第2章 基本核算方法
普通高等教育“十一五”国家级规划教
材
本章提要
第二章 基本核算方法
基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介
绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具
体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计
的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及
传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、
会计报告等内容。
主要内容
会计科目
记账方法
会计凭证
账务组织与账务处理
第二章 基本核算方法
会计科目
会计科目的意义
1．会计科目的概念
会计科目就是将会计对象的具体要素，
按照不同性质和管理要求进行分类的名称。
第二章 基本核算方法——会计科目
2. 会计科目的作用
会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核
算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几
点：
（1）会计科目是连结核算方法的纽带。
（2）会计科目是取得系统信息资料的保证。
（3）会计科目是统一核算口径的基础。
第二章 基本核算方法——会计科目
会计科目的分类
银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为
表内和表外两大类型。
1． 表内科目
表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算
直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。
这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进
行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。
表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资
产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。
第二章 基本核算方法——会计科目
2．表外科目
表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反
映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况
但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行
重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时
采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付
”。
表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，
也不要求平衡。
第二章 基本核算方法——会计科目
会计科目的名称 表2-1 银行业会计科目名称和编号
一、资产类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
101
103
105
107
109
111
113
115
120
124
128
130
现金
存放中央银行款项
存放同业款项
贵金属
拆放同业款项
交易性金融资产
衍生金融资产
买入返售金融资产
单位贷款
个人贷款
转贷款
贴现
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
132
134
136
138
139
140
142
144
146
150
152
154
转贴现
垫款
贷款减值准备
委托贷款
其他贷款
应收中央银行存款利息
应收存放同业款项利息
应收拆放同业款项利息
应收买入返售金融资产利息
应收贷款利息
应收转贷款利息
应收垫款利息
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
155
159
161
162
163
164
166
171
172
173
174
175
176
177
178
应收债券利息
其他应收利息
可供出售金融资产
应收款项投资
持有至到期投资
长期股权投资
资产支持证券
固定资产原值
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产清理
在建工程
无形资产
商誉
递延所得税资产
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
191
192
193
194
199
应收股利
待摊费用
买入票据
库存物资
代理兑付国家债券
代理兑付其他债券
代客理财投资
抵债资产
银团贷款
催收利息
继续参与资产
待处理财产损溢
系统内往来资产
期收款项
其他应收款
第二章 基本核算方法——会计科目
二、负债类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
203
205
209
211
213
215
220
222
224
226
228
230
232
向中央银行借款
同业存放款项
同业拆入款项
交易性金融负债
衍生金融负债
卖出回购金融资产
单位一般存款
单位信用卡存款
单位保证金存款
特种存款
机关和团体存款
住房资金存款
个人一般存款
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
234
236
238
240
241
242
244
246
247
248
249
250
252
个人信用卡存款
个人保证金存款
委托贷款基金
财政性一般存款
财政性专项存款
代理拨付及收缴款项
转贷款资金
应解汇款
汇出汇款
开出本票
其他存款
应付中央银行借款利息
应付同业存放款项利
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
254
256
260
262
269
270
271
272
273
274
278
280
283
应付同业拆入款项利息
应付卖出回购金融资产
利息
应付存款利息
应付债券利息
其他应付利息
应付职工薪酬
应交税费
