泓域咨询/支持大众创业、万众创新，鼓励创新创业项目投资计划书
目录
第一章 项目总论....................................................................................................6
一、 项目名称及投资人...........................................................................................6
二、 项目提出的理由...............................................................................................6
三、 结论分析...........................................................................................................9
主要经济指标一览表..............................................................................................10
第二章 行业分析和市场营销..............................................................................12
一、 科技创新发展目标.........................................................................................12
二、 科技创新发展前景.........................................................................................13
三、 科技创新发展背景.........................................................................................15
四、 科技创新发展形势.........................................................................................16
五、 科技创新发展对策.........................................................................................17
六、 科技创新总体部署.........................................................................................19
第三章 公司组建方案..........................................................................................21
一、 公司经营宗旨.................................................................................................21
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................21
三、 公司组建方式.................................................................................................22
四、 公司管理体制.................................................................................................22
五、 部门职责及权限.............................................................................................23
六、 核心人员介绍.................................................................................................27
七、 财务会计制度.................................................................................................28
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第四章 企业文化..................................................................................................36
一、 “以人为本”的主旨 .........................................................................................36
二、 企业文化是企业生命的基因.........................................................................40
三、 建设高素质的企业家队伍.............................................................................43
四、 企业文化的特征.............................................................................................52
五、 企业文化管理与制度管理的关系.................................................................56
六、 企业文化的创新与发展.................................................................................60
第五章 经营战略方案..........................................................................................72
一、 集中化战略的适用条件.................................................................................72
二、 企业经营战略管理过程系统.........................................................................73
三、 企业文化的概念、结构、特征.....................................................................74
四、 资本运营战略决策应考虑的因素.................................................................78
五、 人才的使用.....................................................................................................80
六、 企业投资方式的选择.....................................................................................82
七、 企业投资战略的目标与原则.........................................................................84
八、 差异化战略的优势与风险.............................................................................85
九、 企业市场细分.................................................................................................88
第六章 人力资源管理..........................................................................................94
一、 确定劳动定额水平的基本原则.....................................................................94
二、 制订绩效改善计划的程序.............................................................................94
三、 审核人工成本预算的方法.............................................................................95
四、 企业人员配置的基本方法.............................................................................98
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五、 企业劳动定员管理的作用...........................................................................100
六、 精益生产与 5S 管理.....................................................................................101
七、 劳动定员的基本概念...................................................................................104
八、 员工福利管理...............................................................................................106
第七章 投资计划................................................................................................108
一、 建设投资估算...............................................................................................108
建设投资估算表....................................................................................................109
二、 建设期利息...................................................................................................109
建设期利息估算表................................................................................................110
三、 流动资金.......................................................................................................111
流动资金估算表....................................................................................................111
四、 项目总投资...................................................................................................112
总投资及构成一览表............................................................................................112
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................113
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................113
第八章 财务管理分析........................................................................................115
一、 企业资本金制度...........................................................................................115
二、 对外投资的目的与意义...............................................................................121
三、 对外投资的影响因素研究...........................................................................122
四、 分析与考核...................................................................................................125
五、 资本结构.......................................................................................................125
六、 筹资管理的原则...........................................................................................132
七、 计划与预算...................................................................................................133
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第九章 经济效益分析........................................................................................136
一、 经济评价财务测算.......................................................................................136
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................136
综合总成本费用估算表........................................................................................137
固定资产折旧费估算表........................................................................................138
无形资产和其他资产摊销估算表........................................................................139
利润及利润分配表................................................................................................140
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................141
项目投资现金流量表............................................................................................143
三、 偿债能力分析...............................................................................................144
借款还本付息计划表............................................................................................145
报告说明
科技创新是推动经济社会发展的主要力量之一，也是国家实现创
新驱动发展的重要战略。在当前快速变化和不确定性增大的情况下，
加强科技创新对于提升产业竞争力、推动高质量发展至关重要。中国
政府高度重视科技创新，通过实施科教兴国战略、人才强国战略、创
新驱动发展战略等一系列措施，不断加强科技投入与科技创新体系建
设，推动了我国在多个领域的取得突破性成果。未来，中国将继续坚
持科技创新为核心的发展理念，加快推进自主创新，促进新旧动能转
换和高质量发展。
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根据谨慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资
万元，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项
目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
项目正常运营每年营业收入 万元，综合总成本费用
万元，净利润 万元，财务内部收益率 %，财务净
现值 万元，全部投资回收期 年。本期项目具有较强的财
务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。
经初步分析评价，项目不仅有显著的经济效益，而且其社会救益
、生态效益非常显著，项目的建设对提高农民收入、维护社会稳定，
构建和谐社会、促进区域经济快速发展具有十分重要的作用。项目在
社会经济、自然条件及投资等方面建设条件较好，项目的实施不但是
可行而且是十分必要的。
本期项目是基于公开的产业信息、市场分析、技术方案等信息，
并依托行业分析模型而进行的模板化设计，其数据参数符合行业基本
情况。本报告仅作为投资参考或作为学习参考模板用途。
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第一章 项目总论
一、项目名称及投资人
（一）项目名称
支持大众创业、万众创新，鼓励创新创业项目
（二）项目投资人
xxx 有限责任公司
（三）建设地点
本期项目选址位于 xx（以最终选址方案为准）。
二、项目提出的理由
科技创新是引领国家发展的重要动力。科技是第一生产力，人才
是第一资源，创新是第一动力。中国在科技创新方面取得了显著进展
，包括天眼 FAST 的系列重要进展、空间站的成功建造和发现关键基
因等。此外，我国也实施科教兴国战略、人才强国战略和创新驱动发
展战略，以不断塑造发展新动能新优势。因此，在未来的产业分析中
，科技创新将成为重要的考虑因素之一。
科技创新是推动社会进步、经济发展和国家富强的重要动力。近
年来，中国加大了对科技创新的支持力度，通过加强科技基础设施建
设、促进产学研用深度融合、推进智能制造等措施，不断提升科技实
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力和核心竞争力。同时，中国也积极参与全球科技合作，主动设计和
牵头发起国际大科学计划和大科学工程，发挥科学基金独特作用，进
一步提升科技创新的国际影响力。在科技创新领域，中国取得了许多
令人瞩目的成果，如中国天眼 FAST 取得系列重要进展、中国空间站
完成在轨建造并取得一系列重大进展、我国科学家发现玉米和水稻增
产关键基因等。这些成就不仅展示了中国科技创新的实力和能力，更
为中国未来的科技创新发展奠定了坚实基础。
（一）当前情况
近年来，中国经济发展进入“新常态”，推动经济转型升级的重要
引擎是创新创业。中国政府非常重视创新创业，提出了“双创”战略，
致力于打造创新型国家。作为“双创”战略的重要内容之一，支持大众
创业、万众创新已经成为国家战略。
（二）支持大众创业、万众创新的意义
