学习情境 9 所有者权益业务核算
职业判断能力训练
一、单项选择题
1．B 2．B 3．D 4．A 5．B 6．B 7．B
8．C 9．B 10．B
二、多项选择题
1．BC 2．ABC 3．ABCD 4．BD 5．AB
三、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．×
9．√ 10．√
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.
提取的法定盈余公积=1000000×10%=100000（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 100000
贷：盈余公积——法定盈余公积 100000
2.
收到股款总额=6 000 000×2×（1－2%）=11 760 000（元）
应计入股本的金额=6 000000×1=6 000000（元）
应计入资本公积的金额=11 760 000－6 000 000
=5 760 000（元）
借：银行存款 11 760 000
贷:股本 6 000 000
资本公积——股本溢价 5 760 000
3.（1）应提取的法定盈余公积=600 000×10%=60000（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 60 000
贷:盈余公积——法定盈余公积 60 000
（2）借：资本公积 300 000
盈余公积 100 000 贷：
股本 400 000
4.
借：固定资产 702 000
原材料 100 000
贷:实收资本——乙公司 802 000
5.
借：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：实收资本 180000
资本公积——资本溢价 54000
6.
210000×20%＝42000
借：所得税费用 42000
贷：应交税费——应交所得税 42000
（210000－42000）×10%＝16800
借：利润分配― 提取法定盈余公积 16800
贷：盈余公积― 法定盈余公积 16800
7.
（1）应提取的法定盈余公积=2000 000×10%=20000（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 200 000
贷:盈余公积——法定盈余公积 200 000
借：利润分配― 应付现金股利 80
贷：应付股利 80
(2)借：盈余公积 100
贷：实收资本——A 公司 25
——B 公司 30
——C 公司 10
——D 公司 5
——其他 30
(3）借：盈余公积― 法定盈余公积 100
贷：利润分配― 盈余公积补亏 100
8.
借：固定资产 126000
贷：实收资本 100000
资本公积 26000
借：原材料 110000
应交税费― 应交增俏税（进项税倾） 18700
贷：实收资本 100000
资本公积 28700
借：银行存歌 390000
贷：实收资本 300000
资本公积 90000
9.
（1）①回购
借：库存股 2400
贷：银行存款 2400
借：股本 3000
贷：库存股 2400
资本公积—股本溢价 600
(2）① 回购
借：库存股 6000
贷：银行存欲 6000
① 注销
借：股本 3000
资本公积― 股本溢价 3000
贷：库存股 6000
(3）① 回购
借：库存股 9000
贷：银行存款 9000
① 注销
借：股本 3000
资本公积― 股本溢价 5000
盈余公积 1000
贷：库存股 9000
10.
(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：本年利润 1700000
贷：利润分配——未分配利润 1700000
(2)黄河公司提取法定盈余公积金
借：利润分配——提取法定盈余公积 170000
贷：盈余公积——法定盈余公积 170000
(3)黄河公司提取任意盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积 200000
贷：盈余公积——任意盈余公积 200000
(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利 500000
贷：应付股利 500000
(5) 年 末 未 分 配 利 润 =1000000+1700000 － 170000 － 200000 －
500000=1830000(元)
二、实务操作题
1
记 账 凭 证
2006 年 6 月 18 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
记
账摘
要 总帐科
目
明细科
目
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
股东
出资
银行存
款 1 0 0 0 0 0 0 0 0 √
实收资
本
甲企业
5 0 0 0 0 0 0 0 √
实收资
本 乙企业 5 0 0 0 0 0 0 0 √
合
计 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
附
件
3
张
会计主管 出纳 张三 审核
制单 李四
2
记 账 凭 证
2007 年 6 月 15 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
记
账摘
要 总帐科
目
明细科
目
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
股东
出资
银行存
款 1 2 0 0 0 0 0 0 0 √
实收资
本
丙企业
5 0 0 0 0 0 0 0 √
资本公
积
资本溢
价 1 0 0 0 0 0 0 0 √
合
计 1 2 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0
附
件
4
张
会计主管 出纳 张三 审核
制单 李四
3
记 账 凭 证
2009 年 2 月 28 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
记
账摘
要 总帐科
目
明细科
目
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
资本
公积
转增
资本
资本公
积 6 0 0 0 0 0 0 0 √
实收资
本
甲企业
2 0 0 0 0 0 0 0 √
实收资
本 乙企业 2 0 0 0 0 0 0 0 √
实收资
本
丙企业
2 0 0 0 0 0 0 0 √
合
计 6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0
附
件
1
张
会计主管 出纳 审核
制单 李四
4
记 账 凭 证
2010 年 3 月 12 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
记
账摘
要 总帐科
目
明细科
目
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
盈余
公积
弥补
亏损
盈余公
积 5 0 0 0 0 0 0 0 √
利润分
配
未分配
利润 5 0 0 0 0 0 0 0 √
附
件
1
张
合
计 5 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0
会计主管 出纳 审核
制单 李四
5
记 账 凭 证
2007 年 12 月 31 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
摘
要 总帐科
目
明细科
目
千 百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
记
账
发
行
新
股
银行存
款 9 8 0 0 0 0 0 0 0 0 √
股本 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 √
资本公
积
股本溢
价 4 8 0 0 0 0 0 0 0 0 √
附
件
2
张
合 计 9 8 0 0 0 0 0 0 0 0 9 8 0 0 0 0 0 0 0 0
会计主管 出纳 张三 审核
制单 李四
6
记 账 凭 证
2008 年 12 月 31 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
记
账摘
要 总帐科
目
明细科
目
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
利润
分配
利润分
配
提取盈
余公积 2 0 0 0 0 0 0 0 0 √
盈余公
积
法定公
积金 2 0 0 0 0 0 0 0 0 √
附
件
1
张
合
计 5 5 0 0 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 0 0 0
会计主管 出纳 审核
制单 李四
记 账 凭 证
2009 年 3 月 12 日
字第 号
会 计 科
目
借方金额 贷方金额
记
账摘
要 总帐科
目
明细科
目
百十万千百十元角分百十万千百十元角分
利润
分配
利润分
配
提取盈
余公积 1 0 0 0 0 0 0 0 0 √
利润分
配
应付现
金股利 6 0 0 0 0 0 0 0 0 √
盈余公
积
任意公
积金 1 0 0 0 0 0 0 0 0 √
应付股
利 6 0 0 0 0 0 0 0 0 √
附
件
1
张
合
计 7 0 0 0 0 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 0 0 0
会计主管 出纳 张三 审核
制单 李四
职业拓展能力训练
1.该题主要考核盈余公积计提基数的确定，包括税前补亏和税后补亏
知识点在内，要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。
2008 年所得税费用的计算：[500000-（1000000-700000）]①25%＝
50000 元
2008 年净利润：500000-50000＝450000 元
盈余公积计提基数：450000-100000＝350000 元
2008 年应计提盈余公积：350000①10%＝35000 元
2.
(1) 蒸湘公司有关业务的会计分录：
① 结转 2008 年实现净利 200 万元：
借：本年利润 200
贷：利润分配― 未分配利润 200
① 提取盈余公积：
借：利润分配― 提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积― 法定盈余公积 20
① 结转利润分配：
借：利润分配― 未分配利润 20
贷：利润分配― 提取法定盈余公积 20
① 结转 2009 年发生亏损 50 万元：
借：利润分配― 未分配利润 50
贷：本年利润 50
①宣告现金股利：
借：利润分配― 应付现金股利 150
贷：应付股利 150
① 宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利：
借：利润分配—转作股本的股利 150
贷：股本 150
① 结转未分配利润：
借：利润分配― 未分配利润 300
贷：利润分配― 应付现金股利 150
― 转作股本的股利 150
(2)蒸湘公司 2009 年 12 月 31 日所有者权益的余额=股本 1650 万元
＋资本公积 100 万元＋盈余公积 120 万元＋未分配利润 130 万元
=2000 万元
3.
(1)借：资本公积 150
贷：实收资本——A 公司 50
——B 公司 50
——C 公司 50
(2)借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
(3)借：利润分配——提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 20
(4)借：银行存款 650
贷：实收资本—D 公司 500
资本公积 150
4.
（1）2011 年 12 月 31 日调整对 A 联营企业长期股权投资账面余额
借：长期股权投资——其他权益变动 150
贷：资本公积——其他资本公积 150 [500×(1-25%)×40％]
（2）2011 年 12 月 31 日调整对 B 联营企业长期股权投资账面余额
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积 [100×(1-25%)×30％）]
（3）2011 年 5 月 10 日 C 联营企业宣告分派股利
借：应收股利 120
贷：长期股权投资——损益调整 120
2011 年 12 月 31 日调整对 C 联营企业投资账面余额
借：长期股权投资——损益调整 200
贷：投资收益 200
（4）2011 年 12 月 20 日出售可供出售金融资产
借：银行存款 850
资本公积——其他资本公积 100
贷：可供出售金融资产——成本 700
——公允价值变动 100
投资收益 150
5.
（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用＝应交所得税＝（1200＋60－40－40）×25%＝
295（万元）
借：所得税费用 295
贷：应交税费—应交所得税 295
借：本年利润 295
贷：所得税费用 295
借：本年利润 905 （1200－295）
贷：利润分配—未分配利润 905
（2）根据 2008 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2007 年利润分配议
案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借：利润分配—提取法定盈余公积 （905×10%）
贷：盈余公积—法定盈余公积
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
（3）根据 2008 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2007
年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分
录。
借：利润分配—应付现金股利 100
贷：应付股利 100
借：利润分配—未分配利润 100
贷：利润分配—应付现金股利 100
（4）年末未分配利润＝400＋905－－100＝（万元）
学习情境 10 收入和费用业务核算
职业判断能力训练
一、选择题
1．B 2．C 3．C 4．B 5．D 6．A 7．A 10. D
二、多项选择题
1．ABD 2．ABD 3．ABC 4．BCD 5．AD 7. AB 8. ACD
9 AC
10. BD
三、判断题
1．× 2． × 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8. × 9. √ 10. ×
职业实践能力训练
一、计算分析题
1．
(1)借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
(2)借：应收账款
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(3)借：主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(4)W 商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值
为 230 万元，期初存货跌价准备余额为 0，因此期末应该计提跌价准
备 20 万元：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
2．
（1）借：应收账款
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（2）
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
3．
（1）①借：应收账款
贷：主营业务收入 680
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 480
贷：库存商品 480
①借：主营业务收入 340
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
借：库存商品 240
贷：主营业务成本 240
①借：生产成本 234 （500××）
管理费用 （40××）
销售费用 （60××）
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×〕
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×〕
贷：库存商品 180
①借：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
（2）主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
4．
(1)借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
(2)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200 000(400×500)
应交税费--应交增值税(销项税额) 34 000
借：销售费用 20000 (400×500×10%)
贷：应收账款 20 000
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000 (350×400)
(3)借：银行存款 214000
贷：应收账款 214000
5．
(1) 借：银行存款 1000
贷：递延收益 1000
借：递延收益 200(1000÷5)
贷：营业外收入 200
(2)借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
(3)借：银行存款 800
贷：递延收益 800
借：固定资产 800
贷：银行存款 800
借：制造费用 80(800÷5×6/12)
贷：累计折旧 80
借：递延收益 80
贷：营业外收入 80
(4)借：银行存款 50
贷：营业外收入 50
6．
（1）借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
结转成本
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
7.
(1)费用要素
外购材料：250000+80000+70000=400000(元)
折旧费：5000+55000=60000(元)
职工薪酬：（80000+60000+100000）×(1+14%)=273600(元)
(2)产品成本项目
直接材料：150000+50000+20000=220000(元)
直接人工：80000+(80000×14％)=91200(元)
制 造 费 用 ： 50000+30000+70000+5000+60000+(60000× 14
％)=223400(元)
8.
（1）水费分配率＝88 000／（100 000＋10 000）＝
电费分配率＝90 000／（100 000＋30 000＋20 000）＝
（2）水费分配：
基本车间耗用水费＝100 000×＝80 000（元）
行政部门耗用水费＝10 000×＝8 000（元）
（3）电费分配：
基本车间动力耗用电费＝100 000×＝60 000（元）
基本车间照明耗用电费＝30 000×＝18 000（元）
行政部门照明耗用电费＝20 000×＝12 000（元）
（4）分配水费的会计分录：
借：制造费用 80 000
管理费用 8 000
贷：生产成本——辅助生产成本（供水） 88 000
分配电费的会计分录：
借：生产成本——基本生产成本 60 000
制造费用 18 000
管理费用 12 000
贷：生产成本——辅助生产成本（供电） 90 000
9.
（1）A 产品定额消耗量 170×20＝3400（公斤）
B 产品定额消耗量 210×10＝2100（公斤）
（2）分配率为：66000÷（3400+2100）= 12；
或 4400÷（3400+2100）=
（3）A 产品实际耗用原材料费用 3400×12 = 40800(元)
B 产品实际耗用原材料费用 2100×12 = 25200(元)
或：A 产品实际耗用原材料费用 3400××15 = 40800(元)
B 产品实际耗用原材料费用 2100××15 = 25200(元)
10.
（1）原材料分配率＝44 000/40 000＝110%
甲产品应分摊的原材料费用＝28 000×110%＝30 800（元）
甲产品单位原材料费用＝30 800/200＝154（元）
甲产品完工产品的原材料＝100×154＝15 400（元）
乙产品应分摊的原材料费用＝12 000×110%＝13 200（元）
（2）甲产品在产品约当产量＝100×30%＝30（件）
（3）甲产品应分摊的工资费用＝2 400/4 000×26 000＝15 600（元）
甲产品完工产品应分摊的工资费用＝100/（100＋30）×15 600＝12
000（元）
乙产品应分摊的工资费用＝1 600/4 000×26 000＝10 400（元）
（4）甲产品应分摊的制造费用＝2 400/4 000×31 200＝18 720（元）
甲产品完工产品应分摊制造费用＝100/（100＋30）×18 720＝14 400
（元）
乙产品应分摊的制造费用＝1 600/4 000×31 200＝12 480（元）
甲产品成本计算单
项目 原材料 工资 制造费用 合计
生产费用 30800 15600 18720 65120
完工产品成本 15400 12000 14400 41800
单位产品成本 154 120 144 418
月末在产品成 15400 3600 4320 23320
本
乙产品成本计算单
项目 原材料 工资 制造费用 合计
生产费用 13200 10400 12480 36080
完工产品成本 13200 12480 36080
单位产品成本 165 120 156 451
结转产品成本
借：库存商品——甲产品 41 800
——乙产品 36 080
贷：生产成本 77 880
二、实务操作题
1．
记 账 凭 证
记字： 号
2010 年 12 月 2 日
附件： 2 张
会计科目 金额
摘要
总账科目 明细科目 借方 贷方
记
账
销售商品
其他货币
资金
银行汇票
主营业务
收入
硫酸
氯磺酸
应交税费 应交增值税
（销项）
结 算
方式
合计 ￥ ￥
财务主管： 记账： 审核：
制单：
2．
记 账 凭 证
记字： 号
2010 年 12 月 27 日
附件：2 张
会计科目 金额
摘要
总账科目 明细科目 借方 贷方
记
账
收取租金 银行存款 工商银行
其他业务
收入
租金收入
结 算
方式
合计 ￥ ￥
财务主管： 记账： 审核：
制单：
3．
记 账 凭 证
记字： 号
2010 年 12 月 20 日
附件：3 张
会计科目 金额
摘要
总账科目 明细科目 借方 贷方
记
账
出售多余材
料
银行存款 工商银行
其他业务
收入
材料销售 1900．00
应交税费 应交增值税
（销项）
323．00
结 算
方式
合计 ￥ ￥
财务主管： 记账： 审核：
制单：
记 账 凭 证
记字： 号
2010 年 12 月 20 日
附件：3 张
会计科目 金额
摘要
总账科目 明细科目 借方 贷方
记
账
结转材料成
本
其他业务
成本
材料成本
原材料 A 材料
结 算
方式
合计 ￥ ￥
财务主管： 记账： 审核：
制单：
4.
