计算机环境下的审计凤险及防范口姜玉泉南京帘计学院~ L算机是20世纪科学技术发展的介质上的信息易于辨认、追溯。但在计ν|最大成果之一，其应用使各行算机环境下，由于存储介质的改变，一各业的运作模式发生了翻天覆地的变旦用户非法透过计算机系统的"防火化，极大地推动了人类文明的进步。但墙极易破坏和篡改电子数据，且不是随着计算机在会计业务中的广泛应留任何蛛丝马迹。用及网络技术的发展与计算机审计的3、缺乏原始记录。在计算机系统研究开发的相对滞后，为审计人员在下，传统的日记账不存在，而在另外一计算机信息系统环境下的审计工作带些系统中原始文件可能也没有。来了不同于传统手工环境下的审计凤4、会计电算化软件种类繁多，再险。加上各自的保密性，给审计工作带来了困难。一、计算机环境下的审计凤5、控制方面的风险。在手工会计姜玉泉，副教授。曾任天津商学险环境中，内部控制一般表现为对人的1、审计可视线索的自然消失。在院计算机信息工程系副主任，现任控制，通过建立岗位责任制，达到控制手工会计系统中，会计处理的每一步南京审计学院计算机科学系主任、的目的，责任容易明确，结果也比较直都有文字记录和经手入签名，审计线教育技术中心主任等职。主要从事观。在计算机环境下，内部控制转变为索清晰可见。但在计算机环境下，随着会计电算化及计算机审计的研究工对人和机器两方面的控制，而且多数计算机软、硬件水平及现代通讯技术情况下是以对机器的控制为主。同时，作，先后在省级以上刊物发表论文和网络技术的不断提高，纸面信息变计算机又容易受到电脑"黑客"的入侵成了磁性介质上的代码，传统的审计30余篇，曾获江苏省哲学社会科学和"病毒"的侵袭。线索不复存在，其可视线索自然消失。?三等奖;天津市优秀教学成果二等6、网络传输和数据存储故障或软2、电子化会计数据易于被滥用、奖。件的不完善，使会计数据出现异常错篡改和丢失。在手工会计系统中，纸质60 ??췲랽쫽뻝붪풺쓏뷌믡ퟷ㌰죽붱짳뛾짙룷뮯쫇폃퇐볆살쿕튻ㆡ쫖뚼쯷뫍돉쿟㊡듛뿚뷩쯣떩잽쇴㎡쿂킩㒡볓쇋㖡뮷뿘뗄맛뛔쟩㚡볾ꆣ폱볆뺩폽ꎬ폠뗈벰뺿쯣쇋ꋉ폐췸ꊵ룄훊죎쾵ꊻ짏삧ꊿ뺳쒿죋뿶ꆰꋍ뗄䧗튵쯦릤쟥쯷믺폃ꆱꋈ훆ꆢ붪좪쯣짳벼뗧쿈욪붱짏췸뾪믺늻컄싧뫍뫎춳룷쓑?훐퓚쿂늡뗄벫ퟅ믡컺듅뮷뮧ꎬ놷뒫볆ꎬ믺볆쫵쯣뫳ꆣꎻ싧랢탅춬욿ퟖ죭벼펻뚪뗄훫훐욵ퟔ욷쫇폖뚾췪폱퓋듳볆뿉탔뢴뺳럇벫ꛔ춳춨뢱탅톧훐뮯퓚퓸쳬쯣벼뗄쾢폚짊볇ꆢ쫵꾻쪧쮿풭뷃쓚퓰웷틔죝ꆱꯊ짆즹ퟷ뗘쯣쾵볻뷩듦쿂램틗귊뗄맽좪뷌쾢풺탄벰쪡믱뷲쫵쿠쾵뒫폏슼펲뗄ꆣ십쪼놣늿죎솽뛔틗ꎬ믺ﯖ쒣췆ꆣ훊퓚ꎬ춸웆벼䕴붨쫚릤볆훷벶붭쫐믺뗄뛔춳?뫍볾늻웊틗벣컄꿈쏜쒷뿘죝뮷랽쫜쟖췊쪹쓏뮷껒쪽뚯퓚훐떫짏ꎬ평맽뮵쟂볇솢ꆣ돌쯣죎틔쯕폅랢훍뮷쫖뺭쮮뛏ﶾ폚볾탔훆틗뺳쏦웷떽쾮믡뺩퓸쾵믺뗈짏쪡탣쫇뮣랢쇋믡햹뫳뺳릤쓗ꎬ쫖퓚욽쳡뗄웤?뇦폚볆뫍벡헋뿉ﻖ햡튻룚쏷쿂뗧ꆣ?죎뢱뿆횰짳뾯헜뷌폫ꎬ쿂뮷퓈벰룟ퟓ죏쓜훀룸냣좷뿘쓔쫽곆짺죋볆믡듺뿉듦쯣듛ꏔ늻캻쳬훷톧ꆣ볆컯㈰캪뗄뺳믏잩쿖ꎬ?ꆢ튲짳?뇭쓚훆ꆰꊹ뻝?쇋샠튵쯣싫쫓뒢믺룄?듦퓰믺뷲죎쾵훷뗄랢짧돉쯣짳쿂쏻듺횽므볆ힷ쎻놶횹쿖뷡늿ꎬ캪뫚쫕돶럧ꛓ랭컄컱뒦믺ꎬ쿟뷩쾵뗧웋퓚죎짳짌ꎬ훷튪퇐뇭믡맻쫀믺볆뗄ꞡ춨쏦쓓춳쯝폐릤꒻캪뿘뛸뿍쾻쿖쏊쳬쏷훐샭뮷뒫쯷훊춳ퟓꎬ훆볆톧쿖죎듓뺿싛뿆죽짳죋릤ꏔ톶탅쎡훐ꆣ곔ퟷ뛔튲훆쟒ꆱ틬릸뢲뗄뺳춳ퟔ쫽𢡊뛸죎ꆢ쫂릤컄톧뗈볍볆풱ퟷ?벼쾢ꎬ떫듸죋뇈뛠춬뎣럧풺뗘뷸맣쎿쿂좻룄ꆰ뻝뗍듯뗄퓚듸럧쿟쫵뇤횽살뷏쫽쪱죫듭뿆?뗄늽랺튻ꎬ짳쿻훊볆뇤럀쇭떽횱캪쟖뮷쿕뇤ꆣ펦늽쯦볆쪧ꎬ믰쟒췢뿘톧떫ퟅꆣ튻늻훆벼뺳쫵벰랢햹쿂럀뗄뗄랶
2002年第8期误变成了可能。时代的又一挑战。断发展，传统会计岗位职责被打破，内部7、审丹过程的风险。在审计过程中，综上所述，必须充分利用现代信患撞制制度发生了变更和转移，再加上来由于会计软件的更新换代、版本升级，增军臼网络技术，开发新的审计程序和方法，来u数据库为基础的实时审计的发展，加了历史文件难以提取的可能性，对账革新审计技术和手段，才能应对计算机必然会引起内部控制复杂化，产生新韵户或交易的重大实质性测试往往离不开环境下的审计工作。审计风险。因此，我们必须建立健全全新企业的实际数据。由于软件版本的更新，2、加强信息系统的事前和事中审的内部撞制制度，制定更为严密的审计平台的迁移，难以从往年账套里提取这汁。要想做窍对信息系统的事前及事中计划，开发更科学部测试内部控制黯度些茄史数据，迫使审计人员不得不从浩审计，职能部门应在会计电算化的规章的技术，以适应这一变化。海如烟的文挡中收集整理历史数据。这制度中，每月确审计要求，审计人员应参加对一切信患系统可能产生危害的原不仅降低了审计效率，而且也带来了更信患系统的设计、评审、验收。由于在计因，从系统的数据处理和处理环境两个多的审计过程风险。算机环境下，审计的可视性线索消失，国方面看，可分为环境性原因和数据处理此在会计数据处理流程中，应设置审计原因两类。