第二篇 进口业务操作实训
第十二章 进口业务流程和核算
第十三章 签订进口合同和内销合同
第十四章 申请开证
第十五章 进口投保报检
第十六章 进口审单付汇
第十七章 进口报关
第十八章 进口付汇核销
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第十二章 进口业务流程和核算
第一节 进口业务流程
第二节 进口税费
第三节 国内销售价格核算
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第一节 进口业务流程
获得国内客户订单
寻找货源
买方申请开证
交易磋商
签订进口合同、内
销合同
如果采用
信用证支付
方式，进口
业务的一般
流程是：
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第一节 进口业务流程
租船订舱
投 保
付款/承兑赎单
报 检
通 关
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第一节 进口业务流程
核销、台帐
拨交国内客户
完 成
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第一节 进口业务流程
这些环节要涉及到进出口企业、船
公司、船代、货代、保险公司、海关、
银行、商检机构以及最终用货部门，面
广环节多，要做到环环相扣，才能保证
一票货物顺利完成。
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第二节 进口税费
一、关税
（一）从价税：以货物、货物的价格作为计税标
准，以应征税额占货物价格的百分数为税率，价
格和税额成正比关系的关税。
进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率
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第二节 进口税费
例：国内某公司向日本进口轿车10辆，成交价格为
FOB Yokohama
险费USD900，已知根据税则归类，税费采用从价税
计征，适用中国银行的外汇折算为USD1=
，原产国日本适用最惠国税率25%。计算应征进口关
税。
分析：进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率
=（12,×10+5,000+900）××25%
=223，（元）
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第二节 进口税费
（二）从量税：以货物和物品的计量单
位（如重量、数量、容量等）作为计税
标志，按每一计量单位的应征税额征收
的关税。我国目前对冻鸡、石油、啤酒、
胶卷等进口商品采用从量税计征。
其计算公式为：
进口关税=进口货物数量×单位税额
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第二节 进口税费
（三）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、
从量两种标准计税、计税时按两者之和作为应征税
额征收的关税。
（四）滑准税：预先按产品的价格高低分档指定若
干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进
口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税
率，当商品价格下跌时采用较高税率，其目的是使
该商品的国内市场价格保持稳定。
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第二节 进口税费
二、消费税
在我国，消费税主要是针对进口烟、酒、鞭
炮、焰火、化妆品、珠宝首饰、小轿车、汽
油、柴油等商品征收的，其目的是调节我国
的消费结构、引导消费方向，确保国家财政
收入。
计税价格=
关税完税价格+关税
1—消费税率
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第二节 进口税费
应纳税额=计税价格×消费税率
消费税=
关税完税价格+关税
×消费税率
1—消费税率
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第二节 进口税费
接上例：该进口汽车的消费税为5%，计算
该汽车的消费税。
消费税=
完税价格+关税
×消费税率
1—消费税率
=
（125,+5,000+900）
×+223， ×5
%
1—5%
=（元）
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第二节 进口税费
三、进口增值税
增值税是以商品的生产、流通和劳务服
务各个环节所创造的新增价值为课税对
象的一种流转税。
进口增值税是指进口环节征缴的增值税，
属于流转税的一种。
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第二节 进口税费
其计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=计税价格×增值税率
即：
增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税率
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第二节 进口税费
接上例：该进口汽车的增值税率为17%，计
算该汽车的增值税.
增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税率
=[（+5000+900）×++58748.
26]×17%
=（元）
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第二节 进口税费
从计算三个税费中，我们可以知道该批
小汽车应缴纳的税费为：
223，
++=481735.
75（元）
一辆进口小汽车应缴纳的（元）
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第二节 进口税费
二、国内销售环节的应交增值税和其他税费
进口商在进口商品后销售给国内客户，应开具
增值税发票给国内客户，并缴纳销售环节的增值税
和其他税费。
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第二节 进口税费
例：我某进口企业进口一批塑料原料20吨，
已知在进口环节海关代征增值税额共
元，国内销售收入总额共
元（含增值税），该塑料原料的
增值税率为17%，那么计算销售环节应缴纳
的增值税为多少？
分析P195
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第二节 进口税费
因为在进口环节，海关已代征增值税额，在
税务业务中通常称为进项税额；销售环节增
值税，称为销项税额，所以在销售环节需再
缴纳的增值税为：销售增值税额—海关已代
征增值税额，即：
应交增值税=销项税额—进项税额
=—
=（元）
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第二节 进口税费
其他税费，在我国目前一般有：
城建税=应交增值税×7%=×7%=（元）
教育附加费=应交增值税
×4%=×4%=（元）
印花税=销售收入（不含税）
×%=
防洪费=销售收入（不含税）
×%=
所以应交税费合计为元.
