初级审计理论与实务习题库含参考答案
一、单选题（共 56 题，每题 1 分，共 56 分）
1.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（ ）
。•
A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项
和拟使用的措辞与治理层沟通
B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明
C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息
D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披
露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告
相关
正确答案：B
答案解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项 B 不正确
。
2.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。
A、从抽样审计变为详细审计
B、从财务审计扩展到效益审计
C、从报送审计变为就地审计
D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担
正确答案：B
答案解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志：一是审计的方法，从过
去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域，从
财务审计扩大到效益审计
3.下列关于审计独立性的表述，错误的是( )
A、独立性是审计的本质特征
B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源
C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础
D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰
正确答案：B
答案解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人
员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。经济来源
上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。
4.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是( )•
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
正确答案：A
答案解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业
管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计
执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎，严格遵守职业道德规范是审计
人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件
。
5.下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。•
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本与制造费用等账户审查成本计算的正确性
正确答案：D
答案解析：通过监盘证实存货的质量和所有权，证实账实是否相符；通过计算存货
周转率检查存货的总体合理性；对存货跌价准备进行审查无须结合营业外支出账户
。
6.以下不属于国家审计目标的是（ ）。•
A、合法性
B、真实性
C、效益性
D、客观性
正确答案：D
7.下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。•
A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法
B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
正确答案：D
答案解析：逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较
好的被审计单位。
8.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实
（ ）。•
A、企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金
B、员工薪酬的确定是否恰当合理
C、工资费用的账务处理是否正确
D、员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符
正确答案：A
答案解析：查阅有关记录、资料，查明在册员工总数的真实性
9.审计人员从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200 个
项目（账面价值 50000 元）进行检查，确定其审定金额为 50500 元。若采用比率估
计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）。•
A、300500 元
B、302500 元
C、303000 元
D、347500 元
正确答案：C
答案解析：总体金额=（50500÷50000）×300000=303000（元）。
10.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。•
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
正确答案：D
答案解析：数据收集方法的有：审阅法、观察法、访谈法、问卷调查法、文献研究
法、准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
11.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程
序是（ ）。•
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的一贯性
C、审阅资产负债表的编制格式
D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性
正确答案：A
答案解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的
健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制
是否得到有效执行等。
12.绩效审计程序的首要环节是（ ）。•
A、后续跟踪
B、审计实施
C、审计准备
D、审计立项
正确答案：D
答案解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。
13.下列审计证据中，属于环境证据的是（ ） 。•
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、管理人员素质
正确答案：D
答案解析：环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。（
如：经济形式、地理位置、管理状况）。
14.某企业的存货项目为 1500 个，账面总金额为 3600000 元，审计人员在考虑了预
计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响后，确定的
样本量为 300 个。这 300 个样本项目账面金额为 640000 元，审定金额为 610000 元
。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是（）。•
A、3750000 元
B、3050000 元
C、3431250 元
D、3450000 元
正确答案：D
答案解析：总体金额=3600000—（640000-610000）×1500÷300=3450000（元）。
15.下列不属于内部控制的局限性的是（ ）。•
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置
C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失
效
D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
正确答案：B
答案解析：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
16.下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是（ ）。•
A、检查
B、观察
C、函证
D、询问
正确答案：C
答案解析：内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。
17.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（ ）。•
A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管
B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行
C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责
D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施
正确答案：C
答案解析：存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，选项 C 正
确。
18.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或
者审计机关可以采取的应对措施不包括（ ）。•
A、向政府和有关部门报告
B、依法采取保全措施
C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
D、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理
正确答案：D
答案解析：按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审
计组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目
19.审计的基本职能是（ ）。•
A、经济监督职能
B、经济评价职能
C、调节经济职能
D、调节市场职能
正确答案：A
20.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。•
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
正确答案：C
答案解析：ABD 属于审计实施阶段的工作
21.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反
映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意
见是（）。•
A、保留意见
B、无保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
正确答案：D
答案解析：注册会计师发表否定意见的情形：在获取充分、适当的审计证据后，如
果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。
22.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具
的审计意见类型是（）。•
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
正确答案：D
答案解析：注册会计师发表无法表示意见的情形：无法获取充分、适当的审计证据
以作为形成审计意见的基础，但认为术发现的错报对财务报表可能产生的影响重大
且具有广泛性。
23.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。•
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