1、促进就业
支持大众创业、万众创新可以为更多人提供机会，增加就业机会
，使更多人参与到创新创业中来。
2、促进经济发展
大众创业、万众创新可以促进现有企业的转型升级，同时也可以
培育新兴产业和新型经济，促进经济创新和发展。
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3、增强创新能力
大众创业、万众创新可以激发人们的创新意识和创新热情，增强
整个社会的创新能力和竞争力。
（三）政府的支持措施
为了支持大众创业、万众创新，中国政府出台了一系列政策和措
施。这些政策和措施包括：
1、建设创新创业平台：政府投资兴建创新创业孵化器、科技园区
等基础设施，为创业者提供场地、资金、服务、人才等支持。
2、鼓励创新项目：政府向创新创业项目提供资金奖励、税收优惠
、知识产权保护、技术支持等方面的支持。
3、加强人才培训：政府加大对创新创业人才的培养和引进力度，
鼓励高校毕业生创业。
4、激发投资活力：政府通过多种方式鼓励社会各界人士积极参与
创新创业投资，如出台风险投资基金、鼓励民间投资等。
（四）总结
大众创业、万众创新是推动我国经济发展的重要引擎。政府在支
持大众创业、万众创新方面采取了一系列措施，鼓励个人和企业进行
创新创业，为经济发展提供动力。我们相信，在政府和社会各界的共
同努力下，中国的创新创业将迎来更加繁荣的局面。
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三、结论分析
（一）项目实施进度
项目建设期限规划 12 个月。
（二）投资估算
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
（三）资金筹措
项目总投资 万元，根据资金筹措方案，xxx 有限责任公司
计划自筹资金（资本金） 万元。
根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额 万元
。
（四）经济评价
1、项目达产年预期营业收入（SP）： 万元。
2、年综合总成本费用（TC）： 万元。
3、项目达产年净利润（NP）： 万元。
4、财务内部收益率（FIRR）：%。
5、全部投资回收期（Pt）： 年（含建设期 12 个月）。
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6、达产年盈亏平衡点（BEP）： 万元（产值）。
（五）社会效益
该项目符合国家有关政策，建设有着较好的社会效益，建设单位
为此做了大量工作，建议各有关部门给予大力支持，使其早日建成发
挥效益。
（六）主要经济技术指标
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
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4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 行业分析和市场营销
一、科技创新发展目标
在当前社会，科技创新已成为推动社会经济发展的重要力量，各
国政府和企业也越来越注重科技创新。那么，科技创新发展目标应该
是什么呢？下面将从三个方面进行详细论述。
（一）提高国家自主创新能力
提高国家自主创新能力是科技创新发展的首要目标。国家应该加
强对科技研究的投入，鼓励企业增加科研投入，支持大学和科研机构
开展基础研究，推动科研成果的转化应用，提高自主创新的能力。
（二）加快实现由“制造大国”向“制造强国”的转变
实现由“制造大国”向“制造强国”的转变，是科技创新的重要目标。
国家应该通过政策引导，加大对制造业的支持力度，推动制造业与科
技创新的深度融合，加快培育一批具有核心竞争力的产业链，创建一
批国际知名品牌，使我国的制造业更加具有竞争优势。
（三）推动经济高质量发展
推动经济高质量发展，是科技创新的根本目标。科技创新应该紧
密结合我国经济的发展需求，注重解决当前和长远的经济问题，提高
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经济增长的质量、效益和可持续性，促进经济结构优化升级，实现高
质量发展。
在推动科技创新的过程中，还需要加强各方面的协作，加强知识
产权保护，完善制度环境，提高人才队伍建设等方面的工作。只有这
样，才能够真正推动科技创新不断向前发展，为建设创新型国家提供
有力支撑。
二、科技创新发展前景
随着全球经济的快速发展，科技创新已成为推动社会进步和经济
增长的重要力量。在当今复杂多变的国际形势下，科技创新正在成为
国家竞争力的重要标志。本文将从以下几个方面探讨科技创新的发展
前景。
（一）大数据和人工智能
大数据和人工智能是当前科技创新的热点领域，对各行各业的发
展和转型都有着重要的推动作用。大数据和人工智能的核心是数据采
集、存储、处理和应用。随着物联网和数字化转型的加速推进，大量
数据被生产和积累，将为人工智能的发展提供源源不断的数据支持。
未来，大数据和人工智能必将深刻改变我们的生活和工作方式，推动
经济新旧动能转换，实现高质量发展。
（二）5G 技术
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5G 技术是当前移动通信技术的最新进展，具有高速、低延迟、大
连接等特点，在物联网、工业互联网等领域都有广泛应用前景。5G 技
术将打破信息传输的瓶颈，加速数字化转型和智能化进程，推动各行
各业的变革和创新。未来，5G 技术将催生出更多新兴产业和业态，并
带来经济效益和社会效益的双重提升。
（三）新能源和节能环保技术
随着全球能源消耗量的增加和环境污染问题的日益严重，新能源
和节能环保技术成为全球关注的焦点。新能源技术包括太阳能、风能
、水能等，可以替代传统化石能源，减少二氧化碳排放，降低环境压
力。节能环保技术则可以有效降低资源消耗和环境污染，促进可持续
发展。未来，新能源和节能环保技术必将成为新的经济增长点和产业
转型升级的重要方向。
（四）数字化金融技术
数字化金融技术是金融业的新生力量，具有普惠性、高效性、便
捷性等特点，可以促进金融业的创新和升级。数字化金融技术包括区
块链、云计算、人工智能等，可以优化金融机构的运营效率，提高风
险控制能力，拓展金融服务范围。未来，数字化金融技术将进一步推
动金融业的转型和升级，促进经济的高质量发展。
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综上所述，科技创新将是未来社会和经济发展的重要动力，大数
据和人工智能、5G 技术、新能源和节能环保技术、数字化金融技术等
领域都将成为科技创新的重要方向。面对复杂多变的国际形势，各国
应积极投入科研力量，探索新技术、新模式、新业态，推动实现经济
高质量发展和可持续发展。
三、科技创新发展背景
近年来，随着全球经济的快速发展以及科技水平的不断提高，科
技创新已成为各国争相发展的核心竞争力之一。在此背景下，科技创
新发展的趋势和特点也日益显现。
（一）大数据时代的来临
随着互联网、物联网等技术的不断发展，全球数据量呈爆炸式增
长，大数据时代已经到来。企业、政府等各方面都开始利用大数据进
行分析和应用，实现智能化管理和决策，从而推动科技创新发展。
（二）人工智能的崛起
人工智能是当前科技领域的热门话题，涉及机器学习、深度学习
、自然语言处理等多个方面。人工智能技术的发展，不仅可以提高生
产力和效率，还可以带来更多的商业机会和社会价值，推动各行各业
的数字化和智能化发展。
（三）新兴科技的涌现
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随着目前的科技水平和相关知识的不断深入研究，一些新兴科技
逐渐涌现，如区块链技术、5G 技术、量子计算技术等。这些新兴技术
的应用，将为科技创新发展提供更多的可能性。
以上就是科技创新发展的一些背景内容。可以预见，在未来科技
创新发展领域中，大数据时代、人工智能、新兴科技等方面将会持续
受到重视和广泛应用，成为推动科技创新的主要趋势和特点。
四、科技创新发展形势
科技创新是推动社会经济持续发展的重要动力，当前我国正处于
高质量发展的关键时期，科技创新对于实现全面建设社会主义现代化
国家目标至关重要。下面，将从以下四个方面论述当前我国科技创新
发展形势。
（一）研发经费投入不断增加
随着我国经济强大和国家创新驱动战略的深入实施，我国的研发
经费支出也在逐年增加。截至 2022 年，我国研发经费支出占 GDP 的
比重已经达到 %以上，位居世界前列。这为我国科技创新提供了强
大的资金保障。
（二）人才队伍建设不断完善
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人才是科技创新的核心竞争力，我国当前已经形成了一支庞大的
科技人才队伍，其中不乏高素质人才。各级政府和企业也不断加大人
才引进和培养力度，加速了人才队伍建设。
（三）数字化、智能化迅速发展
当前，数字化和智能化已成为推动科技创新的重要力量。我国数
字经济体量增速领先全球，工业互联网、物联网、人工智能等新技术
不断涌现并广泛应用于各行各业。数字化、智能化的快速发展为科技
创新提供了广阔的空间和潜力。
（四）国际合作深度拓展
当前，世界范围内的科技创新合作日益紧密，我国也在积极推进
国际科技交流与合作。通过国际科技合作，我国可以充分利用国外先
进技术和优质资源，推动本土科技创新发展。同时，我国也将自己的
技术和成果分享给世界，促进国际科技创新共同发展。
综上所述，我国的科技创新发展形势较好，但仍需要进一步加大
投入、推动转型升级、加强国际合作等方面努力，才能更好地发挥科
技创新的作用，实现高质量发展。
五、科技创新发展对策
随着科技水平的不断提高，各个行业都在加快转型升级，以适应
新时代的需求。在这个过程中，科技创新成为了每个行业都必须要面
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对的问题。因此，如何有效地推动科技创新发展，成为了摆在各个行
业面前的重要课题。
（一）提高研发投入
要推动科技创新发展，必须要提高研发投入。在目前的形势下，
各个行业都需要更多的资金来支持研发工作。政府可以通过加大财政
投入来扶持科技企业的研发工作，同时，科技企业也可以通过加强与
风险投资机构的合作，获取更多的资金支持。
（二）创新人才培养
创新人才是推动科技创新发展的基础。因此，加强创新人才培养
成为了非常重要的一环。可以通过设立奖学金、引进海外优秀人才等
方式，吸引更多的优秀人才加入到科技领域，并为他们提供更好的发
展机会和环境。
（三）促进产学研合作
在推动科技创新发展的过程中，产学研合作是非常重要的一环。
政府可以通过出台相关政策和措施，鼓励企业与高校、科研机构开展
合作，在技术研发、人才培养等方面进行共同发展。
（四）推动科技成果转化
科技成果的转化是科技创新的重要环节。政府可以通过出台相关
政策和措施，为科技企业提供更好的转化环境和条件。同时，科技企
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业也需要加强自身的技术转化能力，积极探索新的商业模式，将科技
成果更好地转化为实际产出。
总之，推动科技创新发展需要全社会的共同努力。只有通过各方
的合作与努力，才能打造更加具有竞争力的科技强国，为推动中国经
济发展注入新的活力。
六、科技创新总体部署
科技创新是推动国家发展的关键力量，也是实现经济高质量发展
的根本动力。为此，我国制定了一系列科技创新的总体部署，以加强
基础研究和关键核心技术攻关、推动产业技术创新和集成创新、构建
全球科技创新网络等方面的工作，来推动科技创新和产业发展。
（一）加强基础研究和关键核心技术攻关
基础研究和关键核心技术攻关是科技创新的重要基础，也是国家
创新能力的重要体现。我国在人工智能、量子信息等领域取得了重要
进展，但与发达国家还存在差距。为此，国家需要加大基础研究和关
键核心技术攻关的投入，提升自主创新能力，缩小与发达国家的差距
。
（二）推动产业技术创新和集成创新
科技创新要服务于实体经济发展，推动产业技术创新和集成创新
是十分重要的。政府要引导企业加大创新投入，促进产业技术创新和
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集成创新，推动传统产业、新兴产业的转型升级，提高经济发展质量
和效益。
（三）构建全球科技创新网络
科技创新是全球性的竞争，我国要积极参与全球科技创新网络的
构建，加强国际合作，吸收和吸纳全球优秀人才和技术资源，促进国
内外创新资源的对接和融合，以实现共赢。
总之，科技创新总体部署是我国推动科技创新和产业发展的重要
指导意见，需要政府、企业和社会各方共同努力，加快科技创新步伐
，提升我国在全球科技创新中的地位和影响力。
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第三章 公司组建方案
一、公司经营宗旨
以市场经济为导向，立足主业，引进新项目、开发新技术、开辟
新市场，以求高信誉、高效率、高效益，为用户提供一流的产品和服
务，为股东和投资者获得更多的利益，实现社会效益和经济效益的最
大化。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
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1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xxx 有限责任公司主要由 xx 集团有限公司和 xxx 有限公司共同出
资成立。
其中：xx 集团有限公司出资 万元，占 xxx 有限责任公司
10%股份；xxx 有限公司出资 747 万元，占 xxx 有限责任公司 90%股份
。
四、公司管理体制
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xxx 有限责任公司实行董事会领导下的总经理负责制，各部门按其
规定的职能范围，履行各自的管理服务职能，而且直接对总经理负责
；公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系，确立各部门相
应的经济责任目标，加强产品质量和定额目标管理，确保公司生产经
营正常、有效、稳定、安全、持续运行，有力促进企业的高效、健康
、快速发展。总经理的主要职责如下：
1、全面领导企业的日常工作；对企业的产品质量负责；向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性；
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标，采取有效
措施，保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行；
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系，批准发布本公司的质
量手册；
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
；
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备；
6、任命管理者代表，并为其有效开展工作提供支持；
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审，以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
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五、部门职责及权限
（一）综合管理部
1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系，并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表，组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件（包括记录）的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理，制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境，并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
（二）财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，
向公司领导报告公司经营情况。
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6、负责销售统计、复核工作，每月负责编制销售应收款报表，并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作，并及时送交银
行。
7、负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月 5
日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作，并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管，办理银行收付业务。
12、负责先进管理，审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现
金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作。
（三）投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息，并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
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3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策，负责公司产业结构、投资结构的调整。
6、及时完成领导交办的其他事项。
（四）销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
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7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、江 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971 年出生，本科学
历，中级会计师职称。2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司
董事。2003 年 11 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司财务经理。
2017 年 3 月至今任公司董事、副总经理、财务总监。
2、黎 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970 年出生，硕士研
究生学历。2012 年 4 月至今任 xxx 有限公司监事。2018 年 8 月至今任
公司独立董事。
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3、王 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1959 年出生，大专学
历，高级工程师职称。2003 年 2 月至 2004 年 7 月在 xxx 股份有限公司
兼任技术顾问；2004 年 8 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司总工程
师。2018 年 3 月至今任公司董事、副总经理、总工程师。
4、龚 xx，中国国籍，1978 年出生，本科学历，中国注册会计师
。2015 年 9 月至今任 xxx 有限公司董事、2015 年 9 月至今任 xxx 有限
公司董事。2019 年 1 月至今任公司独立董事。
5、唐 xx，中国国籍，1976 年出生，本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2004 年 4 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
6、丁 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1961 年出生，本科学
历，高级工程师。2002 年 11 月至今任 xxx 总经理。2017 年 8 月至今
任公司独立董事。
7、熊 xx，1974 年出生，研究生学历。2002 年 6 月至 2006 年 8 月
就职于 xxx 有限责任公司；2006 年 8 月至 2011 年 3 月，任 xxx 有限责
任公司销售部副经理。2011 年 3 月至今历任公司监事、销售部副部长
、部长；2019 年 8 月至今任公司监事会。
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8、杜 xx，1957 年出生，大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
七、财务会计制度
（一）财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
