Dec.,2004༆ࣜ࠶ܵۄ҆࿐ჽ࿐Б2004୍12ᄅ N ֻ12जֻ4௹会计信息的可靠性及相关性 ဗ (山西经济管理干部学院,山西太原030024) ᅋ ေ 财务会计信息应当同时满足可靠性和相关性的要求,无论是可靠性还是相关性,都是相对的,两者是矛盾的统一体,协调与配合的长期发展b随着资本市场的发展,相关性占据主要地位,但目前在我国,可靠性要优于相关性b ܱՍ 可靠性;相关性;确定性 ᇏٳোݼ F230 ໓ངѓ് A ໓ᅣщݼ 1008-9101(2004)04-0048-03 ૫ؓၿܼ༰aνಖ֩ն܄ඳ߶࠹ྐ༏рσࡱ,۳ק༂ҵٓຶնཬ,ّطᆣૼਔఃՙҡ֥၂૫,ࢆ֮ದૌᄝᆑࣙᆭჅ,҂֤҂࣡නॉ:߶࠹ྐ༏ԛਔਔఃॖौӱ؇bೂݔିܔᆞ൪ᆃᇕ༂ҵ֥թᄝ,ѩહ໙ี?οᅶॖौྟ֥ေ,ಒקྐ༏෮ᄝࡗ,္ྸ߶ؓૌᆩ,֡߶࠹ྐ༏֥ᇉਈॖၛႨॖौྟބཌྷႨᆀथҦቔႨ۷նུbܱྟটіղ,ପહָ֞൞ॖौྟ֥໙ีߎ൞ཌྷܱྟགྷྛ߶࠹ሙᄵᄝਆ۱ٚ૫ؿߨਔቔႨ:၂൞֥໙ี?ૌႋھ۷ܱᇿॖौྟߎ൞ཌྷܱྟ?ಞ၂ѓሙ,х૧҂ఒြؓ၂ࣜ࠶ြༀቔԛ҂ૌট:ु؎,Ќӻ߶࠹ྐ༏֥ॖбྟ,ؽ൞ஆԢ ҂ಒק ྟၹ၂aܱႿ߶࠹ྐ༏֥ॖौྟ,২ೂݓ൬ೆಒಪሙᄵᇏܱႿ൬ೆಒಪ่ࡱ֥1.内涵ܿקb߶࠹ྐ༏֥ॖौྟ൞۲ݓ߶࠹ሙᄵᇅקࠏܒ௴2.关于可靠性的现实思考ђಪॖ֥ࠎЧหᆘ,൞ᆷྐ༏ᆇൌّ႘ਔၩᄝනॉᆭ၂:ؓႿ߶࠹ྐ༏֥ॖौ,ྟႋھֹّ႘֥ת༆ᇉਈ,ѩФဒᆣ҂ऎொཟྟbՖ߶࠹ಀࢳb߶࠹ቋࠎЧ֥ᆯି൞ّ႘;ّ႘֥ग़ุ൞ྐ༏ᇉਈ֥ҪՑࢲܒ,ुॖौྟ൞Ⴎᆇൌྟaॖဒᆣگᄖ؟эaթᄝޓն҂ಒקྟ֥ࣜ࠶གྷൌ,ࠧь҂թྟބᇏ৫ྟ֩҆ٳܒӮ֥,൞ᆀࢌቔႨุ֥ᄝᇶܴഈ֥ொཟ,߶࠹ྐ༏္ޓ൞धؓࣚಒॖौགྷb֥bၹՎ,ᆺିֹಀࢳ:ః၂൞ؓႿૄཛ߶ླေᆷԛ֥൞,ԛႿॖौྟ֥ေ,߶࠹ಒಪ࠹ྐ༏,҂ႋھࢳູऎႵ၂ؽ֥ࣚಒඔ;ఃބ࠹ਈླေऎСಒקྟ֥หᆘ,طགྷൌᇏ֥ࣜ࠶ࢌؽ൞ႋ۴ऌࣜ࠶൙ཛ֥҂ಒקྟӱ؇,ႵҵၳֹಀၞಏऎႵޓ఼֥҂ಒקྟbགྷྛ߶࠹ุ༢ᆞ൞ԩႿࢳ҂߶࠹ྐ༏֥҂֥ॖौӱ؇,бೂభᅑྟᆃᇕၛಒק֥ٚൔԩ҂ಒק֥൙ཛ֥؛ᆭᇏbྐ༏ངԛൎྐ༏֥ॖौӱ؇ေཬ,бൎྐᆃᇕ؛ࠢᇏّ႘ູ߶࠹ܙ࠹൙ཛbࡌିܔࠎЧ༏۷ႵႨbಒಪ҂ड़קၹ֥႕ཙӱ؇,ᆷԛྐ༏ᄝଖᇕሑঃනॉᆭؽ:ؓ҂ࣜ࠶൙ཛҐႨཌྷႋ҂֥࠹༯ऎႵ҂໙ඔᆴ֥ॖିྟ,ࠇྸ۷ିุགྷྐ༏֥ॖਈބٚൔၛᄹࡆॖौྟ֥ൡႋӱ؇bᄝ߶࠹ौྟbбೂ,ଖུ౦ঃ༯,ࡗܙ࠹߶бׄܙ࠹۷ંߎીିಒಪa࠹ਈٚ૫Ⴕ෮֥భิ༯,Ґ౼߃ದྐڛb߶࠹ྐ༏აൌ࠽֥ҵљ,ೂݔสႨඔٳނྏြༀა٤ނྏြༀ,іଽაіຓaჰඔऌა࠹֥ე,ॖӫູ༂ҵbᆃᇕ༂ҵ,ᄝྐ༏֥࠹ਈԮٳ༅ࡆ۽ඔऌٳљਙൕ,ࠇᄝྐ༏֥ൈ־ݖӱᇏ൞ग़ܴթᄝ֥bݖႿࣚಒ֥ྐ༏,ၹمః࠹ෘٚمބڄག֩ᄵ൞ૼᇆᆭईb൬۠ರ௹:ቔᆀࡥࢺ:杨 华(1973-)女,山西孝义人,毕业于山西财经学院会计学专业,学士,现工作于山西经济管理干部学院财会系,讲师b48
Dec.,20042004୍12ᄅ 杨 华:会计信息的可靠性及相关性 ֻ12जֻ4௹ ؽaܱႿ߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱྟනॉᆭؽ:߶࠹ྐ༏֥ᇅჿ่ࡱbଖུ߶1.内涵࠹ྐ༏൞ڎؓຓᇀഒႵਆ۱ཋᇅ่ࡱ:1aӮЧཌྷܱྟ,൞ᆷ߶࠹ྐ༏ေაथҦཌྷܱbఒြ෮ིၭჰᄵbؓຓࣉྛྐ༏֥ӮЧЇওྐ༏൬ิ܂֥߶࠹ྐ༏ေିܔؓथҦႵႨ,ପહሱಖေࠢaࡆ۽aᆜӮЧބсྶࢤ൳֥ଽຓ҆ബ࠹ӮЧ,ᆃᇕྐ༏აھथҦཌྷܱb҂ཌྷܱ֥ྐ༏൞ซ҂ഈؓԢمੰਸ਼Ⴕܿקຓ,ᆺႵھཛྐ༏֥෮ջট֥थҦႵႨ֥bఒြ߶࠹ྐ༏Ⴕሢটሱ۲۱ٚ૫ི֥ၭնႿఃӮЧൈ,ྐ༏܂ႋᆀҌ߶ᇶb2aႨᆀ,҂֥Ⴈᆀؓ߶࠹ྐ༏Ⴕ҂֥ေ,ၹطሱЌჰᄵbೂݔଖཛྐ༏֥҂০ႿЌఒ၂߶࠹ྐ༏ؓ҂֥Ⴈᆀ,ఃཌྷܱӱ؇္߶҂ြ֥അြૡ,മᇀႵॖି֝ᇁఒြࣩᆚ҂০֥߅,၂ဢb၂ᇕ߶࠹ྐ༏ؓᆃ۱थҦᆀཌྷ,ܱؓਸ਼၂ఒြ၂Ϯ҂߶ؓຓbбೂ,ఒြӁ֥ᇅᄯӮ۱थҦᆀॖି҂൞ޓཌྷܱ,മᇀປಆ҂ཌྷܱbၹՎ,Чaྍ࣮ބषؿཛଢaሧཛଢ֩bؓھোྐ༏֥थҦཌྷܱྟ౼थႿ҂थҦᆀؓ߶࠹ྐ༏҂֥ေ၂Ϯمੰ္҂ቔܿקbbൈ,ᆃᇕཌྷܱྟߎ၇ঠႿथҦᆀ֥थҦඣa߶࠹ྐ༏ཌྷܱྟაॖौྟ֥ܱ༢ބऎุ֥थҦଆൔbऎႵဢཌྷܱӱ؇֥߶࠹ྐ༏߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱྟაॖौྟ൞ਆ۱ᇶေ֥ᇉਈೂݔؓႿ҂֥थҦದ,Ґ౼҂֥थҦӱ,ఃࢲหᆘ,ਆᆀಌ၂҂ॖbാಀཌྷܱྟ֥߶࠹ྐ༏, ູݔ္߶൞҂၂ဢ֥b౼֤طݻٮ֥ࣚ৯֩ႿϢٮ ;षॖौྟ֥߶࠹FASBϜཌྷܱྟקၬ ູ൞ିܔႄఏथҦҵљ֥ྐ༏,֥০Ⴈࡎᆴ֩Ⴟਬb္ࣼ൞ඪ,ਆᆀಌ၂֥၂ᇕหᆘb FASBߎࣉ၂҄ಪ,ູ߶࠹ྐ༏ᆺႵିܔ߶࠹ྐ༏൞Ⴈ,֥മᇀߎ߶ջট༂֝ቔႨb෮ၛϺᇹྐ༏Ⴈᆀؓགྷᄝބໃট֥൙ཛቔԛყҩ,ၛႵႨ֥߶࠹ྐ༏ႋھ൞ൈ࡙ܤཌྷܱྟބॖौྟ,ࠣିܔϺᇹದૌؓၛభ֥ყҩࡆၛ࣯ᆞ,Ҍෘડቀࠇቋնཋ؇ֹژކᆃਆ۱ᇶေᇉਈหᆘbਔཌྷܱྟb߶࠹ྐ༏֥ᆃਆ۱ቔႨФٳљӫູყҩಖطՖഈඍཌྷܱྟބॖौྟ֥ଽݤᇏ,ૌරࡎᆴބّঌࡎᆴbਸ਼ຓ,ॉ੮֞ྐ༏ི֥Ⴈ߶ෛሢެၘইؽᆀࡗ֥Ԋ,Ֆંഈࢃ,ཌྷܱྟ֥ଢ֥ൈࡗ֥၍طࡨ,ܣFASBؓ߶࠹ྐ༏ߎิԛਔᇶေᄝႿथҦ,ູࠧໃটڛༀ,طॖौྟᄵᄝႿᆇൌࠣൈྟ֥ေbၹՎ,ყҩࡎᆴaّঌࡎᆴބࠣൈྟّ֥႘ݖಀ֥ྐ༏bཌྷܱྟᇏؓ߶࠹ྐ༏֥ࠣൈྟьӮਔ߶࠹ྐ༏ཌྷܱྟ֥նܒӮေbေࢠ,ۚၛᇁᄝݖٺ఼טࠣൈ,ྟطၞ֝ᇁิ܂֥2.关于相关性的现实思考߶࠹ྐ༏ാᆇ,Ֆطാಀఃॖौྟbّᆭ,ູሔྐනॉᆭ၂:߶࠹ྐ༏҂֩Ⴟఒြྐ༏b۴ऌᆯି༏֥ປಆॖौႻࢠၞޭྐ༏ؓथҦ֥ࠣൈྟ,ᆃ҂,ఒြܵٳູۄᆯି҆۲ڵఃᄳ,߶࠹ᆺဢ၂ট,ᄜॖौ֥ྐ༏္ၹఃݖൈطാಀਔఃթᄝି൞ᆃུᆯି҆ᇏ֥၂۱,࣐ܵଢభ֥߶࠹ંࢸ֥ࡎᆴ,Ֆط֝ᇁཌྷܱྟննཤbطॖौྟᇏؓބᆞᄝྩר֥߶࠹م,ܿؓ߶࠹֥ؓའaᆯିaༀ߶࠹ྐ༏֥ປᆜྟေࢠ,ۚၛᇁᄝݖٺ఼טປᆜ߶ຉॺ,ંೂޅ,߶࠹ܵ҂ି֩Ⴟఒြܵ,ఒྟ,ສສ႕ཙਔ߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱ,ྟၹູೂݔ၌ਔြಆ҆ࣜ࠶ྐ༏֥ิ܂,҂ିႮ߶࠹၂۱ᆯି҆ট၂ཛཌྷܱ֥ྐ༏,ࠧໃᄻ՞ڿ෮ّ႘֥౦ঃ,ྐ༏ӵք,ఒြ֥ሸކБۡ,߶࠹္҆ၛ৫ປӮb֥ཌྷܱྟ္߶൳֞ݝbᆃུԊၹ߶࠹ྐ༏ᇉਈᆃဢ֥ྐ༏Б,ۡႋھႮජটщᇅ?ᄝሧЧ൧ӆഈ,หᆘЧദ֥҂ေطग़ܴթᄝ,ᆃ֝ᇁਔཌྷܱྟҍༀ߶࠹ྐ༏൞ڎ൞ື၂֥ྐ༏টჷ?߶࠹҆ิބॖौྟ؛֥ग़ܴթᄝb܂ೂՎᇙ؟֥ྐ༏൞ڎ߶֝ᇁაః౻֡ิ܂֥ཌྷᄝ၂קӱ؇ഈ,ؽᆀ൞ॖၛླྀטఏট֥bܱྐ༏ؿളᇗگࠇ؛,֩֩b෮Ⴕᆃུ໙ีႵրႿંᄝંഈߎ൞ᄝൌ࠽ᇏ,ؽᆀᆭࡗधؓޙ֥ࠏฐษބࢳճ,ၹູࡼ߶࠹ྐ༏֩Ⴟఒြྐ༏,ં߶൞ޓഒ,֥മᇀ൞҂թᄝ֥b߶࠹ࢸ֥࿐ᆀૌ๙ഈ҂ކ,ൌༀᇏջটᇭ؟໙ีbൈ,གྷྛҍༀБӈᆺିؽᆀंః၂,ၛՎটղ֞ؽᆀ֥ླྀטbط࣮ۡႮఃሱദඋྟथק֥अཋྟ҂ႋ൳֞ݖٳᆷᄳbࣨҧᇗႿଧ၂ٚ,ଢభ,߶࠹ࢸ֥၂ུ࿐ᆀಪູ:ႋҍༀБۡิ܂֥ྐ༏ᄝྟᇉഈᇶေ൞ҍༀ,֥ೂҍༀھՖ߶࠹ྐ༏֥ᆜุԛؿ,ࢲކऎุ֥ࣜ࠶ߌބБіّ႘֥൞ၛࠊліགྷ֥ཛଢbᆜ۱ഠ߶ྙӮ၂ऎุ֥߶࠹ൎࢨ؍,ο߶࠹ଢѓ֥ေটಒקb۱ն֥ྐ༏༢,۲ྐ༏༢ᆭࡗႋႵ၂ק֥ٳ۽,ႋࡼཌྷܱྟބॖौྟᇂႿᆜ۱߶࠹ྐ༏֥༢ᇏಀҍༀБі൞ၛิ܂ҍༀྐ༏֥ٚൔູഠ߶ڛༀ,ࠧॉҳ,ط҂ିֆ఼֥טཌྷܱྟބॖौ,ྟᆺႵՖഈҍༀБіࠣఃҍༀଽಸྙӮ֥ҍༀБ,္ۡᆺି൞Ҫ༢টϜ༯Ҫ༢֥ေ,Ҍିቔԛᆞಒ֥࿊ఒြؓຓྐ༏֥၂ᇕ൭؍,ط҂ॖିЇઅຣའbᄴࠇ؎b҂֥ࣜ࠶ߌ༯,߶࠹֥ଢѓ҂,ؓ֒ಖ,ᄝ࣮ൈ,ႋࣅૡࢲކఃྐ༏൭؍,ೂྐ༏ᇉਈ֥ေ္҂bᆯ۽Бۡaഠ߶ᄳБۡ֩bૌಪູ,ଢభݓ߶࠹ྐ༏֥ॖौྟေႪႿ49