正确答案：C
答案解析：审计工作底稿无须经过被审计单位复核。
24.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金
的是（）。•
A、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
B、建立付款审批制度
C、由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账
D、货款到期立即支付
正确答案：B
答案解析：被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪
用资金的是授权审批，即建立付款审批制度。
25.审计人员执行的以下实质性审查中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记
入账的是（ ）。•
A、核对库存现金日记账与总账金额是否相符
B、检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报
C、从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
D、从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证
正确答案：C
答案解析：选项 A 审查的是计价和分摊认定；选项 B 审查的是库存现金的列报认
定；选项 D 审查的是存在认定。
26.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（ ）。•
A、实际存在或发生的金额均已记录或列报
B、各类业务记录于正确的会计期间
C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊
D、记录的各类业务符合法律法规的规定
正确答案：B
答案解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。
27.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（ ）。•
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、销售发票连续编号
正确答案：D
答案解析：选项 D 属于凭证与记录控制措施。
28.定期财产清查属于控制活动中的（ ）。•
A、业务授权控制
B、职责分工控制
C、凭证记录控制
D、实物控制
正确答案：D
答案解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。
29.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是（ ）。•
A、现金的支付与报销单据的审批
B、现金的收付与库存现金日记账的登记
C、支票与印章的保管
D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
正确答案：B
答案解析：应对不相容职务分离要求：1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支
与财会部门相互独立，防止作弊。 2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污
或挪用。3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出。4）收
付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊。5）支票的签发与出纳相互独立
，防止虚列支出、贪污或挪用。6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录
，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。7）记账凭证的编制与审核相互独立
，以保证业务处理正确无误。8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，
便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。9）由出纳员以外人员编制银行存款
余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊。10）支票与印章应由不同的人保
管，防止管理失控。
30.下列关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。•
A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效
B、内部控制测评不能代替实质性测试
C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零
正确答案：D
答案解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终
大于零。
31.确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完
整和准确的记录的控制活动属于( )。•
A、实物控制
B、业务授权控制
C、职责分工控制
D、凭证与记录控制
正确答案：D
32.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具
体做法如下：1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存
款期末余额；2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核
对；3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；4
）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账
的情况。4“资料 3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有（ ）。•
A、核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B、检查银行存款收付的截止期是否正确
C、检查银行存款收付款凭证的管理情况
D、函证银行存款余额
正确答案：C
答案解析：ABD 选项均为实质性审查。
33.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）
。•
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
正确答案：D
答案解析：我国国家审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
34.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，应该测试内部控制有
效性的情况是（ ）。•
A、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制的设置极不健全
B、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较低
C、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较高
D、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为难以对内部控制的健全性作出
评价
正确答案：B
答案解析：社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，如果认为内部
控制风险较低，应该测试内部控制。
35.甲审计人员在审计 A 公司 2014 年度财务报表时发现，2014 年 12 月 31 日原材料
——A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 56 万元。A 材料专门用于生产
甲产品，甲产品市场：销售价格为 90 万元。将 A 材料加工成甲产品预计进一步加
工所需费用为 24 万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为 12 万元。则审计人员
应确认 2014 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 •
A、30
B、5
C、24
D、6
正确答案：D
答案解析：1)甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)2)甲产品的成本=60+24=84(万元
)3)由于甲产品的可变现净值 78 万元低于产品的成本 84 万元，表明原材料应该按
可变现净值计量。4)A 原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)5)A 原材料应计提的跌
价准备=60-54=6(万元)
36.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是( )。•
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
正确答案：D
答案解析：本题考查的是审计证据的分析。文件形式的审计证据比口头方式的审计
证据更可靠；从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠。
37.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的有（）。•
A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在
联系程度
C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
正确答案：B
38.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德有( )•
A、专业胜任能力
B、勤勉尽责
C、保守秘密
D、严格依法
正确答案：A
答案解析：国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚
、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
39.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活
动有关的资料，经（ ）批准，有权予以暂时封存。•
A、人民法院
B、民检察院
C、单位主要负责人或权力机构批准
D、单位财务负责人批准
正确答案：C
答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与
经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存
。
40.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（）。•
A、审计机关负责人
B、本级人民政府
C、上一级审计机关
D、本级人大常委会
正确答案：D
答案解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本
级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况
的报告
41.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。•
A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
B、审计报告复核是审计质量控制措施之一
C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据
D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件
正确答案：A
答案解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。
42.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的
是（ ）。•
A、检查应付职工薪酬的总体合理性
B、审查工资总额的真实性
C、检查工资结算的完整性
D、证实工资分配的正确性
正确答案：A
答案解析：分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，属于分析方法的应用，目的
是为了对总体合理性进行审查，以便进一步针对异常变动查明原因。
43.在薪酬业务循环审计中，可以采用询问方法审查的是（ ）。•
A、薪酬总额的计算是否正确
B、职工福利费的提取是否正确
C、工资总额的组成内容是否合法
D、考勤和薪酬核算职责是否分离
正确答案：D
答案解析：ABC 选项属于实质性审查目标。
44.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是（
）。•
A、观察
B、函证
C、监盘
D、分析性复核
正确答案：B
答案解析：函证是指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项向其他有关单位
发函询证而取得审计证据的方法。在确定应收账款真实性审查中应用较多。
45.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（ ）。•
A、记录或列报的金额是实际存在或发生的
B、实际存在或发生的金额均已记录或列报
C、各类业务记录于正确的会计期间
D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠
正确答案：B
答案解析：选项 A 对应存在或发生；选项 C 对应截止；选项 D 对应权利和义务。
46.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。•
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案：B
答案解析：国家审计和内部审计需要向被审计单位发出审计通知书。审计工作方案
在审计计划阶段编制。社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。
47.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是（
）•
A、会计政策变更
B、会计软件变更
C、会计估计变更
D、会计差错更正
正确答案：B
48.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（ ）•
A、进行内部控制测试
B、签订审计业务约定书
C、进行实质性测试
D、出具审计报告
正确答案：B
答案解析：签订审计业务约定书属于社会审计特有的程序。
49.下列关于我国国家审计机关设置的表述，不正确的是( )•
A、审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准可以在其审计管辖范围内设立派
出机构。
B、审计署是我国最高国家审计机关，只开展中央级组织单位的审计工作
C、组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构
D、县级以上各级人民政府设立审计机关，负责本级审计机关范围内的审计事项
正确答案：B
答案解析：国务院设审计署，是中华人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总
理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政
收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。
50.职责分工是否存在不必要的重复是指（）。•
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
正确答案：B
答案解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产
出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，
项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间
相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。
51.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。•
A、要求被审计单位提供财务报表
B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况
C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
正确答案：D
答案解析：废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
，不在审计机关的权限范围内。
52.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（）。•
A、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的
B、确认应该记入各资本账户的业务全部记录
C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总
D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表
正确答案：A
答案解析：证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实存在，记录
的金额是实际发生的。
53.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。•
A、结账控制
B、试算平衡控制
C、对账控制
D、报送时间控制
正确答案：D
答案解析：编制程序的控制包括期末结账控制、对账控制和试算平衡控制。
54.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准
则是（）。•
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
正确答案：A
答案解析：我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，也应遵循
国家审计准则。
55.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。•
A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强
调事项段
B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大
影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段
C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息
D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后
正确答案：D
答案解析：强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项 D 说法错误。
56.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监
督，规范审计行为是指（ ）。•
A、严格守法
B、严格依法
C、正直坦诚
D、客观公正
正确答案：B
答案解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行
审计监督，规范审计行为。
二、多选题（共 44 题，每题 1 分，共 44 分）
1.我国会计师事务所设立形式包括（ ）。•
A、股份有限公司会计师事务所
B、有限责任会计师事务所
C、合伙会计师事务所
D、独资会计师事务所
E、个体工商户
正确答案：BC
答案解析：我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，
不准个人设立独资会计师事务所
2.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。•
A、函证可用于核实往来账目
B、函证的全过程必须由审计人员进行控制
C、消极函证的发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符
D、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E、函证属于现场调查的一种方法
正确答案：ABCD
答案解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的
不同，外部调查可分为现场调查和函证，选项 E 错误。
3.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为非调整事项处理的是（ ）。
A、资产负债表日后以资本公积转增资本
B、资产负债表日后出资购买其他公司的股票
C、资产负债表日后诉讼案件结案并需要支付赔偿款
D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回
E、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
正确答案：AB
4.选用审计标准时，下列说法中正确的是（ ）。•
A、标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。
B、需要考虑审计标准具有时效性
C、需要考虑审计标准具有地域性
D、审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式文件为准，而
不得以报纸、杂志等消息为依据。
E、用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量
审计事项是否真实、合法、有效的标准。
正确答案：ABCDE
5.下列绩效审计的数据分析方法的说法中，正确的是（ ）。•
A、成本绩效分析法注意绩效
B、成本效果法注意效果
C、价值分析法注意绩效
D、标杆法与同类事项中最好的对照
E、比率分析法是最常用的分析方法
正确答案：ABDE
答案解析：价值分析法注意功能,选项 C 错误。
6.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有（）。•
A、企业财务部门制定举债政策及内部批准程序
B、企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序
C、盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定
D、企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究
E、增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施
正确答案：ABE
答案解析：最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；企业偿还债务时，要有正
式的授权审批程序；增资或减资时必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权。
7.以下关于审计的说法中，正确的是（ ）。•
A、审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能
B、审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的
C、审计的作用是完成审计任务后的结果
D、审计的对象是审计所要检查的客体
E、审计本质的特征是可靠性
正确答案：ABD
答案解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效
果，选项 C 错误。审计的本质特征是独立性，选项 E 错误。
8.下列凭证需要连续编号的有（ ）。•
A、销售发票
B、发运凭证
C、客户订购单
D、对账单
E、销货单
正确答案：ABCE
答案解析：销售订购单、销货单、销售发票、发运凭证连续编号，以防止遗漏开票
或记录销售业务（完整性），防止重复开票或记账（发生认定）。
9.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有（）。•
A、初步调查被审计单位情况
B、确定审计目标和评价标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
E、归纳审计证据形成审计结论
正确答案：ABCD
答案解析：E 属于实施阶段的工作内容.