上述财务会计报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进
行编制。
2、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
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公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
4、公司持有的本公司股份不参与分配利润。公司的公积金用于弥
补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资
本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
6、公司利润分配政策为：
（1）利润分配原则：公司的利润分配应重视对社会公众股东的合
理投资回报，以维护股东权益和保证公司可持续发展为宗旨，保持利
润分配的连续性和稳定性，并符合法律、法规的相关规定；
（2）利润分配决策程序：
公司年度的利润分配方案由董事会结合公司的经营数据、盈利情
况、资金需求等拟订，董事会审议现金分红方案时，应当认真研究和
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论证公司现金分红的时机、条件和最低比例、调整的条件及其决策程
序等事项。公司也可根据相关法律、法规的规定，结合公司实际经营
情况提出中期利润分配方案。公司独立董事应对利润分配方案发表明
确的独立意见，利润分配方案须经董事会过半数以上表决通过并经三
分之二以上独立董事表决通过后，方可提交股东大会审议；
股东大会审议现金分红方案时，公司应当通过多种渠道主动与独
立董事、中小股东进行沟通和交流，充分听取中小股东的意见和诉求
，及时答复中小股东关心的问题。对报告期盈利但公司董事会未提出
现金分红方案的，董事会应当做出详细说明，独立董事应当对此发表
独立意见。提交股东大会审议时，公司应当提供网络投票等方式以方
便股东参与股东大会表决。此外，公司应当在定期报告中披露未分红
的具体原因，未用于分红的资金留存公司的用途；
监事会应当对董事会和管理层执行公司分红政策的情况及决策程
序进行监督，对董事会制定或修改的利润分配政策进行审议，并经过
半数监事通过，在公告董事会决议时应同时披露独立董事、监事会的
审核意见；
公司利润分配政策的制订或修改由董事会向股东大会提出，董事
会提出的利润分配政策需经全体董事过半通过并经三分之二以上独立
董事通过，独立董事应当对利润分配政策的制定或修改发表独立意见
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；公司利润分配政策的制定或修改提交股东大会审议时，应当由出席
股东大会的股东（包括股东代理人）所持表决权的三分之二以上通过
；对章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的，应当满足公司章
程规定的条件，经过论证后履行相应的决策程序，并经出席股东大会
的股东所持表决权的三分之二以上通过；
公司如因外部经营环境或自身经营状况发生重大变化而需要调整
分红政策，应以股东权益保护为出发点，详细论证和说明原因。有关
调整利润分配政策的议案由独立董事、监事会发表意见，经公司董事
会审议后提交公司股东大会审议批准。
（3）现金分红的条件
公司该年度实现的可分配利润（即公司弥补亏损、提取公积金后
所余的税后利润）为正值，并且现金流充裕，实施现金分红不影响公
司的持续经营；
审计机构对公司该年度财务报告出具标准无保留意见的审计报告
；
（4）现金分红政策
公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模
式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素，区分下列情形，
并按照公司章程规定的程序，提出差异化的现金分红政策：
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公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配
时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 80%；
公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配
时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 40%；
公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的，进行利润分配
时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 20%；
公司发展阶段不易区分但有重大资金支出安排的，可以按照前项
规定处理。
重大资金支出是指需经公司股东大会审议通过，达到以下情形之
一：
①交易涉及的资产总额占公司最近一期经审计总资产的 30%以上；
①交易标的（如股权）在最近一个会计年度相关的营业收入占公司
最近一个会计年度经审计营业收入的 50%以上，且绝对金额超过 3000
万元；
①交易标的（如股权）在最近一个会计年度相关的净利润占公司最
近一个会计年度经审计净利润的 50%以上，且绝对金额超过 300 万元
；
①交易的成交金额（包括承担的债务和费用）占公司最近一期经审
计净资产的 50%以上，且绝对金额超过 3000 万元；
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①交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的 50%以
上，且绝对金额超过 300 万元。
满足上述条件的重大投资计划或者重大现金支出须由董事会审议
后提交股东大会审议批准。
（5）利润分配时间间隔：在满足上述第（四）款条件下，公司每
年度至少分红一次；
（6）现金分红比例：公司利润分配不得超过累计可分配利润的范
围；公司每年以现金方式分配的利润应不低于当年实现的可分配利润
的 10%，最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的
年均可分配利润的 30%；
（7）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其所占用的资金。
（8）公司在依据公司的利润分配原则、利润分配政策、利润分配
规划以及本章程的规定，进行利润分配时，现金分红方式将优先于其
他各类非现金分红方式。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
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2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第四章 企业文化
一、“以人为本”的主旨
（一）人的本质
人为什么能够创造文化、承载文化和改造文化？我们需要对人的
本质进行一些考察，从而也为确定以人为本的主旨找到理论依据。
在西方传统哲学那里，人是介于神与自然之间的第三者，既具有
灵魂，又具有肉体，人区别于神是因为人有肉体和物质性，人区别于
自然是因为人有灵魂和精神性。
在中国传统哲学看来，人总是处在与他人的相互关系中，人区别
于动物的关键在于人有道德，学会修身养性、学会做人是人生的主要
目标。
在此基础上，马克思主义强调从社会关系和实践活动中来理解和
把握人，认为人是名副其实的社会动物，劳动创造了人本身，人是各
种社会关系的总和。
从以上看出，人是具有自然属性、社会属性和精神属性的复合体
，但本质是社会性和劳动性。依据这种观点，我们不难推出这样的结
论：人作为社会环境和时代的产物，对集体（或社会）具有依赖性；
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同时，人是自己命运的主人，在适应环境过程中改造环境，在承载文
化的同时也创造文化。因此，现代企业只有坚持以人为本，确立员工
在企业管理中的主体地位，相信群众和依靠群众，才能把企业办好。
这是马克思主义的基本观点。
在现代企业生产经营活动中，或者说在生产力的进步中，人是最
积极、最活跃、最关键的因素，是创造力的源泉。人的主观能动性发
挥得如何，直接关系企业生产经营效率和经济效益的高低。尤其是在
激烈的市场竞争环境里，在决策正确的前提下，哪个企业能够最大限
度地调动员工的积极性，开发员工的潜力，哪个企业就能争取主动，
获得长足发展。
（二） “以人为本”的内涵与实践途径
“以人为本”，即把人作为企业管理的根本出发点，把确立人的文
化主体地位，满足人的需要，提高人的素质，充分调动人的积极性，
作为企业文化管理的重要任务。也就是提倡尊重人，相信人，激励人
，发展人，使人能动地发挥其无限的创造力。
坚持“以人为本”的企业文化管理主旨，其主要实践途径是解决好
以下四个相互联系的问题。
1、充分地重视人
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充分地重视人，即视员工为企业的最佳资本，把管理的重心转移
到做人的工作上来。长期以来，在企业中存在着重经营、轻管理的现
象；在管理中又往往把侧重点放在建制度、定指标、搞奖惩上，忽视
员工的主观能动性。实践证明，这种只见物不见人、重物轻人的做法
，是无法实现管理的预期目的的；只有充分重视人，尊重员工的文化
创造和管理参与行为，发挥人的主动性与积极性，才能确保企业文化
管理的活力。
2、正确地看待人
正确地看待人，即明确员工作为企业管理与文化主体的地位，处
理好管理者与员工之间的关系。近一个世纪以来，围绕企业员工是什
么人的问题，西方学者进行了大量探索，提出了“经济人”、“社会人”
、“自我实现的人”和“复杂人”等多种假设。尽管随着管理实践的深入
，这些假设一个比一个趋于合理，但都没有摆脱一个大的思维模式：
管理者是管理主体，员工是管理客体；所谓科学管理就是谋求管理主
体对管理客体的有效控制。用这一思维模式指导实践，不能解决管理
者与员工之间固有的冲突与矛盾。从根本上讲，员工是企业管理与文
化的主体。企业只有充分尊重、信任员工，确保其主体性，才能实现
管理者与员工文化追求的一体化，企业共享型的文化才能建成。
3、有效地激励人
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有效地激励人，即在确保员工主体地位的基础上，充分调动员工
的积极性，把蕴藏在员工中的聪明才智充分激发出来。为了达到这一
目的，必须进一步完善企业的民主管理制度，保障员工的民主权益，
使员工能够广泛地参与企业的各种经营管理活动；改变压制型的管理
方式，变高度集权式的管理为集权与分权相结合式的管理，变善于使
用行政手段进行管理为多为下级提供帮助和服务，变自上而下的层层
监督和控制为实行员工的自我监督和自我控制；为员工创造良好的工
作条件和发挥个人才能、实现个人价值的平台，完善人才选拔、晋升
、培养制度和激励机制，帮助员工进行个人职业生涯设计，满足员工
物质和精神上的各种需求。
4、全面地发展人
全面地发展人，即努力把员工培养成为有理想、有道德、有文化
、有纪律的新型劳动者。好企业是一所好学校，它不光是人的使用者
，而且也是人的培育者。企业只有重视对员工的培养，提高员工的道
德修养、科学文化素质和各种能力，丰富员工的物质和精神生活，才
能使员工得到全面发展，成为有高素养的文化人和关注自身与企业双
重价值的现代企业人。企业员工全面发展、素质提升的过程，就是企
业文化创造与创新的过程。
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二、企业文化是企业生命的基因
（一）企业文化基因有规律性
正像其他生命体有其自身的基因一样，企业作为一个生命体也有
自身的基因，这个基因就是企业文化。不同的企业具有不同的基因。
而基因的不同，从一定意义上决定着企业的规模、效率、市场表现、
品牌特征，决定着企业的生存状态，决定着企业的生命周期。企业能
否做大，能否保持持续发展，始终繁荣兴旺，最终是由基因好坏决定
的。成功的企业尽管有不同的经验，但在文化基因上一定能找到共同
点；反之，失败的企业其失败的原因虽各有不同，但把千千万万个失
败的案例放在一起研究，一定能找到基因缺陷的规律。
美国兰德公司曾经做过一个调查：每倒闭 1000 家企业，可能有
850 家企业是决策失误造成的；而在这 850 家企业中又有 600 家是多元
化所致。这说明这些倒闭企业经营理念出了问题，实际上就是经营文
化基因有共同缺陷。阿里•德赫斯有一本非常重要的著作一《长寿公司
》，书中谈到，十年前的 500 强，到今天已经有 1/3 销声匿迹了。为什
么呢？它只是大，文化基因不一定是最好的。又比如，美国连续出现
的大公司舞弊事件，证明是基因出了问题。
美国《金融世界》杂志和英国英特品牌公司每年分别评选出的世
界 50 个驰名商标为什么往往比较稳定，原因在于这些驰名商标有很多
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共同的好的基因，即非常重视文化的积累，底蕴深厚。它们的无形资
产价值一般超过有形资产价值。成功的中外企业之所以百年不衰，其
背后是有优秀文化基因的。
《长寿公司》一书总结出成功企业的四条原则：一是对环境非常
敏感，与时俱进，关注变化，适应市场和外界的需求；二是员工对企
业有较强的认同感，即文化上的同一性；三是公司的宽容性很强；四
是财政比较保守，有审慎的财政政策，敢冒风险，但比较谨慎。这可
能就是长寿公司的一部分共同基因。
（二）企业文化基因有可分性
依据千差万别的企业的分类，也可以对企业文化基因进行分类。
不同类型的企业，其基因有共同之处，因此可以划分出不同的企业文
化基因组。
如按企业所有权归属不同，可划分为国有企业文化基因组、民营
企业文化基因组和股份制企业文化基因组等。不同的基因组是有很大
差异的，因为不同类型的企业诞生的时代、所处的环境、管理体制、
人员素质等方面都不同，因此它们的基因组合是不同的。比如，国有
企业文化基因组有很多优势，包括长期形成的全局意识、民族意识、
法治意识、社会责任感、爱国精神、艰苦奋斗精神、创业精神、奉献
精神、永争一流的精神等；但也有基因缺陷，比如说等级思想、依赖
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思想、求稳意识、平均主义、保守思想、信用缺失等。民营企业和股
份制企业有他们的文化基因优势，比如强烈的市场意识、盈利意识、
竞争精神和创新精神等；但也不能忽视他们的文化短视症，如过分追
求利润最大化等，还有小富即安的保守意识、家族主义或泛家族主义
的小家文化等。如果按产业划分，可划分为传统产业企业文化基因组
和新型产业企业文化基因组等，如以 IT 行业为主的中关村企业文化所
具有的创新、冒险、宽容等文化基因与传统的煤矿、钢铁、石油等企
业的求稳定、顾大局、讲奉献等文化基因可能存在很大差异。如果按
地域划分，可划分为浙商文化基因组、京商文化基因组、晋商文化基
因组、徽商文化基因组等，不同地域的企业，受不同经济、社会及文
化环境的影响，其文化基因就有很大不同。除此以外，还可以按历史
、规模等划分出不同的企业文化基因组。
（三）企业文化基因有可塑性
企业文化基因与纯粹遗传学意义上的基因有所不同，它具有较强
的可塑性，因为决定这些基因的企业自身因素和各种环境因素是可变
与可控的，因此企业文化基因也是可变、可改造的。
不过，既然是基因，就不太容易改变和改造，不像修理一部机器
、革新一个生产流程和改变一项管理制度那样容易。因此，企业文化
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管理工程是一项基因再造工程，具有明显的长期性、艰巨性和复杂性
。
三、建设高素质的企业家队伍
企业家作为时代的精英，是不发达经济环境中最稀有的资源；企
业家作为企业的掌舵人和文化的领航员，也是发育不成熟的企业最宝
贵的资源。培养企业家精神，造就职业企业家队伍是企业文化管理的
重要任务。
（一）企业家的职业素质和能力
企业家素质是指企业家本来的品质、特征、知识素养及在创新活
动中表现出来的作风和能力的综合。企业家的职业是一种既需要一定
天赋又需要一定专业修养的、具有高度创造力的职业。对一个优秀的
企业家来说，需要哲学家的思维、经济学家的头脑、政治家的气魄、
外交家的纵横、军事家的果敢和战略家的眼光。企业家是一种不可多
得的商业人才，对从事这一职业的人应有很高的职业素质和能力要求
。
1、各国对企业家职业素质和能力的总结
美国青年企业家马丁•J•格伦德通过对自己创业经历的叙述和成功
经验的总结，撰写了《成功企业家的 9 大素质》一书，这九大素质是
：
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（1）选择爱好；
（2）制定目标；
（3）拿着薪水学习；
（4）与成功者为伍；
（5）相信自己；
（6）重点在以己之长发财致富；
（7）敢于提问；
（8）不循规蹈矩，不墨守成规；
（9）工作越努力，运气就越好。
美国企业管理协会曾经调查了 4000 名职业经理人，从中选出成功
的 1800 人，总结出他们良好的素养与能力，主要表现在四个方面：
（1）特征方面：工作效率高，有进取心；
（2）才能方面：逻辑思维能力强，创造性强，判断力强；
（3）人际关系方面：有较强的自信心，能指导他人的工作，以身
作则，善于使用个人权力，组织动员力强，善于交际，善于建立密切
的人群关系，乐观，和大家一起干；
（4）成熟个性方面：有自制力，主动果敢，客观，有正确的自我
批评，工作有灵活性。
日本对成功的企业家总结出十个方面的素质与精神特征：
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（1）使命感——完成任务要有不折不挠的坚强信念；
（2）信赖感——同事、上下级都要信赖，相互支持；
（3）诚实——在上下左右关系中都要以诚相待；
（4）忍耐——不随意在群众面前发脾气；
（5）热情——对工作热情，对下级体贴；
（6）责任感——对工作高度负责；
（7）积极性——工作主动，有主人翁态度；
（8）进取心——事业上进，不满足现状；
（9）公平——对人对事秉公处理，不徇私情；
（10）勇气——有向困难挑战的勇气。
德国把优秀经理人的条件，归纳为以下六条：
（1）受过良好教育，具有渊博的专业知识；
（2）具有丰富的想象力、创造力；
（3）仪表好，待人亲切、得体；
（4）衣冠整洁；
（5）品质好；
（6）领导有方。
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不少中国学者认为，企业家应具备的素质是“智、信、仁、勇、严
”五个方面。智是指智谋高超；信是指赏罚有信；仁是指爱护士卒；勇
是指勇敢坚定；严是指明法审令。
2、企业家的基本职业素质和能力
综上所述，本书认为，企业家应具备的基本素质和能力表现在以
下五个方面：
（1）职业追求。即企业家用积极行动争取成为企业经营管理专家
的志向和抱负。一个真正的企业家，其职业追求应该是只求办实业，
在企业界大显身手，把整个身心同企业联系在一起，不为各种荣誉所
动心，不为各种仕途所吸引，把走实业道路作为一生最高尚的。追求
。回顾世界各国企业家的成长道路，大凡成功者都有这种抱负和秉性
。如果一个人只把办企业当成一个台阶，一有机会就另走他途，或者
从内心不喜欢这一职业，存在着应付差事的思想，他就不会有强烈的
实现目标的欲望，也不会有强烈的责任感，这样的“企业家”尽管其本
身的其他条件很好，也只能是徒有其名，无所作为。
（2）职业修养。即企业家胜任自身的职业所必需的思想水平、专
业知识水平及由此决定的职业品质特征等，它是企业家素质的重要基
础。中国企业家的职业修养应包括：其一，政治坚定。具有强烈的政
治责任感和社会责任感，自觉遵纪守法；具有服务精神，热爱本职，
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廉洁自律，乐于奉献。其二，品德高尚。即诚实，正直，襟怀坦白，
作风正派，大公无私；言行一致，以身作则，团结和依靠群众，谦虚
谨慎，有自我批评精神。其三，博才识广。善于博览群书，取百家之
长，避诸士之短，做聪颖智明之人；在知识结构上愿做“杂家”，熟练
掌握经济学、市场学、管理学、哲学、创造学、政治学、社会学、心
理学及法律、金融、财会等方面的知识，做到博学多识，点金破石，
善于提出新点子。其四，眼光敏锐。既富有人文社会科学工作者的想
象力，又具备自然科学工作者的周密与严谨。面对知识经济的挑战和
经济全球化竞争的考验，学会一手拿着望远镜，预见未来，以创造性
和开放性的思维，高瞻远瞩，把握时机，推进经营；一手拿着显微镜
，从纷繁复杂的事物中分辨出主流和支流，以敏锐的眼光和多方位的
触角，准确地发现问题，总结经验，修正失败行为。其五，坚韧不拔
。有远大的志向，认准一个目标、作出一项决策、选择一条道路就敢
于坚持，有不达目的不罢休的气质，不怕风险，不怕挫折，不畏阻力
，不怕吃苦。其六，身心健康。精力充沛，胜任繁重的脑力和体力劳
动；具有高度的自制力，可以承受来自各个方面的压力甚至折磨，不
会遇到一点困难就畏缩不前，不因一时得利而沾沾自喜，也不因一时
失利而惊恐失策。既给人以认真、亲切、可信赖的感觉，又能给人以
沉着老练、自信、有毅力的强者形象。
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（3）职业意识。即企业家从事事业开拓和经营管理职业应具备的
基本观念或指导思想。企业家的职业意识除了企业家精神中所蕴涵的
创新、冒险和竞争意识外，具体还包括：其一，发展意识。不像街头
商贩和手工作坊那样单纯地追求一次性的眼前利益，而是具有强烈的
谋求发展、扩张意识，立足长远，追求战略利益。其二，客户意识。
即坚持客户第一的理念，把为客户提供优质产品和服务作为经营的最
根本指导思想。其三，负债经营意识。即敢于承担风险，承担压力，
追求多投入多产出。其四，盈利意识。即在依法经营的前提下，追求
利润最大化。其五，信誉意识。即把信用作为自身道德的底线，视信
誉为自身的最佳资产。
（4）职业能力。即企业家胜任复杂的经营管理工作的特殊本领。
由于企业家从事的是一种比较特殊的社会实践活动，除了需要具备一
般的如记忆、观察、想象、抽象概括和表达等能力外，还需要具备一
些特殊的技能和本领。具体表现为：其一，预见能力。即作为一个出
色的战略家，能洞察内外环境变化，眼光盯着未来，审时度势。其二
，开拓能力。即在强烈的创新意识推动下，广开思路，善于想象、假
设，进而开创新局面，寻找制胜途径。其三，决断能力。即在明辨是
非，准确分析判断的基础上，决策勇敢果断，不拖泥带水，不优柔寡
断。其四，组织指挥能力。即善于用人，善用人的一技之长；善于激
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励人，挖掘每个人的聪明才智；善于统御、控制，以自身的权力和威
信，把个人意志、决策变成广大员工的行动，以科学的管理实现既定
的目标。其五，商业交往能力。即能协调，善表达，能说服人，在频
繁的商业交往活动中，具备与不同的人相处的随机应变的艺术，善于
发展同社会各界的关系，并能给人留下深刻而良好的印象。其六，反
省能力。即对自身的所作所为能够反思、反省，及时总结经验教训，
不断完善和提高自己。
（5）职业精神状态。即企业家在工作中表现出来的习惯、风格与
精神面貌等。其一，充满激情的工作乐趣。热爱自己的工作，永远精
神振奋，激情满怀。寓事业心于成就感之中，对公司的业绩的追求、
偏爱、向往，犹如政治家热心于“功名”与政绩，将军向往和醉心于辉
煌的战例与战绩，明星热心于知名度和“爱出风头”，科学家追逐真理
、热爱发明一样，甚至有过之而无不及。其二，理性的头脑与果敢的
行动。处事冷静、思路开阔。当判定和审核投资机会、投资方向、投
资项目时，可能理智得像个机器人；一旦下定了决心，描准了机会时
，又会冲动、忘我地投入，勇敢地前行。其三，跳跃式的思维。善于
摆脱日常琐事的干扰活动，能把注意力集中在那些战略问题上，经常
提出出人意料的思路和见解。其四，幽默感与亲和力。善于以幽默感
与亲和力赢得下属的好感，爱开玩笑，爱说皮话，以缓和紧张气氛、
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松弛思想，创造轻松、愉快的氛围。这种幽默感还能常常感染员工，
从而使整个企业呈现出健康向上的精神状态。
（二）培养企业家的有效机制
市场经济是企业家诞生和成长的摇篮。从根本上讲，提高企业家
的素质与素养，强化企业家精神，造就职业企业家队伍，依赖于市场
经济的充分发展。一个企业家没有经历过市场上你死我活的竞争洗礼
，正像一个军人没有参加过实战就不能成为一名骁勇善战的将军一样
，也不可能成为出色的企业家。当然，企业家自身的自觉学习、修炼
以及实践锻炼是不可缺少的。此外，还需要创造以下条件和机制。
1、制度创新与产权变革
现代企业制度与清晰、多元化的产权结构，是企业家成长的最好
平台。在推进企业制度创新过程中，应厘清资本所有权与经营权的关
系，取消企业的行政级别，使企业真正成为市场主体；加速产权的流
动，推进股权多元化的进程；保证企业家能在遵守法规和市场规则的
情况下自主决策、自主经营；积极探索企业家与管理层持股问题，强
化企业家的长期战略行为和履行对企业资产保值增值的责任。
2、形成与评价机制的变革
现代企业制度建立以后，要改变企业家的形成与评价机制。伴随
着企业家市场的不断发育，应尽快实现企业家择业的市场化、流动的
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市场化、评价的市场化和收入的市场化。除少数国有独资企业以外，
多数企业家的产生不能由国家任命，只能凭自己的能力从竞争中脱颖
而出；同时取消企业家的行政级别和待遇，改变过去由国家考核企业
家的做法。企业家是否称职，在他不违法的前提下，在企业内部应主
要由股东、董事会、监事会来评价，由企业员工来评价；在企业外部
主要由市场来评价，由用户来评价，由合作伙伴来评价。
3、激励与约束机制的建立。
企业家在市场经济条件下是最稀有的市场“资源”，其收入应体现
市场供求规律。要重视对企业家的激励，形成有效的激励机制。在保
护他们的地位、名誉的同时，其物质利益应与市场供求关系相联系，
与他们所处的地位、贡献和所承担的风险相结合，与企业的经济效益
挂钩。企业搞好了，应承认企业家的贡献，通过股票期权等形式在物
质利益上给予充分体现。同时要通过科学的治理结构，形成有效的约
束机制，约束企业家的行为。企业没搞好，要使企业家承担责任，付
出代价。当然，从总体来讲，要注意爱护企业家，热忱地支持企业家
在改革中探索前进。不能因为出现了由于经验不足而造成的一时失误
，就一损俱损，挫伤他们的积极性。
4、社会文化氛围的营造
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在中国历史上漫长的封建社会中，由于商品、货币处于枯萎状态
，商人阶层十分脆弱，而且没有地位。在人们的传统观念中，“学而优
则仕”、“官本位”和“轻商”思想是根深蒂固的，这些影响了中国人的职
业选择和对企业家成就的评价。同时，受中国传统中“出了头的椽子先
烂”的中庸思想所影响，很多人在实业上不敢成就大业，这些都不利于
企业家的成长。为此，必须为企业家成长营造良好的社会文化氛围，
在社会舆论上摒弃陈旧观念，倡导经商光荣、崇尚财富的社会风尚，
使企业家这一职业得到全社会的尊重。
5、培训的强化
企业家素质的提高离不开专业培训。大专院校和专门教育机构应
积极引进发达国家培养 MBA（工商管理硕士）、培训职业经理人的做
法和经验，探索教育和培训规律，创造行之有效的教育和培训模式，
力争在较短的时间内使中国的企业家尽快熟悉和掌握市场运行的规则
、新的法律法规及现代经营管理的知识，掌握国际贸易知识、惯例等
，为他们驾驭企业、参与国际竞争奠定良好的基础。
6、企业家精神的发扬
企业家精神是企业家基本素质的升华，是企业家群体赖以生存的
价值取向和精神支柱。只有大力倡导这种精神，才能使企业家产生巨
大的内驱力，自我激励，自我约束，自我完善，自我发展。同时，把
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这种精神传导给企业，有利于形成积极进取的企业文化；把这种精神
传播到社会，可以促使整个社会价值观念与市场经济文化的融合，改
变社会风气，促进社会文明的进步。
四、企业文化的特征
企业文化是个多元的体系，具有如下特征。
（一）无形性与有形性的统一
企业文化的内核中包含着各种价值因素、信念因素、道德因素、
心理因素等，是作为一种精神氛围存在于特定人群之中的，因此，它
具有无形性，是看不见、摸不着的。然而，任何无形的事物都是寓于
有形事物之中的，企业文化也不例外。无形的价值因素、信念因素、
道德因素、心理因素等通过各种有形的载体，如人的行为方式、企业
的各种规章制度、经营政策等体现出来。人们往往是通过有形的事物
去观察、分析、研究和培植企业内在文化的。无形性是指内容而言；
有形性是对形式和载体而言。因此，企业文化是内容与形式、载体的
统一，无形性与有形性的统一。
（二）抽象性与具体性的统一
企业文化所反映的基本经营理念和管理哲学往往是概念性的。优
秀的企业文化往往引导大家追求卓越，追求成效，追求创新，内涵清
晰而目标“模糊”。它不像企业的生产计划、产品标准、规章制度、管
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理规范那样明确具体，它只给人们提供一种指导思想，一种价值判断
，一种行为规则。它不会告诉人们每个问题用什么具体方式和方法去
处理，它只会告诉人们应根据什么样的思想和标准去处理每个具体问
题，因此，它是一种抽象性的概念。但是，企业文化又是具体的，它
由各种具体的行为方式、习俗、习惯、传统等浓缩、凝结、升华而成
。企业员工的每一具体言行都在不同的角度具体体现着企业文化；同
时也感受到企业文化的导向、激励和制约作用。尽管这种作用是微妙
的、暗示性的，但在多数情况下，决定着人们的行为方向，为人们提
供着行为动力。
（三）理念性与实践性的统一
企业文化在形态上表现为一种理念、一种观念、一种认识、一种
群体意识。但是，马克思认为：“观念的东西不外是移入人的头脑并在
人的头脑中改造过的物质的东西而已。”这说明，人的认识是客观世界
在人们头脑中的反映，任何认识都以客观的具体事，物为其实在内容
。客观世界是认识的对象，但它只有在实践中才可能被人所充分认识
。认识来源于实践。无疑，企业文化的核心内容——价值观作为一种
认识，也离不开企业的生产经营活动，它既来源于实践，同时又指导
实践，为实践服务。因此，用马克思主义认识论的观点看待企业文化
，它是理念性和实践性的统一。了解企业文化的这一特点，有利于企
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业文化管理更加贴近实际，具有针对性，对于克服企业文化管理中脱
离实际、拔苗助长，或束之高阁、只做表面文章的倾向具有重要意义
。
（四）经济性与社会性的统一
如前所述，企业文化具有经济属性，是一种经济文化，它反映着
企业的经济伦理、经营价值观与目标追求，以及实现目标的行为准则
等。企业文化的经济属性是由企业作为一个独立的经济组织的性质决
定的。在这一点上，企业文化与“军队文化”、“学校文化”、“医院文化”
、“机关文化”、“社区文化”等有明显区别。同时，还必须看到，企业
不仅作为独立的经济组织而存在，而且作为社会的一个细胞而存在。
从其功能来讲，它不仅有推动企业创造物质财富的功能，而且也具有
社会功能。在中国，企业文化体现着社会主义生产关系的要求，具有
为思想政治工作创造条件，培育有理想、有道德、有文化、有纪律的
员工队伍，促进社会主义精神文明建设等重要作用。因此，企业文化
也具有社会属性或一定的政治属性。况且，企业从事经济活动，也不
是在封闭的系统中进行的，企业员工生活在社会的各个层次，每时每
刻都会受到社会大文化的感染和熏陶。所以，企业文化是经济性与社
会性的完美统一。
（五）超前性与滞后性的统一
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生产力是推动社会发展的根本力量，是最活跃的要素。企业是生
产力的直接组织者，在经营管理活动中产生的企业文化，相对于社会
文化是超前的，往往最先反映时代的新观念、新思想、新气息。企业
文化的超前性决定了它的社会价值。但企业文化相对于科学技术的飞
速发展，相对于企业设备的快速更新和组织的急剧变革等，往往显得
变化缓慢，具有一定的滞后性。解决企业文化的滞后性，即随着科学
技术的发展、设备的更新、组织的变革等及时推动企业文化的变革与
进步，是企业文化实践中需要解决的突出问题。
（六）吸收性与排他性的统一
一种积极的企业文化形成以后，对于外来的优秀文化仍具有很强
的吸收学习能力，能够吸收经济发展、文化进步和社会变革中的积极
因素，吸收其他企业在实践中形成的好的思想和经验；同时，对于与
本企业文化主流相悖的其他思想意识也有相应的抵御能力。般来讲，
一种消极的企业文化往往不具备这一特点。这个特点也是区分或衡量
企业文化优劣的标志之一。
五、企业文化管理与制度管理的关系
（一）海尔定律的启示
海尔定律（即斜坡球体论）认为，企业如同爬坡的一个球，受到
来自市场竞争和内部员工惰性而形成的压力，如果没有一个止动力，
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它就会下滑，这个止动力就是基础管理。依据这一理念，海尔集团创
造了“OEC 管理法”，这个模式是“制度管理”。在此基础上，海尔坚持
把“创中国的世界名牌”作为其发展目标，矢志不渝，并大力倡导以创
新为核心的企业文化，因而使“爬坡的球”有了“牵引力”，这就是“文化
管理”。如果只有“止动力”，没有“牵引力”，或者说只有制度管理，没
有文化管理，海尔也就不会有今天的业绩。这说明海尔把制度管理与
文化管理有机地结合起来了。
（二）文化管理与制度管理的差异
在企业文化研究中，人们对文化与制度的认识经常陷入一种误区
：或把二者对立起来，或把二者混为一谈，分不清二者在企业管理中
的地位与作用。有人把企业文化概括成三个层次：物质文化、制度文
化和精神文化。这种从广义角度界定的企业文化，无疑把制度包含在
内，即制度也是一种文化。如果从狭义角度看企业文化，制度只是文
化的载体；进一步说，把企业文化作为一种新的管理方式，制度与文
化属于两个不同的管理层次和两种不同的管理方式。文化管理高于制
度管理，制度更多地强调外在监督与控制，是企业倡导的“管理底线”
，即要求员工必须做到的；文化更多地强调价值观、理想信念和道德
的力量，强调内在的自觉与自律，是“文化高境界”，二者的具体差异
表现在以下三个方面。
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1、制度与文化演进方式的差异
文化的演进是渐进式的，制度的演进是跳跃式的，但二者同处于
一个过程之中。从制度到文化，再建新制度，再倡导新文化，二者交
互上升。企业管理正是在这种交互上升的过程中不断优化，臻于完善
的。
2、制度与文化表现形态的差异
制度是有形的，往往以责任制、规章、条例、标准、纪律、指标
等形式表现出来；文化是无形的，存在于人的头脑中，是一种观念形
态和精神状态，往往通过有形的事物、活动反映和折射出来。但二者
却是一体两面，有形的制度中渗透着文化，无形的文化通过有形的制
度载体得以表现。
3、制度与文化对人的调节方式有差异
制度管理主要是外在的、硬性的调节；文化管理主要是内在的文
化自律与软性的文化引导。脑力劳动者与体力劳动者对制度与文化的
感受度不同。体力劳动者因为其作业方式要求标准化的程度高，对制
度管理的强制性敏感度较低，也就是说，遵守制度是顺理成章的事，
制度管理对他们更适合；脑力劳动者因为创造性强，自由度较高，对
较低层次的条条框框比较反感，需要较多的文化管理。这是超 Y 理论
的研究结果，值得我们注意。
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（三）文化管理与制度管理的互动关系
正确认识文化管理与制度管理的互动性，需要把握以下几个要点
。
1、制度与文化相互推动
当管理者认为某种文化需要倡导时，他可能通过培养典型的形式
，也可能通过开展活动的形式来推广和传播。但要把倡导的新文化迅
速渗透到管理过程，变成人们的自觉行动，制度则是最好的载体之一
。人们普遍认同一种新文化可能需要经过较长时间，而把文化“装进”
制度，则会加速这种认同过程。当企业中的先进文化或管理者倡导的
新文化已经超越制度文化的水准，这种文化又在催生着新的制度。
2、制度与制度文化不是同一概念
当制度内涵未被员工认同时，制度只是管理者的“文化”，对员工
只是外在的约束；当制度内涵已被员工接受并自觉遵守时，制度就变
成了一种组织文化。比如，企业要鼓励员工提合理化建议，先制定一
项制度，时间长了，员工接受了这一制度内涵，制度就变成空壳，产
生了参与文化。
3、文化优劣程度或主流文化的认同度决定制度成本
当企业倡导的文化优秀且主流文化认同度较高时，企业制度成本
就低；当企业倡导的文化适应性差且主流文化认同度较低时，企业的
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制度成本则高。由于制度是外在约束，当制度文化未形成时，没有监
督，工人就可能“越轨”或不能按要求去做，其成本自然就高；而当制
度文化形成以后，人们自觉从事工作，制度成本大为降低，尤其当超
越制度的文化形成，制度成本会更低。摩托罗拉公司尝试取消“打卡”
制度，是因为员工能够认识到工作的意义是什么。大庆人“三老四严”
、“四个一样”的工作作风是大庆人自觉的文化表现。
4、制度与文化永远并存
制度再周延也不可能凡事都规定到，但文化时时处处都能对人们
的行为起约束作用。制度永远不可能代替文化的作用；文化管理也不
可能替代制度管理。由于人的价值取向的差异性、对组织目标认同的
差异性，要想使个体与群体之间达成协调一致，光靠文化管理是不行
的。实际上，在大生产条件下，没有制度，即使人的价值取向和对组
织的目标有高度的认同，也不可能达成行动的协调一致。海尔为“爬坡
的球”创造了一个“止动力”，之后又为它创造了一个“牵引力”，使球既
不至于下滑，又有动力往上滚，是制度管理与文化管理结合的典范。
六、企业文化的创新与发展
文化具有延伸性，未来的企业文化是今天的企业文化的延续。当
然，这种延续不是简单地传承，而是扬弃、演绎、创新和发展。在这
个过程中，有些先进文化可能被继承下来，有些落后文化可能因一文
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不值而被淘汰掉，有些文化经过演绎会发生转型，同时新环境也会造
就出一些全新的文化。可以预见，未来企业文化的内容将更加丰富多
彩，主流文化将更加突出。
（一）创新与变革文化
经济全球化、信息化和知识化的加速对企业创新提出挑战。1997
年世界管理年会把创新作为未来管理十大趋势的第一大趋势。不创新
即倒退、不创新即死亡，已经成为企业经营的第一定律。创新与变革
文化是企业危机意识、生存意识和发展意识的集中体现。创新与变革
包括丰富的内涵，既包括技术、产品、市场及经营、服务方式的创新
与变革，也包括管理组织、制度：手段和方法的创新与变革。企业文
化的传承与创新变革均是推动企业文化进步不可或缺的，但就中国现
阶段文化环境与企业文化现状而言，创新变革应是主旋律。在企业体
制改革、资本重组与并购中，不仅应注意资本、技术、业务与管理的
改革与重组，更要注意文化的创新与变革。文化的创新与变革是企业
改革与重组成功的前提和关键。
企业创新与变革文化的形成，一般表现出以下文化风格：
（1）具有强烈的危机意识；
（2）敢于挑战自我，视今天为落后，志在追求更高的目标；
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（3）善于打破今天的平衡，创造新的平衡，使企业永远处于动态
的发展中；
（4）不怕冒风险，善于在风险中寻找更好的经营机会；
（5）宽容失败，即为了鼓励人们创新与变革，能够宽容在创新中
出现的失误；
（6）善于行动，凡事都试一试，千方百计把好的想法变成现实。
（二）人本与能本文化
人本价值观仍然是未来企业文化的主旨和主旋律。人本价值观就
是坚持以人为中心，以文化人。具体内涵是：
（1）树立人的生命本位意识。尊重生命，热爱生命，崇拜生命，
珍视和放大生命价值。创造有安全保障的工作环境，保护人的生命，
提高人的生命质量。
（2）尊重人的人格与尊严。从管理制度到管理方式，摆脱封建家
长制和官僚科层制的束缚，张扬个性，满足人的自尊需求，使人活得
有尊严。
（3）重视人的自我价值。秉承人人是人才的理念，为实现和提升
人的自我价值搭建事业平台，为员工的晋升和发展创造更好的条件，
寻找员工价值与企业价值的契合点。
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（4）体现人的主体地位。保障人的参与与分享权利，使员工成为
企业文化的创造者、实践者和共享者。
（5）促进人的全面发展。加强对员工的培训，提高人的整体素质
，一方面追求人力资本的最大回报，另一方面为社会培养合格乃至高
素质的社会公民。
在市场经济和知识经济时代，人本价值观的内涵进一步得到发展
，即更加关注“人的能力”，重视“人的能力”的培养、开发和利用，即
由人本逐渐扩展到“人的能力本位”（简称“能本”）。韩庆祥教授认为“
能力本位”是市场经济的核心价值观，无疑它更是知识经济的核心价值
观。人的能力，尤其是创造能力的发挥是生产力发展的基石，强化“能
本”价值观具有非常重要的实践意义。
“能本”价值观包括丰富的内涵，一方面旨在使每个人把最大限度
地发挥能力作为价值追求的主导目标，既充分发挥现有能力，又充分
发挥人本身未曾使用过的能力，同时还要通过学习与提高，增强能力
，具备专长，力求成为解决某一方面问题的专家。另一方面，对企业
来讲，要把合理使用人的能力、开发人的潜能、科学配置人力、积极
培养人的能力作为工作重心，最大限度地发挥个人价值，并把它与企
业价值统一起来。在人本价值，观基础上形成的“能本”价值观，是对
传统“权力本位”、“金钱本位”及“关系本位”价值观的超越，倡导这种新
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的文化价值观，有助于增强企业的整体创造力，提高整体效率与效益
，并形成竞争优势。
（三）差别与竞争文化
竞争是企业发展的动力，竞争文化是与“能本”文化相适应的。众
所周知，人与人之间的能力差别是客观的。因为人们的天赋不同、受
教育的程度不同、经历与经验不同、成长的环境不同，因此每个人的
知识结构、思维能力和行为能力都有差别。在企业中，因为员工的能
力有差别，因此就决定了分工有差别，不同能力的人就做不同性质、
不同专业、不同能级的工作；从事不同性质、专业和能级的工作，就
有不同的收入方式，如企业高级管理人员拿年薪和股票期权，一般员
工拿工资；因为收入方式不同，收入水平就有很大的差别。近年来，
一个不争的事实是，一般劳动收入增长缓慢，而知识劳动收入增长迅
速；资本的回报没有太大变化，而企业家的风险收入大大提高。
因为能力差别造成的收入差别，与尊重人权与人格没有关系。从
计划经济体制中走出来的中国企业，差距与差别意识淡薄，平均主义
思想根深蒂固，分配差距过小，严重挫伤了高素质、高能力、高能级
人员的积极性，影响了企业的活力和创造力。差别与竞争文化代表了
企业文化创新的一个重要方向，只有不断培植这种文化，通过启动收
