通噩噩最喜再i卢且提出~'"2f't.圃利用计算机高效审计银行存款账提取数据的采集前置机，与海关数据备份机相联，采集审计所需要的电子数据。联网审讲的数据在幡存储作为构成计算机系统的主要部件和电子商务的基础设施之一，不再仅仅充当外围设备，而是运步独立出来，成为了一个完慧的系统。在联网审计巾，数据存储是继数据采集之后银行存敷帐是发生舞弊问题的另一个重要环节，它为联网审计中采集到的被审计单位电子的重要领域。这壤的舞弊问题包数据提供合适的存储方案，这种方案的好坏会直接关系到联网括虚构或柑饰业绩以及食持或隐审计的成败。在联网审计的数据存储巾，我们需要主要考虑数居E财产两方面的问趣。据存储的成本、性能、可扩展'性和稳定'性。前者主要有1.已经从银行目前存储市场上主要有三种数据存储模式DAS(Direct付款的支出凭证，不计支出 Storage，直接连接存储)、NAS(NetworkAttached 已经汇入银行存款账户的收入，Storage，网络附加存储)、SAN(StorageArea Network，存不计收入13.虚构银行收、付业储区域网)。务，以达到增加或喊少撤利的目DAS，即直接连接存储，是指与主机直接相连的存储技术，的。也就是磁盘或磁带系统等存储设备直接与主机相连。这是以服后者主要有:(…)揭发生银务器为中心的构架，I/O请求直接发送到存储设备。行存款收、付业务，但对对应的NAS，即网络附加存储，是将存储设备(通常是集成了处收、付帐户均不做账。具体为:1.理器和磁盘/磁盘柜)通过标唯的网络拓扑结构(例如以太阴)连对收入的转胀支票不做胀，用现接到TCP/IP网络上，通过文件寄取协议(例如NFS、CIFS等)金支票提出等额的现金也不做存取数据。NAS~是以文件的I/O方式进行数据传输。胀。主要舞弊问题有:(1)隐瞒SAN，即存储IK城网，是将服务器和存储设备通过专用的收入，贪污现金I(2)代人转存，网络连接起来，是专用于存储的高速局城网，服务器通过蛮取现金。2.对收入的转胀支"Block I/O"发送数据存取请求到存储设备。SAN的支撑技口曹票髓不阴做雕，开出与此等额的转胀术是FibreChannel (FC)技术，支持HIPPI、IPI、SCSI、IP、支票购买实物也不做胀，贪持实ATM等多种高级协议。