10.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有（）。
A、减值准备增减变动记录的完整性
B、减值准备计提方法的适当性
C、减值准备账户期末余额的正确性
D、减值准备转回的充分性
E、减值准备披露的正确性
正确答案：ABCE
答案解析：固定资产减值准备的审查要点：①确定固定资产减值准备计提方法及比
例、金额是否恰当；①确定减值准备增减变动完整记录情况；①确定固定资产减值
准备账户期末余额的正确性；①确认计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和
尚可使用寿命调整折旧汁提金额；①审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则
进行正确披露。
11.下列项目属于营业外支出的有（ ）。
A、经营租入的设备折旧费
B、因污染环境而支付的罚款
C、向关联企业的捐赠
D、非季节性和修理期间的停工损失
E、职工子弟学校经费
正确答案：E
答案解析：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务
重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资
产毁损报废损失、赔偿金、违约金等
12.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有（）。•
A、必须按国家规定的比例及时足额提取
B、余额累计达到注册资本 50%以上时可以不再提取
C、以当年利润总额为提取基数
D、可以按规定条件转增资本
E、可以用来向投资者分配利润
正确答案：ABD
答案解析：以当年税后利润总额弥补以前年度亏损后的余额作为提取基数。法定盈
余公积不可以用来向投资者分配利润。
13.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（ ）。•
A、请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制
B、订购单未连续编号
C、验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行
D、财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿
E、收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续
正确答案：BCDE
答案解析：B 选项中订购单应连续编号，确保订购业务的真实性、完整性；C 选项
中内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性
。D 选项中应付款项记账人员在收到卖方发票时将发票上信息与订单、验收单等相
关凭证核对并对合计加以复核，审核发票之后登记采购日记账和应付款项明细账。
E 选项中材料入库前应先办理验收手续。
14.审计报告应当包括下列（）要素。•
A、××公司审计报告
B、管理层对财务报表的责任段
C、注册会计师的责任段
D、报告日期
E、注册会计师的签名
正确答案：BCDE
答案解析：审计报告的标题统一规范为“审计报告”。
15.下列关于我国国家机关的说法中，正确的包括（ ）。•
A、我国的审计机关分为国务院和地方两级
B、财政部设审计署，是最高国家审计机关，
C、县级以上各级人民政府设立审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并报
告工作
D、县级以上各级人民政府设立审计机关仅对上级审计机关负责（双重负责）并报
告工作
E、审计署在财政部长领导下，依法组织领导全国的审计工作，审计署对财政部负
责
正确答案：AC
答案解析：国务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组
织领导全国的审计工作，审计署对国务院负责，选项 B 和 E 错误。县级以上各级
人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审
计机关的领导（双重领导）下，组织领导本行政区的审计工作，对上级审计机关和
本级人民政府负责（双重负责）并报告工作，选项 D 错误。
16.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（ ）。•
A、对内部审计工作进行业务指导和监督
B、对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚
C、就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料
D、要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告
E、对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督
正确答案：CD
答案解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收
支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门
不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，没有处分和处罚权。
17.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，正确的是（ ）。•
A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准
B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定
E、关系不密切的文件、资料不能作为审计标准
正确答案：ABCE
答案解析：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本机人民政府
或上级审计机关。
18.国家审计中，经济责任审计报告可能征求（ ）人员的意见。•
A、被审计单位
B、被调查单位
C、被审计人员
D、干部监督管理部门
E、拟处罚的有关责任人员
正确答案：ABCDE
答案解析：审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机
关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求、被调查单位和拟处罚的有关责任人
员的意见。经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关干
部监督管理部门的意见。
19.下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有( )。•