入分配杠杆，在管理中引进竞争机制，才能真正适应市场经济的需要
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，更好地体现以人为本、尊重知识、尊重人才的理念，在企业中使能
力强、贡献大的人受到充分激励，使能力弱、贡献小的人受到鞭策，
从而激活人们的进取性、竞争精神、卓越精神和学习精神，使企业富
有朝气与活力。
（四）学习与超越文化
未来成功的企业将是个“学习型组织”。按照彼得•圣吉的观点，学
习型组织具有五种新技术：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景
、团队学习和系统思考。可见学习型组织在共同的愿景下，有着崇高
的信念与使命，具有实现梦想的共同力量，并且人们勇于挑战过去的
成功模式及力量极限，充分发挥生命潜能，创造超乎寻常的成果，每
个人从学习中体验工作的意义，追求心灵的成长和自我价值的实现。
与这种学习型组织相适应是学习与超越文化。在这种文化导向引领下
，人们追求通过学习提高素质，开发能力与智慧。尤其是团队通过共
同学习，提高整体的适应能力和创造能力，从而超越自我，超越平庸
。在这类组织中，领导者不怕别人超越自己，鼓励组织成员竞相发展
。彼得•圣吉认为：当世界更息息相关、复杂多变时，学习的能力也更
要增强。壳牌石油公司企划主任德格指出：唯一持久的竞争优势，或
许是具备比你的竞争对手学习更快的能力。从此能推导出一个结论：
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学习与超越作为未来企业最重要的价值观之一，对企业能否适应世界
变局，跟上时代前进的步伐，创造竞争优势具有决定性意义。
（五）虚拟与借力文化
虚拟经营是经济全球化时代企业无形资产增值和品牌效应放大的
产物，其本质是借用外力，在较大的市场范围内利用高新信息技术，
进行经营资源的组合与配置，企业只保留对市场变化的高度敏感性和
设计开发能力，其他环节均通过国际分工体系完成，以扬其所长，避
其所短，从而突破企业自身的能力极限，实现快速增长。与虚拟经营
相适应的虚拟与借力文化的出现，大大改变了企业的经营理念。它使
企业在经营中更注重培育品牌，开发无形资产价值，在实践中树立大
市场观和大资源观，利用自身的商誉优势，从全球的视野去捕捉市场
机会，组合资源，寻找合作伙伴，善用金融手段和网络手段，提高灵
活、柔性、合作、共享、快速反应、高效输出的素质和能力。未来的
企业是没有市场边界、没有资源限制的企业，只有培育虚拟与借力的
文化，才能实现经营创新、市场创新和商业模式的创新，最终获得超
乎寻常的发展。
倡导虚拟与借力文化，从更深层次讲，就是倡导企业专注核心能
力的培养，集中精力和资源，精准市场定位，做自己最有优势、最有
发展潜力的产品或服务，并把它做精做深，做透，做出市场，做出竞
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争力与影响力，避免经营中的过分多样化与多元化，从“大而全”、“小
而全”式的“产供销一条龙”、“科工贸一体化”、“集团”陷阱中走出来，
在专注。与借力中实现企业价值的最大化。
（六）速度与效率文化
在西方经济学家眼中，企业的本质就是能够创造比其他形式更快
的速度、更高的效率。如经济学家科斯及其追随者就认为，企业替代
市场，仅仅是因为它能节省交易费用；阿尔钦等人认为，企业作为一
种团队生产方式，其意义就在于：多项投入在一起合作生产得出的产
出要大于各项投入在分别生产的产出之和。可见，速度与效率文化是
内生于企业这种组织形式的。没有速度与效率，交易成本过高，投入
产出形不成合理的比例，企业也就没有存在的必要。未来的企业之所
以更重视速度与效率，主要是全球性市场竞争的需要，只有讲速度与
效率，企业才能捕捉到更好的经营机会，才能以最低的成本、最优惠
的价格、最便捷的方式，把产品和服务提供给顾客，赢得市场，赢得
顾客的信赖与忠诚，最终赢得竞争。速度与效率文化是推动企业革新
与进步的加速器。在速度与效率文化导向引领下，企业要通过组织创
新、创造精干高效的组织运行机制，通过业务流程再造，实现产品质
量、服务质量、顾客满意度和效益的全面提高；通过人力资源开发与
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科学的管理，促使人们学习现代科学文化知识，掌握先进的工作技能
与方法，加快工作节奏，提高工作效能。
（七）和谐与共享文化
企业是一个系统，是一个由若干人靠契约结合的团队，和谐共享
是企业的本质属性。市场经济无疑要倡导竞争，但不能忽视和谐。竞
争与和谐本身就是一体两面，没有竞争企业就没有活力，光有竞争会
把企业引到“你死我活”的黑暗面去。这里讲的和谐文化是建立在竞争
机制发挥作用的基础上的，是竞合平衡有序的和谐文化。
企业和谐的基础是协作意愿。企业内部是一个众人协作体，对外
开展经营活动也是在与他人协作之中进行的。通过协作创造整合力量
，实现经济的放大效应，实现企业与员工，以及各种利益相关者的价
值共享。在此基础上产生的和谐关系才是牢固的。
和谐文化与中国“天人合一”、“天人合德”的人文精神有关。企业倡
导和谐文化是主张人与人要和谐、人与事要和谐、人与环境要和谐。
人与人和谐，也就是要把员工与企业之间的法律契约升华为一种以共
同愿景和价值追求为基础的心灵契约；人与事和谐，也就是要有良好
的人一机关系；人与环境和谐，即指企业要与顾客、合作者和谐，也
要与社会和谐，勇于承担社会责任，还要与自然和谐，保护生态环境
。
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和谐与共享是相关的，共享促进和谐，和谐推动共享。企业通过
经营所创造的物质成果与精神成果，不仅要与员工、顾客共享，而且
要与社会共享。一个企业的生存目的不光是获得自身的价值增长，好
的企业大大超越传统经济学有关利润最大化是唯一驱动力的理论，而
是追求员工价值最大化和企业价值最大化。尤其在考虑社会价值时，
企业除了维护社会公共利益外，特别要关注自然生态价值，通过保护
并合理使用自然资源，通过开发绿色技术、绿色产品，推行绿色营销
、绿色包装、绿色服务等，促进社会经济的可持续发展；同时也关注
社会文化价值，努力通过自身的经营行为和公益活动，向社会传播先
进的价值观和生活方式。管理大师彼得。德鲁克指出：企业的目的在
于企业之外。和谐与共享文化真正使企业面向社会，在谋求自身和谐
的基础上，与投资者、竞争者、供应商、经销商、顾客、金融机构以
及其他社会成员取得和谐，与自然环境取得和谐，在和谐中实现价值
的共同增长。
（八）信用与责任文化
市场经济是信用经济。没有信用，不讲信誉，缺少游戏规则，市
场经济就没有良好的秩序，也不会产生比其他经济体制更高的效率。
因为在买方市场上，商业竞争同质化，消费者对商家的识别最终转移
到商家的第四种生存状态一信用上来。企业的生存和发展需要一个健
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康的企业心态和形象，这种心态和形象的建立与企业信用实践密切相
关，也就是说，它取决于消费者对于企业的信任度以及社会对企业的
认可度。信用是企业的立业之本、兴业之道，是企业贡献社会和取得
效益的平衡点；信用也是企业文化的底线。信誉是信用的积累，构成
企业的无形资产。
中国企业目前的信用状况不容乐观。据报载，中国企业信用缺失
带来的损失惨重。可见，改变企业信用缺失问题，是当前企业文化管
理的重要任务。
信用文化机制的构成有三个层次，一是建立在人格和特殊感情关
系基础上的特殊主义的信用文化机制，依靠道德约束；二是建立在法
律和契约基础上的普遍主义的信用文化机制，依靠法律约束；三是建
立在价值观基础上的体现终极价值理性和信仰的神圣信用文化机制，
依靠文化约束。
提高企业信用文化的层次，实际上是提升和完善企业的“人格”。
人有智商（IQ）、情商（EQ）、财商（FQ）和健商（HQ）；企业也
有智商（CIQ）、情商（CEQ）、财商（CFQ）和健商（CHQ）。企
业健商主要指诚信精神、环境意识和社会责任感。如何弥补“健商”，
提高企业信用水平？一方面要补上法律意识和契约理念这一课，弥补
信用缺失；另一方面，还要强化人格信用，加强信用文化建设和信用
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积累，提高信誉，在与社会信用机制建设的互动中，不断提高信用管
理水平，实现信用的道德和法律约束向文化约束的提升。
在恪守信用的基础上承担社会责任，是企业文化管理的基本要求
。诺贝尔经济学奖获得者西蒙曾指出，生存得最好的生物是对周围环
境最有利的生物。同样，发展得最好的企业是对社会公众最有利的企
业。也就是说，企业承担社会责任既是其社会性的体现，也是市场经
济伦理的基本要求。企业承担社会责任既有外在压力，又有内在动力
。因为，守信尽责，从长远来说，不是付出，而是获取，是企业基业
长青的基本文化纪律。当代企业的社会责任，包括经济责任、政治责
任、社会道德义务、发展人的责任、文化进步责任、环境保护责任等
内容。
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第五章 经营战略方案
一、集中化战略的适用条件
（1）行业中各细分部分在规模、成长率、获得能力方面存在很大
差异。整个行业有很多小市场和细分市场，一家公司没有充足的能力
和财力进入整个市场中的更多细分市场，因而集中型的厂商能够选择
与自己能力相符的有吸引力的目标细分市场。
（2）目标市场足够大，可以盈利，且具有很好的市场潜力。具体
来讲，就是企业的目标市场在市场容量、成长速度、获利能力、竞争
强度方面具有相对吸引力。
（3）市场不是主要竞争厂商竞争的关键，或者在相同的目标市场
群中，其他竞争对手不打算实行集中战略。
（4）企业资源不允许其追求广泛的细分市场，但拥有有效服务目
标—细分市场的资源和能力。
（5）采取集中战略的公司能够凭借建立起来的顾客商誉和服务防
御行业中的竞争者。定位于多细分市场的竞争厂商很难满足小市场的
专业或特殊需求，或者要想满足这个市场的专业化需求，代价往往极
其高昂。
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二、企业经营战略管理过程系统
企业经营战略管理系统是一个时间系统，是由具有先后次序的三
个阶段组成的。
（一）经营战略分析阶段
经营战略分析是经营战略制定的基石，主要是对企业的内外部环
境进行必要的、详略的研究和阐述，包括三个方面的分析，即企业内
外部环境分析、企业拥有的资源与能力，企业经营的期望与目的。分
析的目的就是要搞清楚外部环境中存在的机会与风险，内部环境中具
有的优势与存在的劣势，在此基础上进行企业经营战略环境的综合分
析，以最终确定企业经营战略的选择。
（二）经营战略制定与决策阶段
这一阶段的主要工作包括两大部分，即经营战略制定与选择。经
营战略制定是在经营环境分析基础上，确定企业任务，建立长期目标
，制定供选择的战略方案。经营战略制定不仅仅包括企业层面的愿景
、使命、目标、在行业中的地位等传统战略框架中的内容，它还包括
企业的总体战略、业务战略和职能战略的制定。经营战略决策是综合
各项信息，最终确定企业的经营战略及相关方案。经营战略决策是企
业经营成败的关键，关系着企业的生存和发展。
（三）经营战略实施与反馈阶段
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经营战略实施是将战略的构想转化成战略行动的过程，主要包括
具有先后顺序的四项工作，即经营战略决策方案的准备工作、经营战
略实施与推进工作、经营战略控制与反馈工作、经营战略实施结果的
评价工作。需要特别强调的是，经营战略制定与实施是企业经营战略
管理中最核心的内容，企业为了实现自己的目标，不仅要有效地制定
经营战略，而且要有效地实施经营战略。如果哪一方面出现了问题，
就会影响到整个经营战略的成败。
三、企业文化的概念、结构、特征
（一）企业文化的概念
企业文化有广义和狭义之分。广义的企业文化是指企业在生产经
营活动中创造的物质文化和精神文化的总和。企业的物质文化是指企
业的机器设备、厂房、产品等，其主体是物；企业的精神文化，就是
指在生产经营活动中逐步形成和确立的思想成果和价值观念等。
狭义的企业文化主要是指精神文化，即指支配企业及其职工在从
事商品生产经营活动时，共同持有的理想、信念、价值观念、行为准
则和道德规范的总和。企业文化在很大程度上决定了员工的看法和对
周围世界的反应。
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企业文化反映着一个企业的精神风貌，决定着企业内在凝聚力的
大小。在现代管理中，越来越多的企业开始认识到文化的重要，一个
企业的动力及凝聚力都来自企业文化，技术只是一个平台。没有一套
较成功的文化，企业的生命力就是有限的。为此，我们要从战略高度
重视对企业文化的研究，制定科学合理的企业文化战略。
（二）企业文化结构
企业文化结构就是企业文化的构成、形式、层次、内容、类型等
的比例关系和位置关系。它表明各个要素如何链接，形成企业文化的
整体模式。一般来讲，企业文化主要由物质层文化、制度与行为层文
化、精神层文化三个层次构成。
1．物质层文化
又称表层文化或视觉文化，是指表露在企业外部的，可见于形、
闻于声的文化形象多通过企业的建筑物、产品、服务、工作环境、文
化设施等表现出来。例如，企业形象反映厂区厂貌文明环境情况，产
品造型、外观、包装等反映产品形象设计情况，文明礼貌反映企业家
形象和职工形象等。表层文化是最直观和最容易感知的部分，给人第
一印象，它是企业理念文化的载体，是企业思想、经营哲学、工作作
风和审美观念的具体体现。
2．制度与行为层文化
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也称为企业幔层文化。这是指介于深层和表层之间的中层文化，
主要表现在企业群体行为和企业制度上，如企业的组织形式、规章制
度、生产方式、道德规范等。中层文化影响和制约着表层文化，是指
对企业员工和企业行为产生规范性和约束性的部分，它规定企业成员
在共同的活动中应遵循的规章制度及行为准则。
3．精神层文化
也可以称为理念层文化，是指组织的领导和员工共同信守的基本
信念、价值观和道德观等，它是企业文化的核心和灵魂。理念层属于
企业深层文化，是支撑企业健康成长的关键，是企业生命赖以存在的
灵魂，它决定和制约企业文化的其他层次。
（三）企业文化的特征
企业文化具有以下几个主要特征；
（1）客观性。企业文化的产生和存在是不以人的意志为转移的。
只要是一个企业，必然会形成企业文化，不管人们是否意识到，企业
文化总是存在的，并发挥着积极的或消极的作用。成功的企业有优秀
的企业文化，失败的企业有不良的企业文化。
（2）独特性。企业文化是一个企业独特的精神和风格的具体反映
，是企业基本特征的体现，有着鲜明的个性。从外部看，每个企业所
处的国家、民族、地域、时代、行业等外部环境不同，从内部看，每
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个企业管理的特点、管理者的个人作风和员工的群体素质各不相同，
因而没有完全相同的企业文化，企业都会形成各自独特的企业文化。
（3）相对稳定性。企业文化是在企业的长期发展过程中逐步形成
的，是长期积淀的结果，一旦形成，就会成为企业发展的灵魂，不会
因为企业结构的调整、领导人的更换、产品的更新而发生根本性的变
化，它会长期在企业中发挥作用。当然，稳定性是相对的，随着企业
内外经济条件和社会文化的发展变化，企业文化也应不断得到调整、
完善和升华。
（4）继承融合性。一方面，每一个企业都是在特定的文化背景之
下形成的，这个国家和民族的文化传统和价值体系必然在企业文化中
打下深深的烙印。如中国的企业文化深受中国儒家文化的影响。另一
方面，企业文化也会吸收其他民族、其他组织的优秀文化，不断充实
和完善。
（5）发展性。没有一劳永逸的企业文化。企业文化会随着社会的
发展、环境的变迁以及企业的变革逐步演进和发展。例如，要依据企
业经营管理实践的发展，不断以新的观念替代那些过时的旧观念，并
向企业全体职工反复宣传和灌输新的观念、新的知识、新的技术、新
的管理，为企业文化注入新的内容，增强企业新活力。
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四、资本运营战略决策应考虑的因素
资本运营战略是实施资本运营战略管理的基础和首要环节，也是
企业从事资本运营活动的先决条件。企业高层领导者在进行资本运营
战略决策时，究竟选择哪一种资本运营战略方案，应在综合分析以下
因素后做出选择：
（一）国家发展战略和产业政策要求
随着我国城市化和工业化进程的加快，第一、第二产业的比重在
逐渐降低，第三产业的比重将不断提高，从以劳动密集型产业为主转
向以资金、技术密集型产业为主，特别是计算机网络、通信、生物等
行业近几年的发展必将带动技术密集型产业的大发展。同时，我国几
年来大力倡导的汽车工业、基础设施相关行业、电子业等也会大有可
为。在这样的环境背景下，企业的资本经营战略要服从国家经济发展
战略的要求，服从国家优化产业结构的政策，通过资本的合理流动，
优化企业的经营领域结构，向国家鼓励和支持的产业和产品方面发展
。
（二）市场需求趋势
企业通过了解市场供需状况及变化特点，可以为企业通过兼并、
收购等资本运营方式进入新行业或产品提供参考。如当产品有发展潜
力、市场前景看好时，企业管理者就需要考虑通过增加投资来扩大生
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产经营规模。如何增加投资，可选择完全依靠自身积累的资本积聚战
略，也可选择负债经营战略，还可选择兼并、合并的资本经营战略。
（三）要考虑企业的资源条件
资源型企业必须及早考虑资源一旦枯竭时企业的生存问题。如一
些已经开采几十年、上百年的老矿，资源已临近枯竭，必须研究向替
代产业转移，把资本投向新的产业、新的经营领域。例如，煤矿企业
就提出了“以煤为主，多种经营”的战略，在坚持煤炭这个主业的同时
，把部分资本转向其他经营领域；有些企业提出了“煤与非煤产业并重
”的战略。这就是说多种经营发展到一定程度将与煤业平起平坐；再经
过一段时间，可能是非煤产业将喧宾夺主，投资的重点应向非煤产业
转移。石油开采企业也同样存在这个重大决策问题，随着石油资源的
枯竭，也将向非油产业转移，把资本转向有发展前途的高新技术产业
。一些资源加工型企业也必须考虑资源条件，随着加工资源的减少，
必须不失时机地将资本投向新的有发展前景的经营领域。
（四）企业成长阶段
企业成长阶段不同，实施的资本经营战略也不同。例如工业企业
，处在上升时期，随着市场需求的增长，企业可通过资本的联合、兼
并、合并、收购等战略，扩大经营规模。相反，如果企业从事的主业
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市场需求已经饱和，企业要继续成长，就需要实施“一业为主，多种经
营”的战略，将资本逐步投向多个经营领域。
（五）资本市场发育状况
随着我国市场经济的发展，不仅消费品市场发展起来，而且生产
资料市场、技术市场、劳动力市场、人才市场、信息市场、资本市场
等也相继建立、发育和发展起来。企业作为经营主体、市场主体，就
会将作为资本的各种生产要素投放市场，进行各种交易，即将多余的
、企业暂时用不着的各种资本要素投放市场，换回企业开展经营活动
所需的各种资本要素，进行优化配置，使之保值和增值。例如，产权
交易市场比较发达，企业就可以将部分经营不善、市场又在萎缩的那
部分经营领域通过产权拍卖完成资产转移。同样，企业需要进入的一
些经营领域，可以通过兼并或收购完成。为此，发育完善的资本市场
是企业资本运营战略选择与实施的重要条件。
五、人才的使用
用人是知人善任的关键，世界上不怕没有人才，怕的是用才的人
不知道使用人才。有人才不用或错用，其后果是不可想象的。在贯彻
人才使用战略时，必须遵循一定的原则，掌握一定的艺术。以原则为
准则使用干部，才不会用人不当，防止用人失误。
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（一）明确用人的原则
根据大量经验，用人过程中需要遵循以下原则：
1. 德才兼备的原则
用人强调有德有才，德才兼备，但现实中两者往往是不完全统一
的，要针对具体情况选用人才，不过分求全责备，原则是德看主流、
才重一技。
2. 量才任职的原则
做到人尽其才，要因人而异，宜文则文，宜武则武。
3.授权的原则
敢于授权、善于授权，这是用人的重要原则。只有这样，才能充
分调动其聪明才智，发挥其主动性与积极性。
4.晋升的原则
提升干部既是培养人才之所需，也是激励人才的有效方法。人心
向上是人的本能所决定的。作为组织来说，要不断培养提拔接班人，
让长江后浪推前浪，后继有人不断线，保持干部队伍强大活力，长盛
不衰
（二）掌握用人的技巧与艺术
用人不仅是把人选用在合适的岗位上，而且关键在于如何充分发
挥下属的作用，为此，有下述技巧供参考：
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1. 扬长避短，用其所长
世界上本就没有“完人”，作为领导者要善于认识和把握人才的长
处和短处，善于用其所长，且能在短处中见其所长，这是衡量领导水
平的重要标尺。
2. 用人不疑，疑人不用
这是用人的定律，理解与信任是对人才最好的激励方式。
3. 五湖四海、宽以待人
要善于启用各种非正式组织中的人物，避免任人唯亲。
4. 提携新人、用当其时
在用人上要破除论资排辈的陈腐观念，要能不断起用新人，这样
才能使组织保持活力。
5. 用人的禁忌
（1）任人唯亲。
（2）对人才求全责备。
（3）武大郎“心态”。
（4）在人才使用上要注意合理搭配，切忌“卧龙凤雏一把抓”。
六、企业投资方式的选择
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企业常见的投资方式有银行存款、股权投资、P2P 投资、股权私募
