旅游企业收入费用和利润
掌握旅游企业成本费用的构成及其会计处理方法
掌握旅游企业收入的确认及核算
掌握利润的核算
掌握利润分配的程序
学习目的与要求
重点
收入、营业成本与期间费用的内容与核算等。
难点
利润的结转与分配。
教学重点与难点
一、成本
一）界定与分类
企业在经营过程中发生的各种直接支出，是对象化了的费用。
进价原价和各种税金和手续费
餐饮部的原材料、调料、配料；
浴池的燃料；
洗涤的原材料
商品进价成本
直接材料耗费
旅游饭店
营业成本
人工费用一般不计入营业成本，而计入营业费用。
保险费、机场费等
房费、餐费、交通费、文杂费（门票、饮料费用）、陪同费（导游的吃、住、行）、劳务费（另请翻译、讲解员）、票务费（订票手续费）、宣传费（上交给上级主管部门）
其它直接支出
代收代付
旅行社营业
成本
（二）营业成本的核算
借：营业成本
贷：原材料
银行存款
应付账款
营业成本
的核算
旅行社成本核算
1、组团社成本核算
例1：青青旅行社于4月25日拔付给蓝蓝旅行社综合服务费34000元
借：营业成本——海南团 34000
贷：银行存款 34000
例2；青青旅行社支付给全陪劳务费280元
借：营业成本 280
贷：现金 280
2、接团社成本核算
例：蓝蓝旅行社于4月13日支付泰山宾馆住宿费6500元
借：营业成本—A团房费 6500
贷：银行存款 6500
饭店成本核算
1、餐饮成本的核算
（1）购买原材料25000元，增值税4250元，支票支付。
借：原材料 25000
应交税金——进项税 4250
贷：银行存款 29250
（2）餐饮部领用原材料3000元。
借：营业成本 3000
贷：原材料 3000
（3）月末结存原材料1000元。
借：营业成本 1000（红字）
贷：原材料 1000（红字）
管理费用
财务费用
营业费用
期间
费用
二、费用
（一）界定与分类
费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（三）管理费用
管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
管理费用包括
董事会和企业行政管理部门发生的费用
工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费
研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费
职工教育经费、劳动保险费、待业保险费
计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备
借：本年利润
贷：管理费用
期末结转
管理费用
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
---工资
---职工福利
——工会经费
——教育经费
累计折旧
银行存款
坏账准备….
费用发生时
管理费用的核算
（三）营业费用
营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用.
营业费用包括
运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、
邮电费、广告宣传费、水电费、差旅费、折旧费、修理费、
低值易耗品摊销、营业部门人员的工资、福利费等
营业费用的会计核算。
借：本年利润
贷：营业费用
期末结转
营业费用
借：营业费用
贷：原材料-物料用品
低值易耗品
应付职工薪酬
--工资
--职工福利
预提费用
营业费用
发生时
（四）财务费用的核算
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、银行和金融机构的手续费等。
借：本年利润
贷：财务费用
期末结转
财务费用
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
财务费用
发生时
饭店企业核算
借：现金
贷：待处理财产损溢
现金和票单不符(若溢)
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
找到原因后
借：现金(银行存款 应收账款)
贷：营业收入
营业收入
（1）收到宴会预订款300元存入银行。
（2）宴会结束，总共餐费4000元，扣除定金后，收到转账支票一张，存入银行。
借：银行存款 300
贷：应收账款 300
（可用预收但旅游企业没有设此科目）
借：银行存款 3700
应收账款 300
贷：营业收入 4000
客房营业收入的核算
某饭店于6月1日住宾客一人，标准单间，房价为150元/天，住5天，预收保证金 750元，并预交餐费500元，5日退房。
（1）6月1日收到保证金及餐费用时：
（2）6月1日晚，餐费50元，结转当日房租收入。
借：现金 1250
贷：应收账款 1250
借：应收账款 200
贷：营业收入 200
（3）6月2日，餐费70元，结转当日房租收入。
（4）宾客离店时，饭店应退餐费用150元。
借：应收账款 220
贷：营业收入 220
借：应收账款 150
贷：现金 150
旅行社收入的核算
例1：青青旅行社于4月10日组成20人的旅行团赴A地5日游，由A地的蓝蓝旅行社接团，已收团费40000元，存入银行。
例2：4月17日该团返回，确认无遇外情况，收到对方的情况记录单。
借：银行存款 40000
贷：应收账款——A地团 40000
借： 应收账款——A地团 40000
贷：营业收入 40000
组团社收入的核算
接团社收入的核算
例1：蓝蓝旅行社于4月11收到接团通知，经核算整个行程的各种费用为34000元。
例2：4月28日收到对方汇款单34000元，存入银行。
借：应收账款——青青旅行社 34000