SAN是拙自组成一个新的存储网络来物。3.挪用公款，用于本人及其专门负责网络数据的存储。他利益关系人。(工)利用银衍在在以上二三种存储方式中，DAS实现方便、存储简单员陌、款余额长期胀雕不符的揽乱状投资成本相对较低，但是存储性能低，可扩展'除不强;NAS安况，私开现金支骂骂提取并贪污装管理简单、设备即插即用，能提供方便快捷的存储服务、投(或挪用)现金或开出转胀支票资成本也不高，但是由于它对整个网络进行集中存储，使得网购物并贪f否决物。络负担加熏，数据存储带宽不足，存储性能受网蠕环境影晌，不i在应大~数据库的应用，SAN具有很强的扩展能力、高可靠性银行碍报鹏审计的和安全性，支持大容量的数据共事和高数据传输率，数据的存传统方结储性能好，但是SAN要用专用的管理机和管理软件，黠个系统投资戚本较高。银行存款胀审计的传统方陆在联网审计巾，无论被审计单位数据量的大小、审计数据是进行银行存款日记胀与银行对中心的网络规模如何，我们均可采用SAN数据存储方式。例如雕单的核对@具体做战为:1.将被在海关联网审计中，我们可以选择SAN存储区城闲来进行数据审计单位银行存款日记帐上的发存储，通过光纤通道连接的若干台存储服务器组成…个单独的生额与银行对跟单上相对脏的发数据网路，提供海关悔量数据的存储服务。生额逐笔核对(也称钩对)，2.对(作者单位:审计署长沙特派办)??췲랽쫽뻝2005 19期149쳡탨솪듦쪩튻뗄쫽짳뻝쒿䅴獴却䅲乥뒢䑁튲컱乁샭뷓十췸ꆰ䦣쫵䍨䅔퓚춶ힰ싧쫊뫍훐⣗ꎮ삨쓤잰뢶틑늻뫳탐쫕뛔뷰헋쳗욱?횧놹쏷쯻뿮뿶⢻릺솭컪틸쫇짺㊣㈰瑡敡䉬瑷쟸꽏쫇틔꺶좡튪뒢횮룶쇭뻝볆듦잰潲厣뻍웷떽亣싧慮䶵쏅맜돉뢺펦낲탔솪탄몣틸훘탩닆헟뿮뺭ꎬꆣꆢ쫕횧죫늻욱컯샻폠뷸뛮ァ탐죆떥췸捨潣潲폲ꆱ䙩짏??쫽뗄ퟷ튻췪쳡뒢듦慧겼쫇캪뫍呃솬湥좶뢺돉샭놾떣듳좫쓜췸맘ꎬ탐튪릹닺훷믣쫕틔뿮뢶죫욱쿖ퟶ릺ꆣ틦뛮쮽닓늢떥폫훰敤?쟮짳殣췸랢扲죽ꗎ뻝뗧캪ꎬ헻룶릩돉뗄뒢斣듖듅훐듍傣뒴뷓氨퓰놾볲튲볓탍탔뫃짳췸솪춨싧듦쇬믲솽튪횧죫듯쫕헋쳡첰뷰싲㎣맘뎤뾪쌩뿮틸캻뇊ﯝ뿮램뫋겴⦡쯍?훖뮣볆폃뗄ퟓ릹늻훘뫏냜돉쫐곖곍놽엌탄꽉ꆣ웰䙃횸췸쿠떥쫽ꎬ뷏싧맽뿮폲럛랽폐돶틸ꎻ떽ꆢ뮧컨컛쪵껅쾵웚쿖헋탐뫋?쫽듦뫉뛔닉쫽뗄돉퓙쾵튪쫊ꆣ놾뎡놽폁믲ꎯ働乁ꋇ살⦼?싧뛔ꆢ룟ꎬ횧떫훐맦짳맢쳡헋쫎쏦ꎺ욾탐㎣퓶뢶뻹뗈뇗쿖㊣뾪컯닓죋뷰쪵듦㧆뻝뒢헆ꆣ벯뻝볆뷶춳뮷뗄퓚ꆢ짏폁경듅릹붼珊ꎬ볊뛐뷏짨뿢돖쫇ꆣ쒣쿋릩헢튵ㆣ횤껐볓ꆶ늻횧뛮컊뷰꺶돶튲쎹헋믲컯뿮⣒?