基金投资等。
（一）银行存款
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。银行存款相对于其他
投资来说比较稳定安全，资金的收入由国家信用提供保障，银行和存
单的真假很容易识别，不需要太多专业知识。
（二）股权投资
股权投资是指企业或个人购买其他准备上市或未上市企业的股票
或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终
目的是获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利
获取，也可以通过其他方式取得。
股权投资的最终股权能否高价卖出无法确认，最终能否得到分红
和数额也是由董事会独家控制，收益不确定。但由于投资前需要对准
备购买股权的公司进行详细的尽职调查，对公司未来上市或被并购的
可能性也要进行专业的研究，因而需要有很强的专业知识支持才能进
行股权投资。
（三）P2P 投资
P2P 投资是互联网投资，又称点对点网络借贷，是指以公司为中介
机构，把借贷双方对接起来实现各自的借贷需求。借款方可以采用无
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抵押贷款或是有抵押贷款，而中介一般是以收取双方或单方的手续费
为营利目的，或者以赚取一定息差为营利目的。
P2P 投资是电子凭证，而电子借款凭证作为法律上的借款依据具有
显著缺陷，单纯使用个人信用无法保障还款必要，产生违约借款无法
追回，收益也较低。由于无法得知借款平台和借款方的真实信息，对
借款方的资金使用也没有控制力，整体模式中资金均缺乏法律保障，
专业知识和技术在此模式中没有太大作用。
（四）投资股权私募基金
私募股权基金，一般是指从事非上市公司股权投资的基金，私募
股权基金的募集对象范围相对公募基金要窄，但是其募集对象都是资
金实力雄厚、资本构成质量较高的机构或个人，这使得其募集的资金
在质量和数量上不一定亚于公募基金。
投资私募股权投资最终是否按照预期产生分红、投资清盘后分账
收益，其可能性由项、操作团队和投资模式多种因素确认，收益不确
定。私募基金的收益完全取决于操作团队的专业知识、技术、经验和
资源水平的高低。
七、企业投资战略的目标与原则
（一）企业投资战略的目标
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企业在制定投资战略时，要明确投资的目标。一般来说，企业投
资目标包括三个方面：
（1）收益性目标，这是企业生存的根本保证；
（2）发展性目标，即实现可持续发展是企业投资战略的直接目标
；
（3）公益性目标，即强调企业在获取经济效益的同时，还需要以
关心人的生存发展和社会福祉为目标，这将是未来经济社会转型中企
业资本配置中的一个重要因素。
（二）企业投资战略的原则
企业投资过程中需要遵循的原则主要有：
（1）集中性原则，即把有限资金集中投放，这是资金投放的首要
原则；
（2）准确性原则，即投资要适时适量；
（3）权变性原则，即投资要灵活，要随着环境的变化对投资战略
做相应的调整，做到主动适应变化，而不可刻板投资；
（4）协同性原则，即按合理的比例将资金配置于不同的生产要素
上，以获得整体上的收益。
八、差异化战略的优势与风险
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（一）差异化战略的优势
实施差异化战略的优势在于：
（1）建立起顾客对企业的忠诚。这是由于差异化战略使得产品的
替代品无法与之竞争，为企业在同行业竞争中形成一个隔离地带，避
免竞争对手的侵害。
（2）企业提供差异性产品无形中也为潜在进入者设置了一道进入
壁垒。现有产品的特色、种类以及所建立的商品信誉可以减少该产品
市场的进入点，如果行业新的加入者参与竞争，它必须扭转顾客对原
产品的信赖和克服原产品的独特性的影响，这就增加了新加入者进入
该行业的难度，使潜在进入者难以介入。
（3）可以缓解公司所面临的竞争压力。
（4）增强企业对供应商讨价还价的能力。差异化战略产生的高边
际收益增强了企业对供应商讨价还价的能力。
（5）削弱购买商讨价还价的能力。企业通过差异化战略，使得购
买商缺乏与之比较的产品选择，降低了购买商对价格的敏感度。另外
，产品差异化使购买商具有较高的转换成本，使其依赖于企业，这些
都在一定程度上削弱了购买商的讨价还价能力。
（6）差异化产品可以更好地满足消费者需求，同时也就促使企业
提高销售量或允许企业制定更高的价格。
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（二）实施差异化战略的风险
当今环境下企业单纯使用差异化战略也可能面临种种风险，其中
主要有如下四种风险。
1. 多变的市场造成的风险
在当前瞬息万变的市场条件下，顾客面临的选择空前丰富。以手
机市场为例，据不完全统计，中国市场上有不同的手机型号 1700 多种
。如此多品种的产品将直接带来以下两方面的问题：一是消费者的注
意力被极大地分散，很可能企业投入了巨额研发成本，但所生产的有
特色的产品被淹没在同样各具特色的产品海洋之中；二是产品的生命
周期被大大缩短，一款新产品从投入市场到进入衰退期可能只有短短
一年时间。如此短暂的生命周期对于产品来说，其单位产品的盈利压
力无疑增加了。但并非所有的顾客都愿意或能够支付产品差异化所造
成的较高价格。同时，顾客对差异化所支付的额外费用有一定支付极
限，当超过这一极限时低成本低价格的企业比高价格差异化的企业更
有竞争力。这就很可能为企业带来前期投入的巨大成本难以收回的风
险。
2. 高额专属成本造成的风险
产品的差异化往往以高成本为代价，因为企业需要进行研究开发
、产品设计、高质量原料购买和争取顾客支持等工作。而且，与总成
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本领先战略前期投入的高成本不同，差异化带来的高成本往往具有专
属性，因而风险更大。如果采取差异化战略的产品成本与追求成本领
先战略的竞争者的产品成本差距过大，可能会使得购买者宁愿牺牲差
异化产品的性能、质量、服务和形象，而去追求低采购成本。
3. 闭门造车造成的风险
追求差异化的企业多是敢于创新、敢于冒险的企业。其企业文化
也往往带着我行我素的气质，就如同苹果公司的总部大厦上高高飘扬
的海盗旗一样。拥有这样文化的企业，经常会醉心于设计和制造功能
最完美的产品，使用最尖端的技术。如果任由这种作风发展，企业将
面临无视市场、闭门造车的风险。研发部的技术天才们大胆的创意未
必会得到普通消费者的认可，一厢情愿的独特功能也未必是消费者愿
意为之买单的。
4. 丧失市场份额的风险
波特认为，实现差异化战略有时会与争取更大的市场份额相矛盾
。推行差异化战略往往需要公司对于这一战略的排他性有充分准备。
即这一战略与提高市场份额两者不可兼得。企业要想取得产品差异化
，有时就要放弃获得较高市场占有率的目标，因为差异化的排他性与
高市场占有率是矛盾的，差异化产品的市场是比较有限的。
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九、企业市场细分
（一）企业市场细分概述
1.市场细分的概念
市场细分的概念就是把整体市场按照消费者的特性，划分为若干
个由具有相同性质的消费者组成的较小的细分市场的过程。每一细分
市场子市场，都是由需求倾向类似的消费者构成的群体；所有细分市
场之和便是整体市场。从市场细分的概念可以看出，市场细分的实质
是需求的细分，是识别具有不同需求的消费者的活动过程。
市场细分的概念是美国市场学家温德尔•史密斯于 1956 年首次提出
的。它是第二次世界大战结束后，美国众多商品市场由卖方市场转化
为买方市场这一新的市场形势下企业营销思想、营销实践和营销战略
的新发展的结果，也是现代市场营销导向下的必然产物。
2. 市场细分的作用
（1）有利于企业分析和发掘新的市场机会。
顾客需求总是呈现出多样化和个性化。同时需求的内容和形式也
在与时俱进，因而从市场整体来看，总是存在未得到满足的需求。不
论是其他企业尚未满足的市场需求，还是顾客需求的变化和更新，对
于企业来说都是重要的市场机会。企业在进行市场细分的过程中，总
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是要从分析顾客需求的差异和变化开始，这显然促进了企业对市场机
会的发掘。
（2）有利于企业有针对性地制定市场营销组合策略。
企业开展目标市场营销的目的在于分析顾客需求的差异性，并提
出能够满足这种需求的产品或服务，而对于顾客需求差异的分析正是
市场细分的主要内容。因此，准确地进行市场细分，是企业制定相应
的营销组合策略进而满足目标市场需求的基础。
（3）有利于企业发挥竞争优势。
相对于庞大的市场、无限的需求而言，任何企业都存在能力的短
板，企业没有能力也没有必要期望能满足所有市场的所有需求，而应
该分析市场、需求的差异和企业自身能力的特点，并在此基础上扬长
避短。因此，市场细分对于企业发挥自身竞争优势有重要意义。
（二）市场细分的理论基础
企业进行市场细分的理论基础是顾客需求存在差异性，进而可以
通过产品的各种属性去满足市场中的差异化需求。
不同顾客对产品各种属性的重视程度有所不同。在此基础上，会
呈现出市场偏好的 3 种模式。
1. 同质偏好
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同质偏好是指所有消费者具备大致相同的偏好，消费者对产品不
同属性的重视程度大致相同，现有产品品牌基本相似，且集中在偏好
的中央。
2. 分散偏好
分散偏好是指市场中的消费者的偏好差异极大，呈现出很大程度
的分散模式。
3. 集群偏好
集群偏好是指不同的消费群体有不同的消费偏好，但同一群体的
消费偏好大体相同。
(三) 市场细分的依据
一般按照购买主体的不同，可将企业面对的市场划分为消费者市
场和组织市场。由于两类市场各有特点，其细分依据也有所差异。
1. 消费者市场的细分依据
消费者市场又可称为最终消费者市场、消费品市场或生活资料市
场，是指为满足个人或家庭的生活需要而购买或租用商品和劳务的市
场。消费者市场细分变量主要有四类，即地理变量、人口变量、心理
变量和行为变量，消费者市场细分的依据就是决定消费者需求差异的
主要变量。
2. 组织市场的细分依据
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组织市场是由各种组织机构形成的对企业产品和劳务需求的总和
。它分为三种类型，即产业市场（生产者市场）、中间商市场和非营
利市场。
不同的组织，由于其产品及市场定位的不同，细分市场的标准和
方法也不同。但通常情况下，组织市场的细分变量包括区域、行业、
规模、组织购买类型等。
（四）市场细分的方法与有效性
1.市场细分的方法
（1）单一变量因素法：根据影响消费者需求的某一项重要因素进
行市场细分。如按品种细分化妆品市场，按年龄细分服装市场。
（2）多变量因素组合法：根据影响消费者需求的两种或两种以上
的因素，从多个角度进行市场细分。如手表制造商，主要根据性别和
档次来细分市场。
（3）系列变量因素法：根据企业自身的资源与经营特点，对影响
消费者需求的诸多因素，由粗到细地进行选择，并以此为依据进行市
场细分。
2. 市场细分的有效性
一个成功的市场细分，必须具备下列四个有效条件：
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（1）可衡量性：即细分市场的规模、购买潜力和大致轮廓可以测
量。例如食品市场按年龄来细分市场，是可以衡量的，婴幼儿食品与
其他年龄段的人所需食品差别很大。
（2）可盈利性：即细分市场的规模足够大，有足够的需求量且有
一定的发展潜力，使企业能获得长期稳定的利润。
（3）可进入性：即企业能有效地进入细分市场并为之提供服务。
衡量企业产品能否进入各个细分市场，一是看企业能否影响该细分市
场的顾客；二是看企业的产品能否进入该市场。
（4）可区分性：指细分市场在观念上是能被区别的，并对不同的
营销组合因素和方案有不同的反应。如女性化妆品市场可根据年龄层
次和肌肤类型等变量加以区分。
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第六章 人力资源管理
一、确定劳动定额水平的基本原则
定额水平具有相对性，由于对比的方法、衡量的标准不同，往往
会得出不同的结果。保证定额水平既先进又合理，使其作用得到充分
发挥，应当是确定定额水平的基本原则。
根据先进、合理的原则，在制定、修订劳动定额时，应尽量从企
业的实际出发，从现有的生产水平和技术组织状况出发，采用科学方
法，使定额达到“在正常条件下，经过努力，多数员工在多数情况下能
够达到或超过，部分员工能够接近的水平”。所谓正常条件，是指在定
额执行期内，正常的生产组织和劳动组织，正常的工作环境和劳动条
件，包括生产工艺、技术、管理等方面。
,
二、制订绩效改善计划的程序
1、工作绩效评价要素与技能要求。表中所列举的绩效评价要素，
代表着被考评者在承担本岗位工作任务时所必需的能力。在仔细阅读
对每一指标的定义后，应作出评定（在口处打上记号）。在本表格的
下端留有空格，可以提出您认为很重要但表格中未体现出来的绩效要
素（指标）请您一定要将与绩效密切相关的指标加进来
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2、工作绩效分析与实例。本栏目要求填写能够支持您判断的那些
反映被考评者工作绩效的具体实例，或者可观察到的行为实例。这些
实例均应是与被考评者工作绩效有关系的言谈和举止（在完成一项工
作任务时）
3、工作绩效改善计划。本栏目所要列举的是能够帮助被考评者改
善绩效的行动或措施。本项计划最好是由考评者和被考评者通过面谈
来共同制订。此项计划所提出的行动和措施应当切合实际，具有可操
作性，并且明确负责人、执行人、检查人，时间、期限和进度，以及
绩效改善计划实施效果的监督、评价和反馈过程
4、绩效讨论。每一种工作绩效要素的评价和分析都应当与被考评
者面谈讨论。讨论的主要目的是有效解决问题，鼓励下属对自己过去
的工作进行必要的回顾和思考，以期找出问题的根源所在同时促使他
们考虑采取何种措施改进不良的工作绩效。通过主管与下属之间的共
同讨论，制定出一个改善绩效的行动方案。总之，绩效改进计划必须
具有现实性和可行性，并且在以后的工作中持之以恒，这样才能取得
成效。,
三、审核人工成本预算的方法
（一）注重内外部环境变化，进行动态调整
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1、关注政府有关部门发布的年度企业工资指导线，用三条线即基
准线预警线（上线）和控制下线来衡量本企业生产经营状况，以确定
工资增长幅度，维护企业和员工双方各自合法权益。
（1）基准线。生产发展正常、经营成果良好的企业可以围绕基准
线调整工资水平。
（2）预警线（上线）。生产发展快、经济效益增长也较快的企业
可以在不突破预警线的范围内调整工资水平，预警线可以防止企业“吃
光花光”的短期行为，给企业留有一定的发展空间，同时也要注意克服
迎合董事会某些董事不正确的“利润越多越好”的心理状态，杜绝“鞭打
快牛”的错误做法。在完成董事会下达的利润指标后，企业应当在调整
工资之后，将剩余部分用于固定资产投资，改善和更新企业生产的工
装设备，为提高生产能力做好准备，同时工资调整也不可突破预警线
，要居安思危，防止不测。如果提高员工的工资，员工会很开心。但
是企业遇到困难，如果要下调工资，就会引起震动，人心浮动，造成
员工的流失。所以说，工资是双刃剑，工资的增长应“瞻前顾后”，不
仅要看到当前，还要考虑长远。
（3）控制下线。那些当年经济效益严重下降或亏损的企业，在支
付员工工资不低于当年本地区最低工资标准的前提下，工资应控制在
下线不予增加。值得注意的是，如果当年本地区最低工资标准提高了
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，企业即使亏损，而企业员工的工资在最低标准以下，也要调整到最
低工资标准水平。亏损企业要降低工资时，必须慎之又慎，除非企业
领导与员工在这方面达成共识。
2、定期进行劳动力工资水平的市场调查，了解同类企业各类劳动
力工资价位的变化情况，掌握劳动力市场工资水平的上线、中线和下
线，由此对本企业各类员工工资水平进行比较分析，看清本企业工资
水平处在何种位置上，对内是否公平合理，对外是否具有竞争力，并
以此为依据，决定是否应当调整本企业工资，以及具体调整的幅度。
这里强调的是同类企业的比较，不同类型的企业进行比较会出现
偏差不是加大人工成本，使企业不堪重负，就是造成人员的流失，挫
伤员工的积极性。
3、关注消费者物价指数，消费者物价指数与老百姓的日常生活息
息相关。消费者物价指数是用某一时期的价格水平同另一时期的价格
水平相比，来说明价格变动的趋势和程度的相对数。
在审核人工成本预算时，一般用同比的办法，也就是用本年当月
的物价与上年同月之比。以上年同月为基数即 100%，与本年当月比较
，以此确认物价指数是上升还是下降。物价指数被称为“经济的晴雨表
”，它反映了全社会平均价格水平的变化，为了不使员工的生活水平降
低，在物价指数上升的时候，工资也应当进行相应调整。总之，国家
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的工资指导线、社会的消费者物价指数和企业的工资市场水平调查是
相互关联的，在进行人工成本预算的审核时应当将三者联系起来一同
考虑。
4、在审核下一年度的人工成本预算时，先将本年度的费用预算和
上年度的费用预算，以及上一年度的费用结算和当年已发生的费用结
算情况统计清楚，然后比较分析，从预算与结算的比较结果分析费用
使用趋势。再结合上一年度和当年生产经营状况，以及下一年度预期
的生产经营状况进行分析。
,
四、企业人员配置的基本方法
企业人员配置的基本方法主要有三种：以人为标准进行配置、以
岗位为标准进行配置和以双向选择为标准进行配置。
假设在一次招聘中分别测定众多应聘者，并把他们安排到多种不
同性质的岗位上去。这是岗位和人之间进行匹配的过程，既包括了对
人员的选择，也包括了对人员进行合理安置，适用，同时招聘多人，
此方法成本也较低。
1、列出了多位应聘者的综合测试得分。
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2、如果假设岗位岗位岗位岗位岗位 5 所需的最低测试分数分别为
要从这 10 人中选出 5 人来担当不同的岗位，有多种方法；由于其录用
决策的依据不同，录用结果也不同。
（二）以人员为标准进行配置
即从人的角度，按每人得分最高的一项给其安排岗位。这样做可
能出现同时多人在该岗位上得分最高，结果只能选择一个员工，而使
优秀人才被拒之门外。即从岗位的角度出发，每个岗位都挑选最好的
人来做，但这样做可能会导致一个人同时被好几个岗位选中。尽管这
样做的组织效率最高，但只有在允许岗位空缺的前提下才能实现，因
此常常是不可能的。
（三）以双向选择为标准进行配置
由于单纯以人为标准或者单纯以岗位为标准进行配置，均有欠缺
，因此，可采用双向选择的方法进行配置，即在岗位和应聘者两者之
间进行必要调整，以满足各个岗位人员配置的要求。采用双向选择的
配置方法，对岗位而言，有可能出现得分最高的员工不能被安排本岗
位上；而对员工而言，有可能没有被安排到其得分最高的岗位上工作
。但该方法综合平衡了岗位和人员两个方面的因素，既现实又可行，
能从总体上满足岗位人员配。
,
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五、企业劳动定员管理的作用
企业劳动定员作为生产经营管理的一项基础工作，对于企业人力
资源开发与管理具有以下几点重要的作用。
1、合理的劳动定员是企业用人的科学标准。有了定员标准，便于
企业在用人方面精打细算，能促使企业在保证人员生理需要的前提下
，合理、节约地使用人力资源，用尽可能少的“活劳动”消耗生产出更
多的产品，从而提高劳动生产率。
2、合理的劳动定员是企业人力资源计划的基础。因为企业劳动定
员标准是在对整个生产过程和经营过程全面分析的基础上，以先进合
理的定员标准和劳动定额为依据核定的，所以按定员标准编制企业各
类员工的需求量计划，是企业制定人力资源规划时应遵循的原则。
3、科学合理定员是企业内部各类员工调配的主要依据。企业内部
员工调配工作的目的是开发人才，做到人尽其才。要做到这一点，除
了要了解员工，掌握他们的爱好、技能和健康等各方面的素质状况之
外，还必须了解企业的定员，掌握各个生产、工作岗位需要多少人和
需要什么条件的人。所以，定员是人员调配的主要根据，而调配工作
又是定员标准得以贯彻的保证。
4、先进合理的劳动定员有利于提高员工队伍的素质。合理的定员
能使企业各工作岗位的任务量实现满负荷运转。这就要求在岗的所有
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人员必须兢兢业业，并且具备一定的技术业务水平，否则，便不能胜
任其工作。因此，劳动定员可以激发员工钻研业务技术的积极性，从
而提高员工的素质。
,
六、精益生产与 5S 管理
（一）精益生产的含义
精益生产（Lean Production）也称精益制造（Lean Manufacturing）
是 20 世纪 80 年代以来衍生自丰田生产方式的一种管理哲学。
众多知名的制造企业以及麻省理工学院教授在全球范围内对丰田
生产方式的研究、应用并发展，促使了精益生产理论和生产管理体系
的产生，该体系目前仍然在不断演化发展当中。从过去关注生产现场
的持续改善转变为库存控制、生产计划管理、流程改进（流程再造）
、成本管理、员工素养养成、供应链协同优化、产品生命周期管理（
产品概念设计、产品开发、生产线设计、工作台设计、作业方法设计