贷： 营业收入 34000
借： 银行存款 34000
贷：应收账款——青青旅行社 34000
三、利润
（一）利润的定义
利润是企业在一定会计期间的经营成果。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
（二）利润的计算
利润＝收入－费用＋利得－损失
＝营业利润+投资净收益+营业外收支净额
利润总额
经营利润—管理费用—财务费用
利润净额
—所得税
营业收入—营业成本—营业税金及附加
利润的会计处理
本年利润
a b
b-a
0
借：本年利润
贷：营业成本
营业税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支出
所得税
借：营业收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
借：本年利润 b-a
贷：利润分配—未分配利润 b-a
举例：月末各收入和费用的余额为：（单位：元）
300
营业外收入
2000
营业外支出
10000
投资收益
1000
财务费用
1000
管理费用
2000
营业税金及附加
35000
营业费用
30000
营业成本
100000
营业收入
贷 方
借 方
账 户
利润计算：计39300元
借：营业收入 100000
贷：本年利润 100000
借：本年利润 30000
贷：营业成本 30000
这个计算结果并不是净利润
本年利润
100000
1000
300
1000
30000
2000
35000
1000
2000
39300
收入类账户
费用类账户
100000
30000
100000
30000
四、利润分配的核算
（一）利润分配的程序
1、弥补上一年度亏损;
2、依法计算缴纳所得税（计算净利润），并核算;
3、以税后利润弥补以前年度的亏损（超过期限的弥补）;
4、提取法定盈余公积金（10%）;
5、提取公益金;
6、向投资人分配利润（国家、投资者、企业法人、职工），
（二）利润分配的核算
1、设置如下账户及明细账
（1）盈余公积
（2）公益金
（3）应付利润
（4）利润分配-未分配利润
(5)利润分配-盈余公积
（6）利润分配-应付利润（利润分配下的明细账）
2、提取所得税的核算（以上述为例：按年计征，按月预交，33%）
（1）计算所得税：
借：所得税（与营业税金与附加区别） 12969
贷：应交税金——应交所得税 12969
（2）交纳时：
借：应交税金——应交所得税 12969
贷：银行存款 12969
（3）结转净利润时：
借：本年利润 12969
贷：所得税 12969
12969
100000
1000
300
1000
30000
2000
35000
1000
2000
39300
本年利润
26331
净利润
3、把净利润转入利润分配
借：本年利润 26331
贷：利润分配——未分配利润 26331
4、提取盈余公积的核算（10%）
借：利润分配——盈余公积
贷：盈余公积
5、向投资者分配利润(10000)
借：利润分配——应付利润 10000
贷：应付利润 10000
6、把上述两个明细账全部转入“利润分配——未分配利润”下
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——盈余公积
—应付利润 10000
利润分配—未分配利润
本年利润
26331
利润分配—盈余公积
利润分配—应付利润
10000
26331
7、计算“利润分配——未分配利润”的余额
11 收入、费用和利润
本章适用的会计准则
中国会计准则
《企业会计准则第14号——收入》
《企业会计准则第15号——建造合同》
《企业会计准则第16号——政府补助》
《企业会计准则第18号——所得税》
国际会计准则
《IAS18——收入》
《IAS11——建造合同》
《IAS12——所得税》
本章重点提示
《旅游会计学》练习十
练习目的：练习佛山某旅行社收入、成本及利润的核算
1、5月20日组成30人的旅行团赴西安7日游，已收旅行团费用70000元，存入银行。
2、5月21日，接北京长城旅行社来佛山二日游，据结算，全部费用15000元。
3、5月22日，支付祖庙门票600元，南国桃园门票700元。
4、5月23日，支付金城酒店住宿费6000元。
5、5月24日，支付租车费700元。
7、5月25日，收到北京长城旅行社的汇款，存入银行。
8、5月27日，西安团返回佛山，没有任何异常情况，确认收入。
9、5月28日，从银行拔给西安某旅行社综合服务费55000元。
10、5月28日，支付兼职全陪劳务费350元。
11、5月28日，从银行拔给某航空公司7000元。
12、5月29日，把上述所有收入类账户余额结转“本年利润”账户。
13、5月29日，把上述所有成本费用类账户余额结转“本年利润”账户。
14、结转净利润，并转入“利润分配——未分配利润”科目。
答案:
1、借：银行存款 70000
贷：应收账款—西安团 70000
2、借：应收账款——长城旅行社 15000
贷：营业收入 15000
3、借：营业成本——门票 1300
贷：现金 1300
4、借：营业成本——住宿 6000
贷：现金 6000
5、借：营业成本——租车 700
贷：现金 700
6、借：银行存款 15000
贷：应收账款 ——长城旅行社 15000
7、借：应收账款——西安团 70000
贷：营业收入 70000
8、借：营业成本 55000
贷：银行存款 55000
9、借：营业成本 350
贷：现金 350
10、借：营业成本 7000
贷：银行存款 7000
11、借：营业收入 85000
贷：本年利润 85000
12、借：本年利润 64350
贷：营业成本 64350
13、借：本年利润 20650
贷：利润分配——未分配利润 20650