应交代扣代缴税金
预计负债
应付债券
递延所得税负债
应付股利
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
284
285
286
287
288
289
291
293
294
296
297
298
299
递延手续费及佣金
代理其他债券资金
代客理财投资资金
代理其他业务资金
银团贷款资金
待转利息收入
继续参与负债
系统内往来负债
期付款项
递延收益
代售票据
应付证券化信托资金
其他应付款项
第二章 基本核算方法——会计科目
三、资产负债共同类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
107
108
109
110
310
320
330
340
清算资金往来
代理买卖证券
货币兑换
贵金属买卖
111
112
113
114
350
360
370
380
衍生金融工具往来
套期工具
其他待清算资金
待处理结算款项
四、所有者权益类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
115
116
117
118
410
420
430
440
实收资本（或股本）
资本公积
库存股
盈余公积
119
120
121
122
450
455
460
499
一般风险准备
本年利润
利润分配
外币报表折算差额
第二章 基本核算方法——会计科目
五、损益类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
501
503
505
507
509
511
513
515
517
518
519
529
531
533
贷款利息收入
转贷款利息收入
贴现利息收入
转贴现利息收入
垫款利息收入
买入返售金融资产利息收入
存中央银行存款利息收入
存放同业款项利息收入
拆放同业款项利息收入
债券利息收入
系统内款项利息收入
其他利息收入
银行卡业务手续费收入
汇款和结算业务手续费收入
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
535
537
539
541
543
549
561
563
565
567
569
571
573
575
代理业务手续费收入
信托业务佣金收入
顾问及咨询业务收入
担保业务手续费收入
代收代付业务收入
其他手续费及佣金收入
债券投资买卖损益
股利收入
股权投资买卖损益
资产支持证券收益
贵金属买卖损益
衍生金融工具损益
对联营合营企业投资损益
其他投资收益
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
576
577
581
589
591
601
603
607
611
613
615
617
618
619
629
公允价值变动损益
汇兑损益
内部转移收入
其他业务收入
营业外收入
存款利息支出
转贷款资金利息支出
转贴现利息支出
卖出回购利息支出
向中央银行借款利息支出
同业存放款项利息支出
同业拆入款项利息支出
债券利息支出
系统内款项利息支出
其他利息支出
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
631
633
635
639
643
649
661
663
665
681
689
691
698
699
银行卡业务手续费支出
结算业务手续费支出
代理业务手续费支出
咨询业务手续费支出
代收代付业务支出
其他手续费及佣金支出
营业税金及附加
业务及管理费
资产减值损失
内部转移支出
其他业务支出
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
第二章 基本核算方法——会计科目
六、表外科目
会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
开出信用证
开出保函
衍生金融工具
未收贷款利息
待收委托贷款利息
贷款承诺
银行承兑汇票
187
188
189
201
202
203
6515
6231
6531
7201
7205
7225
开出凭证式债券
未发行债券
冻结及诉讼中财产
重要空白凭证
代保管有价值品
有价单证
第二章 基本核算方法——会计科目
会计科目运用的有关要求
根据《金融企业会计制度》的规范，对银行
运用会计科目提出以下要求：
（1）银行应按规定对会计科目编号。
（2）银行应按制度的规定，设置和使用会计
科目。
（3）银行应按规定填写会计科目名称。
（4）银行应按会计科目编制不同的账号。
第二章 基本核算方法——会计科目
记账方法
记账方法的沿革
记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它
是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计
科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记
账簿的一种专门方法。
单式记账法
所谓单式记账方法就是对每—项经济业务所引
起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金
或人欠、欠人为中心的一种记账方法。
第二章 基本核算方法——计账方法
复式记账法
所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对
每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两
个以上账户中进行登记的记账方法。
由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国
银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多
种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国
（包括我国在内）通用的一种复式记账法。
第二章 基本核算方法——计账方法
1．资金收付记账法（了解）
资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主
体，以收付作为记账符号，以“有收必有付，收付必相
等”为记账规则，并采用“资金来源总额=资金运用总
额”为平衡等式进行试算平衡的记账方法。
2． 借贷记账法（了解）
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“