和改进）、质量管理、设备资源和人力资源管理、市场开发及销售管
理等企业经营管理涉及的诸多层面。
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精益生产是一种全新生产管理方式，它是通过系统结构、人员组
织、运行方式和市场供求等方面的变革，使生产系统能很快适应用户
需求的不断变化，精简并消除生产过程中一切无用、多余的作业，最
终保障包括市场供销在内的整体生产系统能够在节约人力、物力和财
力消耗的条件下，取得最佳的生产经营成果。精益生产方式与传统的
大生产方式不同，其特色是“多品种”和“小批量”。
（二）5S 管理的含义
5S 管理是日本企业率先实施的现场管理方法，5S 分别表示五个日
语词汇的罗马拼音 Seiri（整理）、Seiton（整顿）、Seiso（清扫）、
Seiketsu（清洁）、Shitsuke（素养）首字母的缩写。5S 管理是指在生
产现场中对人员、机器、材料、方法等生产要素进行有效管理，是日
本企业独特的一种管理办法。195S 年，日本企业 5S 的宣传口号为“安
全始于整理，终于整理整顿”。当时，只推行了前两个 s，即整理和整
顿，其目的仅仅是确保作业空间和安全。到了 1986 年，日本关于 5S
方面的著作和很多相关研究成果相继问世，从而对企业整体现场管理
模式的变革起到了极大的推动作用，并由此掀起了 5S 管理的热潮。
（三）5S 管理与精益生产的关系
进入 21 世纪以来，随着中国制造 2025 发展战略的制定和实施，
精益生产方式在我国工业企业也得到了广泛推广和应用，并且取得了
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极其丰硕的成果。在理论界乃至企业生产管理的实践活动中，通常将
5S 管理与下列九种精益生产现场管理模式。
1、目视化控制系统（VisualControlSystem）。
2、准时化生产，也称实时生产系统（JustInTime，JIT）。
3、看板管理（KanbanManagement）。
4、零库存管理。
5、全面生产管理（TotalProductiveMaintece，TPM）。
6、运用价值流图（ValueStreamMapping）来识别浪费。
7、生产线平衡设计拉动系统与补充拉动系统。
8、降低设置时间（SetupReduction）。
9、持续改善（Kaizen）。
上述九种精益生产管理模式中的全面生产管理模式（TPM）与 5S
管理有着十分密切的联系。全面生产管理模式（TPM）在 20 世纪 60
年代起源于美国，20 世纪 80 年代日本进行了引进、吸收和创新，在日
本企业中取得了巨大的成功，20 世纪 90 年代以后在世界各地的企业中
被广泛推广应用。
该模式是以追求生产系统综合效率的极限为目标，从意识改变到
使用各种有效的手段，构建一个完整的能够防患于未然，杜绝所有灾
害、不良和浪费最终达成并实现“0”灾害、“0”不良、“0”浪费的管理体
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系。从生产部门开始，到开发、营业、管理等所有部门，从最高领导
到第一线作业者必须全员参与。具体地说，5S 管理与全面生产管理模
式（TPM）存在着以下密切的联系：首先，TPM 是一种挑战自我、挑
战极限的企业全方位管理改善活动，是建立在 5S 管理活动基础之上的
，如果企业一线员工不具备 5S 管理的基本意识，TPM 根本无法推行
；其次，TPM 与日常的 5S 管理活动是“你中有我，我中有你”的，TPM
的目的是要搞好自主保全，减少设备故障，而 5S 注重的是能够维持现
场良好的生产秩序，将影响产品品质的因素降到极限，两者的目标和
任务相得益彰、相互依托。
,
七、劳动定员的基本概念
劳动定员也称人员定额，是指在一定生产技术组织条件下，为保
证企业生产经营活动正常进行，按一定素质要求，对配备某类岗位人
员所预先规定的限额。劳动定员的概念中包含五个要点。
1、劳动定员是在一定条件下制定的，劳动定员不能脱离企业的生
产、技术和组织条件。生产条件是指生产规模、生产协作、原材料、
燃料、动力等方面供应的状况，以及生产作业环境和劳动条件等；技
术条件是指生产技术设备设施的先进性和自动化程度、加工工艺和操
作方法、各种技术措施、工艺装备、计量检测试验手段的状况，以及
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工作地各种运输、照明、信息传递、安全保障等方面的状况；组织条
件包括生产过程的组织和劳动组织两方面，主要是指企业生产经营管
理的水平、工作地供应、服务水平、半成品和成品保管、设备维修保
养、人力资源合理配置等情况。劳动定员不仅受到各种客观物质条件
的制约，还受到各种主观因素的影响，如劳动者的专业知识和职业技
能水平、劳动者的工作态度及其主动性和积极性、管理者的专业素质
和管理水平、劳动关系的和谐程度等。
2、劳动定员的对象是劳动者的劳动量，即劳动者在劳动过程中脑
力和体力的支出。马克思将这种劳动力使用即人力消耗称为“活劳动”
消耗。因此，可以说劳动定员是对劳动者在生产或工作过程中“活劳动
”消耗量所规定的限额。
3、由于企业各类部门、岗位的生产工作过程具有不同的性质和特
点，在制定修订劳动定员时，可采用多种计量方法。它主要是从劳动
过程上规定劳动者的劳动消耗量，以人•年、人•季、人•月或人•班（轮
班）等劳动计量单位为尺度，作出具体规定并进行考核。在具体规定
劳动定员时，应从实际出发，针对不同岗位的工作特点，采取行之有
效的科学方法。
4、为了使劳动定员的各项功能得以发挥，劳动定员是在从事生产
或工作活动之前预先制定的。
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5、劳动定员所规定的是某类岗位人员配置的素质要求和数量限额
，即明确界定了为了保证企业各类工作岗位任务的完成需要配备具有
什么样素质的人员，以及实际应当配备多少人员。
,
八、员工福利管理
员工福利管理是指企业根据企业人力资源管理战略和薪酬策略，
选择适合的员工福利目标和项目，确定福利标准和支付形式以及实施
对象，并对福利政策的实施效果进行评估等一系列管理活动。
（一）员工福利管理的主要原则
1、合理性原则。所有的福利都意味着企业的投入或支出，因此，
福利设施和服务项目应在规定的范围内，力求以最小费用达到最大效
果。对于效果不明显的福利应当予以撤销。
2、必要性原则。对于国家和地方规定的福利条例，企业必须坚决
执行。此外，企业提供福利应当最大限度地与员工要求保持一致。
3、计划性原则。福利制度的实施应当建立在福利计划的基础上，
福利管理费用总额要符合预算要求。企业向员工提供的所有福利设施
和服务均应包括在预算计划中，如员工食堂、工作餐、子女教育津贴
、企业为员工缴纳的各类社会保险、工作服、通信和交通费、带薪休
假、带薪培训等。
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4、协调性原则。企业在推行福利制度时，必须考虑到与社会保险
、社会救济、社会优抚的匹配和协调。已经得到员工满意的福利要求
没有必要再次提供，确保资金用在刀刃上。企业向员工提供的各种福
利，意味着企业增加投入，因此，必须充分考虑到企业的支付能力和
薪酬政策。
（二）员工福利管理的影响因素
现代薪酬管理把直接薪酬和作为间接薪酬的福利都视为其重要组
成部分。但是，福利管理和直接薪酬还是存在很大差异的。直接薪酬
决策往往是单一的，最主要的考虑因素是员工的能力和绩效以及所承
担的工作。而福利管理则不同，在员工福利规划过程中，需要充分考
虑国家法律法规相关规定、其他企业福利计划的实施情况、企业内部
员工对于福利计划的建议和偏好、企业财务支持力度等,
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第七章 投资计划
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
（一）工程费用
工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安
装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工
作费用，合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程
设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
（二）工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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（三）预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位：万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款
万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位：万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数，采用分项详细测算法进行测算。
根据测算，本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位：万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位：万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
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第八章 财务管理分析
一、企业资本金制度
资本金制度是国家就企业资本金的筹集、管理以及所有者的责权
利等方面所做的法律规范。资本金是企业权益资本的主要部分，是企
业长期稳定拥有的基本资金，此外，一定数额的资本金也是企业取得
债务资本的必要保证。
（一）资本金的本质特征
设立企业必须有法定的资本金。资本金，是指企业在工商行政管
理部门登记的注册资金，是投资者用以进行企业生产经营、承担民事
责任而投入的资金。资本金在不同类型的企业中表现形式有所不同，
股份有限公司的资本金被称为股本，股份有限公司以外的一般企业的
资本金被称为实收资本。
从性质上看，资本金是投资者创建企业所投入的资本，是原始启
动资金；从功能上看，资本金是投资者用以享有权益和承担责任的资
金，有限责任公司和股份有限公司以其资本金为限对所负债务承担有
限责任；从法律地位来看，资本金要在工商行政管理部门办理注册登
记，投资者只能按所投入的资本金而不是所投入的实际资本数额享有
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权益和承担责任，已注册的资本金如果追加或减少，必须办理变更登
记；从时效来看，除了企业清算、减资、转让回购股权等特殊情形外
，投资者不得随意从企业收回资本金，企业可以无限期地占用投资者
的出资。
（二）资本金的筹集
1.资本金的最低限额
有关法规制度规定了各类企业资本金的最低限额，我国《公司法
》规定，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币 500 万元，上市
的股份有限公司股本总额不少于人民币 3000 万元；有限责任公司注册
资本的最低限额为人民币 3 万元，一人有限责任公司的注册资本最低
限额为人民币 10 万元。
如果需要高于这些最低限额的，可以由法律、行政法规另行规定
。比如，《注册会计师法》和《资产评估机构审批管理办法》均规定
，设立公司制的会计师事务所或资产评估机构注册资本应当不少于人
民币 30 万元；《保险法》规定，采取股份有限公司形式设立的保险公
司，其注册资本的最低限额为人民币 2 亿元。《证券法》规定，可以
采取股份有限公司形式设立证券公司，在证券公司中属于经纪类的，
最低注册资本为人民币 5000 万元；属于综合类的，公司注册资本最低
限额为人民币 5 亿元。
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2.资本金的出资方式
根据我国《公司法》等法律法规的规定，投资者可以采取货币资
产和非货币资产两种形式出资。全体投资者的货币出资金额不得低于
公司注册资本的 30%；投资者可以用实物、知识产权、土地使用权等
可以依法转让的非货币财产作价出资；法律、行政法规规定不得作为
出资的财产除外。
3.资本金缴纳的期限
资本金缴纳的期限，通常有三种办法：一是实收资本制，在企业
成立时一次筹足资本金总额，实收资本与注册资本数额一致，否则企
业不能成立；二是授权资本制，在企业成立时不一定一次筹足资本金
总额，只要筹集了第一期资本，企业即可成立，其余部分由董事会在
企业成立后进行筹集，企业成立时的实收资本与注册资本可能不相一
致；三是折中资本制，在企业成立时不一定一次筹足资本金总额，类
似于授权资本制，但规定了首期出资的数额或比例及最后一期缴清资
本的期限。
我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用折中资本制，资本金可
以分期缴纳，但首茨出资额不得低于法定的注册资本最低限额。股份
有限公司和有限责任公司的股东首次出资额不得低于注册资本的 20%
，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；投资公司可以在 5
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年内缴足。而对于一人有限责任公司，股东应当一次足额缴纳公司章
程规定的注册资本额。
4.资本金的评估
吸收实物、无形资产等非货币资产筹集资本金的，应按照评估确
认的金额或者按合同协议约定的金额计价。其中，为了避免虚假出资
或通过出资转移财产，导致国有资产流失，国有及国有控股企业以非
货币资产出资或者接受其他企业的非货币资产出资，需要委托有资格
的资产评估机构进行资产评估，并以资产评估机构评估确认的资产价
值作为投资作价的基础。经国务院、省政府批准实施的重大经济事项
涉及的资产评估项目，分别由本级政府国有资产监管部门或者财政部
门负责核准，其余资产评估项目一律实施备案制度。严格来说，其他
企业的资本金评估时，并不一定要求必须聘请专业评估机构评估，相
关当事人或者聘请的第三方专业中介机构评估后认可的价格也可成为
作价依据。不过，聘请第三方专业中介机构来评估相关的非货币资产
，能够更好地保证评估作价的真实性和准确性；有效地保护公司及其
债权人的利益。
（三）资本金的管理原则
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企业资本金的管理，应当遵循资本保全这一基本原则。实现资本
保全的具体要求，可分为资本确定、资本充实和资本维持三部分内容
。
1.资本确定原则
资本确定，是指企业设立时资本金数额的确定。企业设立时，必
须明确规定企业的资本总额以及各投资者认缴的数额。如果投资者没
有足够认缴资本总额，企业就不能成立。为了强化资本确定的原则，
法律规定由工商行政管理机构进行企业注册资本的登记管理。这是保
护债权人利益、明晰企业产权的根本需要。根据《公司法》等法律法
规的规定，一方面，投资者以认缴的资本为限对公司承担责任；另一
方面，投资者以实际缴纳的资本为依据行使表决权和分取红利。
《企业财务通则》规定，企业获准工商登记（即正式成立）后 30
日内，应依据验资报告向投资者出具出资证明书等凭证，以此为依据
确定投资者的合法权益，界定其应承担的责任。特别是占有国有资本
的企业需要按照国家有关规定申请国有资产产权登记，取得企业国有
资产产权登记证，但这并不免除企业向投资者出具出资证明书的义务
，因为前者仅是国有资产管理的行政手段。
2.资本充实原则
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资本充实，是指资本金的筹集应当及时、足额。企业筹集资本金
的数额、方式、期限均要在投资合同或协议中约定，并在企业章程中
加以规定，以确保企业能够及时、足额筹得资本金。
对企业登记注册的资本金，投资者应在法律法规和财务制度规定
的期限内缴足。如果投资者未按规定出资，即为投资者违约，企业和
其他投资者可以依法追究其责任，国家有关部门还将按照有关规定对
违约者进行处罚。投资者在出资中的违约责任有两种情况：一是个别
投资者单方违约，企业和其他投资者可以按企业章程的规定，要求违
约方支付延迟出资的利息、赔偿经济损失；二是投资各方均违约或外
资企业不按规定出资，则由工商行政管理部门进行处罚。
企业筹集的注册资本，必须进行验资，以保证出资的真实可信。
对验资的要求，一是依法委托法定的验资机构；二是验资机构要按照
规定出具验资报告；三是验资机构依法承担提供验资虚假或重大遗漏
报告的法律责任。因出具的验资证明不实给公司债权人造成损失的，
除能够证明自己没有过错的外，在其证明不实的金额范围内承担赔偿
责任。
3.资本维持原则
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资本维持，指企业在持续经营期间有义务保持资本金的完整性。
企业除由股东大会或投资者会议做出增减资本决议并按法定程序办理
者外；不得任意增减资本总额。
企业筹集的实收资本，在持续经营期间可以由投资者依照相关法
律法规以及企业章程的规定转让或者减少，投资者不得抽逃或者变相
抽回出资。除《公司法》等有关法律法规另有规定外，企业不得回购
本企业发行的股份。在下列四种情况下，股份公司可以回购本公司股
份：减少公司注册资本；与持有本公司股份的其他公司合并；将股份
奖励给本公司职工；股东因对股东大会做出的公司合并、分立决议持
有异议而要求公司收购其股份。
股份公司依法回购股份，应当符合法定要求和条件，并经股东大
会决议。用于将股份奖励给本公司职工而回购本公司股份的，不得超
过本公司已发行股份总额的 5%；用于收购的资金应当从公司的税后利
润中支出；所收购的股份应当在 1 年内转让给职工。
二、对外投资的目的与意义
企业对外投资的目的，一般有以下几种：（1）资金调度的需要；
（2）企业扩张的需要；（3）满足特定用途的需要；（4）企业战略转
型的需要。
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企业对外投资的重要意义主要在于：
（1）对外投资有利于企业闲置的资金（资产）得到充分利用，提
高资金的使用效益。
（2）通过对外投资，可以在企业外部尤其是在外地或外国开发资
源、材料来源，保证企业能源、材料来源成本低廉、供应稳定；较好
地解决企业生产经营某些资源供应不足的问题。
（3）通过对外投资，可以开辟企业新的产品市场，扩大销售规模
。
（4）通过合资、联营，便于从国内外其他单位直接获取先进技术
，快速提高企业的技术档次。
（5）利用控股投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业扩张
的目的。
（6）对外投资是获取经济信息的重要途径。在对外投资的可行性
调研、合资联营谈判投资项目建设、管理的过程中，可以利用各种渠
道和有利条件，及时捕捉对企业有用的各种信息。
三、对外投资的影响因素研究
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对外投资决策，要周密地研究影响对外投资的各种因素。这些因
素主要包括：
（一）对外投资的盈利与增值水平
对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收益，增值水平是进
行对外投资的先决条件。
（二）对外投资风险
对外投资风险是指企业由于对外投资遭受经济损失的可能性，或
者说不能获得预期投资收益的可能性。投资风险加大会破坏投资收益
的安全性，因此，投资的风险又可称为投资的安全性。诱发对外投资
风险的因素很多，政治的、经济的、技术的。自然的和企业自身的各
种因素往往结合在一起共同对投资收益发生影响。对外投资的风险主
要有利率风险、物价风险、市场风险、外汇风险、决策风险 5 种。
（三）对外投资成本
对外投资成本是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资整个
过程的全部开支。包括：
（1）前期费用，指从提出投资项目开始进行的可行性分析费用，
到做出抉择期间发生的调查费用、评估费用、准备费用等；
（2）实际投资额，即用于投资的资金，如联营投资额、股票债券
的购买价格；
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（3）资金成本，筹措对外投资所需资金而开支的筹资成本，如筹
资手续费、利息股利等；
（4）投资回收费用。
对外投资的盈利和回收额必须大于投资成本。
（四）投资管理和经营控制能力
通过投资获得其他企业的一部分或全部的经营控制权，以服务于
企业的其他经营 E 标，是对外投资的主要目的。应该考虑用多大的投
资额才能拥有必要的经营控制权，取得控制权后，如何实现其权利等
问题。
（五）筹资能力
对外投资决策要求企业能够及时、足额、低成本地筹集到所需资
金。
（六）对外投资的流动性
其要求对外投资的资金能够以合理的价格、较快的速度转换为货
币资金。为此，必须合理安排对外投资的结构。一般来说，短期投资
的流动性高于长期投资的流动性；证券投资的流动性高于非证券投资
的流动性。
（七）对外投资环境
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对外投资不能脱离一定的投资环境。投资环境是指企业内外影响
企业投资活动的条件总和。有的属于内部条件，是能被企业控制的；
有的属于外部条件，是企业不可控的。个良好的企业投资环境，应当
