务披露与ESG因素更紧密地联系起
来，并预测未来变化，例如，有关ESG信息的监管变化。
汇丰银行：推动ESG报告的未来发展并确保财务和会计部门长
期与时俱进
作为跨国银行和金融服务业的领导者，汇丰银行将可持续增长作
为重点，并致力于提高ESG绩效的透明度。汇丰银行全球财务总
监Jonathan Bingham认为，能够负责ESG报告工作对于他的财
务和会计团队来说一个令人兴奋的机会，尤其是在确保财务和会
计作为一门学科长期与时俱进方面。
“能够负责ESG报告工作是我的荣幸，”他说。“我由衷地将这
一可持续发展领域视为下一次工业革命，我认为向低碳经济转型
将成为所有企业，特别是金融服务企业的巨大推动力。我经常听
到传统会计师将被淘汰的预言。如果我们不接受ESG报告，那么
坦率地说，我们必须要质疑我们的职业存在的目的。这是一个能
够令我们更具前瞻性的机会。并不能说没有挑战，但财务和会计
专业人士在ESG领域的表现将决定我们是继续与时俱进，还是淹
没在历史洪流中。”
“成功取决于信任：我们在战略上致力于促进低碳发展，但如何
建立信任？如何确保我们提供的信息能够被更广泛利益相关方信
任？答案不仅仅是大量输出数据，还在于思考‘信任的基础是什
么？我们在做什么？以及人们为什么要相信我们？’”
“问题的答案在一定程度上与数据有关。我们早期的优先事项之
一是构建一个大型ESG数据库，以体现事实的真相。汇丰银行创
建了一种协作文化，通过数据库为所有人提供相同的信息。因
此，即使有多个单独的业务，也可以确保一致性。我们还为财务
和会计人员提供培训，培养我们未来所需的知识领域，例如气候
压力测试等。我们将继续大力投资我们自己的员工队伍建设，不
仅仅是因为在这些知识领域有专业技能的人才是稀缺的。”
财务和会计专业人士在ESG领域
的表现将决定我们是将继续与时
俱进，还是淹没在历史洪流中。
——Jonathan Bingham
汇丰银行全球财务总监
“
8 第八次全球企业报告调研|2021年12月
加快企业报告的变革步伐
缩小ESG报告差距
关于ESG报告的有用性，报告编制企业的观点与使用报告进行决
策的投资者的观点之间存在着较大差距。如图2所示，无论是从
ESG与财务信息之间脱节，还是从缺少实时信息来看，投资者都
比财务管理者更关注企业ESG披露的有用性和有效性。例如，
38%的受访财务管理者表示，“缺乏有关公司如何创造长期价值
的信息”使得其ESG报告的有用性大打折扣。而51%的受访投资
者则认为，这是对企业ESG报告有效性的⼀个挑战。
图2：相较于财务管理者，投资者更关注企业ESG报告的有用性和有效性
问题：从贵企业披露的ESG报告整体来看，以下哪些因素对其有用性和有
效性构成了挑战？
想要缩小差距并不容易。财务管理者应准确地把握投资者认为有用
的信息，以及这些信息对如何影响投资者的决策。鉴于不同投资者
有着不同的诉求，这的确具有挑战性。
这或许可以解释财务管理者为何如此关注投资者的期望是否得到
满足。当本研究要求调研对象评选出在ESG披露的编制方面所面临
的主要挑战时，排在首位的是“清楚地了解投资者希望从ESG报告
中得到哪些信息”。
在寻求为投资者提供更多有用且可付诸行动的ESG信息时，财务管
理者可以关注其所提供信息的可信度。这意味着需要确保ESG报告
的严谨性和可靠性与财务报告相同，也意味着要在ESG披露和财务
报告之间建立起更紧密的联系；否则将很难衡量企业的真实成本
和业务发展的机遇。这种联系既有助于企业重新思考如何利用
ESG数据做出更好的战略选择，也能够推动创新，并阐明企业将
如何创造长期价值。
安永全球财务会计咨询服务主管合伙人Tim Gordon表示，如今我
们正处于一个关键节点，让财务部门更为密切地参与ESG报告工作
将有助于建立起更高水平的信任。他表示：“因为向投资界提供优
质数据是他们前进的动力，所以财务总监在确定好ESG报告的方向
后，会尽其所能朝着这个方向努力。虽然以往财务总监只对财务数
据负责，但未来将负责更多非财务数据，并且将提供能够令其满意
的高质量数据。截至目前，由于无法完全信任被提供的所有非财务
披露，投资者⼀直使用自己的外部ESG数据。而如今此类信息由财
务总监提供，因此将取得投资者的信任。这一发展，连同通用ESG
报告准则方面的进展，最终将形成值得信赖的ESG数据。”
注：数据与《安永2021年机构投资者调研》进行比较。3
3 Matthew J. Bell博士和Mathew Nelson。《ESG数据能否解锁长期价值？》（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永，2021年11月3日，
en_gl/assurance/is-your-esg-data-unlocking-long-term-value。
影响企业ESG披露有用性和
有效性的因素
受访财务管理者 受访投资者 二者差距
ESG报告与主流财务信息之
间存在脱节
未关注真正产生影响的重
大问题
缺乏关于公司如何创造长
期价值的信息
缺少实时信息
缺少前瞻性披露
7%39% 46%
38% 51% 13%
32% 40% 8%
38% 50% 12%
33% 43% 10%
第八次全球企业报告调研| 2021年12⽉ 9
FG246AB
高亮
FG246AB
高亮
⼀家总部位于美洲的高等教育机构的全球财务总监认为，财务管
理者应该考虑如何能够通过ESG报告使企业在同业中脱颖而出。
“在考虑ESG报告的内容时，需要评估自己想要使用哪种框架体
系，是使用现有体系，还是开发自己的框架体系，”他表示。
“我们从事的是教育行业，我们的主要任务之一是提供教育机
会，改善人们的生活。我们采用以结果为导向的模式，帮助学生
迈入大有发展的职业领域，进而提高他们的家庭生活水平。因
此，我们需要考虑的是，如何最有效地将这一点作为差异化因素
来进行沟通，以及我们应该使用哪种框架去衡量这一点。”
财务界是由一群以价值为导向并真正
心系可持续发展问题的人士构成。
——Graham Baker
怡和集团的集团财务总监