2004୍12ᄅDec.,2004ֻ12जֻ4௹ 杨 华:会计信息的可靠性及相关性 ཌྷܱྟb(二)从我国的现状看(一)从基础上看ڿ۪ष٢ၛট,ݓ֥߶࠹൙ြ֤֞Ӊቀؿᅚ,൮༵,Ֆၛഈૌࢺക֥ਆᆀ֥ۀഈु,ཌྷܱ෮ิ܂֥߶࠹ྐ༏ၘղ֞၂Ϯ֥ཌྷܱྟေ,ଢభྟ֥ิۚ,҆ٳၛॖौྟູࠎԤ,طॖौྟ֥ิ,ۚщᇅ֥߶࠹БіࠎЧડቀਔ ఒြ߶࠹ሙᄵ ෮ิԛ҂ၛཌྷܱྟູࠎԤbೂཌྷܱྟّ֥ঌࡎᆴ,ᆺႵ֥ؓ߶࠹ྐ༏с ྶژކݓࡅޡܴࣜ࠶֥ܵေ,ડݖಀ֥थҦࢲݔॖौّ႘֥߶࠹ྐ༏,ҌିؓݖಀቀႵܱ۲ٚਔࢳఒြҍༀሑঃބࣜႏӮݔ֥ླေ,֥थҦቔԛᆞಒ֥ࡎ,ᄀॖौ֥߶࠹ྐ༏ᄀཌྷܱbડቀఒြࡆ఼ଽ҆ࣜႏ֥ܵླေb ൞,ࢠݓຓطყҩࡎᆴ,۴ऌყҩંᇏ֥ܸྟჰᄵ,ყҩ൞ࡹط,ݓ߶࠹ྐ༏֥ႵႨྟߎࢠҵ,ၹՎ,ದૌቔ৫ᄝགྷᄝ֥ࠎԤഈ֥bطؓݖಀ֥थҦࢲݔॖौّथҦൈᇶေ҂၇ऌ߶࠹ྐ༏bᆃ֒ಖ၂ٚ૫൞ႮႿ႘֥߶࠹ྐ༏ࡼิۚყҩ֥ሙಒྟ,ყҩᆴᄀሙಒ,߶࠹ྐ༏֥Ⴈᆀหљ൞۱ದሧᆀ҂ऎСਅݺ֥थҦᄀᆞಒ,ၹՎᄀॖौ֥߶࠹ྐ༏ᄀཌྷܱb൞,ҍༀܵᇉ,ؓ߶࠹ྐ༏҂ٳඃ༑a҂ࢳ,ཌྷܱྟ֥ิۚಏႵॖିࢆ֮߶࠹ྐ༏֥ॖौ,ྟೂ۷ᇗေ֥ჰၹ൞߶࠹ྐ༏֥ॖौྟ֤҂֞Ќᆣ,ؓሧӁ֥࠹ࡎՖൎӮЧٚൔڿູགྷྛ൧ࡎٚൔ,֤߶࠹ྐ༏֥ႵႨྟնյᅼ२bྸ؟ఒြܵ֒अ߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱྟิۚਔ,ႮႿགྷྛ൧ࡎࣜӈэູਔԔࠢሧࣁބࢳԢሱ֥࠭൳ກᄳิ܂ਔޓ؟ॖ,ޓЌᆣఃॖौྟ҂൳႕ཙbौྟࠞҵ֥߶࠹ྐ༏,ᇗݝਔሧದ֩ཌྷܱದఃՑ,߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱྟ҂֩ႿႵႨྟb1993ൖ֥০ၭ,ಠਔࣜ࠶ᇇb୍ᇀ1997୍ૅݓᆣಊࢌၞܵჴ߶ჴWallman۴ऌݓ֥م,ੰᆺႵြࠛݺ֥ఒြҌॖିഈᄝૅݓ ߶࠹ຬ ֩ᄖᆽ৵࿃़֥֨ࠫ໓ᅣᇏ,൧,ѩُഈ൧܄ඳ֥БіनࣜݖᇿҨ߶࠹ഽബ࠹bݖٳ఼טཌྷܱྟֹ໊֥,ࠫެࡼ߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱྟ၂Ϯটඪ,ഈ൧܄ඳิ܂֥߶࠹ྐ༏֥ॖौྟေݺ֩ႿႵႨྟbཌྷܱྟ൞߶࠹ྐ༏֥ᇶေᇉਈหႿ٤ഈ൧܄ඳb൞,ࠧ൞ഈ൧܄ඳ,߶࠹ྐ༏֥ᆘ,ᆺႵऎСཌྷܱྟ֥߶࠹ྐ༏Ҍ߶ؓႨᆀ֥थॖौྟ္ᆴ֤߈ၐb෮ၛ,૫ؓᄀটᄀ؟