20062006年年22月月2222日日
江苏省农村信用社稽核
科长培训班
审计质量
• 内部审计质量是指内部审计工作的规范
程度和审计作用的发挥水平，是审计工
作水平的综合反映和集中体现。——美
国《内部审计原理与技术》
• 每项具体审计工作，从制定审计计划到
出具审计报告，下达处理处罚决定都会
关系到审计质量的优劣。
• 内部审计的质量控制包括程序控制、关
键点控制、检查控制、考核控制。
审计程序
•审计准备阶段
•审计实施阶段
•审计终结阶段
审计准备阶段
•确定审计项目
•收集审计资料
•制定审计方案
•下发审计通知
审计计划
• 内部审计具体准则第1号——审计计划
是指内部审计机构和人员为完成审计
业务，达到预期的审计目的，对一段时
期的审计工作任务或具体审计项目作出
的事先规划。
审计计划一般包括年度审计计划、
项目审计计划和审计方案三个层次
审计计划
• 是确定审“谁”,怎么审。
• 制定稽核工作计划是一门科学,更是一门
艺术。
• 要总体把握本单位业务经营状况，经营
管理水平，可能存在主要风险。
• 在对本单位经营管理现状的把握中，显
示出内部审计师的战略眼光。
审计计划
• 审计对象的选择是内部审计迈出
的重要一步、也是关键一步。
• 选对了才能有效地、有针对性发
现问题、解决问题，体现稽核部
门的作用。提升本部门的地位、
威信，得到领导的肯定，同事的
认可。
审计计划
•审计对象的选择原则：
重要性原则
风险导向性原则
审计对象选择考虑的因素
• 管理人员的素质
• 员工的士气
• 距上次审计的时间
• 距总部的距离
• 单位发展战略
• 领导的要求
• 内部控制的质量
• 单位经营的恶化
• 审计资源
●● 稽核计划稽核计划
审计资源是有限的，审计工
作是无限的。
制定稽核工作计划是一门科
学,更是一门艺术。
在对本单位经营管理现状的
把握中，显示内部审计师的战略
眼光。
在对审计对象的选择中，彰
显内部审计师的智慧和职业素养。
计划控制
• 请于2006年3月10日前补报2006
年度稽核项目计划表，8月底前
上报稽核项目计划调整表。（离
任稽核可不列入计划）。
审计方案
• 审计方案是指审计机构为了审计组
能够顺利完成项目审计业务，达到
预期审计目的编制的具体审计项目
工作计划，是对具体审计项目的审
计目标、审计范围、审计内容、审
计重点、审计分工、审计步骤、审
计方法作出的详细安排。
• 高质量、高效率地完成审计工作需
要周密而详尽的审计方案。
审计方案的作用
•是内部审计人员的行动指南
•是内部审计工作有序、有效
进行的保证
•是对现场审计工作进行监督、
检查的依据
审计方案的主要内容
• 编制审计方案的依据；
• 初审计单位的名称和基本情况；
• 审计的范围、内容、目标、重点、
实施步骤
• 预定时间；
• 审计组长、审计组成员及分工；
• 审计依据；
• 审计方法及要求；
江苏省农村信用社全面稽核方案
（示范文本）
审计通知书
• 内部审计具体准则第二号---审计
通知书
• 是规范，体现了审计工作的严肃
性。
• 是礼貌，请求配合。
• 特殊情况下，可实时送达。
审计实施阶段
• 开展现场审计
• 取得审计证据
• 编制审计工作底稿
• 复核
审计证据
•内部审计具体准则3号---审计
证据
•审计证据是指内部审计人员在
从事审计活动中，通过实施审
计程序所获取的，用以证实审
计事项，作出审计结论和建议
的依据。
审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结
论的桥梁。
审计证据
• 审计证据应当具备充分性、相关性、可靠
性。
• 充分性是证据数量足以证实审计事项,作出
审计结论和建议。
• 相关性是指证据和审计目标相关联,所反映
的内容能够支持审计结论和建议；
• 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观
现实
• 审计证据的整理、分析。
审计工作底稿
• 内部审计具体准则第4号——审计工作底
稿
• 审计工作底稿，是指内部审计人员在审
计过程中形成的工作记录，是联系审计
证据和审计结论的桥梁。
• 标准样式
审计工作底稿
• 审计工作底稿应内容完整，记录清晰，结
论明确，客观反映审计方案的制定及实施
情况，要包括与形成审计结论和建议有关
的所有重要事项。。
• 稽核人员要严格按照稽核方案实施稽核，
稽核过程中无论是否发现问题，均必须详
细编写工作底稿，真实地反映稽核工作过
程。
• 审计工作底稿的整理、分析。
审计风险的防范
• 内部审计具体准则第17号---重要
性与审计风险
• 审计风险，是指内部审计人员未
能发现被审计单位经营活动及内
部控制中存在的重大差异或缺陷
而做出不恰当审计结论的可能性。
审计终结阶段
• 1、运用重要性水平，评价审计结果。
• 2、形成审计报告，初步征求被单位的意见。
• 3、根据各单位反馈意见书、审计报告，提出
审计处理意见和建议。
• 4、由专职复核人员对审计报告、被审计单位
反馈意见及审计意见书、审计决定书等审计文
书进行复核。
• 5、向被审计单位下达审计决定。
• 6、后续审计。
• 7、归集审计档案。
审计报告
• 内部审计具体准则第7号——审计报告
• 稽核报告应对稽核发现的问题提出针对
性整改意见、对有关责任人员的违规违
纪行为提出与违规事实、处罚办法相适
应的处理建议。
后续审计
• 内部审计具体准则第8号——后续审计
• 连续审计
审计档案
• 审计档案，是指审计机关在项目审计或
者专项审计调查活动中直接形成的，具
有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其
他介质等形式存在的历史记录。
• 审计档案，应坚持以审计项目案卷为单
位进行立卷，按照结论性文件材料、证
明性文件材料、立项性文件材料和其他
备查文件材料四个单元进行排列。
审计档案
• 结论性文件，包括审计报告、审定审计报告的
会议纪要、审计决定书、审计处罚决定书等。
采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进
行排列。
• 证明性材料。包括审计证据、审计工作底稿等。
按与审计报告或审计方案所列审计事项对应的
顺序排列。
• 立项性文件材料，包括审计计划、审计通知书、
审计实施方案等。按文件材料形成的时间顺序，
并结合文件材料的重要程度进行排列。
• 其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺
序，并结合文件材料的重要程度进行排列。
审计档案
• 审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规则
是：
• （１） 正件在前，附件在后；
• （２） 定稿在前，修改稿在后；
• （３） 批复在前，请示在后；
• （４） 批示在前，报告在后；
• （５） 重要文件在前，次要文件在后；
• （６） 汇总性文件在前，原始性文件在后。
审计档案
• 审计决定
• 审计报告
• 审计通知书
• 审计工作底稿
• 审计证明材料
• 其它