4 《可持续发展》（Sustainability），怡和集团，
加快企业报告的变革步伐
怡和集团: 为何财务部门有热情、有能力来推动可持续发展和
ESG绩效方面的透明化
怡和集团是一家总部位于亚洲的多元化集团，于1832年在中国
成立，一直将可持续发展和ESG绩效视为实现下一步发展的关键
所在。该集团正在推行一项大有可为的可持续发展战略，涉及三
大领域：引领气候行动、推动负责任消费和塑造社会包容性。4
集团财务总监Graham Baker简要概述了，在由跨职能可持续发
展领导委员会 (SLC) 提供集团层面的治理监督的情况下，财务
部门将如何在绩效透明化方面发挥关键作用。
“2021年，怡和集团首次对多元化的业务组合应用一套核心的
可持续发展指标，并在我们的首份可持续发展报告中对外报告这
些指标，”他解释道。“这条报告倡议将成为设定战略目标和监
测进展的抓手，将由熟悉该工作的财务部门领导完成。财务人员
可以同所有团队进行沟通和合作，他们了解收集具备可信度和相
关性的数据等领域的具体操作，能够推动围绕作为企业想要达成
的目标展开战略对话。
最终，财务管理者将会经常参与到与投资者等外部利益相关方
的对话中去，因此，除了同外部沟通相关指标，他们还会认真
听取反馈信息并保持对股东需求的敏感度。”
“但这并不仅是一场关于‘我们要报告哪些内容？’的对话。
我们的企业历史已有约189年之久。可持续发展，从最广泛的
意义上来看，是我们价值的核心所在。我们意识到，在为亚洲
各地的客户提供服务的过程中，我们必须以一种有益的、有所
贡献的方式参与到社会中。因此，我们有意避免围绕‘我们想
要报告哪些内容？’进行循环论证式的对话，而是将对话视为
变革的驱动力。”
“这种以价值观为基础的方法也反映出财务界是由一群以价值
为导向的并真正心系可持续发展问题的人士构成。领导指标收
集工作的人员中包括集团审计团队的一位热衷于气候和环境问
题的女性员工。不仅只有年轻一代关心我们对社区或环境带来
的影响。财务人员也十分希望能够参与进来，帮助塑造能够长
期发展的企业。”
“
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FG246AB
高亮
FG246AB
高亮
加快企业报告的变革步伐
财务管理者和投资者一致认为，在提高ESG报告严谨度方
面，引入甚至强制执行财务报告和审计普遍采用的准则十分
重要。
但是，在要求制定统一强制执行的准则方面，作为报告使用
者的投资者比作为报告编制者的财务管理者更积极（见
图3）。
图3：相较于财务管理者，投资者更希望在非财务报告方面提出更严格
的举措
建⽴ESG报告准则对于长期价值的评估至关重要 投资者希望统一准则，希望获得可信的、具有可比性的披露信息。
这反映出他们对于当前披露并不满意。目前的非财务报告和ESG报
告的一大特征是充满各种准则缩写词，企业基于报告与其自身行业
和业务模式的相关性而偏好某种特定的模式：
• 46%受访财务管理者认为，世界经济论坛及其国际工商理事
会（IBC）的“可持续价值创造”计量和报告倡议是最有用
的倡议之一。
• 41%受访财务管理者赞成价值报告基金会（VRF）提出的方
法，该方法整合了国际综合报告理事会（IIRC）和可持续
发展会计准则委员会 (SASB) 的方法。
如今，在财务报告准则与国际会计准则达成一致的二十多年后，统
一全球ESG因素准则的工作终于取得了进展。2021年11月3日，
在2021年联合国气候大会上，国际财务报告准则基金会宣布将设
立一个全新的国际可持续发展准则理事会，主要任务是创建一套统
一准则以“满足投资者的信息需求”。国际财务报告准则基金会还
表示，承诺将引导以投资者为中心的可持续发展披露组织加入新理
事会。国际财务报告准则基金会将完成对气候披露准则理事会
（CDSB——前碳排放披露项目的一项倡议）和价值报告基金会的
整合7。
虽然准则的制定以及各国监管机构决定何时以及如何采用这些准则
都需要一定的时间，但安永全球财务会计咨询服务增强型企业报告
和会计主管合伙人Andrew Davies指出，财务管理者可以通过在方
法上保持领先来抢占先机。“随着财务团队开始制定采用准则的行
动计划，挑战也随即而来，从整个企业中收集所需的数据会消耗巨
大的资源，并且涉及大量的人工流程，这反过来又会增加人为错误
以及不一致性的风险。”他表示。
注：数据来自《2021年安永企业报告调研》5 和《2021年安永机构投资者调研》6
5 Tim Gordon。《如何化数据为洞见？》（How do you transform data into insight？） ，第八次全球企业报告调研，安永，2021年11月。
6 Matthew J. Bell博士和Mathew Nelson。《ESG数据能否解锁长期价值？》（Is ESG Data Unlocking Long-Term Value?），安永，2021年11⽉3⽇，
your-esg-data-unlocking-long-term-value。
7《IFRS基金会宣布国际可持续发展准则理事会与CDSB和VRF进行合并并发布披露要求样稿》（IFRS Foundation Announces International Sustainability Standards Board, Consolidation with
CDSB and VRF, and Publication of Prototype Disclosure Requirements），IFRS，2021年11⽉3⽇，
.consolidation-with-cdsb-vrf-publication-of-prototypes/。
认为以下举措有益的受访者⽐例
由政策制定者制定一致的准则来衡量和沟通
ESG绩效，具体类似于公认的财务报告准则 受访财务管理者
76%
受访投资者
91%
强制要求以一套全球统一的准
则为指引来报告ESG绩效指标
受访财务管理者
74%
受访投资者
89%
受访财务管理者
74%
受访投资者