֥߶࠹ᄯҦႵႨ,ᆃ၂ׄ൞ݸၐ໙֥,҂ିඪथҦႵႨ֥ࡌ,ᄀটᄀྟᇉᇗ֥߶࠹р൙ࡱ,ԉٳඪૼᄝ߶࠹ྐ༏ᆺླေऎСཌྷܱྟ,ோ૫ሔཌྷܱྟ֥߶ݓଢభॖौྟ໙ี൞ֻ၂໊֥bᆺႵᄝ߶࠹ྐ༏ॖ࠹ྐ༏,٤ીႵޅथҦࡎᆴ,ߎ߶ႄఏ༂֝bौྟ֤֞ࠎЧЌᆣൈ,࣐ॖିิۚཌྷܱ,ྟҌିࣉ၂ᄜՑ,ູਔᄹ఼߶࠹ྐ༏֥ཌྷܱྟ,൙ཛӮ҄ࡆ఼߶࠹ྐ༏֥ႵႨྟbູ၂۱ᆞൔ֥߶࠹໙ีbіଽྐ༏сྶژކ߶࠹ಒಪ࠹ਈ֥ࠎЧေ,طіຓྐ༏֥ᄵॺٗ,࣐ܵҕॉ໓ང:߶࠹ሙᄵᇅקࠏܒϯ҃ਔ၂ུ֥ሙᄵbၹՎ,[1] 张翠荷.论会计信息的相关性[J].四川会计,2000(2).߶࠹Біิ܂֥ྐ༏ਈ൞Ⴕཋ,֥طіຓྐ༏ਈॖ[2] 吴联生.会计信息质量特征探讨[J].财经纵丛,2000ၛཋbՖྐ༏ਈބሧथҦླ,ुіຓྐ༏ཁ(3).ಖႪႿіଽྐ༏,္ႮՎ,ҌႵਔၛูսಒಪ֥[3] 张莹莹.会计信息质量:可靠性优于相关性[J].嘉兴学ඪمbᆃᇕඪمൌ࠽ഈթᄝ၂۱భ:ิ߶࠹ྐ༏院学报,2001(3).ᆺླေऎСཌྷܱ,ྟॖौྟႮྐ༏Ⴈᆀሱ࠭؎b[4] 汪寿成,张 玲.论会计信息的真实性[J].财会月刊,ᆃཁಖޭ൪ਔ߶࠹֥၂۱ࠎЧۿି:൳ກᄳ,ࠧႨ2001(8).હྐ༏ۡුሧᆀބః০ၭཌྷܱᆀሧӁ֥νಆ[5] 夏冬林.财务会计信息的可靠性及其特征[J].会计研ྟbᆃ൞҂Ӯ৫֥b究,2004(1).ReliabilityandRelevanceofAccountingInformationYANGHua(ShanxiInstituteofEconomicManagement,ShanxiTaiyuan030024) Abstracts:,-mentofcapitalmarket,:Reliability;Relevance;Determination50