记 账 凭 证
字第 X 号
2010 年 3 月 10 日
附件 2 张
摘 要 会计科目 明细科目 借方金额 √ 贷方金额 √
李勇进报销 管理费用 差旅费 4 √
差旅
费 库存现金 √
其他应收
款
李立 5
√
合 计 ￥5 ￥5
主管 会计 记账×× 复核 ××
制单××
5．
． 记 账 凭 证
字第×号
2010 年 4 月 8 日
附件 1 张
摘 要 会计科目 明细科目 借方金额 √ 贷方金额 √
交 纳 11 月
份养
管理费用 47 √
老保险费
其他应收
款
职工养老医
保费
20 √
银行存款 67 √
合 计 ￥67 ￥67
主管 会计 记账×× 复核 ××
制单××
职业拓展能力训练
1．
（1）完工百分比=36÷60=60%
①借：应收账款 60
贷：其他业务收入 60
①借：其他业务支出 39
贷：银行存款 36
应交税费—应交营业税 3
（2）应确认收入 4 万元（20÷5）
①借：银行存款 20
贷：预收账款 20
①借：预收账款 4
贷：其他业务收入 4
（3）应确认销售收入 38 万元（40×95%）
①借：发出商品 30
贷：库存商品 30
①借：应收账款
贷：主营业务收入 8
应交税费—应交增值税（销项税额）(40×17%)
①借：主营业务成本
贷：发出商品
（4）应确认销售收入 40 万元，销售折旧 4 万元
①借：应收账款
贷：主营业务收入 40
应交税费—应交增值税（销项税额）
①借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
①借：主营业务收入 4
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
①借：银行存款
贷：应收账款
(5)不应确认销售收入，但应确认增值税。
①借：发出商品 30
贷：库存商品 30
①借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2．
（1）①12 月 1 日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12 月 19 日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
①借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
①借：银行存款
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
①借：应收账款
贷：主营业务收入 15〔
％）＝15〕
应交税费——应交增值税（销项税额） （15×17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
①借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
①借：银行存款 40
贷：预收账款 40
①借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
（2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）
主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元）
3．
(1)售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税。
借：银行存款 585 000
贷：库存商品 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额)85 000
递延收益 l00 000
(2)借：发出商品 200 000
贷：库存商品 200 000
借：应收账款 51 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
(3)借：应收账款——c 企业 468 000
贷：主营业务收人 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000
借：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷：应收账款——c 企业 46 800
(4)借：分期收款发出商品 640 000
贷：库存商品 640 000
借：银行存款 ll7 000
贷：主营业务收入 l00 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
借：主营业务成本 80 000
贷：分期收款发出商品 80 000
(5)借：银行存款 l80 000
贷：预收账款 180 000
借：劳务成本 75 000
贷：应付职工薪酬 75 000
借：预收账款 150 000
贷：主营业务收入 l50 000
借：主营业务成本 75 000
贷：劳务成本 75 000
(6)收到款项：
借：银行存款 900 000
贷：预收账款 900 000
在家具、柜台等所有权转移时，确认收入：
借：预收账款 300 000
贷：主营业务收入 300 000
借：主营业务成本 270 000
贷：库存商品 270 000
在提供初始服务时，确认收入：
借：预收账款 600 000
贷：主营业务收入 600 000
借：主营业务成本 500 000
贷：银行存款 500 000
4．
1．要素费用分配
（1）材料费用的分配
C 材料费用分配率=20 000/（440+560）=20
甲产品应负担的原材料费用=440×20+21 600=30 400（元）
乙产品应负担的原材料费用=560×20+36 000=47 200（元）
借：基本生产成本——甲产品 30 400
——乙产品 47 200
制造费用 2 400
辅助生产成本 4 600
贷：原材料 84 600
（2）工资费用分配
工资费用分配率=32 000/（300+500）=40
甲产品应负担的工资费用=300×40=12 000（元）
乙产品应负担的工资费用=500×40=20 000（元）
借：基本生产成本——甲产品 12 000
——乙产品 20
000
制造费用 5 000
辅助生产成本 3 000
贷：应付职工薪酬 40 000
（3）计提职工福利费
借：基本生产成本——甲产品 1 680
——乙产品 2 800
制造费用 700
辅助生产成本 420
贷：应付职工薪酬 5 600
（4）计提固定资产折旧
基本生产车间月折旧额=200 000×1%=2 000（元）
辅助生产车间月折旧额=80 000×1%=800（元）
借：制造费用 2 000
辅助生产成本 800
贷：累计折旧 2 800
（5）其他支出
借：制造费用 2 400
辅助生产成本 1 200
贷：银行存款 3 600
2．辅助生产费用分配
辅助生产费用合计=4 600+3 000+420+800+1 200=10 020（元）
辅助生产费用分配率=10 020/2505=4
基本生产车间应负担=2 000×4=8 000（元）
管理部门应负担=505×4=2 020（元）
借：制造费用 8 000
管理费用 2 020
贷：辅助生产成本 10 020
3．基本生产车间制造费用分配
制造费用合计=2 400+5 000+700+2 000+2 400+8 000=20 500（元）
制造费用分配率=20 500/（300+500）=
甲产品的制造费用=300×=7 （元）
乙产品的制造费用=500×=12 （元）
借：基本生产成本——甲产品 7
——乙产品 12
贷:制造费用 20 500
4．计算填列产品成本明细账，计算甲、乙产品成本。
产品成本明细账
车间：基本生产车间 本月完工：
100 件
产品：甲产品 月末在产
品：80 件
月 日 成本项目
摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计
5 31 在产品成本 8 000 2 400 8 600 19 000
6 30 原材料费用分配 30 400 30 400
工资费用分配 13 680 13 680
制造费用分配 7 7
本月生产费用合计 38 400 16 080 70
转出本月完工产品成本 30 400 13 680 7 51
6 30 在产品成本 8 000 2 400 8 600 19 000
产品成本明细账
车间：基本生产车间 本月完工：100
件
产品：乙产品 月末在产品：50
完工程度:50%
月 日 摘要 成本项目 合计
直接材料 直接人工 制造费用
5 31 在产品成本
12
000
7 000 10 000 29 000
6 30 原材料费用分配
47
200
47 200
工资费用分配 22 800 22 800
制造费用分配 12 12
本月生产费用合
计
59
200
29 800 22 111
转出本月完工产
品成本
39 23 840 18 250 81
6 30 在产品成本 19 5 960 4 30
原材料分配率=59 200/（100+50）=
工资及福利费分配率=29 800/（100+50×50%）=
制造费用分配率=22
5．结转入库产成品成本
借：产成品——甲产品 51
——乙产品 81
贷：基本生产成本 133
5． （1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确
（分别注明其序号）。
资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、①、①。
（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整
分录。
资料（1）调整分录：
借：以前年度损益调整 950〔（2000－100）×50％〕
贷：应收账款 950
借：发出商品 800（1600×50％）
贷：以前年度损益调整 800
借：应交税费——应交所得税 〔（950－800）×25％〕
贷：以前年度损益调整
资料（2）调整分录：
借：以前年度损益调整 1000
贷：预收账款 1000
借：库存商品 780
贷：以前年度损益调整 780
借：应交税费——应交所得税 55（220×25％）
贷：以前年度损益调整 55
资料（3）调整分录：
借：以前年度损益调整 20
贷：长期股权投资减值准备 20
借：递延所得税资产 5（20×25％）
贷：以前年度损益调整 5
（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事
项（分别注明其序号）。
资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：①、①。
（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应