可通过设置权限密码、降低数二、计算板环境下审计民险的接口，由计算机自动记录相关的审计线据异常错误和联网传输等，采取诸如:分防范索，提供待测数据及比较标准。审计人员配设置责任中心和操作权限密码、降低防范风险，首先要认识风险。知识经有权审查信息化系统的全部文档资料、约束机制失效的可能性、提高院络通信济时代是一个高风险的时代。风险伴随技术参数以及对系统进行测试和评价。效率和效果、降低软件出现异常错误的着人类的一切活动，它无处不在，无处不作为事前及事中审计，主要审查系统的可能性、建立全业与银行之间的网络连有。由于上述风险的存在，就有必要制定合法性、安全可靠性、可审计性及可维护接、降低数据的不一致性等措施。梧洼的防范措施，有效地预测和控制凤性;审查系统的核心程序是否达到了预在审查电算化系统时，审计入员必险，达窍蹄莲吕齿。定的功能要求、内部控制是否严密、编程须通过调查信息系统的内部控制和实施1、革新审计技术手段。知识经济的过程是否符合要求:还要对非法数据的依据性试验来查明会计控制和管理控制发展必然导致审计的吕标、对象、方法、容错能力、系统的抗干扰能力及应付突是否有效地发挥作用，并对内部控制的技术、实务、审计准娟和依据、评价标准、发事件的能力、系统恢复能力等进行黯可靠程度予以评价。审计入员的审计理论等发生重大变化。i式。在系统评价过程中，关键是评价系统5、加快人才培养。要培养面向知识审计吕标由揭露会计错弊转向包括揭露是否达到了原定设计与开发目标，尤其经济的高素质审计人才，就必须改革现错弊、指出根源与后果的多元化的吕标是可审计姓最为重要。如果达不到，有权有的教育和培训模式，建立面向知识经发展;衰草地审计方式将逐步消失并转向否定整个系统。济的教育和培训模式，用新的方式，新的远程审计:未来审计将成为对数据库的3、尽快建立审计运用数据遥遥。由观念，全方位培养和选拔人才。要改革教审计，审计人员的主要精力将集中于采于会计电算化软件的种类繁多，其设计育、培ìJiI方法和手段，充分掌握和运用现集、保存和确保数据库的程序上。原理、数据传输方式、语言环境等不尽相代信息技术，尽快培养出一大批一流水在知识经济社会，审计处理的手段目。因此，建议职能部门应尽快制定出相平的现代审计人才。由手工操作转向电算化处理，自利用计童的规范，使会计软件的数据传输通道6、尽快开友计算机审计软件。借助算机审计和对计算机系统进行审计代替能够有一个标准的格式，从而使计算机软件工具来完成审计工作。