强制要求对ESG绩效指标报告进行独立审计
87%
第八次全球企业报告调研| 2021年12月 11
8 Tim Gordon。《首席财务官要务：报告的数字化转型如何连接信任和长期价值？》（The CFO Imperative: How can the digital transformation of reporting build the bridge between trust and long-
term value），安永，2021年2⽉23⽇，
“这不仅非常低效，而且可能会影响财务部门完成这项任务的士
气。但利用能够搜索结构化和非结构化数据的高级工具可以克服
这一挑战。通过缩短人工审核和数据提取的时间，财务团队可以
有更多时间关注ESG报告中特别复杂的领域。总而言之，在这方
面保持领先有助于进一步优化系统、流程和控制，最重要的是，
将提高报告数据的质量。”
如何定义财务部门在ESG报告方面的作用
为了缩小报告方面的差距，财务管理者应该明确他们自身及其团
队在ESG报告方面应起到的作用。
《2020年安永企业报告调研》中指出，8 63%的受访财务管理者
表示，ESG报告是其角色和责任中“重要”或“非常重要”的一
部分。如今，这一比例已升至70%。另外，认为ESG报告对其角色
来说“非常重要”的受访财务管理者人数（33%）也显著增加，
2020年这⼀数字仅为24%（见图4）。
如图5所示，除了财务管理者自身，财务团队在ESG报告方面也发
挥日益重要的作用。只有5%的受访财务管理者认为他们的财务团
队在ESG报告方面中没有发挥丝毫作用，95%的财务管理者表示
他们的财务团队发挥了一定程度的作用。其中34%的财务管理者表
示他们的财务团队发挥了非常重要的作用，且其工作由单纯的数
据收集扩展至对数据的审核（见图5）。
图4：财务管理者越来越多地参与到ESG报告工作中
问题：ESG报告对您自身的角色和责任有多重要？
图5：绝大多数财务团队都会以某种方式参与到ESG和其他非财务报
告（如董事报告）工作中
问题：您的财务团队在ESG和非财务报告工作中的参与度如何？
加快企业报告的变革步伐
2021 2020
4%
3%
27%
35%
37%
39%
33%
24%
参与数据收集
参与数据收集和分析
深入参与数据收集和分析，提供
审核和报告
未参与 5%
27%
34%
34%
除了财务管理者，财务团队也在ESG
报告中发挥日益重要的核心作用。
12 第八次全球企业报告调研| 2021年12⽉
毫不重要
较为重要
重要
非常重要
加快企业报告的变革步伐
强生集团的副总裁兼首席会计官Bob Decker认为，财务部门在
ESG方面的作用不应该局限于在报告等领域提供具体的专业知
识，还应该包括助力ESG的战略层面。“我们的任务是在企业的
整体ESG方法以及如何将其与战略相结合方面献计献策，”他解
释道。“当然，我们也在报告和控制方面提供重要的专业知识。
我们的基本发展方向是，我们未来推出的任何指标都必须是完全
的、在审计上可行的，就像我们对通过财务指标报告任何事项所
做的那样。因此，财务职能在这一领域发挥着十分重要的作用，
我们不仅做汇报工作，而且还在整体战略方面贡献力量。”消费
品集团塔塔消费品公司总部位于印度。该公司的高级副总裁兼印
度首席财务官John Jacob简要概述了推进财务数字化如何使该
职能在ESG议程中发挥前瞻性战略作用。“财务部门过去主
要负责数字的回顾性计算与分析，而如今这些工作越来越自动
化，这让财务部门更具前瞻性，使他们有更多时间去关注更复杂
和更具判断性的领域，关注企业如何降低自身风险。自动化和其
他系统变革使我们能够专注于打破常规、聚焦对企业具有战略重
要性的复杂问题的领域，如ESG。重点在于了解更广泛的业务背
景，通过将财务与业务相结合来实现发展并系统性地消除自身风
险。”
实现帮助财务团队在ESG报告方面发挥关键性“端对端作用”的
方法可能取决于企业规模。在大型企业（年收入超过100亿美
元）的受访财务管理者中，43%表示他们的财务团队发挥了更重
要的作用。而对收入低于50亿美元的企业进行的调研发现，这
一比例降至25%。这反映出大型企业通常可以为ESG报告投入更
多的人力、资源和技术。
安永全球和美洲区财务会计咨询服务战略和市场主管合伙人
Myles Corson认为，财务管理者在承担ESG报告责任时，还需要
考虑财务运营模式转型。“显然，仍需要提高ESG报告流程的严
谨性，”他解释道，“这主要在于如何建立流程和控制，以便更
贴近财务报告的质量基准。财务管理者面临更多不同的ESG信息
来源，同时你必须了解所有这些信息的出处。鉴于需要付诸的行
动，财务管理者还需要考虑运营模式。例如，日常财务流程的自
动化程度更高，应使员工有更多精力专注‘更有价值’的ESG任
务。实施恰当的技术、战略性地利用外包和托管服务都至关重
要。对于许多财务专业人士来说，参与ESG报告可能是一个重塑
自我并转向令人激动的全新领域的机会。但是，必须大力推动运
营转型才能获得此机会。”
康卡斯特公司执行副总裁、首席会计官和财务总监Dan Mudock
认为，在ESG报告方面，财务部门主要负责诚信和信任在整个企
业报告中的重要性。“高质量的财务报告对于打造高效运作的资
本市场至关重要，”他表示。“需要认识到这样一个潜在风险，
即，如果企业及其财务部门更加关注ESG报告，他们是否始终不
忘必须提供高质量财务报告这一点。我们都必须应对和密切关注
这一风险。而责任涉及完整的报告链条：监管机构、准则制定机
构、审计师和编制人。换句话说，这关系到我们每一个人。”
高质量的财务报告对于打造高效
运作的资本市场至关重要。
——Dan Murdock
康卡斯特公司执行副总裁、首席会计官兼财务总监
“
第八次全球企业报告调研|2021年12月 13
市场出现两大趋势：
一、投资者开始接受ESG因素；
二、在企业中，这一问题获得了
董事会、首席执行官、首席财务
官的密切关注。
——Marc Siegel
安永美洲区财务会计咨询服务企业和ESG报告主管合伙人
加快企业报告的变革步伐
