医院全成本精细化管理
授课老师：
第七讲 现代医院成本管理八大内容
• 成本核算---发现漏洞
• 成本分析---找到原因
• 成本预算---事先控制
• 成本控制---达到目的
• 经营分析
• 经营预算
• 经营控制
• 绩效管理
成本核算模块
• 1、五级核算
• 医院级 科室级 单元
• 单病种成本 医疗服务项目
医院成本核算
医院总收入（除专项）
纯药品收入
医院总成本(不含药品成本) 204878515
药品成本 122627403
医院成本系数(全含)
医院成本系数(不含药品)
药品加成率
材料加成率
科室成本核算
01-02-12 PRK
01-02-13 心电图
01-02-14 多普勒
01-02-15 肌电图
01-02-16 脑电图
01-04-18 急诊科
01-04-19 急诊儿科
01-04-20 门诊换药
01-04-21 门诊注射
01-04-22 针灸科
01-02-23 高压氧
科室成本核算
01-04-25 儿科
01-04-26 眼科
01-04-27 皮肤科
01-04-28 口腔科
01-04-29 介入科
01-04-30 妇产科
01-04-31 老干科
01-04-32 骨科
01-04-33 肝胆科
01-04-34 泌尿科
01-04-35 耳鼻喉科
01-04-36 心内科
01-04-37 神经内科
01-04-38 普外科
01-04-41 脑外科
01-04-42 胸外科
01-04-43 整形美容科
科室成本核算
fn_code 核算科室名称 成本系数
01-04-01 手术室
01-04-02 麻醉科
01-02-03 检验科
01-02-04 放射科
01-02-05 B超室
01-02-06 理疗科
01-02-07 病理科
01-02-11 同位素
项目成本核算
小儿静脉输液(血) 6 55321
小儿静脉输液（第二组起） 1 94502
静脉高营养治疗 50 114
静脉切开置管术 60 7
静脉穿刺置管术 25 10641
中心静脉穿刺置管术 40 661
深静脉穿刺置管术 40 362
中心静脉测压加收 5 13179
动脉穿刺置管术 40 118
抗肿瘤化学药物配置 10 617
大清创缝合 200 424
中清创缝合 120 633
小清创缝合 60 967
项目成本核算
单人间病房空调(升)降温费 10 944
双人间病房空调(升)降温费 6 39752
三人间病房空调(升)降温费 4 169031
四人间病房空调(升)降温费 3 41620
病房床位费（住院楼单人间） 80 639
病房床位费（医技楼单人间） 70 8
病房床位费（住院楼A类双人间） 45 11128
病房床位费（住院楼老干病房） 50 13882
病房床位费（住院楼B类双人间） 50 30815
病房床位费(医技楼双人间) 30 5189
病房床位费（住院楼A类三人间） 30 165843
病房床位费(医技楼三人间) 20 12833
病房床位费（医技楼四人以上间） 15 3098
病房床位费（住院楼A类加床） 20 42493
病房床位费(住院楼加床) 15 10924
病房床位费(住院楼B类加床) 25 9592
项目成本核算
电脑图文超细乳管内视镜检查 350 1
电脑图文超细乳管内视镜检查 500 0 0
A型超声检查 5 118
眼部A超 5 231
单脏器B超检查 20 40465
产科B超检查 40 1843
胸腹水B超检查及穿刺定位 40 2871
胃肠充盈造影B超检查 50 6
大肠灌肠造影B超检查 50 160
输卵管超声造影 50 6
浅表组织器官B超检查 40 1060
浅表组织器官B超每增加一部位加 8 1092