A、编制审计工作方案
B、送达审计通知书
C、编制审计实施方案
D、进行重大违法行为检查
E、公布审计结果
正确答案：BCD
答案解析：国家审计实施阶段的工作包括：1、成立审计组，送达审计通知书；2、
进行调查了解；3.编制审计实施方案；4.获取审计证据，进行审计记录；5.检查重
大违法行为。
20.内部控制的作用包括（ ）。•
A、保护财产物资的安全完整和有效使用
B、保证会计及其他信息资料的真实可靠
C、促进工作效率的提高和经营目标的实现
D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实
E、为降低重大错报风险提供了必要的条件
正确答案：ABCD
答案解析：选项 E 应当为：为控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件。
21.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（ ）。•
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
E、编制年度审计项目计划
正确答案：CE
答案解析：国家审计计划阶段的主要工作包括：编制年度审计项目计划、编制审计
工作方案。
22.下列选项中，属于经营决策控制的有（ ）。•
A、授权审批控制
B、质量控制
C、职责分工控制
D、计划控制
E、会计分录核对
正确答案：BD
答案解析：选项 A 和 C 属于预防性控制，选项 E 属于察觉式控制。
23.下列有关审计分析的表述，正确的是（ ）。•
A、分析方法不需要分析异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息
的差异情况
B、审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过
程
C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据
D、分析方法不需要调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息
的差异情况
E、常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法
正确答案：BE
答案解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的
合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异，选项 C 错误。分析方
法还包括分析和调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差
异情况，选项 A 和 D 错误。
24.监盘库存现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项
重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（ ）。•
A、出纳员
B、会计主管人员
C、财务总监
D、内部审计人员
E、总经理
正确答案：AB
答案解析：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和审计人员。被审计单位与库存现
金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。
25.下列关于分析方法的表述，正确的有( )。•
A、分析方法仅指研究财务数据之间的关系
B、分析方法一般仅运用于审计计划阶段
C、分析方法特别关注异常变动和差异
D、常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法
E、分析方法是实质性审查中必须使用的方法
正确答案：CD
答案解析：分析方法是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在
的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。常用的方法有：比较
分析法、比率分析法和趋势分析法。
26.个别财务报表的利润表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性时，要
运用的指标包括（ ）。•
A、投资报酬率
B、产品成本利润率
C、偿债能力指标
D、获利能力的指标
E、经营能力的指标
正确答案：AB
答案解析：选项 CDE 属于资产负债表的指标。
27.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )。•
A、银行已经收到某公司退回的押金，企业尚未入账
B、银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D、企业收到某公司的销货款，银行尚未入账
E、企业收到某公司的销货款，银行已经入账
正确答案：AB
答案解析：选项 C 和 D 会使银行存款日记账大于银行对账单余额。
28.下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（ ）。•
A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理
B、将材料盘盈计入主营业务收入
C、将下期销售收入提前至本期确认
D、将本期销售收入推迟到下期确认
E、将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理
正确答案：ABCE
答案解析：D 选项导致被审计单位本期主营业务收入虚减，属于入账不完整
29.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有（）。•
A、材料采购费用的分配比例是否合理
B、材料采购成本的构成项目是否完整
C、材料计价方法是否保持前后期一致
D、材料采购的业务处理流程是否合理
E、是否制定了材料采购管理制度
正确答案：ABC
答案解析：DE 属于内部控制测试内容。
30.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行日记账余额有 5 万
元差额，其原因可能有（）。•
A、存在未达账项
B、存款提前入账
C、开户银行记录错误
D、被审计单位会计记录错误
E、存款余额不足
正确答案：ABCD
答案解析：存款余额不足并不能导致银行对账单与银行日记账出现差额。
31.下列关于货币资金审计的说法中，不正确的有（ ）。•
A、审计人员应当以事务所的名义向有关单位发函询证
B、审计人员应当对银行存款函证
C、审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函
D、审计人员审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证