资产＝负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据及
平衡公式，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规
则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式
记账法。
第二章 基本核算方法——计账方法
（1）记账符号及方向。借贷记账法以“借”和“
贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，
左方为借方，右方为贷方。如表2-2所示：
（2）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。
即资产＝负债十所有者权益（或资产=权益）。
（3）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概
括。“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是
复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。
借贷记账法有如下几个基本要点：
第二章 基本核算方法——计账方法
表2-2 科目与记账符号关系
借 方 贷 方
资产增加 资产减少
负债减少 负债增加
所有者权益减少 所有者权益增加
收入减少 收入增加
费用增加 费用减少
第二章 基本核算方法——计账方法
复式记账法的试算平衡
试算平衡，就是以“资产＝负债＋所有者权
益”的平衡公式为依据，并运用“试算平衡表
”，为平衡工具来检查和平衡账务的方法
1．试算平衡表的概念
试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发
生额情况的报表。
第二章 基本核算方法——计账方法
2． 试算平衡表的编制
试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直
接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。
①期初借方余额（贷方）+(－)本期借方发生额－(+)
本期贷方发生额＝本期借方余额(贷方)；
②期初借方余额合计＝期初贷方余额合计；
③本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计；
④期末借方余额合计＝期末贷方余额合计；
⑤表内有关会计科目的平衡关系。
第二章 基本核算方法——计账方法
3． 试算平衡表的格式
试算平衡表由表内科目、表外科目和补充资
料三部分组成，每一部分又分为横向栏和纵向
栏。
[案例]
现以某银行某日发生的业务（如表2-3）举
例说明借贷记账法的记账规则,要求写出会计分
录并编制试算平衡表。
第二章 基本核算方法——计账方法
表2-3 例案银行试算平衡表 ×× 年 × 月 × 日
科目
编号
科目名称
上日余额 本日发生额 本日余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
1001
1131
2101
1701
4111
3101
5601
5701
2241
4101
2211
现金
短期贷款
单位活期存款
固定资产
资本公积
清算资金往来
营业外支出
所得税
应交税费
实收资本
应付债券
441 200
1 100 000
850 000
15 000
5 000
800 000
8 000
3 000
200
1 500 000
100 000
1 000
2 000
2 500
30 000
5 000
5 000
2 000
18 000
500
1 000
2 000
5 000
30 000
2 000
2 000
23 000
441 700
1 101 000
875 000
20 000
7 000
799 500
33 000
5 000
2 200
1 523 000
82 000
合计 2 411 200 2 411 200 65 500 65 500 2 444 700 2 444 700
第二章 基本核算方法——计账方法
会计凭证
2. 会计凭证的意义
会计凭证是记录各项经济业务与财务活动的书面证明，
是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核算、
核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的
原始记录。
会计凭证在会计核算中发挥着重要的作用。其主要作
用有以下几个方面：
1． 会计凭证是经济业务发生的书面证明
2． 会计凭证是反映业务与组织核算的重要工具
3． 会计凭证是监督经济业务和事后查考的依据
第二章 基本核算方法——会计凭证
会计凭证一般有以下几种分类方法：
1． 按凭证的使用范围分类
会计凭证按使用的范围来划分，可以分为基本凭证和特定凭证
两种。
（1）基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务事项自
行编制的通用记账凭证。一般有10种：
①现金收入传票 ②现金付出传票 ③转账借方传票
④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票
⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票
⑨外汇买卖借方传票 ⑩外汇买卖贷方传票
由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个柜组之间进行传
递，因而银行习惯上称其为“传票”。
第二章 基本核算方法——计账方法
（2）特定凭证
特定凭证是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专
用凭证。
2． 按凭证的填制程序和用途分类
按凭证的填制程序和用途分类，可将凭证分为原始凭
证和记账凭证。
（1）原始凭证。 （2）记账凭证。
3．按凭证的形式分类
会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复式凭证。银
行多采用单式记账凭证。
第二章 基本核算方法——计账方法
会计凭证的基本内容及特征
1．会计凭证的基本内容
各种会计凭证，随业务的性质不同而有所区别，但都必须具
备一些基本的内容。会计凭证的基本内容(基本要素)主要有：①
年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期)；