的调整分录。
资料（1）调整分录：
借：以前年度损益调整 300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
贷：应收账款 351
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
借：应交税费——应交所得税 15（60×25％）
贷：以前年度损益调整 15
资料（2）调整分录：
借：以前年度损益调整 120
贷：坏账准备 120
借：递延所得税资产 30
贷：以前年度损益调整 30
（5）合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余
公积”。
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积——法定盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
6．
1、2008 年利润总额
＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋
200＋1200）－800 ＝600
2、2008 年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010
其中：免税收入＝10
一般项目 环保项目
3、2008 年各项扣除
（1）成本 4500 500 合计 5000
（2）销售税金及附加 200 50 合计 250
（3）期间费用 合计 3365
其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入 15％据实扣除）
财务费用 200
管理费用 1200－35＝1165
业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51
期间费用分配率
＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝％
（4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722
公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72
（5）工资三项经费调整 9 1 合计 10
其中： 教育经费调整＝25－15＝10
4、2008 年应纳税所得额
＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣
除）－50（07 年亏损）
＝10000－9285－15－50＝608
5、2008 年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋－
1）〕×25％＝ 万元
学习情境 11 利润业务核算
职业判断能力训练
一、选择题
1．A 2．C 3．A 4．D 5．B
6．D 7．D 8．D 9．C 10．A
二、多项选择题
2．ABC 3．BCD 4．CD 5．ABCD
6．AC
三、判断题
1．× 2． × 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．√ 9．×
10．√
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.东方公司 20×1 年所得税费用＝[480＋（50－30）＋10－10]×25%＝
125（万元）
分录：
借：所得税费用 125
贷：应交税费——应交所得税 125
借：本年利润 125
贷：所得税费用 125
借：本年利润 355
贷：利润分配——未分配利润 355
东方公司提取法定盈余公积、任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积 35．5
借：利润分配——提取任意盈余公积 17．75
贷：盈余公积——法定盈余公积 35．5
贷：盈余公积——任意盈余公积 17．75
东方公司 20×1 年年末的未分配利润＝80＋355―――
100＝（万元）
2.东方公司会计处理不正确，次业务属于融资，不应确认销售商品收
入，不能结转成本。
更正分录为：
借：主营业务收入 600
贷：其他应付款 600
借：发出商品 480
贷：主营业务成本 480
借：财务费用 30
贷：其他应付款 30
对利润总额的影响＝－600＋480－30＝150（万元）
3.无形资产转让使用权的会计分录；
借：银行存款 15 万元
贷：其他业务收入 15 万元
借：其他区业务成本 6 万元
贷：累计摊销 6 万元
上述业务使利润总额增加＝15－6＝9（万元）
4.
结转2010年损溢科目：
借：本年利润 820
贷：主营业务成本 500
贷：营业税金及附加 20
贷：管理费用 150
贷：销售费用 40
贷：财务费用 20
贷：资产减值损失 80
贷：营业外支出 10
借：主营业务收入 1150
借：投资收益 40
借：公允价值变动损溢 20
借：营业外收入 30
贷：本年利润 1230
东方公司的营业利润＝1150＋40＋20－500－20－150－40－20－
80－10＝390（万元）
利润总额＝390＋30－10＝410（万元）
5.业务（1）至（5）会计分录；
（1） 借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
贷：应交税费——应交增值税（销）51000
借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
（2） 借：其他应收款 5000
贷：其他业务收入 5000
（3） 借：银行存款 18000
借：累计摊销 25000
借：无形资产减值准备 5000
借：营业外支出 2000
贷：无形资产 50000
（4） 借：库存现金 400000
贷：营业外收入 400000
（5） 借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 3000
本月营业利润＝300000－180000＋5000＋3000＝128000（元）
利润总额＝128000＋400000－2000＝526000（元）
6.今年利润分配的会计分录：
提取法定盈余公积＝1000000×10%＝100000（元）
提取任意盈余公积＝1000000×5%＝50000（元）
分配现金股利＝1000000×50%＝500000（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 100000
贷：盈余公积——法定盈余公积 100000
借：利润分配——提取任意盈余公积 50000
贷：盈余公积——任意盈余公积 50000
借：利润分配——应付股利 500000
贷：应付股利 500000
借：利润分配——未分配利润 650000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 100000
贷：利润分配——提取任意盈余公积 50000
贷：利润分配——应付股利 500000
东方公司年末未分配利润＝100000＋1000000－650000＝450000
（元）
7.利润分配：
应纳所得税＝100×25%＝25（万元）
净利润＝100－25＝75（万元）
计提法定盈余公积＝75×10%＝（万元）
计提任意盈余公积＝75×15%＝（万元）
分配现金股利＝（75－－）×70%＝（万元）
利润分配的分录：
借：所得税费用 250000
贷：应交税费——应交所得税 250000
借：本年利润 250000
贷：所得税费用 250000
借：利润分配——提取法定盈余公积 75000
贷：盈余公积——法定盈余公积 75000
借：利润分配——提取任意盈余公积 112500
贷：盈余公积——任意盈余公积 112500
借：利润分配——应付股利 393750
贷：应付股利 393750
借：利润分配——未分配利润 1156250
贷：利润分配——提取法定盈余公积 75000
贷：利润分配——提取任意盈余公积 112500
贷：利润分配——应付股利 393750
8.甲公司 2010 年有关利润及其分配的会计分录：
实现净利润为2000万元：
借：本年利润 2000
贷：利润分配——未分配利润 2000
提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 200
借：利润分配——提取任意盈余公积 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：盈余公积——任意盈余公积 100
分配股利：
借：利润分配——应付股利 500
贷：应付股利 500
年末结转利润分配：
借：利润分配——未分配利润 800
贷：利润分配——提取法定盈余公积 200
贷：利润分配——提取任意盈余公积 100
贷：利润分配——应付股利 500
东方公司2010年与投资有关的会计分录：
被投资单位实现净利润：①
借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 600①
贷：投资收益 600
被投资单位宣告发放股利：①
借：应收股利——甲公司股权 150
贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 150
借：银行存款 150
贷：应收股利 150
9.东方公司利润分配：
借：利润分配——提取盈余公积 40
借：利润分配——提取任意盈余公积 20
借：利润分配——应付利润 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
贷：盈余公积——任意盈余公积 20
贷：应付利润 100
借：利润分配——未分配利润 160
贷：利润分配——提取盈余公积 40
贷：利润分配——提取任意盈余公积 20
贷：利润分配——应付利润 100
结转公司2012年的亏损：
借：利润分配——未分配利润 500
贷：本年利润 500
10.东方公司业务（1）至（5）的会计分录：
（1） 借：盈余公积 5500
贷：股本 5500
（2） 借：利润分配——转作股本的普通股股利 4500
贷：股本 4500
（3） 借：营业外支出 200
贷：固定资产清理 200
（4） 借：交易性金融资产——公允价值变动 60
贷：公允价值变动损溢 60
（5） 借：可供出售金融资产 85
贷：资本公积——其他资本公积 85
东方公司2011年度营业利润的影响额＝60（万元）
东方公司2011年度利润总额的影响额＝60－200＝－140（万元）
东方公司2011年度所有者权益的影响额＝85（万元）
二、实务操作题
1.