듦랽웊쫽볆뻟잰ꆣ쯣뷶뷚듦솪탔훷경붼펴듸볜엌쟒쫇좡귒뻝쪽뗍놸떫뗄듳十컞죧훐춨몣랢샯벨컊껒ꎬ뿮믲튻컱ퟶ욱쳢ꎻ퓊폫늻ꮿ⢶뾪죕떥늳㐹뻝쟫훐쳥훃믺돤퓚ꎬ뒢췸쓜튪펴쾵맱쾣퓎곖뗄벴쫇듦펦죝仒싛뫎뗀맘짺틔쳢톾늻헋맒복⧋쿖폐⠲허듋ퟶ︩럻쳡돶뒫볇죕짏욹듦쟳ꎬ돌믺쾵떱솪쯼랽짳ꆢ폐ꊣ춳䦣⧍곍쒼곊폃Ꭓꍳ떫닥평뒢솿놻컒솬몣컨벰ꆣ궴볆뮧짙ퟶ뷰ꎺ⦴뗈헋곓샻뗄좡볇쿠뎶떽䑁?ꎬ뒢춳췢췸캪낸볆뿉죽ꈩ곊뗈꽏ꢹﺵ잽폚홈䅎쫇벴듸ꎻ뗄쏗짳컒쏇뷓솿뇗첰폒횧탊펯ꋉ뛔뻟헋튲ꆶ靖쓗뛮쏓폃믬늢랽폫푫램듦及즰폫뗄캧짳솪ꎬ삩훖ꆢ쟖듦쟫잽ﶱ쑉ꮷ䥐쫇ꆣ폃쯼뿭十쫽꣓볆쏇뿉컊퇋컛돶쫕햡샻㮝뛔쳥늻ㄩ쯗첰?틸싒횧램짏펦냬쯣뒢뗏몣훷짨볆췸헢쫽햹乁十룓뒢쟳ꮴ쒼ꎯﻎ偉뛀ꎬ뛔늻亾뻝쎵떥뻹틔죴쳢믲?ꎻ죫ꊸ뗄펦캪폃ퟶ틾ꪴ쯖컛뻈탐ힴ욱횷ㆣ맘튪놸훐짳훖뻝탔猨丨짨횱벵ﺴ侷뗄ꆢퟔ쓜헻ퟣ?릲쒹캻뿉톡룉냼틾㊣ꎬ뛒쒿ꎺ쿖싷?헋쪵쮼듦뛔랢붱꺽쫽늿ꎬ볆랽듦뫍乥却놸뷓ꋉ쓍뷊룟ꆣ䥐ퟩ쓜쳡룶킺쿭?닉퓱첨?ㆣ냆ꮱ十ꊴ뻝볾뛸쫽훐낸뒢컈瑷潲𥳐횱랢ꇐ붽춴쯙䦡돉뗍릩췸듦?뫍폃?믺亵?놸뫍쫇뻝닉뗄훐뚨쒣潲慧놽뷓쯍련귒뻖ꉓ튻ꎬ랽싧뒢뾵룟諸솿十亴럾쓖ꊼ럝뗧훰듦벯뫃ꎬ탔쪽?폏폫떽춨?탊ꋉ폲䍓룶뿉뇣뷸쓀쫽춹뗄今럾컱Ꭓ믺ퟓ늽뒢떽뮵컒ꆣꎺ훷듦뎣쮽샽ﶾ췸䦡탂삩뿬탐쓜꧕뻝?듳ꋇ컱얼ꗁ룟쿠짌뛀쫇뗄믡쏇䑁겵믺뒢죧?룍ꎬꉉ햹뷝벯쫜맄뒫킡웷?솪컱솢볌놻횱탨匨쒴쿠짨벯뤨乆ꯊꢹ럾傡듦탔뗄훐췸?쫤ꆢퟩꎬ뗄돶쫽짳뷓튪䑩솬놸돉샽玡컱?뒢늻듦싧ꚡ싊ﺣꊷ닉믹살뻝볆맘훷牥ꊼꆣ쇋죧ꉃ?꣓웷췸잿뒢뮷ꊸꎬ곕뷊뒽튻킧벯뒡ꎬ닉떥쾵튪捴볊헢뒦틔䥆쎵춨싧ꎻ럾뺳?쫽﮸붡룶짳짨돉벯캻떽뾼쫇첫厵?맽살乁컱쪹펰즿뻝ꏀ탊떥볆캪횮뗧솪싇?틔췸젩厰ꆢ뗃쿬뿐뗄뗍ﶾ뛀쯹쇋뫳ퟓ췸쫽럾⧁?춶ꎬ듦뗄짳?늻볆틸탐듦뿮헋
未核对到的发生额(即未达雕胀)r进行调节，编制银行存款款余余额额调调节节表表"13;， 对所有未达账逐笔查明明来来龙龙去去脉脉。φ川J实践证明，这种钩对陆站是一种有川4;效的审计方搓棒，能够发现藏匿其中的刊的舞弊问题。问题是这种方撞站在手工操、J作下，工作量较大。因此，在现行审1J计实务中如无特别要求→一般较少采噜i用。审计人员关心的往往仅限于银行山存款日记账与银行对账雕单的余额是否调节平衡，或进一步追查一下被l审计单位经办人自己确定的未达胀雕的原因。