床旁B超检查 40 2032
术中B超检查 40 2
临床操作的B超引导 80 72
经阴道B超检查 70 8876
经直肠B超检查 80 112
临床操作的腔内B超引导 90 21
病种成本核算
icd10编码 单病种名称 单病种例均成本 例均收费
甲型副伤寒
副伤寒
沙门氏菌胃肠炎
沙门氏菌感染
细菌性痢疾
肠病原性大肠埃希氏菌肠炎
大肠埃希氏杆菌性肠道感染
细菌性肠炎
感染性腹泻
肺结核
肺结核瘤
浸润型肺结核
空洞型肺结核
病种成本 核算
突发性耳聋
聋哑症
二尖瓣狭窄闭锁不全
风湿性心脏病
I10 02 高血压
I10 03 高血压I
I10 04 高血压Ⅱ
I10 05 高血压Ⅲ
冠状动脉闭塞
冠状动脉粥样硬化性心脏病
肺动静脉瘘
病毒性心肌炎
扩张性心肌病
核算结果展示一
• 成本系数
• 医院总成本系数
• 科室成本系数
• 二级科室成本系数
• 医疗服务项目成本系数
• 单病种成本系数
• 医院收入大类成本系数
• 人员成本系数
成本核算结果展示二
• 具体成本结果
• 1、医院总成本
• 2、各个一级科室成本
• 3、各个二级科室成本
• 4、各种分类成本
• 5、3966项医疗服务项目成本
• 6、N种单病种成本
成本核算结果展示三
• 分类成本
• 1、直接成本 间接成本
• 2、直接成本 管理成本
• 3、医疗服务成本 药品、医用材料经营成本
• 4、固定成本 变动成本
国内医院成本核算现状
• 三级核算一级分配
• 二级核算一级分配
• 大部分医院处在科室成本核算的初级阶段
• 从医院经营的角度看：
医院目前工作的重点一是全成本控制，二
是优化收入结构。
从医院管理的角度看：工作重点一是质量
管理规范化，成本管理精细化。
成本分析模块
• 成本系数分析
• 总成本系数分析
• 科室成本系数分析
• 二级科室成本系数分析
• 收入大类成本系数分析
• 医疗服务项目成本系数分析
• 单病种成本系数分析
成本预算模块
• 1、预算基础数据的来源
• 2、预算指标的选择
• 3、指标计划值得确定
• 4、指标警戒限的确定
• 5、指标控制限的确定
• 6、指标否决值及否决程度的确定
• 7、指标实现值与绩效管理的关系
医院全成本精细化管理
• 1、医院全成本精细化管理必须依靠信息化
• 2、全程本管理信息化的基础是人财物管理的信息化
• 3、医院全成本管理的关键是一把手的观念
• 4、医院全成本控制的要点：
一是化小成本责任单元；
二 是与单元紧密挂钩
成本控制模块
• 预算指标的跟踪
• 实际完成指标的确定
• 特殊科室的成本指标控制
• 特殊项目的成本指标控制
• 重点研究例外成本指标
• 对结果进行反馈
• 奖惩立即兑现
• 帮助责任科室，责任人实现成本目标
做好各项成本控制的基础工作
1、建立和健全有关成本核算的原始记录和凭
证，并建立合理的凭证传递流程。
2、制定必要的消耗定额，加强定额管理。
3、建立材料物资的计量、验收、领发、盘存
等制度。
4、制订内部结算价格和内部结算制度。
2.实施成本控制
• 成本控制的关键在于制定目标成本。
• 目标成本确定方法：1、历史基数：取前三年均数或上年
基数。2、行业均数。3、行业先进成本基数。4、单位发
展规划目标基数。
• 使用系数进行调整
• 落实买单的科室及人员
• 计算成本控制的成本
• 数据代表一切
5 准确界定收入——
知情同意
• 科室直接收入
• 科室间接收入（医技科室、药品经营收入、
培训收入等的分配）
• 科室其他收入
准确界定科室支出——
知情同意
• 科室直接物耗：数量、金额、价格、质量、
时效、服务。
• 科室分摊:全院分摊,局部分摊
• 科室人力资源耗费.