2.
贷方科目：
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
2 0 0 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 0 0
制单：出纳： 记账：财务主管: 复核：
结算方式： 汇兑 票号： 合计
营业外支出 捐赠支出
日 附件 2 张
摘 要
贷方科目
过帐
金额
总账科目 明细科目
捐赠支出
付 款 凭 证
银付 字第 号
贷方科目： 银行存款 2010 年 12 月 1
3.
贷方科目：
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
1 0 0 0 0 0 0
￥ 1 0 0 0 0 0 0
制单：出纳： 记账：财务主管: 复核：
结算方式： 合计
待处理财产损益
日 附件 1 张
摘 要
贷方科目
过帐
金额
总账科目 明细科目
现金盘点溢余
收 款 凭 证
现收 字第 号
借方科目： 库存现金 2010 年 12 月 30
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
1 8 0 0 0 0 0 0 0
4 0 0 0 0 0 0
公允价值变动损溢 1 5 0 0 0 0 0
1 0 0 0 0 0 0
8 0 0 0 0 0
1 8 7 3 0 0 0 0 0
￥ 1 8 7 3 0 0 0 0 0 ￥ 1 8 7 3 0 0 0 0 0
制单：财务主管: 复核： 记账：
合计
本年利润
投资收益
营业外收入
本年利润 其他业务收入
收入收益转 主营业务收入
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
1 4 9 5 0 0 0 0 0
9 5 0 0 0 0 0 0
2 5 0 0 0 0 0
3 5 0 0 0 0 0
1 5 0 0 0 0 0 0
8 0 0 0 0 0 0
制单：财务主管: 复核： 记账：
合 计
管理费用
销售费用
其他业务成本
营业税金及附加
本年利润 主营业务成本
成本、损失转 本年利润
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第 1/ 2 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
4.
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
3 0 0 0 0 0 0
1 5 0 0 0 0 0
2 0 0 0 0 0 0
1 9 0 0 0 0 0 0
￥ 1 4 9 5 0 0 0 0 0 ￥ 1 4 9 5 0 0 0 0 0
制单：财务主管: 复核： 记账：
合 计
营业外支出
所得税
本年利润 资产减值损失
成本损失转 财务费用
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第2/ 2 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
项目 计提比例 计提金额
计提依据（净利润） 378000
应付利润 40% 151200
复核： 制表：
应付利润计算表
2010年
新通光电制品企业
项目 计提比例 计提金额
计提依据（净利润） 378000
法定盈余公积 10% 37800
任意盈余公积 8% 30240
复核： 制表：
2010年
新通光电制品企业
盈余公积计算表
5.
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
1 5 1 2 0 0 0 0
1 5 1 2 0 0 0 0
￥ 1 5 1 2 0 0 0 0 ￥ 1 5 1 2 0 0 0 0
记账： 制单：财务主管: 复核：
合计
应付股利
分配现金股利 利润分配 应付现金股利
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
3 7 8 0 0 0 0
3 0 2 4 0 0 0
3 7 8 0 0 0 0
3 0 2 4 0 0 0
￥ 6 8 0 4 0 0 0 ￥ 6 8 0 4 0 0 0
记账： 制单：财务主管: 复核：
合计
盈余公积 任意盈余公积
盈余公积 法定盈余公积
利润分配 提取任意盈余公积
计提盈余公积 利润分配 提取法定盈余公积
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
3 7 8 0 0 0 0 0
3 7 8 0 0 0 0 0
￥ 3 7 8 0 0 0 0 0 ￥ 3 7 8 0 0 0 0 0
记账： 制单：财务主管: 复核：
合计
利润分配 未分配利润
本年利润结转 本年利润
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
职业拓展能力训练
×1年度会计分录
（1） 借：应收账款——A 公司 117
贷：主营业务收入 100
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（2） 借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
（3） 借：固定资产清理
贷：营业外收入
（4） 借：营业外支出 5
贷：银行存款 5
（5） 借：销售费用 7
贷：银行存款 7
（6） 借：银行存款
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
2 1 9 2 4 0 0 0
3 7 8 0 0 0 0
3 0 2 4 0 0 0
1 5 1 2 0 0 0 0
￥ 2 1 9 2 4 0 0 0 ￥ 2 1 9 2 4 0 0 0
记账： 制单：财务主管: 复核：
合计
利润分配 应付现金股利
利润分配 提取任意盈余公积
利润分配 提取法定盈余公积
利润分配结转 利润分配 未分配利润
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额 记帐 贷方金额 记帐
转 帐 凭 证
转 字第 号
2010 年 12 月 31 日 附件 张
贷：其他业务收入 10
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本 7
贷：原材料 7
（7） 借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 3
（8） 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
（9） 借：财务费用
贷：应付利息
（10）借：应收股利——B 企业 10
贷：投资收益 10
（11）借：管理费用
贷：累计折旧
（12）借：管理费用 3
贷：银行存款 3
（13）借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
长江公司20×1年度的营业利润、利润总额及净利润：
营业利润＝100－60―7＋10－7－3－－＋10－－3＝
（万元）
利润总额＝＋6＋－5＝（万元）
净利润＝－＝（万元）
利润结转的相关分录：
借：本年利润
贷：主营业务成本 60
贷：其他业务成本 7
贷：管理费用
贷：销售费用 7
贷：财务费用
贷：营业税金及附加
贷：所得税费用
贷：营业外支出 5
借：主营业务收入 100
借：其他业务收入 10
借：投资收益 10
借：营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2.业务（1）至（3）的会计分录:
（1） 借：银行存款 70 000
贷：营业外收入 70 000
（2） 借：银行存款 80 000
贷：投资收益 80 000
（3） 借：应付利息 80 000
贷：银行存款 80 000
月底，结转除所得税费用外的各损益账户：
借：主营业务收入 1 300 000
借：投资收益 80 000
借：营业外收入 75 000
贷：本年利润 1 455 000
借：本年利润 1 215 000
贷：主营业务成本 920 000
贷：营业税金及附加 25 000
贷：销售费用 20 000
贷：管理费用 160 000
贷：财务费用 30 000
贷：营业外支出 60 000
计提所得税，并将所得税费用转入本年利润的会计分录：
借：所得税费用 60 000
贷：应交税费——应交企业所得税 60 000
借：本年利润 60 000
贷：所得税费用 60 000
将本年利润结转至利润分配：
借：本年利润 180 000
贷：利润分配——未分配利润 180 000
利润分配：
借：利润分配——提取法定盈余公积 18 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 18 000
借：利润分配——应付股利 14 400
贷：应付股利 14 400
结转利润分配：
借：利润分配——未分配利润 32 400
贷：利润分配——提取法定盈余公积 18 000
利润分配——应付股利 14 400
3.
