第七章
期末业务的会计信息记录
——会计循环（二）
第七章 期末业务的会计信息记录——会计循环（二）
第一节 持续活动的统一处理
——账项调整与转账
第二节 企业持有资产的清点与核对
——财产清查
第三节 本期记录工作的检查与结束
——对账、试算平衡与结账
第一节 账项调整与转账
一、账项调整
1.账项调整的原因：
存在持续进行的经济业务或事项
2.账项调整的概念和内容
持续取得的收入
持续发生的费用
二、转账
1.转账的概念
2.收入和利得的结转
3.费用和损失的结转
4.利润的结转
第二节 财产清查
一、财产物资盘存制度
二、财产清查及其意义
三、财产清查的种类
四、财产清查的准备工作
五、财产清查的方法
六、财产清查结果的处理
一、财产物资的盘存制度
永续盘存制
实地盘存制
1.永续盘存制
①概念
永续盘存制又称“账面盘存制”，是根据帐簿记录计算帐面结存数量的方法。其计算公式为：
账面期末余额
=账面期初余额+本期增加额－本期减少额
1.永续盘存制
②优点
在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制。
1.永续盘存制
③缺点
存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。
2.实地盘存制
①概念
实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为：
期末存货价值=期末存货盘点数量×存货单价
本期减少数量=期初帐面结存数量+本期增加数量－期末实际结存数量
2.实地盘存制
②优点
实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，核算工作简单，工作量小。
2.实地盘存制
③缺点
这种方法不能随时反映存货的销售（或耗用）和结存成本，倒轧出的各项存货的销售（或耗用）成本中成份复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，会影响成本计算的准确性。
二、财产清查及其意义
1.财产清查的概念
2.财产清查的意义
1.财产清查的概念
财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。
2.财产清查的意义
保证会计核算资料的真实可靠；
健全财产物资管理制度，
促进财产的安全完整及有效使用；
保证结算制度的贯彻执行。
财产清查的种类
按清查的对象和范围分
按清查的时间分
全面清查
局部清查
定期清查
不定期清查
三、财产清查的种类
特点及适用情况
四、财产清查的准备工作
1.组织准备
2.账簿记录的准备
3.实物整理准备
4.度量衡的准备
五、财产清查的方法
1.实物资产的清查
①实地盘点法
②技术推算法
2.货币资金的清查
①库存现金的清查
②银行存款的清查
3.往来款项的清查
六、财产清查结果的处理
1.各种实物资产清查结果的处理
2.货币资金的清查结果的处理
3.债权债务清查结果的处理
1.实物资产清查结果的帐务处理
(1)处理的原则与步骤
①核准数字，查明各种差异的原因
②调整账簿，做到账实相符
③报经批准，予以核销
(2)设置“待处理财产损溢”账户
——待处理流动资产损溢
——待处理固定资产损溢
待处理财产损溢
盘亏或毁损数
盘盈数
盘盈转销数
盘亏或毁损转销数
(3)存货清查结果的账务处理
①存货盘盈的处理
报批前：
借：原材料等有关账户
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
报批后：
借：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
②存货盘亏的处理
报批前：
借：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
贷：原材料等有关账户
报批后：
借：管理费用、其他应收款、营业外支出等
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
(4)固定资产清查结果的账务处理
①盘盈的处理
略（本课不作要求）
②盘亏的处理
报批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
报批后：
借：营业外支出、其他应收款等
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2.货币资金清查结果的处理
(1)现金的清查
(2)银行存款的清查
(1)现金的清查
①现金清查的方法
实地盘点法
②帐务处理与存货基本相同
(2)银行存款清查结果的处理
①清查方法
对账单法
②账项不符的原因
Ⅰ记账错误
Ⅱ未达账项的存在
③未达帐项
是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致，一方已接到有关凭证并已登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项。
④未达账项产生的情况
Ⅰ企业已收，银行未收
Ⅱ企业已付，银行未付
Ⅲ银行已收，企业未收
Ⅳ银行已付，企业未付
⑤未达帐项的调整
编制“银行存款余额调节表”
银行存款余额调节表
调节后的余额
调节后的余额
银行对账单余额
加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
企业银行存款日记账余额
加：银行已收，企业未收
减：银行已付，企业未付
金 额
项 目
金 额
项 目
年 月 日
3.应收应付款清查结果的处理
（不做要求，略）
第三节 本期记录工作的检查与结束
——对账、试算平衡和结账
一、对账
二、试算平衡
三、结账
对账就是在会计期末,结账之前,或在财产清查之前,将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作.
对 账 的 主 要 内 容
账证核对
账账核对
账实核对
一、对账
二、试算平衡
1.试算平衡表的原理
2.试算平衡表的编制
贷
贷
贷
合 计
借
借
借
期末余额
本期发生额
期初余额
账户名称
总分类账试算平衡表
年 月 日 编号：
三、结账
1.结账的意义
结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。
2.结账的程序
结账前，检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能将本期发生的经济业务延至下期入账。
按权责发生制的原则调整和结转有关账项。
计算各账户本期发生额和期末余额。
3.结账的时间与方法
月结
季结
年结
会计科目: 原材料 第 68 页
总 分 类 账
0
平
0
0
0
0
2
3
3
结转下年
31
0
0
0
2
3
3
借
0
0
0
1
0
7
8
0
0
0
2
8
3
8
本年合计
31
0
0
0
2
3
3
借
0
0
0
4
9
1
1
0
0
0
5
6
2
1
本季合计
31
万
万
1
万
0
0
0
2
3
3
借
0
0
0
4
2
5
0
0
0
0
7
3
本月合计
31
0
0
0
2
3
3
借
0
0
0
4
2
5
生产成本
生产领料
43
转
22
借 方
0
0
0
6
5
8
借
0
0
0
0
7
3
应付账款
赊购材料
36
转
10
0
0
0
十
0
0
0
6
8
4
借
期初余额
1
12
0
0
0
1
6
9
借
期初余额
1
2
0
0
0
1
6
9
借
0
0
0
0
8
3
0
0
0
9
6
本月合计
31
0
0
0
1
6
9
借
0
0
0
4
2
银行存款
购入材料
8
付
28
0
分
借或贷
2
0
5
百
1
1
1
十
0
0
0
元
0
0
0
角
0
0
0
分
8
百
0
十
0
元
0
角
借
借
借
4
千
5
百
0
元
0
角
0
分
11
6
号
10
5
1
日
生产领料
赊购材料
年初余额
摘要
7
3
生产成本
转
1
应付账款
转
6
1
千
千
字
月
余 额
贷 方
对方科目
凭证
年