②本、外币名称、符号及大、小写金额；③收、付款人的户名
和账号；④收、付款单位开户行的行名和行号；⑤会计科目及
会计分录；⑥业务摘要、用途及附件张数；⑦凭证编号(总号或
分号)；⑧客户与银行及经办人员印章。
2． 会计凭证的特征
如前所述，银行会计凭证主要有两大特征：①银行会计采取
单式记账凭证；②银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭证。
第二章 基本核算方法——计账方法
会计凭证的处理
会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开
始，经过审查、记账、传递，直到整理、装订、
保管为止的全过程。为了提高管理水平，促进
会计工作顺利进行，必须采用科学的凭证传递
程序，保证凭证传递畅通无阻，避免无人负责
和迟滞现象的发生。并且做到先外后内，先急
后缓，以适应各种业务不同的需要
第二章 基本核算方法——计账方法
1． 会计凭证的编制
编制会计凭证是会计核算工作的起点，
是办理收付和记账的根据。所以编制会计
凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真
实，字迹清楚。
第二章 基本核算方法——计账方法
2． 会计凭证的审核
审核会计凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行
在受理会计凭证时，应认真审查凭证的真实性、正确性
、完整性和合法性。审核的具体内容主要有以下几点：
①是否应为本行受理的凭证；②凭证种类是否正确，基
本要素、联数及附件是否完整齐全，是否超过了有效期
限；③ 账号与户名是否相符；④ 大、小写金额是否一
致，字迹有无涂改；⑤印鉴、密押是否真实齐全；⑥
支付金额是否超过存款余额或放款额度和拨款限额，用
途是否符合有关规定；⑦ 计息、收费、罚金等计算是
否正确；⑧ 会计科目的名称、代号是否使用正确等。
第二章 基本核算方法——计账方法
3． 会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经
审查、记账到装订保管的全过程。
（1）会计凭证传递的一般程序。
外来凭证 自制凭证
接柜员审核
记账员登账
出纳登记登记簿
复核员
综合柜
科目日结单
装订保管
现金业务
会计凭证
图2-1 会计凭证传递程序图
第二章 基本核算方法——计账方法
（2）会计凭证传递的基本原则。
①对于现金收入传票必须先收款，后记账；
对现金付出传票必须先记账，后付款，以保证
会计出纳账款一致和防止差错；
②对转账业务，必须先记付款人账户，后记
收款人账户；
③对于清算票据要收妥进账，以防止透支和
贯彻银行不垫款的原则。
第二章 基本核算方法——计账方法
4． 会计凭证的装订与保管
为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后
查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计
凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证
和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要
按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，
在装订绳处加封，并加盖有关人员名章，以明确
经济责任。如传票过多，可分册装订。
第二章 基本核算方法——计账方法
5． 有价单证及重要空白凭证的管理
有价单证是指待发行的印有固定面额的存单、票据
和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、
定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，
应视同现金一样加强管理。
重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未
填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本
票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表
外科目核算，设置登记簿，按品种立户，并登记凭证起
讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销
有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。
第二章 基本核算方法——计账方法
账务组织与账务处理
账务组织
账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账
程序和核对方法的有机结合。账簿是以会计凭证为依据
，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的
簿籍，它由具有专门格式的账页所组成。
银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核
算。明细核算对综合核算起细化和补充作用，综合核算
对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又
相互联系，相互制约，构成银行会计核算完整的账务组
织体系。
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
1．明细核算
明细核算由各种分户账、登记簿(卡)、余额
表、现金收付日记簿组成，按户进行核算，它反
映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情
况。其核算程序如图2-2所示。
经济业务
转账业务凭证现金业务凭证
登记簿
分户账 余额表
现金付出日记簿
现金收入日记簿
图2-2 明细核算程序图
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
2．综合核算
综合核算是按科目进行核算，它是由科目日结单、
总账、日计表组成，它反映每一会计科目资金增减变化
的总括情况。通过综合核算，可以全面反映、监督银行
业务和财务活动情况，是编制各种会计报表的依据，也
为考核政策、法规的贯彻执行情况提供数据信息。其核
算程序如图2-3所示。
现金业务凭证
科目日结单 总账 日计表
转账业务凭证经
济
业
务
图2-3 综合核算程序图
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
