預算編制與控制
主講人：財務企劃部 徐國耀
課程摘要
第一部份、全面預算管理與控制
第二部分、2011年全公司預算編制
課程摘要
第一部份、全面預算管理與控制
第二部分、2011年全公司預算編制
壹.預算的意義
預算即是將未來某段時間的工作計畫，以數字(金額
)表示出來的管理制度。
由主管(決策者)與部屬(執行者) ，雙方經由磋商確
定而得。
預算的目的在於表達公司的主要目標，以及執行計
畫的各種活動與必需的支出。
預算的基本要求在於符合實際需要，過度樂觀或悲
觀的預算都將對於公司的經營帶來不良後果。
貳.預算的功能
Planning:規劃的功能
預知影響公司目標達成的內外部因素
Control:控制的功能
資源使用的有效性
Motivational:激勵的功能
績效考評與薪酬管理
Communication:溝通的功能
部門與部門/主管與部屬
設定目標：淨利
率提昇10%
擬定策略：增加收入，
降低成本，節省費用
針對策略訂定各種需
要配合流程
針對流程中各環節
提出計畫
執行策略及落實計
畫
監控執行成效
針對執行後資料進
行分析提供決策使
用將所有策略及計畫
執行結果,轉化成為
財務及營運資料,以
提供股東及相關人
員參考
Set goals
Strategy
Modeling
Plan
Execute
Monitor
Analyze
Report
參.預算的類型
營業預算
1.銷售預算:銷售預測是關鍵
2.生產預算:製造與庫存
3.成本與採購預算:原物料,人工與製造費用
4.費用預算:ATL/BTL,物流,研發,人力,管理
財務預算
1.資本支出預算:
NPV為正 / IRR>10% / Payback<3年
2.現金流量預算
3.資產負債預算
肆.預算的基本流程
Sales Budget
Ending
Inventory
Budget
Production
Budget
DM Budget DL Budget OH Budget
COGS
Budget
Pro Forma
I/S
Pro Forma
B/S
Pro Forma
Cash Flows
Capital
Budget
Cash
Budget
Administrative/
R&D
Budget
ATL/BTL/
Distribution
Budget
A/R , A/P , Inv.
turnover Budget
伍.良好的預算控制
績效管理
1.設定目標 / 2.衡量方式 / 3.獎罰制度
過程管理
1.制訂計劃 / 2.執行方案 / 3.調整行動
數字管理
1.量化預算 / 2.報表核算 / 3.差異分析
課程摘要
第一部份、全面預算管理與控制
第二部分、 2011年全公司預算編制
陸.全公司預算編制流程
柒.2011年預算編製時間表
6/1~8/15 年度營運計畫與策略擬定
8/16~10/10 年度預算編製-第一版
10/11-10/15 年度預算會議
10/16-11/31 年度預算調整-第二版
12/7 提報董事會
銷售收入淨額
1.既有產品依照2011年GDP成長率的2倍,20% 作為基礎成長
率(各省不同) 。
2.新產品可不编入年度预算。
3.由事業本部主導。
4.依照SKU,交叉地級市進行編製。
5.商貿的代理產品,編製到省公司。
6.商貿的外銷與PB,市場部,OEM代工,獨立編製。
7.省銷售公司與地級市與事業本部有對應關係。
8.全公司銷貨收入預算億元。
捌.2011年預算編製原則
銷售價格
1.對外價格分為傳統通路,特販通路與特殊通路三種價格。
2.技術群賣給市場部的移轉價格(代工價格):
乳飲:市場價格；
食品:設定全國總廠利潤為零,進行推算。
月份佔比
通路佔比:分為傳統通路,特販通路與特殊通路。
銷貨折讓:分為事前與事後。
銷售數量:系統計算,等於銷售收入淨額×(1+折讓率) ÷銷售
價格。
捌.2011年預算編製原則
捌.2011年預算編製原則
銷貨成本-原物料成本
1.新產品在EPM輸入各項原物料拆解標準。
2.既有品，按2010年實際值檢視標準耗用原物料合理性。
3.原物料耗損率依2010年實際狀況檢視。
4.原物料價格預測由採購部提供。
5.半成品(包含瓶胚)切分至BU，瓶胚按克重區分。
6.北京廠新設熱充填PET生產線，單獨設置成本中心。
7.原物料成本=生產數量×單位標準耗用×標準損耗×單位價格