长江公司 2008 年 3 月提取 2007 年度法定盈余公积和法定公益金的
会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
借：利润分配——未分配利润 40
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40
长江公司 2008 年 5 月宣告分派 2007 年度现金股利的会计分录：
借：利润分配——应付现金股利 300
贷：应付股利 300
借：利润分配——未分配利润 300
贷：利润分配——应付现金股利 300
长江公司 2008 年 6 月资本公积转增股本的会计分录：
借：资本公积——股本溢价 4000
贷：股本 4000
长江公司 2008 年度结转当年净亏损的会计分录：
借：利润分配——未分配利润 3142
贷：本年利润 3142
长江公司 2014 年度应交所得税＝600×25％＝150（万元）
会计分录：
借：所得税费用 150
贷：应交税费——应交所得税 150
借：本年利润 150
贷：所得税费用 150
借：本年利润 450
贷：利润分配——未分配利润 450
长江公司 2014 年 12 月 31 日账面累计未弥补亏损
＝（500＋400－40－300）－3142＋（200＋300＋400＋500＋600）＋
450＝－132（万元）
长江公司 2015 年 5 月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：
借：盈余公积——法定盈余公积 132
贷：利润分配——盈余公积补亏 132
借：利润分配——盈余公积补亏 132
贷：利润分配——未分配利润 132
4.西湖公司2009年和2010年有关利润及其分配的会计分录：
分配2008年利润：
借：利润分配——应付股利 400
贷：应付股利 400
2009年实现净利润为2000万元：
借：本年利润 2000
贷：利润分配——未分配利润 2000
2009年提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 200
借：利润分配——提取任意盈余公积 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：盈余公积——任意盈余公积 100
2009年末结转利润分配：
借：利润分配——未分配利润 700
贷：利润分配——提取法定盈余公积 200
贷：利润分配——提取任意盈余公积 100
贷：利润分配——应付股利 400
2010年分配2009年利润：
借：利润分配——应付股利 500
贷：应付股利 500
西湖公司2009年接受投资的会计分录：
借：固定资产 3200
贷：实收资本——长江公司 3000
贷：资本公积——资本溢价 200
西湖公司2010年可供出售金融资产的会计分录；
借：可供出售金融资产——公允价值变动 200
贷：资本公积——其他资本公积 200
长江公司2009年和2010年与投资有关业务的会计分录：
投资时：①
借：固定资产清理 2500
借：累计折旧 500
贷：固定资产 3000
借：长期股权投资——西湖公司(投资成本) 3200
贷：固定资产清理 2500
贷：营业外收入——资产转让收益 700
2009年5月被投资方分配利润：
借：应收股利 120
贷：长期股权投资——西湖公司(投资成本) 120
借：银行存款 120
贷：应收股利 120
2009年西湖公司实现净利润：①
借：长期股权投资——西湖公司(损益调整) 600①
贷：投资收益 600
2010年6月西湖公司宣告发放股利：①
借：应收股利——西湖公司股权 150
贷：长期股权投资——西湖公司(损益调整) 150
借：银行存款 150
贷：应收股利 150
2010年西湖公司亏损1500万元：①
借：投资收益 450
贷：长期股权投资——西湖公司(损益调整) 450
2010年西湖公司资本公积变动：①
借：长期股权投资——西湖公司(其他权益变动) 60
贷：资本公积——其他资本公积 60
5.业务（1）至（8）的会计分录：
（1） 借：应收账款——A公司 585
贷：主营业务收入 500
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（2）借：应收账款——B公司
贷：主营业务收入 10
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（3） 借：营业外支出——捐赠支出 200
贷：银行存款 200
（4） 借：银行存款 575
借：财务费用 10
贷：应收账款——A公司 585
（5） 借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
（6） 借：银行存款
贷：其他业务收入 30
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本 20
贷：原材料 20
（7） 借：银行存款 120
贷：交易性金融资产——成本 85
贷：交易性金融资产——公允价值变动 15
贷：投资收益 20
借：公允价值变动损溢 15
贷：投资收益 15
（8） 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
对公司营业利润的影响＝500―300―10＋150＋30―20＋20＋15＝
385（万元）
对利润总额的影响＝385＋―200＝（万元）
学习情境 12 财务会计报告编制
职业判断能力训练
一、单项选择题
1 ．D 2 ．B 3 ．A 4 ．C 5 ．D 6 ．B
7．A 8．D 9．C 10．B
二、多项选择题
1．ABCD 2．ACD 3．ABCD 4．ACD 5．ABC
6．ABCD 7．CD 8．BD 9．ABCD 10．ABCD
三、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．×①
9．×10．×
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.“预付款项”项目余额为：10000+10000=20000(元);
“应付账款”项目余额为：30000+40000=70000(元)。
2.无形资产项目为 100-20-10=70（万元）
3.该企业资产负债表中“存货”项目的金额
＝“发出商品”科目余额 50＋“原材料”科目余额 60－“材料成本差异”
科目贷方余额 5－“存货跌价准备”余额 20 ＝85（万元）。
4. 固定资产项目的金额=2000-800-100=1100 万元。
5.（1）“营业收入”项目金额＝5 000－100＋300－60＝5 140（万元）
（2）“营业成本”项目金额＝4 000－60＋200－40＝4 100（万元）
6.净利润的增加=800 X 4％×(1—25％)=24 万元
普通股股数的增加=800／100×90=720 万股
稀释的每股收益=(4500+24)／(4000+720)= 元。
7. 该企业 2007 年利润表中有关项目的金额为
（1）营业利润＝45 000×（20－12）＋30 000－50 000＝340 000（元）
（2）利润总额＝340 000＋3 000＝343 000（元）
（3）本年应交所得税＝[343 000－2 500＋（20 000－15 000）]×25%
＝86 375（元）
（4）净利润＝343 000－86375＝256 625（元）
8.收到残料变卖收入800元-支付清理费1 000元=-200元（净流出）
处置固定资产所收到的现金净额应填列金额为0
9.销售商品、提供劳务收到的现金
＝（2000+340）+（200-300）+（120-100）＝2260（万元）
10.企业当期经营活动产生的现金流量净额
=1200-200+100-150-50+80+20=1000（万元）
二、实务题
1.