E、审计人员应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证
正确答案：AD
答案解析：审计人员应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证；审计人员审计
银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。
32.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有
（）。•
A、群众举报的项目
B、被审计单位要求进行审计的项目
C、法律法规规定每年应当审计的项日
D、上级审计机关安排或授权的审计项日
E、本级政府行政首长要求审计的项目
正确答案：CDE
答案解析：法律法规规定每年应当审计的项目、上级审计机关安排或授权的审计项
目和本级政府行政首长要求审计的项目为必选审计项目
33.下列关于国家审计的审计实施阶段的说法中，正确的是（ ）。•
A、应当成立审计组，审计机关向被审计单位送达审计通知书
B、审计中如有特殊需要，审计机关还可以从外埠聘用有关专家
C、为了提高审计效率，无需轮换审计人员
D、审计人员需要运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发
生变化的情况
E、专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求
正确答案：ABDE
答案解析：在必要时需要对审计人员做适当轮换，选项 C 错误。
34.绩效审计的数据收集方法包括（ ）。•
A、问卷调查法
B、审阅法
C、文献研究法
D、观察法
E、访谈法
正确答案：ABCDE
35.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（）。•
A、验算加总额，检查是否存在差错
B、审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法
C、检查发生额，检查现金收付金额是否过大
D、检查每日余额，看其是否超出了规定的限额
E、检查收支业务是否符合截止期要求
正确答案：ABCD
答案解析：不属于现金日记账记录的审查内容
36.管理层在资产负债表中列报存货及其金额 100 万，意味着管理层做出了明确的
认定包括（ ）。•
A、记录的存货是存在的
B、存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
C、所有应当记录的存货均已记录
D、记录的存货都由被审计单位拥有
E、存货的分类正确
正确答案：AB
答案解析：选项 CD 是隐含的认定。
37.关于实收资本业务完整性的审查，下列提法中正确的有（ ）。•
A、需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定
B、将实收资本明细表与财务报表内容核对是否一致
C、投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性
D、外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告
E、应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致
正确答案：BE
答案解析：ACD 是选项审查实收资本记录的合法性。
38.下列关于审计风险基本特征的表述中，正确的有（）、•
A、审计风险是客观存在的
B、审计风险是可以控制的
C、审计风险是可以消除的
D、审计风险具有潜在性
E、审计风险存在于审计全过程
正确答案：ABDE
答案解析：审计风险基本特征：①审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移
；①审计活动自始至终存在着审计风险；①审计风险具有潜在性；①审计风险可以
控制
39.下列选项中，不属于内部控制有效性测试的审计程序有（ ）。•
A、观察被审计单位有关业务活动的场所、设施
B、检查其是否存在控制措施线索
C、向有关人员询问某些业务执行情况
D、追踪一笔或者多笔交易的处理过程
E、选择若干笔业务独立地重新操作一遍
正确答案：AD
答案解析：区分内部控制有效性测试与内部控制的初步评价。初步评价的内容包括
健全性和合理性，审计人员只需要知道有没有内部控制；内部控制测试是评价其有
效性，即是否执行。
40.针对社会审计，以下说法不正确的有（ ）。•
A、与国家审计一样．社会审计也需要制定年度审计项目计划
B、社会审计的年度审计计划一般由审计机构负责人制定
C、社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此不做出审计处理处罚的决定
D、准备阶段需要签订审计业务约定书
E、审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定
正确答案：AB
答案解析：A：与国家审计一样．内部审计也需要制定年度审计项目计划。B：社
会审计通常不编制年度审计项目计划。
41.在运用比率分析方法检查营业收入时，审计人员可以实施的程序有（ ）。•
A、比较本期各月营业收入的实际数与计划数
B、计算本期存货周转率，并与上期比较
C、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
D、比较本期各月营业收入的波动情况
E、月销售分析与以前年度及同期预算相比
正确答案：AD
42.相对于详查法，抽查法的优点有（）。•
A、提高审计效率
B、节约审计资源
C、更有效地查出会计资料中存在的差错
D、更容易发现发生频率不高的错弊
E、可以消除审计风险
正确答案：AB
答案解析：抽查法的优点包括审计工作效率高，节省审计资源。
43.下列有关审计准则的表述，正确的有（ ）。•
A、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介
B、对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评
价，审计准则提供了这种评价的尺度
C、审计准则是完善审计组织内部管理的基础
D、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
E、审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准
正确答案：ABCE
答案解析：D 审计准则规定了审计职业责任的最低要求
44.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有（）。•
A、文字说明法
B、调查表法
C、流程图法
D、录像与录音法
E、逻辑模型法
正确答案：ABC
答案解析：内部控制调查结果记录方式包括文字说明法、调查表法和流程图法。