减员≠增效
• 国有医院的现实选择
• 避免矛盾激化的高招
• 医疗技术人员的品牌沉淀
• 人事制度的悲哀
几个未计入的成本
• 土地成本
• 医务人员的市场价值
• 医务人员的或劳动价值
• 国有医院的品牌沉淀价值
成本控制与流程再造
• 1、管理路径
• 2、临床路径
• 3、服务路径
• 4、就医流程
需要注意的几个成本概念
1、机会成本
2、时间成本
3、情感成本
4、边际成本
5、零成本
6、结构成本
7、人力资源成本
医院宏观成本管理
• 有形成本控制重点
--人力成本
–药品、医用材料（价格、质量、比例、结构）
–固定资产成本
–低值易耗品成本
–各种消耗成本
–科研、教学成本
–学习、培训成本
–管理成本
医院宏观成本管理
• 无形成本管理
• --决策成本（重要人物，重大事件，重要事项）
• --质量安全成本
• --医院和谐成本
• --科学管理成本
• --采购成本
• --监督成本
• 欠费、医疗事故赔偿
成本控制的误区
太精明=低成本（李嘉成家训，超市购物）
小投入=小成本（西安修路，王永庆办医院）
心智模式成本=实际成本
成本控制无极限
基于信息化的全成本精细化管理平台
• 1、医院收费结算系统的数据挖掘
• 2、医院工作终端信息化
（1）人力信息
（2）物流信息
（3）财务信息
3、核算单元一致性问题
4、联网共享问题
医院全成本管理应处理好的十大关系
• 质量与成本的关系
• 医疗服务数量与成本的关系
• 医院成本管理与科室成本核算的关系
• 降低成本和提高技术水平的关系
• 职工、医院和患者的利益关系
• 经济效益和社会效益的关系
• 成本管理和财务管理的关系
• 业务科室和管理（后勤）科室的关系
• 投资与成本的关系
• 短期利益与长期利益的关系
医院实施全成本管理效益预测
• 成本每降低1%，相当于医院业务收入提高
10%。
• 国内二级以上医疗机构成本降低的空间约
5%~10%
关于战略成本
• 信誉成本
• 机会成本
• 时间成本
• 政治成本
• 长期成本
• 整体成本
成本控制的关键
• 1、最小单元划分
• 2、与绩效考评牢牢挂钩
• 3、奖罚立即、公开兑现
• 4、意识比技术更重要
• 5、建立成本控制平台
• 6、领导要“跟我来”不要“给我上”
• 7、过程公开化
• 8、建立成本预算机制
成本控制的误区
• 1、成本控制无极限
• 2、把成本控制看成主要目标
• 3、由财务组织实施
• 4、领导自身意识
• 5、重罚轻奖
• 6、虎头蛇尾---流于形式
成本控制的12把财务砍刀
• 砍价
• 砍人
• 砍庙
• 砍固定成本
• 砍采购成本
• 砍预算
• 砍库存
砍掉成本的12把财务砍刀
• 砍劣质客户
• 砍日常开支
• 砍会议
• 砍面子
• 最后一招：技术更新，流程再造，规模经
济，信息化，人力资源建设
关于砍“人”
• 1个人的成本=工资×5
• 2个人的业绩≤1个人的业绩×2
• 请神容易送神难
• 用利润考评
• 人人头上一把刀
• 固定工资最小化，绩效工资最大化
• 新劳动合同法带来的人力资源成本挑战
• 砍“高”，坚持用合适的人，而不是“：高级人
”
分享一个经济学命题
• 化自己的钱给自己办事
• 化别人的钱给别人办事
• 化自己的钱给别人办事
• 化别人的钱给自己办事
• 讨论：那种情况最节约，效率最高。
医院全成本控制十一种实用方法
• 一、原地控制
• 二、划小成本核算单元
• 三、全项目成本控制
• 四、与绩效牢牢挂钩
• 五、成本二级公示
• 六、成本月度对账制度
• 七、月度异常成本分析会
• 八、互联共享的成本控制信息平台
• 九、内部结算制度
• 十、消除公共成本
• 十一、一把手工程
