第五章 营业税的核算
一、单项选择题
1．某餐饮企业在提供正常业务外，提供部门外卖销售应缴纳（ ）。
A．增值税 B．营业税
C．消费税 D．个人所得税
2．建筑企业分包工程的扣缴义务人为（ ）。
A．总承包人 B．分包人
C．建设单位 D．监理公司
3．纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ ）。
A．机构所在地 B．劳务发生地
C．运输业务所经地 D．以上任选一地
4．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收
（ ）。
A．营业税 B．增值税
C．同时征收营业税和增值税 D．根据业务量的大小确定征收的税种
5.以下项目需要征收营业税的有（ ）。
A. 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租房
B. 对个人按市场价格出租的居民住房
C. 个人购买并居住超过 1 年的普通住宅销售
D. 个人自建自用住房进行销售
6.下列混合销售行为应当征收营业税的有（ ）。
A．从事零售的个体经营者的混合销售行为
B．从事运输业务的个人销售货物并负责运输的混合销售行为
C．因转让著作所有权而发生的销售影母片的业务
D．从事运输业务的单位销售货物并负责运输的混合销售行为
7．营业税按期纳税的起征点为（ ）。
A．0～1000 元 B．200～800 元
C．500～1000 元 D．5000～10 000 元
8.下列各项中，应作为营业税计税依据的是：（ ）
A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B．广告代理企业向委托方收取的全部价款
C．旅行团在国内旅游收取的全部旅游费用
D．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点在内的各项费用
9.以下不属于代购代销行为中征收营业税而不征收增值税的必要条件是（ ）
A．受托方不垫付资金
B．销货方将增值税发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委托方
C．受托方按代购实际发生的销售额和增值税税额与委托方计算款额，并另收手续费
D．受托方收取低于 3％的手续费
10.按照营业税的规定，下列项目免征营业税的有（ ）
A．科研单位从事技术咨询、技术培训业务
B．从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务。
C．残疾人福利企业为社会提供的劳务
D．公园、动植物园的门票收入
二、多项选择题：
1.纳税义务人包括在中国境内：（ ）
A．提供应税劳务
B．转让无形资产
C．销售不动产
D．销售文化用品
2. 下列有些情况负有代扣代缴营业税义务的单位和个人有（ ）
A.建筑业务实行分包或者转包的总承包人
B.某专家出售专利技术，由其子代收专利费
C.单位或者个人进行演出由他人售票的售票者；
D.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的代理者或直接购买服务者
3.以下行业营业税税率是 5％的有（ ）
A. 交通运输业 B. 服务业
C. 销售不动产 D. 建筑业
4.营业税纳税义务发生时间为（ ）
A. 采取预收账款方式转让土地使用权的，收到预收账款的当天。
B. 采取预收账款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天。
C. 实行月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，月份终了与发包单位进行已完
工工程价款结算的当天。
D. 实行月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程项目，支付款项的当天。
5.下列按全额征收营业税的是（ ）
A. 电影放映单位的票价收入
B. 电影发行单位的片租收入
C. 电影发行单位的发行收入
D. 电影院和票价一起收取的饮料收入
6.下列经营活动应征收营业税的有（ ）
A. 电信公司为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入
B. 邮政局出售的邮寄物品包装纸箱
C. 保龄球馆出租球鞋收入
D. 建材商店销售建材并同时负责安装和装饰业务取得的收入
7.营业税的纳税地点是（ ）
A. 纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税
B. 纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税
C. 纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生的申报纳税
D. 纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税
8.下列混合销售行为应征收营业税的有（ ）
A. 运输公司卖货并负责运输收入
B. 商场卖货并负责安装调试收入
C. 火车上销售零食饮料
D. OK 厅供应点心等小吃
9.下列属于营业税免税项目的有（ ）
A. 会计师事务所收取的咨询费、评估费收入
B. 残疾人员本人向社会提供的劳务
C. 科研单位取得的技术转让收入
D. 执法、行政单位按规定项目和标准的收费
10.对于邮电业务，不应征收营业税的有（）
A. 集邮商品在市场上自由买卖
B. 邮政部门销售集邮商品
C. 个人发行报纸
D. 电信部门销售捆绑移动电话和手机卡
三、判断题
1．某艺术团在演出时，共收到购票款 10 万元，支付场租、经纪人费用共 2 万元，营业税计
税依据为 8 万元。( )
2．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原
