税收和纳税人
一.税收及其基本特征
1.税收的基本含义
(1)定义 ：国家为了实现其职能，
凭借政治权力，依法无偿取得财政收
入
的基本形式。
（2）内容：是国家征收的货币和实物。
A 在商品货币关系不发达时，税收主要是
征收实物。
B.在发达的商品经济条件下，主
要征收货币。
（3）税收的法律依据：税法
（4）税收的立法和政策制定机关、
征收机关
A.立法和政策制定机关：
各级人大及常委会、国务院及财政
部、国务院关税税则委员会、国家
税务总局等
B.税收的征收机关：
各级国家税务局和地方税务局
2.税收的基本特征
(1)强制性 ：是依靠国家的政治
权力而强制征收的。
列宁：所谓赋税，就是国家不付
任何报酬而向居民取得东西。这
说明：
（2）无偿性：不具有偿还性、返
还性。
（3）固定性：是指在征税之前就通
过法律形式，预先规定了征税对象
和征收数额之间的数量比例，不经
国家批准不能随意变更。既是对国
家，也是对纳税人的约束。
税收的固定性
（4）税收三个基本特征的关系
三者紧密相连。
A.税收的无偿性要求它具有强
制性。
B.税收的强制性和无偿性决定
了它必须具有固定性
思考 议一议： 在经济生活
中，税收、罚款、没
收财产都形成财政收
入，但就特征而言，
税收与后两者有哪些
相同点和不同点？
它们都形成财政收入，都具有
强制性、无偿性，但是罚款、
没收财产不具有固定性。
3.违反国家税法行为的表
现和处理
（1）处理：如果纳税人偷税、欠
税、骗税、抗税，税务机关就要追
缴税款、处以罚款，有的还要由司
法机关予以刑事处罚。
（2）表现：
A.偷税。
定义：是纳税人有意违反税法
规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳
税的行为。
内容：伪造、涂改、销毁帐簿
和票据；少报应税项目、销售收入
和经营利润等。
处理：依法制裁。
议一议：
有人认为，如果是为了使工厂
走出困境，工人能发工资，所偷税
款没有装进个人腰包，就不构成犯
罪。你是怎样看的？
B.欠税。
定义：是纳税人超过税务机关
核定的纳税期限，没有按时缴纳而
拖欠税款的行为。
内容：应税项目的纳税期限，
是指税法规定的从事了应税活动或
取得了应税收入，需在多长时间内
完成纳税行为
处理：限期缴纳、加收千分
之二的滞纳金；强制扣缴；
扣押、查封、拍卖抵缴税款
和滞纳金。
C.骗税。
定义：是纳税人用欺骗
手段获得国家税收优惠的行
为。
内容：在我国，骗取国
家出口退税，还有骗取国家
税收优惠的行为。
处理：我国刑法规定：数额
较大的，处五年以下徒刑或者拘
役，数额巨大情节严重的，处五
年以上十年以下徒刑并处以1至5
倍罚金；数额特别巨大情节特别
严重的，处十年以上或无期徒刑
并处以1至5倍罚金。
骗税与偷税的主要区别在于：
前者是骗得税收优惠，后者是
设法隐瞒应税项目和应税收入。
D.抗税。
定义：是纳税人以暴力、威胁方
法拒不缴纳税款的行为。
内容：拒不执行税法规定、不纳
税；拒绝接受检查；聚众闹事、
威胁、殴打、围攻等行为。
处理：
处三年以下徒刑或拘役，并处1-5倍
罚金；情节严重的，处三年至七年徒
刑，并处1-5倍罚金；以暴力方式抗
税，致人重伤或死亡的，依法按伤害
罪、杀人罪处罚，并处以罚金。
想一想：
纳税人偷税、欠税、骗税、抗
税要受到法律制裁，这与税收
的特征有什么联系？
1.这说明税收具有强制性。
2.税收的强制性是指税收是依靠
国家的政治权力而强制征收的。
征税必须有法律依据，纳税人必
须依法纳税，否则将受到法律的
制裁。
含义
税收 基本特征
违法表现和处理
综合题
一.比较题
税收与其他财政收入形式的主
要区别。
提示：
1.(1)财政收入是国家通过一
定的形式和渠道集中起来的资金。
包括税、利、债、费、各种罚没
收入、国际捐款等。
(2)税收是国家凭借政治权
力依法无偿取得财政收入的形式，
具有强制性、无偿性、固定性。
2.(1)国有企业上缴的利润有
无偿性和一定的强制性，但没有
固定性；债务收入根本没有税收
的三个特征；国家机关的收费有
固定性，但它以国家机关提供服
务为前提，不具有无偿性；罚没
收入有强制性，但没有固定性；
国际捐款有无偿性，但没有强制
性和固定性。
(2)而税收是强制性、无偿性、
固定性的统一，缺一不可。
再 见