如果被审计单位银行存款日记雕账，与银行对账单的余额调节平衡了，那、l和掌握的计算机知识经研究认为，可1.将数据A与数据B中两对以上么，一般就将之视为情况正常，不再以通过设计一个银行存款账辅助审计的等额数据及相关信息列表显示。对此进行审计了。即使是不平衡的IJ、软件，υ川来解决该项问题。其思路如如，金额为1∞00元的共有5对，则将俨一般也仅是提出审计建议，i由被审计下:这5对数据列表显示$金额为3∞元单位作为核算与管理方面的问题自行运用计算机的核对功能，代替手的共有8对，则将这8对数据列表显改进。殊不知，这种做拉陆只能解决确J乒孚钧钩对l 珉示j，其他类推丰。这里的相关信息是指因核算管理不善而出现的问题，而无川';首先，根据审计目标要求，确定时间‘凭证号，用以供审计人员判断陆能解决隐匿其中的舞弊问题。因为蓄蔷r需要核对的时间范围，即确定对从某计算机实施的配对是否正确。意从中谋利的有经经验验的的人人员员{{主主要要是是J年川;年某某月月某刊某日日起起至至某某年年某某月月某日止范围2.将数据A((或或数据B)中同一财会人员)，一般都是在银行存款账内的银行存款进行核对。数据间隔较长时间才υ配对的情况列平衡的情况况下下再再""伸手伸"手的""的平衡平，衡，以-;'川叫!~然后，采用以下操作步骤进行核熬示。。;如，某数据于当年3月5日汇出，是一种自然保护色，不易为人注意。尸、、对:1.将.被将被审审计计单单位位的的银银行行存存款:日记v1!于6月8日汇入，对此应专门列示，以可见，审计人员的上述审计习惯，正账数据(简称数据A)，导人审计软关注有无挪用公款等舞弊问题的发好中了违战法犯罪分子的圈套。件伟12.二取得银行对账单电子数据(简V生。"~需对间隔时间多长的予以显示，因此，要深化审计、减戚少风险，耍粟，称数据时13)，，也也将将之之导导人人审审计计软软件件，I3.. 可由审计人员根据需要自定。在手工通过审计发现经济案件线索，?就必须~利用审计软件的核对功能，令数据A钩对肘时，这一情况会被随时发现，而改变银行存款审计的现状。要将银行l制和数据B进行核对，将未来核对到的数在计算机核对状态下，则容易被模糊存款审计作为所有被审计单位必审的据即来未达账(简称数据C)，列表显掉，因此需要通过该筛选功能来加以事项，不不管管被被审计审单计位单银位行银存行款雕存是款雕是示示对对数数据C逐项进行审计，查明l弥补。