有比较多的投资机会，比较健全的投资管理体制，完善的资金市场。
在上述对外投资决策应考虑的因素中，实际上涉及对外投资管理
应遵循的原则。这就是：收益性原则、安全性原则、流动性原则。这
三个原则往往是不可兼得的，进行对外投资决策，要从投资目的出发
，从中找出三者最佳的结合方式。
四、分析与考核
（一）财务分析
财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系
统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。
（二）财务考核
财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，
确定有关责在单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系
，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。
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财务考核的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百
分比考核，也可采用多种财务指标进行综合评价考核。
五、资本结构
资本结构及其管理是企业筹资管理的核心问题。企业应综合考虑
有关影响因素，运用适当的方法确定最佳资本结构，提升企业价值。
如果企业现有资本结构不合理，应通过筹资活动优化调整资本结构，
使其趋于科学合理。
（一）资本结构的含义
资本结构是指企业资本总额中各种资本的构成及其比例关系。筹
资管理中，资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构包括全部债
务与股东权益的构成比率；狭义的资本结构则指长期负债与股东权益
资本构成比率。狭义资本结构下，短期债务作为营运资金来管理。本
书所指的资本结构通常仅是狭义的资本结构，也就是债务资本在企业
全部资本中所占的比重。
不同的资本结构会给企业带来不同的后果。企业利用债务资本进
行举债经营具有双重作用，既可以发挥财务杠杆效应，也可能带来财
务风险。因此企业必须权衡财务风险和资本成本的关系，确定最佳的
资本结构。评价企业资本结构最佳状态的标准应该是能够提高股权收
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益或降低资本成本，最终目的是提升企业价值。股权收益，表现为净
资产报酬率或普通股每股收益；资本成本，表现为企业的平均资本成
本率。根据资本结构理论，当公司平均资本成本最低时，公司价值最
大。所谓最佳资本结构，是指在一定条件下使企业平均资本成本率最
低、企业价值最大的资本结构。资本结构优化的目标，是降低平均资
本成本率或提高普通股每股收益。
从理论上讲，最佳资本结构是存在的，但由于企业内部条件和外
部环境的经常性变化，动态地保持最佳资本结构十分困难。因此在实
践中，目标资本结构通常是企业结合自身实际进行适度负债经营所确
立的资本结构。
（二）影响资本结构的因素
资本结构是一个产权结构问题，是社会资本在企业经济组织形式
中的资源配置结果。资本结构的变化，将直接影响社会资本所有者的
利益。
1.企业经营状况的稳定性和成长率
企业产销业务量的稳定程度对资本结构有重要影响：如果产销业
务量稳定，企业可较多地负担固定的财务费用；如果产销业务量和盈
余有周期性，则要负担固定的财务费用将承担较大的财务风险。经营
发展能力表现为未来产销业务量的增长率，如果产销业务量能够以较
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高的水平增长，企业可以采用高负债的资本结构，以提升权益资本的
报酬。
2.企业的财务状况和信用等级
企业财务状况良好，信用等级高，债权人愿意向企业提供信用，
企业容易获得债务资本。相反，如果企业财务情况欠佳，信用等级不
高，债权人投资风险大，这样会降低企业获 得信用的能力，加大债务
资本筹资的资本成本。
3.企业资产结构
资产结构是企业筹集资本后进行资源配置和使用后的资金占用结
构，包括长短期资产构成和比例，以及长短期资产内部的构成和比例
。资产结构对企业资本结构的影响主要包括：拥有大量固定资产的企
业主要通过长期负债和发行股票筹集资金；拥有较多流动资产的企业
更多地依赖流动负债筹集资金；资产适用于抵押贷款的企业负债较多
；以技术研发为主的企业则负债较少。
4.企业投资人和管理当局的态度
从企业所有者的角度看，如果企业股权分散，企业可能更多地采
用权益资本筹资以分散企业风险。如果企业为少数股东控制，股东通
常重视企业控股权问题，为防止控股权稀释，企业一般尽量避免普通
股筹资，而是采用优先股或债务资本筹资。从企业管理当局的角度看
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，高负债资本结构的财务风险高，一旦经营失败或出现财务危机，管
理当局将面临市场接管的威胁或者被董事会解聘。因此，稳健的管理
当局偏好于选择低负债比例的资本结构。
5.行业特征和企业发展周期
不同行业资本结构差异很大。产品市场稳定的成熟产业经营风险
低，因此可提高债务资本比重，发挥财务杠杆作用。高新技术企业的
产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资本比重
，控制财务杠杆风险。在同一企业不同发展阶段，资本结构安排不同
。企业初创阶段，经营风险高，在资本结构安排上应控制负债比例；
企业发展成熟阶段，产品产销业务量稳定和持续增长，经营风险低，
可适度增加债务资本比重，发挥财务杠杆效应；企业收缩阶段，产品
市场占有率下降，经营风险逐步加大，应逐步降低债务资本比重，保
证经营现金流量能够偿付到期债务，保持企业持续经营能力，减少破
产风险。
6.经济环境的税务政策和货币政策
资本结构决策必然要研究理财环境因素，特别是宏观经济状况。
政府调控经济的手段包括财政税收政策和货币金融政策，当所得税税
率较高时，债务资本的抵税作用大，企业可以充分利用这种作用来提
高企业价值。货币金融政策影响资本供给，从而影响利率水平的变动
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，当国家执行紧缩的货币政策时，市场利率较高，企业债务资本成本
增大。
（三）资本结构优化
资本结构优化，要求企业权衡负债的低资本成本和高财务风险的
关系，确定合理的资本结构。资本结构优化的目标，是降低平均资本
成本率或提高普通股每股收益。
1.每股收益分析法
可以用每股收益的变化来判断资本结构是否合理，即能够提高普
通股每股收益的资本结构，就是合理的资本结构。在资本结构管理中
，利用债务资本的目的之一，就在于债务资本能够提供财务杠杆效应
，利用负债筹资的财务杠杆作用来增加股东财富。
每股收益受到经营利润水平、债务资本成本水平等因素的影响，
分析每股收益与资本结构的关系，可以找到每股收益无差别点。所谓
每股收益无差别点，是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前
利润和业务量水平。根据每股收益无差别点，可以分析判断在什么样
的息税前利润水平或产销业务量水平前提下，适于采用何种筹资组合
方式，进而确定企业的资本结构安排。
在每股收益无差别点上，无论是采用债务还是股权筹资方案，每
股收益都是相等的。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无
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差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。在每
股收益无差别点时，不同筹资方案的每股收益是相等的。
当企业需要的资本额较大时；可能会采用多种筹资方式组合融资
。这时，需要详细比较分析各种组合筹资方式下的资本成本及其对每
股收益的影响，选择每股收益最高的筹资方式。
2.平均资本成本比较法
平均资本成本比较法，是通过计算和比较各种可能的筹资组合方
案的平均资本成本，选择平均资本成本率最低的方案，即能够降低平
均资本成本的资本结构，就是合理的资本结构。这种方法侧重于从资
本投入的角度对筹资方案和资本结构进行优化分析。
3.公司价值分析法
以上两种方法都是从账面价值的角度进行资本结构优化分析，没
有考虑市场反应，也没有考虑风险因素。公司价值分析法，是在考虑
市场风险的基础上，以公司市场价值为标准，进行资本结构优化，即
能够提升公司价值的资本结构，就是合理的资本结构。这种方法主要
用于对现有资本结构进行调整，适用于资本规模较大的上市公司资本
结构优化分析，同时，在公司价值最大的资本结构下，公司的平均资
本成本率也是最低的。
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可以看出，在没有债务资本的情况下，公司的总价值等于股票的
账面价值。当公司增加一部分债务时，财务杠杆开始发挥作用，股票
市场价值大于其账面价值，公司总价值上升，平均资本成本率下降。
六、筹资管理的原则
企业筹资管理的基本要求，是在严格遵守国家法律法规的基础上
，分析影响筹资的各种因素，权衡资金的性质、数量、成本和风险，
合理选择筹资方式，提高筹集效果。
（一）遵循国家法律法规，合法筹措资金
不论是直接筹资还是间接筹资，企业最终都通过筹资行为向社会
获取资金，企业的筹资活动不仅为自身的生产经营提供资金来源，而
且也会影响投资者的经济利益，影响社会经济秩序。企业的筹资行为
和筹资活动必须遵循国家的相关法律法规，依法履行法律法规和投资
合同约定的责任，合法合规筹资，依法信息披露，维护各方的合法权
益。
（二）分析生产经营情况，正确预测资金需要量
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企业筹集资金，首先要合理预测资金的需要量。筹资规模与资金
需要量应当匹配一致，既避免因筹资不足，影响生产经营的正常进行
，又要防止筹资过多，造成资金闲置。
（三）合理安排筹资时间，适时取得资金
企业筹集资金，还需要合理预测确定资金需要的时间。要根据资
金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。
使筹资与用资在时间上相衔接，既避免过早筹集资金形成的资金投放
前闲置，又防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时间。
（四）了解各种筹资渠道，选择资金来源
企业所筹集的资金都要付出资本成本的代价，不同的筹资渠道和
筹资方式所取得的资金，其资本成本各有差异。企业应当在考虑筹资
难易程度的基础上，针对同来源资金的成本进行分析，尽可能选择经
济、可行的筹资渠道与方式，力求降低筹资成本。
（五）研究各种筹资方式，优化资本结构
企业筹资要综合考虑股权资金与债务资金的关系、长期资金与短
期资金的关系、内部筹资与外部筹资的关系，合理安排资本结构，保
持适当偿债能力，防范企业财务危机，提高筹资效益。
七、计划与预算
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（一）财务预测
财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条
件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算的过程。财务
预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据
；可以预测财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以测算各
项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。
财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。定性预测法，
主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物
未来的状况和趋势做出预测的一种方法；定量预测法，主要是根据变
量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。
（二）财务计划
财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果
，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。
财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反映在一定的计划期内企
业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果
及其分配的情况。
确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额
法等。
（三）财务预算
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财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算
期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分
解和落实。
财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基
预算、定期预算和滚动预算等。
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第九章 经济效益分析
一、经济评价财务测算
（一）营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定，项目正常经营年份
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应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税
额= 万元。
（三）综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。
项目年综合总成本费用的估算是以综合总成本费用为基点进行，
根据谨慎财务测算，当项目达到正常经营年份时，按正常经营年份经
营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变成本
万元，固定成本 万元。正常经营年份项目经营成本
万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。
综合总成本费用估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
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4 其他费用
其他制造费用
其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中：固定成本
可变成本
固定资产折旧费估算表
单位：万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 房屋建筑物 20
原值
当期折旧费
净值
2 机器设备 15
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原值
当期折旧费
净值
3 合计
原值
当期折旧费
净值
无形资产和其他资产摊销估算表
单位：万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 无形资产 50
原值
当期摊销费
净值
（四）税金及附加
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项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
（五）利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO）
：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）
。
企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税
，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元，缴纳企业所得
税 万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==（万元）。
利润及利润分配表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
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1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
（一）财务内部收益率（所得税后）
项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：
财务内部收益率（FIRR）=%。
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项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，
投资使用效率较高。
（二）财务净现值（所得税后）
所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率（采用基
准收益率 ic=%），计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：
财务净现值（FNPV）=（万元）。
以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项
目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。
（三）投资回收期（所得税后）
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是
财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计
现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量}，项目投资回收期：
投资回收期（Pt）= 年。
项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及
时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。
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项目投资现金流量表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
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计算指标
1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%；
2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%；
3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=15%）： 万元；
4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=15%）： 万元；
5、项目投资回收期（所得税前）： 年；
6、项目投资回收期（所得税后）： 年。
三、偿债能力分析
（一）债务资金偿还计划
项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
（二）利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）
的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
（三）偿债备付率测算
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按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债
备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX
）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR
）为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位：万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
3 偿债备付率
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支持大众创业、万众创新，鼓励创新创业项目
投资计划书
xxx 有限责任公司
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