材料及其他物资和动力的价款。( )
3．纳税人兼有不同税目行为的应分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高确定适
用税率。( )
4．境外某民间服装表演队来我国 A 市演出、展销在境内未设立经营机构，也没有代理者，
其税款应由税务机关负责代扣代缴。( )
5．外汇、期货、有价证券买卖业务，以买入价减卖出价的余额为计算营业税的依据。( )
6．营业税和增值税、消费税一样，都是按商品来设计税目、税率的。( )
四、业务题
1. 善云建筑安装公司总承包某高速公路项目，工程总收入 16 900 000 元，其中 900 000
分包给水电安装建筑公司，使用税率 3％。要求计算两家公司的应纳税额和给出相应会计分
录。
2.运河集团出售专利权一项，该无形资产账面价值 800 000 元，取得营业收入 1 000 000
元，营业税率为 5％，要求就该业务计算应交税费和做出相关会计分录。
3.某信托投资公司受 A 企业委托，2007 年 4 月 1 日委托放款 400 万元，月利率 ‰，
按月支付利息。要求计算营业数并做出相关会计分录。
五、案例分析题：
华兴饭庄是集住宿、饮食、旅游、娱乐为一体的服务企业。2007 年 8 月份发生的有关
收入业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。
1． 客房部本月收入 600 000 元，已全部存入银行。餐饮部本月收入 135000 元。
2． 歌舞厅送来本月收入清单：门票收入 400 000 元，烟酒饮料收入 50 000 元，点歌费
收入 50 000 元，收入款已存入银行。（营业税税率为 14％）
3． 预收旅游费用 700 000 元，其中 300 000 元支付给境外旅行社接团费。
4． 该饭店本月出售一处附属建筑物，原价 5 000 000 元，已使用 10 年，提取折旧 1 000
000 元，出售价格为 4 500 000 元。
5. 该饭店将一食品只做专利出售，收入 400 000 元，原购买时花费 300 000 元，此专利
尚未开始摊消。
要求计算本月应交营业税,并作出相应会计处理。
答案：
一、单项选择题
1．B 2．A 3．C 4．B 5．B 6．C 7．B 8. D 10．B
二、多项选择题
1．ABC 2．ACD 3．BC 4．AC 5．ABD 6．ABC 7．AC 8．CD
9．ＢＣＤ
１０．ＢＤ
三、判断题
1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、×
四、业务题
1．（1）善云公司
结算工程收入
借：银行存款——工程结算款 16 900 000
贷：应收账款——工程计算价款 16 000 000
应付账款——水电分包款 900 000
应纳和代扣代缴营业税
借：主营业务税金及附加 480 000
应付账款 27 000
贷：应交税费——应交营业税 507 000
缴纳税款
借：应交税费——应交营业税 507 000
贷：银行存款 507 000
（2）水电安装公司
结算工程收入
借：应收账款 900 000
贷：营业收入 900 000
借：主营业务税金及附加 27 000
贷：应交税费——应交营业税 27 000
善云公司结算税款
借：应交税费——应交营业税 27 000
贷：应收账款 27 000
收到善云公司工程款
借：银行存款 873 000
贷：应收账款 873 000
2．取得营业收入
借：银行存款 1 000 000
贷：其他业务收入 1 000 000
借：其他业务支出 50 000
贷:应交税费——应交营业税 50 000
结转无形资产成本
借：其他业务支出 800 000
贷：无形资产——专利权 800 000
计算应交所得税
应交所得税＝（1 000 000-50 000-800 000）×25％＝37 500 元
借：所得税 37 500
贷：应交税费——应交所得税 37 500
3．（1）信托公司的会计处理
月末收到委托贷款利息
400׉＝ 万元
借：银行存款 18 000
贷：应付账款——应付委托贷款利息 18 000
计算带扣营业税（从应付委托贷款利息重直接抵扣）
18 000×6％＝1 080 元
借：应付账款——应付委托贷款利息 1 080
贷：应交税费——应交营业税 1 080
银行上交营业税
借：应交税费——应交营业税 1 080
贷：银行存款 1 080
(2)A 企业会计处理
反映信托公司收到的利息
借:委托贷款——利息 18 000
贷：其他应付款——应付贷款利息税 1 080
投资收益 16 920
实际收到投资公司划来的利息
借：银行存款 16 920
其他应付款——应付贷款利息营业税 1 080
贷：委托贷款——利息 18 000
五、案例分析题
解答：（1）客房收入营业税额＝6 000 000×5％＝300 000 元
餐饮收入营业税额＝1 350 000×5％＝67 500 元
歌舞厅收入营业税额＝500 000×14％＝70 000 元
旅游收入营业税额＝（700 000－300 000）×5％＝20 000 元
借：主营业务税金及附加 457 500
贷：应交税费——应交营业税 457 500
（2）出售建筑物营业税额＝4 500 000×5％＝225 000
借：固定资产清理 4 000 000
累计折旧 1 000 000
贷：固定资产 5 000 000
收到转让收入
借：银行存款 4 500 000
贷：固定资产清理 4 500 000
计提应交税费
借：固定资产清理 225 000
贷：应交税费——应交营业税 225 000
结转清理净收益
借：固定资产清理 275 000
贷：营业外收入 275 000
（3）出售专利营业税额＝400 000×5％＝20 000
借：银行存款 400 000
贷：其他业务收入 400 000
计提营业税
借：其他业务支出 20 000
贷：应交税费——应交营业税 20 000