在美国，财务管理者在ESG报告方面发挥着更重要的作用
过去，人们普遍认为在通过ESG原则推动可持续发展商业实践方
面，欧洲领先于美国。但本研究表明，ESG报告现已成为美国财
务管理者职责的重要组成部分，并且美国这一角色的重要性超过
了多个主要欧洲经济体：
安永美洲区财务会计咨询服务企业和ESG报告主管Marc Siegel表
示：“董事会及审计委员会越来越关注ESG问题。他们询问管理
层和财务人员，‘你在ESG方面有何建设？’。
“因此，财务部门日益将ESG视为一个重要的报告主题，”他补
充道，“他们正在将自己的方法与其他人的方法进行比较，并意
识到他们应该改进方法。市场出现两大趋势：一、投资者开始接
受ESG因素；二、在企业中，这一问题获得了董事会、首席执行
官、首席财务官的密切关注。又从首席财务官至财务管理者，由
财务管理者负责实施流程和控制，研究编制可靠和值得信赖的
ESG报告。”
表示ESG报告是其职责重要组成部分的
受访财务管理者百分比
英国
83%
美国
78%
法国
73%
德国
55%
“
14 第八次全球企业报告调研|2021年12月
Highlight
加快企业报告的变革步伐
ESG报告的哪个领域被认为更重要？对多元共融是否给予了足
够的重视？
本研究要求财务管理者审视他们的ESG报告，并评选出在企业
绩效和长期价值方面最重要的领域。
由此确定出的领域包括：
1. 创新绩效（23%的调研对象）
2. 社会问题，如就业和财富创造（22%的调研对象）
3. 治理问题，例如道德行为和反腐败，包括举报和处理个人数
据（20%的调研对象）
4. 环境问题，例如气候风险 （18%的调研对象）
5. 人事问题，例如多元共融 （16%的调研对象）
注：由于四舍五入，百分比之和不等于100%。
这可以反映创新绩效被视为通过形成新的价值主张和推出新的
产品和服务来推动实现有形价值和增长。
多元共融等人事问题为第五大关注领域。人力资本被视为企业
的重要资产，这就引发了是否对这一领域给予了足够重视的问
题。这或反映出这是一个难以衡量的领域。此外，由于财务管
理者在多数情况下是根据他们的“左脑”（即，基于分析作出
理性决策），而不是“右脑”来界定的，这还反映出财务部门
必须更加重视“软性”的人力问题和技能。
安永的2020年首席财务官DNA研究发现，当首席财务官被要
求确定对其未来成功担任该职位至关重要的两个个人和领导力
属性时，只有5%的调研对象将“情商”作为首选，尽管情商
被视为共情式沟通、激励和鼓励员工的重要因素。9
人力资本问题在报告方面也日益重要。例如，美国证券交易委
员会在根据《S-K条例》简化业务、法律程序和风险因素披露
要求时，引入了一项重要的新要求：注册企业现在必须提供对
了解其业务有重要意义的人力资本资源的描述。10这引发了一
系列问题，尤其是在衡量人力资本和编制可信报告方面构成挑
战。例如，报告团队应了解相关人力资本数据在企业中的地
位，以及有必要采取哪些控制，以确保各项措施得到一致地计
算或对方法的所有更改都加以披露。
创新绩效被视为通过形成新的价
值主张和推出新的产品和服务来
推动实现有形价值和增长。
9 Myles Corson和Tony Klimas。《首席财务官当下如何发展进步以重塑未来的财务职能？》（How Can the CFO Evolve Today to Reframe Finance for Tomorrow?） 安永，2020年11月3日，https://
。
10《如何应对美国证监会的人力资本披露新规》（How to Approach the SEC’s New Human Capital Disclosures） ，安永，
sec-s-new-human-capital-disclosures。
第八次全球企业报告调研|2021年12月 15
构建增强型报告
2
重新思考财务部门的人才方法、高管协作方法和
高级数据分析方法
16 第八次全球企业报告调研|2021年12月
优先事项一：未来办公模式、协作领导和人才
未来的财务部门办公模式
在疫情蔓延之前，办公模式已在快速转变，云计算、自动化等技术
进步改变了工作的完成方式。然而，受疫情影响，领导者希望构建
敏捷、以人为本的运营模式，因此加快了虚拟办公的进程，导致工
作方法和态度发生了转变。由于许多企业被迫迅速开展远程办公，
基于云的平台和解决方案变得愈发重要，企业不得不加速推进现有
的云迁移计划。
本研究发现，如图6所示，超过一半（56%）的受访财务管理者认
为未来的主流将是混合办公模式，其中23%的受访财务管理者将采
用完全远程办公的模式。财务管理者清楚地意识到，对传统办公方
式的颠覆的影响将是长远的。
本研究要求调研对象评选出他们认为在疫情时期创造最显著收益的
创新。排名第一的是“利用远程办公模式和虚拟办公，为财务人员
提供更灵活的办公安排。”
一家总部位于美洲的高等教育企业的全球财务总监简要概述了，在
疫情爆发前已经建立了一支有凝聚力的财务团队的情况下，居家办
公模式如何更容易实施。“作为一家公司，我们采用了无限期居家
办公的政策，这一政策受到了注重工作生活平衡的员工的广泛欢
迎”，他解释道。
“但是，我身边确实有一支成熟的团队。他们经验丰富，了解自
己的工作职责，知道如何在截止日期前完成工作，所以我无须亲
自跟进检查他们的工作。拥有一支由非常了解公司的优秀人才组
成的成熟团队非常有帮助。但是，如果我们所处的情况不同，我
确实认为，在一个以居家办公为主导的办公环境中很难培养大量
新员工。”
图6：混合办公模式将成为财务部门办公环境的主流
问题：对于您的核心财务团队，疫情后的未来办公模式将会是什么？
混合办公模式将成为财务部
门办公环境的主流。
构建增强型报告
通勤和办公室
办公为主
21%
混合模式（办公室
办公+远程办公）
56%
完全远程办公
模式
23%
第八次全球企业报告调研|2021年12月 17
构建增强型报告
“虽然在虚拟环境中的控制方面，拥有一支经验丰富的团队也很有
帮助，但仅靠团队本身是不够的。就降低风险水平而言，团队可能