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第三节 国内销售价格核算
一、国内销售价格构成
进口环节：
1、采购成本（进口完税价格即CIF价）
2、进口税费（包括关税、消费税、进口
增值税、其他税费）
3、进口费用（码头费，仓储运输费、商
检费、报关费、银行费用等）
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第三节 国内销售价格核算
销售环节：
1、应交税费（应交增值税、其他税费）
2、销售费用（财务费用、仓储运输费、广告
费、包装费、货损等）
3、公司费用（即经营管理费用）
4、销售利润（一般以国内销售价格为基数。
随市场行情掌握，包括国际市场，国内销售市
场供需情况，价格水平等情况。）
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第三节 国内销售价格核算
二、国内销售价格计算公式
国内销售价格=（CIF价+进口关税+进口消费税+
其他税费+费用+利润）×（1+增值税率）
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第三节 国内销售价格核算
三、核算实例
（一）以CIF贸易术语进口，核算国内销售价格
例：我某外贸公司，从德国进口一批特种钢，共计100公
吨，每吨钢材的进口价格是USD850/MT CIF XIAMEN，
银行的贷款年利率为9%，贷款时间为60天，银行费用为
成交金额的%,进口关税税率为5%，增值税率为17%,
其他税费合计6800元.其他国内费用有进口商检费500元，
报关费300元,国内运费2000元，港杂费和仓储费800元，
公司费用4000元，公司预期利润10%（按国内销售价格
计），中行外汇牌价USD1=
分析：P198 25
第三节 国内销售价格核算
1、国内报价
试计算我外贸公司在国内销售每吨钢材的人民
币价格，以及每吨销售增值税和应交增值税.
分析P198
2、还价核算一：
如我外贸公司报价后，国内用户只愿意接受
7700元/公吨（含增值税）购买，如果按此价
格成交，我外贸公司是否还有利润，利润率是
多少？
分析P199
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第三节 国内销售价格核算
3、还价核算二：
如果按照国内客户7700元/公吨价格，我
公司要维持5%以上的利润，那么最高可
以接受的国外出口商的CIF报价是多少？
分析：由国内销售价格和费用倒算可接
受的国外CIF价格，计算过程CIF价格以
人民币计算，最后再折合成美元。
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（二）以FOB贸易术语进口，核算国内销售价格
例：我外贸公司从德国进口轿车10辆，成交价格为
每辆美元 FOB Hamburg,总运费8000美元,
投保一切险，投保加成为10%，保险率%，银行
贷款年利率8%，预计垫款时间为60天，银行费用为
进口成交金额的%，已知根据税则归类，税费采
用从价税计征，适用中国银行的外汇折算为
USD1=
税率25%.，消费税5%，增值税率17%，进口报关费
500元、报检费300元，港杂费和仓储费800元，国
内短途运输1200元，公司费用5000元，公司的预期
利润15%（按进口价格计）。分析P200
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第三节 国内销售价格核算
1、试计算外贸公司对国内客户的报价
分析P200
2、与国内客户销售还价核算
如果国内客户只愿意接受136500元人民币，那
么在进口成交价格不变的情况下，我外贸公司
是否还有利润，利润额和利润率分别是多少？
分析P201
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第三节 国内销售价格核算
3、与国外出口商还价核算
经过与国内客户的谈判，最终国内客户
可以接受的价格137000元/辆，我外贸公
司同时也调整了利润率，从15%降低到
10%（按进口价格计），那么我们可以
接受外商的最高FOB价是多少？
分析P202
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补充：【案例】进口PBT塑料米
（融合经营，L/C结算）
【案例：国内销售报价核算】
【案例：国内客户还价核算】
【案例：对国外出口商的还价核算】
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【案例演练】进口基础油
（自营进口，L/C结算） P202
【实训一：核算进口税费】
2008年4月3日，中亿公司向台湾NICOLE公司进
口基础油一批吨，单价为CFR南通
USD990/吨，总价为，按照发票
金额的110%投保一切险，保险费率为%，
基础油采用从价税计征，牌价中间价为。
试核算进口报关时，中亿公司应缴纳的关税和
进口增值税分别是多少？
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