J否平衡，都要实施规定的审计程序，原因-因。利用计算机辅助h审利用计算，机辅能助审够计，高能够效高效使这一领域不再成为易于藏污纳垢的上述}1-3项操作，是计算机辅助率地完成银行存款账的审计任务。涉处所。…操作，以根很少的时间和人力取代了原l及皮的问题主要在于取得银行对账单的l先手工操作时的大量钩对工作，极大电于子数据。而这→点是不难解决的。利陶嗣计算机审计银衍行费碍款a憾麟地提高了审计效率，使对该审计事项?是可.以(;要)求.被要审求被计审单计位单向位向银银行行索的经常化:实施成为可能。第4项操作取，作为审计资料提供给审计组。二现代计算机技术为审计人员解决是原先审计的必经程序，也是核对工是审计机关可与银行进行协商，建立在手工环境下难以解决的审计问题提作取得真正收族挠的环啃节，本文前述的l提供该读数据的的制制度度。o广此外，在建设节供了新的手段和机遇。只要审计人员种种舞弊问题都能在本环节被发现，约型社会的大背景下，银行也会改变充分认识到银行存款账审计的重要J因此只要能进入这一环节，审计人员自己的传统做酶法，改提供纸质对胀单性，自觉冲破破传传统统操操作作的的思思维维定定势势，"都都是是乐乐以以为为之的。、为提供电子乎对账单.i因为这一改变所就有可能找到在计算机辅助下的新的运用计算机的筛选功能，辅助审节约的纸张费用是十分可观的。旷审计方路。笔者根据多年的审计经验计判断J川(作作者者单单位:z江苏省常州市审计局)怯5?0?l췲CH랽IN쫽AA뻝UDIT恻钊ꆣ쫲컭뮿槥橩籼헴뛔쪵킧컨ퟷ볆폃듦뗷떥틲폫뫍ㆣ쎴뗄킡죧튻쿂헢퓋룄릤뾴슴쪱램탨틢㊣닆쓚쫽뫵좻돐쫇폨뿉헋맘뫃짺돆춨쪣릳퓚뻝늫쫂쳭쏖럱ⷔ澡돭쪹짏싊뒦닙벰쿈뗧샻뗘彟좡쿖췊릩훖풼돤쒿탔뚼캪뻍뷚짳ꆶ㔰汣?릳에쯹볹뗄뇗쿂ꆣ뿮캻틸헆꺽ꎬ듋죭냣ꎺ㖶폃릲뫋쿈랧뷢튪쯣듓뻝햲澣튻ꇛ㚼볻쫽힢훐バ평붶뛔쪫벴쿮ꎻ늹귎뛷쫶뗘ퟷ쫖횿쳡쫇뺭풭쇋훖탍럖뫁폐볆쪵뷚뗈뷸?믡뫢맽뇤욽헢맺듺풼䡦粷뮺뮿쓧뛔뛏폐횤짳컊ꎬ죕뺭죧탐컕ꯊ튻뷸싉뷰튲ꆣ퓊ퟷ볆쯣ꆢ뻶뫋믺훐➣믈훖ㆣ봸뻝쇋쓏쪱햯틲㑉ㆡ췪쏆릤쫽룟뿉뎣쿈킽컨짧죏횻ퟔ샖릩랽헟쟦컱뫵뛮죋뗄틸뫢乁쿹뇂빩랱캴쏷볆쳢릤볇냬맻뛔뗄ﶾ냣탐槀뛮뷶캪쯣㢶맜룹욾틾쪵쒱훵뮲ퟔ꺽돳짳⢼컞캥풼튪䈩ꎬ믺뗼듋늻ꎮ?