税前扣除注意事项
企业所得税
中税答疑特邀讲师 御风
扣除凭证的种类
发票
其他外部凭证
内部凭证
其他问题
扣除凭证的种类
税前扣除凭证是证明确实发生应由企业负担的，与收入相关的成本费用的证据
1.真实性——发生的成本和费用是真实的，不是编造或变造的。
2.关联性——发生的成本和费用与企业取得收入有关。
3.合法性——发生的成本和费用所依据的凭证来源合法，形式合法，内容合法
发票≠扣除凭证；扣除凭证≠发票
发票
涉及应税行为形成的一切支出，都应该以取得合规发票为“合法有效凭证”
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章
发票
不能单独作为扣除凭证的发票：
1.是否与企业取得收入具有关联性存疑
2.是否真实发生存疑
不能作为扣除凭证的发票：
1.形式不合规：未加盖发票专用章、字迹不清、内容不完整、已作废
2.来源不合规：开票方伪造、变造、非法取得
3.内容不合规：发票记载内容与实际交易情况不符
其他外部凭证
财政票据：国家机关、事业单位、军队、具有公共管理或者公共服务只能的社会团体及其他组织等单位发生业务往来，应当取得财政票据。
1.税款缴纳凭证
2.非税收费和罚款收据
3.各类公共服务单位专用财政收据
5.中国人民解放军有偿服务收费专用收据
4.各类事业单位专用财政收据
其他外部凭证
佐证支出真实性、关联性、合法性的其他证据
1.付款凭证
2.货物流转和所有权变更凭证
3.产权转移书据
4.合同
内部凭证
自制凭证税前扣除的关键点在于合理性和真实性，应当有相关的其他证据予以佐证。
可用于佐证的证据：
1.劳动合同、职工花名册、个人所得税申报资料
2.民事合同
3.司法裁判、仲裁、调节结论、第三方鉴定报告
4.当事方和解协议
内部凭证属于自制凭证
其他问题
2.复印件的效力
3.凭证合法性与其他税种是否完税的关系
1.白条能否作为税前扣除的凭证
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