是一个缓解因素，但肯定仍需要掌握关键控制。因此，我们建立
了强大的内部审计和内部控制职能，这是我们在向远程办公模式转
型时重点关注的问题。”
安永亚太区审计主管合伙人Mike Wright指出，随着虚拟办公的日
益普及，财务管理者需要更加注重人才和技能的培养，因为财务技
能通常是通过与资深导师并肩工作培养出来的。“当你进入一个更
为虚拟的世界时，即使居家办公和办公室办公时间各占一半，由于
无法全天与团队成员面对面交流，指导和培养员工会是一个截然不
同的挑战，”他表示，“财务管理者需要考虑他们提供给员工的建
议，以确保财务和会计是人才想要追求的职业。但除了吸引人才，
还需要留住和培养他们。如果不能每周五天将他们“控制”在你的
监督下，这将变得更加困难。需要对咨询、指导和发展进行全面反
思。对于财务管理者来说，这将是一个非常关键的问题：首席财务
官的工作本就负有挑战性，如果缺少才华横溢的员工的辅助，那将
是难上加难。”
在先前的研究中，财务管理者指出，财务部门存在变革阻力，缺乏
创新文化。例如《安永2020年首席财务官DNA调研》发现，71%
的受访财务管理者认为：“将财务作为后台职能的传统行为和思维
方式正在延缓该职能的现代化进程。”11因此，疫情对传统办公方
式的颠覆性影响，可以被看作是积极的，能够带来新的期望，改
变人们的行为，并使财务团队成员摆脱旧习惯和旧假设。对于塔塔
消费品公司的John Jacob来说，财务部门面临的挑战是如何长期
保持疫情时代对创新的关注和质疑既定假设的意愿。
“从疫情中暴露出的一个最重要的方面是文化思维模式，”他表
示，“当疫情首次来袭时，为我们带来了巨大的不确定性：我们的
业务将如何运营，财务部门将如何提供支持？事实上，我们顺利摆
脱了困境，现在财务团队恢复了信心和弹性。我们从2020年8月开
始落实一项重要企业资源规划（ERP），并于2021年2月底完成。
我们在业务发生重大变化时提供支持并支持重大收购的整合。我们
还在远程环境中保持工作效率。虽然是疫情才真正迫使你思考能否
以不同的方式工作，但现在我们要将继续以不同的方式思考纳入我
们的文化，质疑既有的假设和传统工作方式。”
谈及未来的办公方式时，保持正确的平衡将非常重要。财务管理者
还应帮助制定适合远程办公环境的控制，实现流程数字化，同时加
强沟通以规范工作表现。
康卡斯特公司的Dan Murdock认为，在向虚拟办公的转变的过程
中，财务管理者需要更加重视员工幸福感。“我认为虚拟办公成果
丰硕，”他表示。“虚拟会议可以提高效率，无论是在自在地举手
发表意见方面，还是在倾听别人充分表述观点方面。但也存在一个
问题，即与会者之间的互动程度如何，以及他们的幸福感和参与度
如何。可以明确的是我们的工作效率比以往任何时候都高，但有研
究表明，一些公司的员工可能不像以前那么满意。对于财务人员来
说，如果没有人力资源的支持，这可能是一个相对难处理的领域，
但我们必须关注对员工幸福感的潜在影响。”
安永美洲区人力资源咨询服务财务主管合伙人Libby Hacker简要概
述了工作体验的灵活性对于吸引、留住和激励最佳财务人员的重要
性。
11 Myles Corson和Tony Klimas。《安永2020年首席财务官DNA数据洞察：首席财务官如何平衡竞争需求并推动未来增长》（EY 2020 DNA of the CFO Data Insights: How the CFO Can Balance
Competing Demands and Drive Future Growth），安永，2020年11⽉3⽇，
growth。
18 第八次全球企业报告调研|2021年12月
构建增强型报告
她解释道，“安永团队最近的全球研究发现，在全球万余名员
工中，54%的调研对象表示，如果他们的办公地点和工作时间不
具有一定的灵活性，他们会考虑在疫情之后离职。”12“尽管在
平衡面对面、混合或数字化办公体验（从文化到数字化投入）方
面，财务管理者需要考虑许多问题，但很明显，应将灵活性作为
财务人才战略的优先考量和核心。这不仅仅要是实现灵活的办公
地点，员工还希望实现灵活的工作时间。对于许多财务管理者来
说，定义未来办公模式需要重新思考运营、生产力概念和文
化。”
首席财务官应通过合作并建立关系的方式推动采取统一的ESG方法
对于推动有效的ESG报告，以及向投资者和其他利益相关方阐述不
同ESG战略和相关目标的经济影响而言，合作十分重要。大量ESG
数据由不同的业务领域管理，而不是由财务部门管理，因此财务
部门需要与其他主管和部门合作和协作。然而，《2020年安永首
席财务官DNA调研》发现，许多财务管理者仍有待进一步加深与
高管的关系。例如，尽管研究显示首席财务官与信息技术和运营
团队的关系更为紧密，但52%的调研对象表示与首席人力资源官的
合作有限或没有合作，44%的受访者表示与首席营销官的关系亦是
如此。13
财务管理者意识到向投资者提供他们希望看到的有效沟通和高效
协调的重要性。当被要求选出他们能为衡量和报告ESG绩效做出的
最有价值的贡献时，受访首席财务官表示最有价值的领域是“帮
助提高非财务信息和财务报告披露之间的关联性和一致性。”这
一综合方法还能增进投资者的了解，帮助企业说明如何将ESG融入
到更广泛的企业文化和组织架构。
财务管理者负责将整个企业的不同信息整合到统一的报告框架
中，发挥“连接器”的作用，因此，需要与重要ESG信息的所有者
密切合作。例如，就环境绩效而言，财务管理者需要与可持续发
展主管和运营或供应链主管合作，以更好地了解公司在直接运营和
供应链中利用自然资源的情况及其活动对环境的影响。除了收集报
告洞见以外，财务管理者还应与首席执行官和董事会密切合作，推
进ESG和可持续发展绩效管理与监督，将二者作为重要的战略主题
和企业绩效报告的关键组成部分。
安永全球财务会计咨询服务副主管合伙人Helene Siberg Wendin认
为，财务管理者和内部专家在可持续发展领域的合作至关重要。
“由于需要向董事会和审计委员会报告，首席财务官将负责ESG报