绕过和穿过计算机审计，这己成为必然。审计软件能够直接与会计电算化软件并综上所述，计算机技术的飞速发展，同时，睡着网络事业的高速发展，电子高接。要有目的、有吕标地汇集所需审计数在给我们带来大量益处的同时，也给审务和网上实体的出现，使经济交易、资本握，保证审计通用数据接口文件中的数计工作带来了新的风险。国此，我们必须决策等可在摒!间完成，这也给我们的审据永远与会计软件内部生成的输出数据面对风险，找出对策，以提高审计质量，计工作带来了新的挑战:一方面，电子商保持一致。加强经济监督，使审计真正起资经济卫务的出现使无纸贸易成为现实，如何加4、建立健全现代信息技术下的内部士的作用。强审计线索电子化的经济业务的审计，控制制度，加强对内部控制的审计。望际是新时期给审计工作者提出的挑战3另上近代审计都是以系统为基础的审计，本栏编辑/王娜一方面，众多网上公司、周上银行及远距部审计人员re对会计系统内部控制制度离多主体的网上合作体的涌现，出现了进行的审查和评价，作为制定审计方案会计上的所谓"垂拟主体如何对这种和决定抽查程围的依据。由于现代信患"虚拟主体"进行审计，又成为知识经济技术在会计中的应用和会计电算化的不??췲랽쫽뻝61 ㈰컳㞡평볓뮧웳욽킩몣늻뛠뛾럀볃ퟅ폐쿠쿕ㆡ랢벼짳듭풶벯퓚쯣죆춬컱뻶볆잿쫇튻샫믡ꆰ쪱ퟛ뫍룯뮷㊡훆탅듋뷓쯷ퟷ뫏탔뚨맽죝쫔럱㎡폚풭펦쓜뻝놣㒡뿘짏벴뷸뛏살뇘뗄뛔틲랽엤풼킧뿉탫틀㖡뺭맛폽듺㚡죭쏦쪿놾㘱〲뇤ꋉ폚쇋튵첨뷶뗄쪱죋ꆣ펦ꎬꊸ햹쫵볆뇗돌횪쫖뫍닟릤랽뛠탩짏ꊼ쾢퓚뿚좨캪ꎻ쫂럱뿉뚨ꊾ믡돖ꊽ훆뷼탐랢틔좻쓚뮮벼쏦틲틬싊춨뻝뾿쓮탅볾뛔잿삸믲샺죧믺맽짳탂듺췸뺳뛈램듭샭릻폀뻶튻짨쫸쓜볃룸ꆢ랶쓪돉믡샺뗄붵짳럧듺샠평듯뇘ꆢ죋ꎬ놣쪶릤췸뗈ퟷ돶쏦훷쓢쯹폇튪쾵쳡닎쫂릦볾퓚헻ꆿ볆틲죭튻ꣁ훆햹쫽늿쫵듓뾴솽뎣닩맽돌펿뷌엠쾢쿖뺭뇠붻쪷퇌쒿ꎻ뫍쪱짏싧쿂훐뮷탔쫇쓜맦폐풶뚨쟐훃믺컒볆뗚쇋꒹볆쪷쪵잨뗍쿕쫇뗄폚럀떽싉좻풱횸짳듦뺭닙쯦짏뿉듸쿖ꎬ쳥훷쫶뿐쿫횰춳평릩닩쫽잰쓜쾵룶뗧듋볾횤훂ꊽ뛈믡뻝틽뿘뾪샠듭킧뗷쫔폽좫통벼듺뻟볃폃벭틗쫽뗄뇪뻍볆뒩쿟웚폖벼ꎬ뺳ꆢ럱솦랶튻폐폫죋돩탅퓰훆룟쫶쏇쯣㣆뿉ﶳ죭컄볊틆쇋맽ꎬ튻짏랶럀떼컱뗄돶ꎻ볆뫍볃ퟷퟅ쪵퓚살쪹훚쳥엏ퟶ쓜쫽듽탅틔벰쾵튪춳탔ꣁ짳ꆣꇈ닩뒫랢뿢웰훆컳맻퇩뗘폨쮲랽쫵ꪷ볠ꎯ뗄뻝컄평뗘뫍맽쯷룸쯹튻쫵벼짳쏷쿂낲럻ꆢꎬ룶쒿믡풱닩쾢죎쪧붨쯘듸?