捌.2011年預算編製原則
銷貨成本-加工成本
1.成品按產品,按月,按地級市進行年度排產。
2.半成品亦列入年度排產。
3.瓶胚按克重排產。
4.總部物流部提供最佳出貨地。
5.自有廠,代工廠合併排產。(含合資代工廠:煙台與桂林)
6.期末合理庫存量。
7.耗用能源量依2010年實際值重新檢視,並依每噸生產量耗用
電量,水量和蒸氣量進行編製。
8.能源價格預測由工務部提供，產品重量由生管部提供。
9.能源費用=生產量×單位產品重量×單位耗用能源×能源價格。
捌.2011年預算編製原則
銷售費用-A&P
1. A&P費用以省公司為編製單位。
2. A&P費用包含媒體廣告費，傳統通路促銷費，特販通路促
銷費與消費者促銷費。
3. A&P由事業本部主導。
4.策略廣告費依總經理訂定固定比率。
5.比率為銷售收入淨額費用率。
捌.2011年預算編製原則
銷售費用-一段物流
1.生產廠對區域有排產:
(1)生產廠發貨運費=本期排產數量*一段運費區域間平均運
距 (單位：公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米
(2)代工廠發貨運費=OEM代工(不)帶料數量*一段運費區域
間平均運距(單位：公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/
立方米
(3)銷售費用-一段運費=銷售數量*(∑（各生產廠一段運費)/
∑總排產量)
2.生產廠對區域無排產量 :
銷售費用-一段運費=銷售數量*一段運費區域間平均運距
（單位：公里）*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米
捌.2011年預算編製原則
銷售費用-調撥物流
1.銷售費用-調撥運費=調撥運費每公里費率*調撥運費區域
間平均運距(單位：公里)*被友廠支援數量*單位噸重量/立方
米
調撥費用=各SKU調撥至RDC數量*每箱調撥費用
銷售費用-二段物流
在省銷售公司上編制BU別銷售收入淨額費用率。
捌.2011年預算編製原則
物流部提供平均運距。
物流部提供各產品每噸每公里，或每立方米每公里
運費。
物流部提供各產品的噸數或立方米。
平均銷售半徑與平均供貨半徑。
捌.2011年預算編製原則
銷售費用-其他推銷費用
1.以省公司/市場部為編製單位。
2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。
3.省公司自行編製後，由營運部進行檢視後提交。
4.市場部自行編制後，由行政中心檢視後提交。
捌.2011年預算編製原則
管理費用/銷售單位後勤費用
1.以行政中心各部門為編製單位。
2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。
3.子公司後勤單位費用，按比例分攤給省公司。
4.省後勤(EX.帳務中心) 費用，按比例分攤給省公司和BU。
5.成品庫費用，按比例分攤給省公司和BU。
6.編製總廠管理損益報表，子公司後勤單位，按設定比例分給
總廠與市場部。
7.附加稅(城市維護建設費/教育費附加/地方教育附加)以毛利
額分攤至各BU 。
捌.2011年預算編製原則
人力成本
1.人事費用透由人資系統實現預算的編列，並按規定導入
EPM系統中。
2.按部为最小单位编列，强制部门除外。
3.系统提供参考值，主管可据实际编列。
4.按14个子目/按月编列。
5.依总额控管编列。
6.审核流程至子公司结束。
7.人資部門控制人均生產力。
捌.2011年預算編製原則
折舊費用/攤銷費用/稅捐
1.由財務部統一編制。
2.既有的折舊費用,加上資本支出的折舊費用。
2.總廠的生產設備/廠房折舊。
3.省公司和市場部的冰箱/開水車等折舊。
4.行政中心的辦公設備折舊。
捌.2011年預算編製原則
利潤中心損益表
1.事業本部損益表。
2.省公司管理損益表。
3.總廠管理損益表
4.人資管理損益表。
5.企訓管理損益表。
6.銷售拓展管理損益表。
捌.2011年預算編製原則
財務費用
轉投資收益
所得稅率
資產負債表
現金流量表
捌.2011年預算編製原則
EPM系統-各種型態報表
營銷系統-省公司損益表
玖.2011年預算報表查詢