告工作，”他表示，“但是，话虽如此，许多大公司均安排一位可
持续发展主管承担相应责任。在解答一些关于ESG因素的复杂问题
方面，例如，存在哪些风险或者对企业而言来说什么是重要的，财
务管理者和可持续发展主管之间的合作至关重要。首先首席财务官
和可持续发展主管之间需要就面临的风险以及报告的愿景水平展开
对话，进而需要与董事会和其他利益相关方进行讨论。因此，总的
来说，需要进行大量合作。”
如图7（见第20页）所示，财务管理者通常会与众多“影响”ESG
绩效的同事，以及使用或影响ESG报告的外部利益相关方面。
协作对于推动有效的ESG报告以及
向投资者和其他利益相关方阐述
不同ESG战略和相关目标的经济影
响而言十分重要。
12 Roselyn Feinsod和Sarah Le Tourneur。《技术能否缩小物理差距？》（Has technology bridged the physical divide?），安永，2021年4月，
technology-bridged-the-physical-divide。
13 Myles Corson和Tony Klimas。《首席财务官当下如何发展进步以重塑未来的财务职能？》（How Can the CFO Evolve Today to Reframe Finance for Tomorrow?），安永，2020年11月3日，https:/
/
。
第八次全球企业报告调研|2021年12月 19
构建增强型报告
未来型人才和技能
在过去18个月中，随着企业迅速采取措施，应对虚拟办公、越来
越多客户应用数字渠道等各项变化，数字化转型进程显著加速。在
技术创新加速的背景下，本研究确定了对财务团队的未来发展至关
重要的技术和数据技能。本研究要求财务管理者展望未来三年，评
选出对其财务人员胜任职位至关重要的技能。结果显示，“理解先
进技术”和“数据分析”成为重中之重。
首席财务官应采取哪些方法，来建立具备适用于未来的技能的财务
团队？首席财务官应运用一系列策略，包括从战略出发，雇用具有
基本专业技能（如人工智能知识和经验）的人员，以及提高现有雇
员的技能。
提高财务专业人士在这方面技能水平会是一项重要任务。财务管理
者需要预测财务部门和企业可能需要哪些数字技能。而技术创新的
速度之快，会令预测变得复杂。财务管理者还应确保学习和职业发
展部门目标明确，能够提供必要的技能提升计划。
外部利益相关方
45%
投资者和其他资本市场参与者，目的
是了解其对于贵企业ESG报告内容的
需求
监管机构和准则制定机构，围绕ESG
42%
指标和非财务报告
企业的主要供应商，围绕可持续发
展指标
图7：财务管理者致力于与广泛的利益相关方合作
问题：在过去12个月中，就衡量或披露非财务信息、ESG绩效或风险而
言，您是否与以下内外部利益相关方进行了任何重大合作？
内部利益相关方
48%
首席可持续发展官，围绕根据对财
务影响较大的环境指标评估企业绩
效
41%
运营主管，围绕运营部门的碳排放
量等问题
41%
首席人力资源官，围绕人才和员工
参与度等问题
董事会和审计委员会，围绕非财务
报告主题
39%
财务管理者需要运用一
系列策略，包括从战略
出发，雇用具备基本专
业技能（如人工智能知
识和经验）的人员，以
及提高现有员工的技能。
20 第八次全球企业报告调研|2021年12月
39%
政府代表，围绕政府主导的项目，以
提供资金支持
环保组织，如气候行动组织
41%
36%
36%
供应链主管，围绕企业供应链中的
职业道德风险等问题
GJ136LJ
Highlight
财务管理者可以从一个其深入了解的领域入手：为一项重要的技能
提升计划撰写投资案例——对象不仅仅是财务人员，而是企业所有
员工。财务管理者可以撰写一个商业案例，列示出投资将产生的有
形回报，以及公司预计获得投资回报的方式和时间。
安永全球财税运营主管合伙人Dave Helmer认为，财务管理者必须
转变运营模式，以应对日益复杂的人才挑战、法律和监管变更以及
成本管理措施所带来的巨大压力。他表示：“财税主管正寻求将工
作重点从常规的数据驱动、基于规则的合规活动转向更具战略性的
领域，如税务筹划和税务争议管理。”“但他们在实现这一变革时
面临着重大挑战。在人才和技术格局不断发展的情况下，很难制定
出可持续的人才、数据和技术计划。如果企业很难找到拥有适当技
能的人员，然后通过提供有吸引力的职业发展路线来留住他们，那
么在为团队建立恰当的技能和能力就会成为一项挑战。鉴于许多财
税主管同时面临着提高成本效益的压力，并且面临的监管环境日益
复杂，因此对运营模式进行创新性思考至关重要，包括将更多常规
的、以合规为重点的项目众包给第三方，使公司专业人士有更多时
间和精力专注于战略工作，成为能够为企业带来附加价值的合作伙
伴。第一个关键环节是重新审视企业在成本效益、价值创造和风险
管理方面的优先事项，以了解财税主管对于制定整体商业战略有何
帮助，并开始了解内包和众包将如何有助于确保财务人员成为能为
企业带来附加价值的合作伙伴。”
财务职业发展：从阶梯式发展到灵活的发展路线
一些财务技能是基本技能。例如，财务管理者必须熟练掌握控
制、会计和报告等领域的知识，这一点没有改变。但职业发展路
线——从新手到财务总监或首席财务官——似乎已然发生变化。
本研究要求财务管理者指明，其在组建一支具有适当技能、担
任重要财务职位的人才队伍方面面临的最大挑战。结果发现，
主要问题在于“财务职位自动化以及将传统财务工作的业务流
程外包正在颠覆传统的财务职业发展路线”。基础财务流程如
今由机器而非人工来完成，这意味着传统学习经验已被淘汰。
企业应深入了解数字技术对学习和职业发展的影响，下一代人
才如何通过在不同的财务团队之间中轮岗来培养基础财务技
能，以及如何获得教育和资格认证的机会。
与此同时，对于技能和职业发展而言，自动化是一个重要机
遇。通过承担常规财务工作，自动化可以使团队成员有更多时
间专注于更多增值财务服务，如场景建模。要提供这些高价值
财务服务，财务人员必须具备新技能，包括精通技术以及有