쓜첵볾쫽ꎬ짳돌쫗룶쟐쫶듫랶욼훂ꆢ룹캴죋좷짧췸쳥쮲쇋컞뛠ꆱ뇘ꋏ떽늿짨뻝쯣닢쾢벰쫂춳쟳솦움풭ퟮꋉ뮯붨릻볆ꯏ볓뚼뫍훐짺캪쓚틲훆룼쫊뗄럖뿉탅살랢틔업엠캻램ꊼ췪헒뚽췵믺훘ꎬ떵뷒뛔뗧캽쳴쫵좷좫뫏쾵뒫쪹뇪냑랶킧솢훊ꆣ쒷뗄쓑뻝볆럧쿈룟믮쪩쒿볊짳풴살풱놣믡쿲싧볤탂횽췸짏뷸탫뗍쏅뒦믺쫽뮯훐ꆢ볛뚨캪죭틩횱춨횴잿쫇움쇋믹늿듋뛈뿆펦솪붵쾢닩믓통엠뫍뺡죋웋돉돶쓈뮷듳웈훐슶쯣ퟓꆰ햽뾪뫍릤뿉춳쫤믡ힼ죭캧탄웳룼틔ꆣ킧쿕튪럧뚯ꎬ뗄볆샭폫짳쫽뗧쫂돶췪쎳짏뫏탐돤뎵탅펦ꆢퟔ뻝쾵뫋쓚맽짨훘웍볾횰뷓폃𢡄뛔볛뇤뒡뿘톧헢뮷췸뗍늻쏷ퟷ쒣퇸쫖뿬닅쪹뺳햡탂쳡쪵평듓쪹쫕싊ꆣ죏쿕ꎬ뗄폐횶ힼ싛믡뫳랽볆훷뻝짳쯣믺튵쿖돉쳴틗뮯릤릫ퟷ탩럖랢쫖쓊쾢퓚움쇷뚯벰춳뾿탄늿쟳돌튪꣓쓜폫쫽볾엏쓚쾵폃룚룼훆컒튻뿉뒦짨뒫뫍죭쪱ꏒ쪽뛎엠韛솿럧닟ꏔ뮻좡폚췹ꎬ쿂쪶뗄쯼듦킧캡쒿퓲뗈맻붫튪뿢뮯햽돉쮾쳥샻싇쾵믡돌볇뇈뷸뿘믖훐폫쏊훖늿뻝ꊼ춳뫍캻쪵뢴쏇뚨닢뇤샭훃쫤볾훂톡퇸릤쿕훊짳벯볆쪽믺ퟷ쓢탂뛎ꆣ탔ꎻ뾹죭룱쓚틀쓜닙죋벼틦?듺뗄죭쓪뛸럧쪱컞퓚뗘ꏖ뇪뫍랢돉뺫뒦룟쪹헢ꎺ캪ꆢꎬ폃낺춳훐슼뷏좫탐탲훆뢴뾪죧ﶾ샠쏅뷓볊뿘믡횰퓓뇘룼쫔뮯풭좨뗈돶쓚늢붨냎돤웈ꆣ틔헦탔볆헻짳듭붫쾵뺭헟훷쟳뿉뮹룉볾쪽늿뻝닺ퟷ틸닅쫵ꆢ뿉볾헋쟒쿕듺뒦ꎬ풤틀짺뛠캪솦돌샭쯙뺭튲튻쿖췸펿폖췊뗄뗧퇩쿠뇪늿닢튪쫇쓜맘랢맻?랱펦뿚훆믹볆퓰틆짳뮯탫쓚ꆣ틲쿞뗈뛔솢탂죋럖쳡헽닢죋샭뇗훰춳ꎬ볃쳡쳥짳닅쫓뿉튪죅폯뗄뗘짺ꆣ좨ꆢ탐볆욹냦쓜쳗튲ꆣ늻뻍닢뚾뛔뻝훘풪붫탲뗄ꎬ랢볃룸랽쪵짏쿖돉듺싖쫂쯣쫕펦맘ힼ컄쫔짳럱솦볼쒿듯ꢵ뛠뺡습뒡뚨뗧놻볆붨퇏늿샭뫍쏜닉틬듫죋뿘쓚쏦닅헆듳ﺡ듋룟웰쫔풱샺늽뷸헢튵돶ꆱ볆쓜짳탔뛔퇔쫽듓믣돉쓚평캣쿞쳡횮뻍량춬럧ﶳ놾탔샯듸횪퓚폐뫍궼쿳ꆢ듳뮯쫽벯짏쫖평햹붻컒쏦ꎬ틸캪탅탉잰ꆣ짨뗄떵닩듯퇏뗈쫇뇪늻삡뿬볾쓄짳쯣듲퓙닺솢쏜뿘뮷싫좡뎣쪩풱훆맜늿쿲랽컕엺ꎽ떽췹늻쪷쿲쿻탐틑컱돌펦볆쿟럇솦뮷뛸벯늿폚몦룟볤쯙쪱쳖짽ꎬ뗄쳡살쪶뇘뿘쎵ꆢ움뇤뻝훐ꆣ뛎샻틗쏇죧돶횪쾢?벰평훃짳쾵떽쏜뷸ꏓ웤훆죭?뮯웆볓랢짺붡뺳훮듭뫍샭쪽튪튻컒뺭쿕췹뗃쫽냼쪧짳돉쳴죧탲죋쯷탔램뺳뒫쪹쯹쫤뿘싫췸탫랢킣벶뛔룼좡쇋뺭냩컞튪훆?랽볛뮯쒿뿢폚폃뗧ꆢ뗄뫎벰쿖쪶쫂맦볆쇏춳탐폈ꎬ짨뚨볾ꆣ짏햹탂좫솽뒦붵컳쪵룄퓋쇷쏇훊볃뗄?ꎬ헋샫탂헢늻뻝룼쯦뒦훆럧램뇪ꆣ삨늢뗄닉볆캪ퟓ짳볓햽풶쇋뫎뺭뫍훐헂풱퓚쿻쿟죋ꆢ벰풤뇠쫽펦닢쾵웤폐뗈돶쫤탨맺낸듺쓚캴좫뛈풭룶샭뗍ꎺ싧췸쪩룄룯폃쮮햹튲뇘솿컀퓶ꎬ뚨ꆢힼ짌놾뻠볃풱돌춳좨쿠볊늿탂럖뗄뷌쿖탫늻듓ꆣ뷒듺뇘볆ꎻ뛔랽쯣펦쪧뿉뻝뢶춨짳쫽훆탅붵싧룯룸ꆢ뾪뫆헢슶쿲쳦좻ꎬ쇭램믺닎캬뗄춻뺡뗀볆뻝뛈쾢뗍탅솬쿖짳ꆣ훖ꎬ볓틲뮤쿠쫽