（1）编制南京恒申公司会计分录①
①借：原材料 300 000①
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000①
贷：应付票据 351 000①
①借：应收账款 46 800①
贷：主营业务收入 40 000①
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800①
借：主营业务成本 32 000①
贷：库存商品 32 000①
①借：银行存款 30 420①
贷：其他业务收入 26 000①
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420①
借：其他业务成本 18 000①
贷：原材料 18 000①
①借：固定资产清理 126 000①
累计折旧 24 000①
贷：固定资产 150 000①
借：银行存款 180 000①
贷：固定资产清理 180 000①
借：固定资产清理 54 000①
贷：营业外收入 54 000①
①借：资产减值损失 234〔（200 000+46 800）×5‰-1 000〕
贷：坏账准备 234①
①借：应付票据 20 000①
应交税费——应交所得税 2 300①
贷：银行存款 22 300①
①借：长期股权投资——华达公司（损益调整） 70 000①
贷：投资收益 70 000①
①借：管理费用 1 000①
贷：累计摊销 1 000①
借：管理费用 8 766①
贷：累计折旧 8 766①
①借：所得税费用 42 900①
贷：应交税费——应交所得税 42 900①
（2）编制资产负债表： ①
资产负债表①
编 制 单 位 ： 南 京 恒 申 公 司 2009 年 12 月 31 日
单位：元
资 产 期末余额 负债及所有者权
益
期末余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 588 620 短期借款 300 000
应收票据 30 000 应付票据 381 000
应收账款 245 566 应付账款 180 000
其他应收款 200 应付职工薪酬 5 000
存货 710 000 应交税费 12 820
流动资产合计 1 574 386 流动负债合计 878 820
非流动资产： 非流动负债：
长期股权投资—华
达公司
670 000 长期借款 1 260 000
固定资产 2 105 234 非流动负债合计 1 260 000
无形资产 4 000 负债合计 2 138 820
非流动资产合计 2 779 234 所有者权益：
实收资本 2 000 000
盈余公积 128 710
未分配利润 86 090
所有者权益合计 2 214 800
资产合计 4 353 620 负债及所有者权
益合计
4 353 620
2.
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝（4 000 ＋4 000×17%）＋
（2 340－4 680）＋（585－351）－100＝2 474（万元）①
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝（2 500＋408）＋（2 400－
2500）＋（1 755－2 340）＝2 223（万元）①
（3）支付的各项税费＝实际交纳的增值税款 302（万元）＋支付的
所得税款 90（万元）（30＋100 －40）＝392（万元） ①
（4）收回投资收到的现金＝20＋100＝120（万元） ①
（5）分得股利或利润收到的现金＝20＋30－10＝40（万元） ①
（6）借款收到的现金＝400（万元）①
（7）偿还债务支付的现金＝300（万元）①
3.
（1）编制南京恒申公司公司上述（1）到（10）和（12）项经济业务
相关的会计分录①
（1）借：应收账款 117①
贷：主营业务收入 100①
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 ①
借：主营业务成本 75①
贷：库存商品 75①
（2）借：主营业务收入 10①
应交税费——应交增值税（销项税额） ①
贷：应收账款 ①
（3）借：银行存款 115①
财务费用 2①
贷：应收账款 117 ①
（4）借：银行存款 100①
贷：其他业务收入 100 ①
（5）借：银行存款 25①
贷：预收账款 25 ①
借：劳务成本 14①
贷：应付职工薪酬 14①
完工百分比=14÷（14+6）=70%①
应确认收入=30×70%=21 万元 ①
借：预收账款 ①
贷：主营业务收入 21①
应交税费——应交增值税（销项税额） ①
借：主营业务成本 14①
贷：劳务成本 14①
（6）借：库存商品 45
贷：发出商品 45①
借：应交税费——应交增值税（销项税额） ①
贷：应收账款 ①
（7）借：银行存款 400①
贷：预收账款 400 ①
（8）借：银行存款 34①
贷：营业外收入 34 ①
（9）借：银行存款 50①
贷：专项应付款 50 ①
（10）借：待处理财产损溢 10①
贷：原材料 10 ①
借：管理费用 10①
贷：待处理财产损溢 10 ①
借：固定资产清理 20①
累计折旧 70①
固定资产减值准备 10①
贷：固定资产 100 ①
借：营业外支出 20①
贷：固定资产清理 20①
（11） ①
账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元）
其他业务成本 20
销售费用 15
管理费用
财务费用
营业税金及附加
投资收益
营业外收入 8
营业外支出 （非资产处置损
失）
（12）借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
编制利润表 ①
利润表 ①
编 制 单 位 ： 南 京 恒 申 公 司 2009 年 12 月
单位：万元
项 目 本期金额 上期金额（略）
一、营业收入 211
减：营业成本 109
营业税金及附加
销售费用 15
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以
“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投
资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入 42
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失 20
三、利润总额（亏损总额以“-”号
填列）
70
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益 （略）
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
六、综合收益 （略）
（一）其他综合收益
（二）综合收益总额
4.
该公司所有者权益变动表中有关项目本年增减变动金额及其对应的
所有者权益内容为：
（1）“净利润”对应“未分配利润”增加 131750 元
利润总额＝40000×（20－15）＋6000－29000＝177000
应纳税所得额＝177000－6000＋（18000－8000）＝181000
应交所得税＝181000×25%＝45250
净利润＝177000－45250＝131750
（2）“利润分配”对应“盈余公积”增加 26350 元、“未分配利润”减少
26350＋52700＝79050 元
提取盈余公积＝131750×20%＝26350
向所有者分配利润＝131750×40%＝52700
（3）“所有者权益内部结转”对应“资本公积”减少 300000 元、“实收资
本（或股本）”增加 300000 元
5.该公司所有者权益变动表中有关项目本年增减变动金额及其对应
的所有者权益内容为：
（1）“净利润”对应“未分配利润”增加 83 万元
净利润＝800000＋30000＝830000
（2）“所有者投入和减少资本”对应“实收资本”增加 40 万元
（3）“利润分配”对应“盈余公积”增加 8 万元、“未分配利润”减少 8＋50
＝58 万元
提取盈余公积＝800000×10%＝80000
向所有者分配利润 50 万元
职业拓展能力训练
1.