效“解读”数据。
为了培养这些新的能力，财务管理者应该为有潜力的财务人才
开辟一条新的职业发展路线。有可能是一条非线性、非传统的
路线，例如：通过项目和借调至其他业务线（如信息技术或服务
市场的职位），赋予未来财务管理者学习其他重要技能（如精通
技术或具有商业头脑）的机会。
强生集团的Bob Decker解释了在这家大型全球企业中，轮岗如
何成为一项重要的财务人才培养计划。“强生集团一直在推行
一套成熟的轮岗计划，”他表示，“我们的职业发展的‘秘
密’之一在于，让我们的员工在不同业务或不同学科（例如研
发或供应）中流动。我们希望确保为员工提供这些经验，他
们能够不断习得关键技能。尽管他们无法获得以往的财务流
程实践经验（手动程度更高），但能够获得新的经验，尤其是
在数据分析和技术方面。
构建增强型报告
第八次全球企业报告调研|2021年12月 21
GJ136LJ
Highlight
GJ136LJ
Highlight
构建增强型报告
优先事项二：高级数据分析与预测
高级分析：从数据中得出ESG洞见
未来三年，培养高级分析能力将成为财务管理者在技术投资方面
的重中之重（见图8）。这一能力可能成为增强型报告的关键，
因为企业可以借助高级分析能力，整理、汇总、解读大量数据
并得出洞见，进而形成可靠的、有用的ESG报告。
安永全球财务咨询服务主管合伙人Ross Lacey指出，在了解企
业碳足迹和不同ESG决策的影响等方面，能够捕获和考虑财务和
非财务数据的分析能力尤为重要。“在调查供应商的碳足迹时，
可以查看有关供应商生产工艺和材料的碳排放影响的数据库，”
他解释道，“如果能够获得供应商发货地点、运输方式及目的地
相关信息，就可以开始整体把握不同采购方式的碳足迹。例如，
你可能发现，在材料生产和分销方面，一个供应商的供货价格较
低，而另一个的碳排放量较低。如果能够对这类数据建模，就可
以权衡利弊。”
高级分析解决方案在ESG报告方面尤为重要，因为其中经常会需
要处理、关联大量非结构化数据。以自然语言处理（NLP）技术
为例，该技术能够依靠机器解读和分析人类口头和书面语言。使
用者可以借助此项技术从非结构化数据中提取背景信息、含义和
意图，而企业可以通过该技术，以前所未有的精确度和范围，在
非结构化数据中获得可付诸行动的洞见。
尽管此项技术不属于新技术，但得益于计算能力和处理能力普遍
提高、在分析环境中使用开源软件成为可能，以及新技术问世，
目前，自然语言处理和机器学习方法在技术和财务方面均更加切
实可行。14这些方法远胜于当前业内普遍采用的基本关键词搜索
或手动创建词汇表的方法。开源自然语言处理资源库更为复杂，
能够加快开发进程。自然语言处理技术能够捕获自然语言中存在
歧义、变化和细微差别之处，帮助我们更加全面地发现相关信
号，同时减少令关键词搜索方法不实用、易于出错的错误。
图8：分析是财务部门最重要的技术
问题：未来三年，以下哪个技术领域将是您的投资重点？
39%
38%
36%
34%
29%
基于区块链的工具 25%
调研对象仅限首席财务官
企业可以借助高级分析能力，整理、汇总、解
读大量数据并得出洞见，进而形成可信的、有
用的ESG报告。
14 Keipper, Scott。《自然语言处理和机器学习如何利用通过非结构化数据形成的洞见》（How NLP and Machine Learning Harnesses Insights from Unstructured Data），安永，
2019年5⽉21⽇，
22 第八次全球企业报告调研 | 2021年12月
基于云的企业规划和
预测工具
高级分析或预测分析
人工智能
最新发布的EPR工具
机器人流程自动化
高亮
高亮
高亮
高亮
高亮
安永大中华区财务会计咨询服务主管合伙人刘国华认为，疫情不仅
迫使中国的财务管理者抓紧时间提出数字议程，同时也为投资先进
技术带来了强大推动力。“中国的财务部门有意动用更多的信息技
术和人工智能技术来处理日益繁重的财务工作，”他解释道。“但
在疫情爆发前，很难向首席执行官和董事会证明此类投资的价值。
疫情爆发后，人们不得不居家办公，首席财务官才能够证明快速、
大力投资此类技术的重要性。这对满足远程办公的需求来说十分重
要，因为需要利用人工智能等技术来支持日常的财务运营，如结
账、分析业务信息，以便随着疫情的发展更加迅速地作出更好的商
业决策。”
部署此类高级解决方案需要多学科工作配合，结合高级数据科学经
验和业务领域的专业知识完成，包括财务和ESG领域的经验。财务
团队需要与关键利益相关方（如首席可持续发展官和卓越分析中
心）合作，共同确定高级ESG分析的使用案例，并在随后的开发流
程中通力协作。开发一种能够模仿人类工作的方法属于引导流
程——不仅仅需要开发算法，还需要学习并纳入人类决策流程。财
务领域的专家和数据科学家需要携手，界定全面的使用案例要求和
问题范围（这是采用新技术时通常会被忽视的两个领域）。如果在
利用机器发现模式与借助各领域的专业知识引导开发工作二者间实
现平衡，即为一种有效的解决方案。
重塑财务筹划与分析
在疫情爆发之前，财务筹划工作由财务筹划与分析团队负责，十分
耗时。疫情爆发后，形成洞见的速度快慢愈发重要，并且市场快速
变化，人们迅速意识到，企业需要建立更加灵活的场景规划和战略
建模能力。
研究结果证实了这一点。经过调研，对于问题“更灵活预测方法的
主要优势”，财务管理者的首选答案是“能够应对快速变化的业务
驱动因素，如，改变客户行为对影响建模”。
从传统的数据和信息回顾性分析法转变为预测性、规范性分析等更
加高级的方法，可以提高灵活性。但研究指出，财务部门还存在基
本的数据问题，如数据获取不及时、数据整合效率低等。如图9所
示，阻碍实施更灵活财务筹划与分析方法的两个最大问题均与数据
有关。
在构建支持财务筹划与分析的高级分析平台方面，利用先进的技
术（包括机器学习、人工智能和可视化）是十分重要的。分析需从
数据入手，而预测建模、统计和可视化等技术在将数据转化为及
时、可付诸行动的洞见方面十分重要。
注：由于四舍五入，所有数字之合不等于100%。