账务处理
账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开
始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，
编制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和
对账三个环节。
1．记账
记账是会计核算的主要内容。当业务发生时编
制或审查凭证，一方面根据凭证记入分户账，按
分户账的余额编制余额表；另一方面编制科目日
结单登记总账，并根据总账编制日计表。
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
2． 结账
结账是指银行在会计期末将各科目余额结清或结转
下期，使各科目记录暂时先告一段落的过程，也是会
计核算的重要环节。账务记载到一定时期后，必须进
行结账。银行的结账工作分为日结、月结和年度结转
三种。其中日结是结账的基础，也是银行会计的一个
重要特征。
3． 对账
对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对
账，达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务
六相符。具体程序如图2-4所示。
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
现金收入日记簿
现金付出日记簿
分户账
登记簿(卡)
科目日结单
总账
余额表
日计表
现金
现金库存簿
转账借方传票
转账贷方传票
现金收入传票
现金付出传票
经济
业务
余额
余额 核对余额 明细核算
综合核算发生额发生额
余额
核对现金科目发生额
核对现金
科目余额
序时核算
注： 表示核算程序 表示相互核对
图2-4 银行每日账务处理程序与核对关系图
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
记账规则和错账冲正方法
1． 记账规则
登记账簿是会计核算的一项重要内容，也是会计核算的基础工
作。按照统一的规则记账才能准确、及时、真实、完整地提供核
算资料。所以，在登记账簿时必须严格执行以下规则：
（1）账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项记载，做到内
容完整，数字准确，摘要简明扼要，字迹清晰。传票内容有错误
或遗漏，应更正或补充后再登记。
（2）记账须用规定书写工具书写。红色墨水只用于划线和冲正
以及按规定用红字批注的有关文字说明。
（3）账簿上所写文字与金额，一般应占全格的二分之一。摘要
栏文字若一格写不完可在下一格连续填写，金额应填于末一行文
字的金额栏内。
（4）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药
水销蚀。
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
2． 错账冲正的方法
处理账务必须严肃认真，做到正确无误。
万一出现差错，应分别按规定办法进行改正
和冲正。
1．红线更正法
2．同方向红、蓝字冲正法
3．蓝字反方向冲正法
第二章 基本核算方法——账务组织与账务处理
会计报告
财务会计报告是银行会计核算
的重要环节，是向信息使用者提供
相关经营信息的重要途径。
第二章 基本核算方法——会计报告
财务会计报告及目的
1． 财务会计报告的概念
财务会计报告是指反映银行财务成果（或损
失）的报告，由会计报表、会计报表附注（是
会计报表的补充说明）所组成。而会计报表是
指银行对外提供的反映某一特定日期财务状况
和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
由资产负债表、利润表、利润分配表、所有者
权益增减变动表所构成。所以，我国财务报告
至少由六部分组成。
第二章 基本核算方法——会计报告
2． 银行财务会计报告的目的
银行会计与报告系统提供的财务报表信息主要
包括，财务状况、经营业绩、现金流量。其目的
有以下四个方面：
①向债权人和投资者提供有用信息；
②向银行高级管理层提供对决策有用的相关信息；
③满足银行业监督管理委员会的要求；
④满足政府及其有关部门和社会公众的要求。
第二章 基本核算方法——会计报告
财务会计报告的种类
1． 按信息使用者分
由于现代银行一般采取股份制形式，其经
营权与所有权分离，银行经营管理人员必须定
期向银行所有者及银行监管部门提交财务报告，
反映银行的经营状况及自己的工作业绩。相关
的银行财务报告按信息使用者分:通知报告、董
事会报告、股东大会报告。其目的是满足各方
信息使用者的要求。
第二章 基本核算方法——会计报告
2．按报送时间分
（1）中期财务报告。一般而言，半年度、季度和月度
财务会计报告统称为中期财务会计报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现
金流量表和附注。
（2）年度财务会计报告。年度财务会计报告除包括中
期财务报告的内容外，还应该包括：利润分配表、所有
者权益增减变动表、合并财务报表等内容。
第二章 基本核算方法——会计报告
银行财务会计报告的报送
1． 银行财务会计报告报送的对象
（1）银行的财务会计报告应当报送当地财
政机关、税务部门、银行业监督机构、人民银
行以及其他财务会计报告法定使用者；
（2）股份制商业银行应按有关规定向股东
提供财务会计报告。其年度财务会计报告应当
在召开股东大会年会的二十日以前置备于本银
行，供股东查阅。
第二章 基本核算方法——会计报告
2． 银行财务会计报告的时间
（1）银行月度中期财务会计报告应当于月度
终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；
（2）季度中期财务会计报告应当于季度终了
后15天内对外提供；
（3）半年度中期财务会计报告应当于半年度
中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）
对外提供；
（4）年度财务会计报告应当于年度终了后4个
月内对外提供。法律、法规另有规定的从其规
定。
第二章 基本核算方法——会计报告
复习思考题
1．银行会计科目包括哪些类型？各类型有什么
特点？
2．银行会计凭证主要有哪些特点？
3．银行的账务组织包括哪些内容？
4．银行会计报告应向哪些部门提供？
5.设计并勾画银行每日账务处理和账务核对程
序图。
6．简述银行会计报告的种类。
第二章 基本核算方法
