贷款循环审计
李秀娟
培训目录
一：
基本业务流程
二：
涉及报表项目
三：
审 计 目 标
四：
基本审计思路
五： 工作底稿介绍
一：基本业务流程
二：涉及报表项目
二：涉及报表项目
二：涉及报表项目
1.
发放贷款和垫款
二：涉及报表项目
1.
发放贷款和垫款
二：涉及报表项目
1.
发放贷款和垫款
二：涉及报表项目
1.
发放贷款和垫款
二：涉及报表项目
1.
发放贷款和垫款
二：涉及报表项目
2.
应收利息（贷款应收利息）
二：涉及报表项目
3.
利息收入（贷款利息收入）
二：涉及报表项目
4.
资产减值损失（贷款减值损失）
三：审计目标
确定被审计单位管理层对贷款业务相关交易和账户余额的存在
/
发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、准确性、截止、分类、列报认定
是否恰当
。
四：基本审计思路
四：基本审计思路
怎样评估重大错报风险？
四：基本审计思路
四：基本审计思路
控制设计有效性测试步骤？
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四：基本审计思路
怎样设计并实施进一步审计程序？
四：基本审计思路
进一步审计程序：
五：工作底稿介绍
1
、分析程序底稿
2
、控制设计有效性、控制运行有效性测试底稿
3
、实质性程序底稿
五：工作底稿介绍
数据分析：
未审报表分析中与贷款相关的比率分析（净息差、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率、贷款拨备率、贷款总拨备率、贷款迁徙率等）
贷款业务结构分析、趋势分析
利率概算
获取期望值：
阅读被审计银行的业务分析报告、部门总结报告等
查询行业信息
监管要求
将分析结果与期望值对比，实际与预期差异较大的项目错报风险水平高，应重点审计
五：工作底稿介绍
客户授信
对公贷款
押汇
个人贷款
信用卡
控制设计有效性测试基本程序
五：工作底稿介绍
一
二
样本结果是否支持初步风险评估结果；
控制是否运行有效；
修正后的重大错报风险评估水平；
是否需要增加样本规模；
是否需要增加对相关账户的实质性程序。
五：工作底稿介绍
结论应包括
五：工作底稿介绍
以对公贷款为例，演示该部分底稿的编制。
五：工作底稿介绍
基本思路
五：工作底稿介绍
以报表项目归集
五：工作底稿介绍
每张工作底稿：
都要把表头、目标、过程、说明、结论记录清楚
五：工作底稿介绍
以恒丰银行
2011
年度审计为例，介绍实质性程序的执行及底稿的编制。