图9：数据问题阻碍实施灵活的财务筹划与分析
问题：实施更灵活的财务筹划与分析方法过程中的主要挑战是什么？
构建增强型报告
外部数据量庞大，难以确定哪些新数据
源（如社交媒体、疫情感染
率）是有价值的 30%
数据来源于多个传统ERP，因此
在质量和可比性方面构成挑战
26%
财务人员不愿质疑和改变既有预测方法
17%
缺乏用以提供基于高级数据所得洞见
的技能，如数据科学 16%
缺乏尖端技术和工具 12%
实施更灵活的财务筹划与分析方法的主要挑战
第八次全球企业报告调研 | 2021年12月 23
高亮
未来趋势
24 第八次全球企业报告调研 | 2021年12月
未来趋势
对于财务管理者而言，随着财务职能的不断演变且不断提供企业所需的可靠且深刻的报告洞见，以下三个领
域可能而变得重要：
1. 财务管理者应帮助解决与投资者之
间在ESG报告方面的差距
财务管理者在帮助满足投资者在ESG
方面的要求上可发挥重要作用。首
先，财务管理者可评估所在企业当
前的ESG绩效计量和报告方法，以更
好地了解重要的方面及如何将关注
重点转移到对推动长期价值真正重
要的方面上。此外，由于在公布业
绩时及其他面向投资者的事件中会
越来越多地被问及ESG相关的问
题，财务管理者应对此作出明确解
释，例如：企业的ESG工作重点是
什么？中长期的ESG战略是什么？企
业在ESG方面如何与竞争对手和同
行较量？
2. 财务管理者应在高管中带头推进ESG
议程
在确保财务报告和非财务报告之间密
切关联，且ESG报告具有实质性的同
时，财务管理者应秉持积极的态度，
与首席执行官、首席运营官、首席可
持续发展官和风险官及董事会合作，
共同努力将ESG和可持续发展绩效作为
重要战略目标。具体包括将ESG与长期
价值联系起来，并涵盖战略增长和风
险管理。财务管理者的这一重要战略
角色有助于增强通过ESG支持资本配
置、供应链考量及满足不同投资者喜
好等领域的信心。同时，财务管理者
可在将信任度和透明度纳入ESG绩效方
面发挥核心作用。例如，在涉及ESG绩
效时，财务管理者可借助其对当前监
管和报告准则的了解，以及对可能的
发展趋势的了解。
3. 财务管理者应在经营模式、高级数据
分析和人才方面带头促进改革，推动创新
疫情已成为一场重大的社会危机，但同
时，由于企业发现了在全球疫情大流
行期间运营的新方式，这也为财务等企
业职能凭借强大的创造力和创新能力进
行应对提供了时机。如今，首席财务官
和财务总监们可以借助这一趋势创造机
遇：证明其可在重新构建崭新的财务未
来、继续推动创新文化中发挥重要战略
作用。具体涉及构建更为灵活、流畅的
经营模式；针对财务分析的转型制定大
胆的技术路线图，提供完善、可信的报
告，包括人工智能等先进的工具；以及
制定一个以持续动态学习为基础的未来
财务人才战略，吸引和激励下一代财务
管理者。
财务管理者在将信任度和透明度
纳入ESG绩效方面发挥核心作用。
第八次全球企业报告调研| 2021年12月 25
GJ136LJ
Highlight
GJ136LJ
Highlight
关于本研究
为了解财务管理者在企业报告方面面临的挑战，Longitude代表
安永全球财务会计咨询服务部门对1,000多名大型企业的首席财
务官和财务总监进行了调研。
半数以上（51%）的调研对象为首席财务官，三分之一以上
（34%）为财务总监，其余为财资部门的财务主任或负责人。
调研对象所在企业中，大部分企业（57%）的年收入达50亿美元
以上，9%的企业年收入达200亿美元以上。调研对象分布在美洲
区、亚太区，以及欧洲、中东、印度和非洲区。主要涉及14个
行业，54%的企业为公众持股或上市公司，46%为私营企业。
除调研外，还对以下首席财务官、报告企业负责人及安永行业专
家进行了深入访谈：
Graham Baker
怡和集团集团财务总监
Jonathan Bingham
汇丰银行全球财务总监
Bob Decker
强生集团副总裁、企业财务总监兼首席会计官
John Jacob
塔塔消费品公司高级副总裁兼印度首席财务官
Dan Murdock
康卡斯特公司执行副总裁、首席会计官兼财务总监
Tim Gordon
安永全球财务会计咨询服务主管
Helene Siberg Wendin
安永全球财务会计咨询服务副主管
Myles Corson
安永全球与美洲区财务会计咨询服务战略与市场主管
Andrew Davies
安永全球财务会计咨询服务增强型企业报告与会计主管
Libby Hacker
安永美洲区人力资源服务财务主管
Dave Helmer
安永全球税务和财务运营主管
Ross Lacey
安永全球财务咨询服务主管
刘国华
安永大中华区财务会计咨询服务主管
Marc Siegel
安永美洲区财务会计咨询服务企业和ESG报告主管
Mike Wright
安永亚太区审计主管
安永全球财务会计咨询团队特此感谢所有为本报告提供洞见、分享知识的人士。
26 第八次全球企业报告调研 | 2021年12月
高亮
高亮
Bene Chen
Highlight
Bene Chen
Highlight
Bene Chen
Highlight
安永联系人
Tim Gordon
安永全球财务会计咨询服务主管
@
+1 212 773 6938
Myles Corson
安永全球与美洲区财务会计咨询服务战略
与市场主管
@
+1 212 773 3232
Mathew Nelson
安永全球气候变化与可持续发展服务
（CCaSS）主管
@
+61 3 9288 8121
Helene Siberg Wendin
安永全球财务会计咨询服务副主管
@
+46 31 636 329
第八次全球企业报告调研 | 2021年12⽉ 27
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Ernst & Young Global Limited
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