（1）①借：原材料 30 万
应交税费――应交增值税（进项税额） 万
贷：应付票据 万
①借：交易性金融资产 100 万
贷：其他货币资金 100 万
①借：财务费用 5 万
贷：应付利息 5 万
①借：资产减值损失 8 万
贷：坏账准备 8 万
①借：管理费用 20 万
贷：累计折旧 20 万
借：管理费用 10 万
贷：累计摊销 10 万
①借：预收账款 117 万
贷：主营业务收入 100 万
应交税费――应交增值税（销项税额）17 万
借：主营业务成本 65 万
贷：库存商品 65 万
①借：管理费用 15 万
贷：应付职工薪酬 15 万
借：在建工程 5 万
贷：应付职工薪酬 5 万
①借：在建工程 20 万
贷：应付利息 20 万
①借：长期股权投资 50 万
贷：投资收益 50 万
①借：营业税金及附加 3 万
贷：应交税费一应交城建税 3 万
①借：应付账款 30 万
贷：营业外收入 30 万
①借：所得税费用 18 万
贷：应交税费一应交所得税 18 万
（2）某公司 2010 年度资产负债表：
资产负债表（简表）
编制单位：某公司 2010 年 12 月 31 日 计量单
位：万元
资产 年末余额 年初余额 负 债 和
所 有 者
权益
年末余额 年初余额
货 币 资
金
长 期 借
款
200 200
交 易 性 100 0 应 付 账 54 84
金 融 资
产
款
应 收 票
据
24 24 应 付 票
据
40
应 收 账
款
预 收 款
项
0 60
预 付 款
项
应 付 职
工薪酬
24 4
存货 333 368 应 交 税
费
长 期 股
权投资
530 480 应 付 利
息
65 40
固 定 资
产
1422 1442 长 期 借
款
1008 1008
在 建 工
程
125 100 实 收 资
本
1600 1600
无 形 资
产
194 204 盈 余 公
积
96
长 期 待
摊费用
50 50 未 分 配
利润
资 产 总
计
负 债 和
所 有 者
权 益 总
计
2. 利润表
编制单位：丁公司 2010 年度 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入 4 650
减：营业成本 2 505
营业税金及附加 150
销售费用 75
管理费用 270
财务费用 30
资产减值损失 225
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 45
投资收益（损失以“一”号填列） 60
二、营业利润（亏损以“一”号填列） 1 500
加：营业外收入 135
减：营业外支出 60
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 1 575
减：所得税费用 450
四、净利润（净亏损以“一”号填列） 1 125
3.根据题意，首先计算有关项目。
（1）本期消耗材料的计算：根据资产负债表的资料可以确定期
末存货总额为 110000 元，而存货包括原材料、在产品和库存商品，
已知期末在产品为 24000 元，期末库存商品为 32000 元，因而期末的
原材料为 54000 元（110000-24000-32000），本期消耗的材料为 93000
元（37000+110000-54000）。
（2）本期完工产品成本的计算：由于本期完工产品成本=期初在
产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，已知期初在产品成
本为 40000 元，本期发生的生产费用分别为直接材料 93000 元（本期
消耗的材料均为直接材料费），直接人工 11000 元，制造费用 8000
元，期末在产品成本为 24000 元，所以本期完工产品成本为 128000
元（40000+112000-24000）。
（3）本期销售产品成本的计算：由于期初库存商品成本为 29000
元，期末结存的商品成本为 32000 元，本期入库的商品成本为 128000
元，因而本期销售商品成本为 125000 元（29000+128000-32000）。
（4）本期销售税金=260000×5%=13000 元。
根据以上的计算，结合表中已给资料，通过表内的计算，即可完
成利润表和资产负债表的编制，具体编制如下：
利润表
编制单位： 2010 年 6 月
金额：元
项 目 行 次 本月数
一、营业收入 260000
减：营业成本 125000
营业税金及附加 13000
销售费用 2000
管理费用 10000
三、营业利润 110000
加：营业外收入 20000
减：营业外支出 0
四、利润总额 130000
减：所得税费用 32500
五、净利润 97500
资产负债表
编制单位： 2010 年 6 月 30 日
金额：元
资产 行次 期末数 负债及所有者权益 行
次
期末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 200000 短期借款 56540
应收账款 130000 应付账款 74000
存货 110000 应付利润 21000
流动资产小计 440000 应交税费 66460
流动负债合计 218000
固定资产 700000 所有者权益：
实收资本 535000
盈余公积 21700
未分配利润 365300
所有者权益合计 922000
资产总计 1140000 负债及所有者权益合
计
1140000
4.
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝8500（主营业务收入）＋
1445（销项税额）＋（250－4800）（应收账款的本期减少额）＋
（300－200）（预收账款的本期增加额）＋3（收回已核销的坏账）
＝7748（万元）；
注意：这里是以应收账款的账户余额为基础来计算的，所以对于
计提的坏账准备不用作为调整事项调整。
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝3080（主营业务成本中的原
材料成本）＋（购买原材料所发生的进项税额）＋[（500＋700）
－（800＋0）－225－90]（存货的增加额）＋（380－800）（应付账
款减少数）＋（320－215）（预付账款的本期增加额）＝（万
元）；
购买商品、接受劳务支付的现金＝5600＋＋[（500＋700）
－（800）]＋（380－800）＋（320－215）－（1800＋225）－（90＋
720）＝（万元）；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝（－）（应付职
工薪酬减少额）＋225（年末库存商品中包含的工资及福利费）＋
1800（本年销售成本中包含的工资及福利费）＋215（销售费用中包
含的工资及福利费）＋管理费用中包含的工资及福利费 185＝2305
（万元）；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金＝（90－60）（年末商品成
本中包含的支付的其他制造费用）＋（720－480）（本年销售成本中
包含的支付的其他制造费用）＋240（本期预付办公楼租金）＋30
（支付的其他销售费用）＋84（支付的其他管理费用）＝624（万
元）；
（5）取得投资收益收到的现金＝210（万元）；
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝
（38－3）＋（200－
10）＝225（万元）；
（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝350（万
元）；
（8）吸收投资收到的现金＝1000（万元）；
（9）借款收到的现金＝300＋850＝1150（万元）；
（10）偿还债务支付的现金＝（140＋300－120）（短期借款本期减
少额）＋（250＋850－1100）（长期借款本期减少数）＝320（万
元）；
（11）分配股利、利润和偿付利息支付的现金＝（45－25）（应付股
利本期减少额）＋（15＋22）＝57（万元）。
项目 金额（万元）
1 销售商品、提供劳务收到的现金 7748
2 购买商品、接受劳务支付的现金
3 支付给职工以及为职工支付的现
金
2305
4 支付的其他与经营活动有关的现
金
624
5 取得投资收益收到的现金 210
6 处置固定资产、无形资产和其他长
期资产收回的现金净额
225
7 购建固定资产、无形资产和其他长
期资产支付的现金
350
8 吸收投资收到的现金 1000
9 借款收到的现金 1150
10 偿还债务支付的现金 320
11 分配股利、利润和偿付利息支付的
现金
57
5.
（1）根据经济业务编制的有关会计分录如下：
①借：应付票据 11000
贷：银行存款 11000
①借：材料采购 15000
应交税费——应交增值税（进项税额）2550
贷：应付账款 17550
①借：原材料 16500
贷：材料采购 15000
材料成本差异 1500
①借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
①借：管理费用 20000
贷：累计折旧 20000
①借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
同时，
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
①借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
①应交增值税＝17000－2550＝14450
应交城市维护建设税＝14450×5%＝723
应交教育附加费＝14450×2%＝289
借：营业税金及附加 1012
贷：应交税费——应交城市维护建设税 723
贷：应交税费——应交教育费附加 289
利润总额＝100000－60000－1012－20000＝18988
应交所得说＝18988×25%＝4747
借：所得税费用 4747
贷：应交税费——应交所得税 4747
净利润＝18988－4747＝14241
提取盈余公积＝14241×10%＝1424
借：利润分配——提取盈余公积 1424
贷：盈余公积 1424
（2）编制 2010 年度所有者权益变动表
所有者权益变动表
会 企
04 表
编 制 单 位 ： 江 岸 公 司 2010 年
单位：万元
本年金额 上年金额项
目
行
次
实
收
资
本
（
或
股
本）
资
本
公
积
减：
库
存
股
盈
余
公
积
未
分
配
利
润
所
有
者
权
益
合
计
实
收
资
本
（
或
股
本）
资
本
公
积
减
：
库
存
股
盈
余
公
积
未
分
配
利
润
所
有
者
权
益
合
计
一、上年年
末余额
28 0.
35
0 2.
2
0
5
加 ： 会
计政策变更
前
期差错更正
二、本年年
初余额
28 0.
35
0 2.
2
0
5
三、本年增
减变动金额
（ 一 ）
净利润
41
41
（ 二 ）
直接计入所
有者权益的
利得和损失
上述（一）
和（二）小
计
41
41
（三）所有
者投入和减
少资本
1. 所 有 者 投
入资本
10 10
（四）利润
分配
1. 提 取 盈 余 0. 0
公积 14
24
424
（五）所有
者权益内部
结转
四、本年年
末余额
38 0.
35
0 2.
34
24
17
741
28 0.
35
0 2.
2
0 30
.5
5