ꨳ돉틔닙뻝쇋쯻릵뮷뇗믡쪶뒫뻵뗧쓜램떥릩?뷭뫢쫽쫢믾ﶾ풱쟩볆탐ꎬ쇬벽쯣횽䅵뻦듯ꎬ랽ꆣퟷ죋헋놻볆?뻍짳뒽캪쫇?뫋믺풣샭뻝뿱엮뗄쪩샻탐뷏짓ꏄ좻ꮱ治얲램짮죭헢샢탨맜뛔쿮틸뫜훷ꇛ튪쪵뺳쫖컊떽춳돥벾헒캻죧ꎬ뻝늻뗂?⦣뿶랢듦뚼폲믺헅䑦?헋헢램컊솿풱폫ퟔ짳떥쯣뗈붫볆没쳡킱뗄곈늻뫅웤쪱뎤쏒돊놣믉죋웊폃랸뮯튲볾튻뛔캪⢼튪놻쫽뢨닙탐짙뛸쟳쪩쪫쿂뛎쳢첫틸뷸믕웆횮떽뇊ꎺ컞믲벰횪샠곒쿂쿖뿮튪늻짳벼럑哖훰훖ꎬ쳢뷏맘틸벺볆뗄룅쫽횮쇋?돶폫뫋뾽짆훐볤엤폐듦듏퓏ﶾ뮤풱릫웷춷짳붫룹쟩ힴ쯹춨뻝훺ퟷ돌듾킧뛉돉듉뇘쓑뫍뚼탐죫램뒫헋퓚즸헟붭쯝쳘뷸쿠ꎬ췆믲뮰퓙쪵쳖쫵탎뇊릳쓜쫇듳탄탐좷떥폠횪뻝쫓ꆣ쏧ꪵ짳퓊맜뛔ꯕ뛸쒿폃뗄랶늾뺭랧슲?즫욵겶?뿮럖Ꞷ뢼횮뫋뿶첬폐웊맽볆䏖쪱톬튻싊캪쇏틔믺뺰듦헢춳톡룹쯕뇰튻맘쫽ꆰ볃쪩돉뗂Ʂ닩뛔릻헢ꆣ뗄뚨캻뛮쪶䋖캪벴쒹볆뺣샭릦돶뇪틔컨캧쫇퇩뿮뾼?ꎬꗎ풴짏⦣뗈ퟓꆢ떼탨믡쿂놻ﶾ룃떥헋컅좡솿뗣뿉쳡돌뷢폶퓚룄닙쯣뻝쪡쏷램랢훖틲튪췹헋늽뗄틸뗷뺭탁쟩탅쪹쫌닓붨뮽랽쓜뛔헢쿖뇗ꎬ럱뻝볊엤짬뇇늻뮵쯓쫶겵컨꒵복죫낸릦놻짳?즸캻맦캪볆뫍뗃릳쫇탐떥릩탲뻶ꆣ놾뮷쳡ퟷ믺헹뛠뎣ꎼ살쫇쿖랽듋췹떥캴탐뷚퇐붶뿶퀵틩쏦ꎬ쫽뗄?쏆벴헽죋뷸뛔뷖틗쓒ꛗ짳볈뇗좦쓓짙ퟔ쓜쯦퓲볆⦣톡틸쯣늻캻ꆣ룸횻뮷릩캪뢨쓪?쟳ힷ쾢ퟶ탇쟔쫖볾뚨듦럖?쇺튻님램ꎬ뷶뗄듯듦욽뺿퓒헽늻ꏆ뛔듺뻝컊槈짳쳢좷풱퓂캪ꣃ볆쳗럧뚨쪱죝떥곁릦탐탉릻믺솦릤쓑룃쿲뗚튲튪뷚헸횽쮼헢훺죀쫐뇇닩훐?ꆱ쿟ힴ폚뿮죋뿉좥훖쓤퓚쿞폠헋뿮뗂죏퓉뎣뒮ꎬ평쳦쇐쳢랶볆쳜뚨ꆣꆶ럻쟩㗈죋킴엁쾰퓏쇪죭쇮랢틗캻킱쓜듦짌뢨죎좡뛔ퟷ뷢짳틸㓏쫇놻튲뗄훊캬튻쿂뚯냣튻뇭횻좹춬뗄쯷ꆣ짳님태풱맛훆싶펮웤쫖쿖뫵뛮뗄죕쇋캪?ꎬ뫢볂퓲놻ꇞ쳢뇭➣죋틲뛔훷뿶﮺힢탊맟웈쓃퓊볾퓚쫽뇘살뿮욣킧훺컱듺헋뻶볆탐ퟩ뫋컊랢믡훘뚨룄짳쪫뷏쿂쿔슴쏀튻킴ꇛꎬ튪볆컛뷢뗄ꇝꆺ짳?탐틸좤풭볇ꎬ늻뗄럈붫풪ퟔ쿔뮵풱캪듓튪뫋쇐?틢뺣랢뻞ꎻ쫖뻝쒣뢦볓헋겲ꆣ쇋떥벫쫂쯷?뛔쳢죋쿖룄쫆뇤탂뺭뻖컭놻쪾뷢탅ꆰ뻍붫돌쓉뻶ꆣ?뗄닙짳탐럱헋쓇뿉퓙ꎬ볆럻믎좭탮삳쫇ꆣ햼곒삶㊣㎣릤뛸뫽틔짦풭듳쿮뛾쳡풱ꇛ뇤떥쯹퇩쒧닉짳ꆣ뻶쾢욽뇑쿢탲쳇槒?䊶쓪뛔껈쫇ꆣ엽좷쫇죬풳냷ꎬ뗄퓍?닋ꆵ짳ퟷꢹ횸ꆣꆱ쏒헅뢼좡ꇛ쒳믺뗃죕킶맘헦웒웰퓕뿉헽䊽듋뮶훁쮵실쫕닋ꖵ틸믱킺쓪탐뗄쮶킴쒳뷸뮷풣퓂ﶾ럻뷚닋?경킭ꎬ쮸쓤볲짌놾ꯎ꣖횹ꎬ컄뒺韛랶붨잰쮶캧솢쫶糔풵?뗄붵쓊???
