税务稽查的概念及其选案策略分析.doc

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税务稽查的概念及其选案策略分析 第一章绪论 税务稽查选案的意义 税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法 律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿 征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收体 现了国家主权和国家权力。随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发 展，税收在国民经济中的地位和作用日益增强。多年的税收实践表明，税 务稽查工作在我国税收工作中占有举足轻重的地位。随着税收征管改革的 深化和征管模式逐步与国际惯例接轨，税务稽查工作不断加强，税务稽查 工作不仅对于维护我国的经济、税收秩序，确保财政收入的稳定增长有重 要意义，而且对于推进依法治税，维护新税制顺利实施以及促进税务队伍 的业务素质、工作质量、公正执法和廉政建设，乃至对于社会主义市场经 济的健康发展都具有重要影响。尤其是新征管模式的建立后，明确了“加 强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”十六字方针，进一步突出了税 务稽查在整个税收工作中的重要地位。在加速信息化、专业化建设，深化 税收征管改革的进程中，应更加有效地发挥稽查职能作用及提高稽查工作 质量。只有准确把握税务稽查，才能真正把税务稽查纳入法制化的轨道， 促进税务机关依法履行职务，进一步加大执法力度和提高执法水平，实现 税务稽查工作的良性循环；有利于科学划分税务稽查的职责范围，科学设 置税务稽查机构，合理调配税务稽查力量；有利于进一步理顺征管、稽查 各系列、各环节之间的关系，解决征收、管理、稽查各环节之间衔接不 好、运行不畅和“疏于管理，淡化责任”的问题；有利于减轻纳税人的税 收检查负担，有效解决重复检查的问题，切实保护纳税人的合法权益。逃 税，是每个国家税务部门都必须正视和面对的问题。 第二章税务稽查选案现状及存在的问题 税务稽查的含义、职能与作用 税务稽查的含义 稽查，通俗的讲就是稽核、审计、检查。税务稽查的含义大于税务 检查,税务稽查就是税务机关根据法律、法规等依据，采取一定的手段， 对纳税人一定时期内或公民举报范围内履行纳税义务情况进行的稽核、审 计、检查，是一种执法行为。税务稽查的内涵可以从以下几个方面来理 解： 1．税务稽查的主体是税务机关，目前主要有省、地、县级国家税务 局和地方税务局设立的执行税务稽查职能的税务机构。进行税务稽查时， 税务机关依据国家赋予的职能，从维护国家的整体利益出发，对纳税人履 行纳税义务的情况进行监督，体现了税收的强制性特征。 2．税务稽查的客体是纳税人履行纳税义务的情况和扣缴义务人履行 代扣代缴、代收代缴义务的情况。纳税人的应税行为、扣缴义务人的扣缴 税款行为往往是和纳税人及扣缴义务人所从事的经济活动紧密联系在一起 的。因此，要稽查纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况， 就要同时对纳税人、扣缴义务人的经济活动的合法性进行稽查监督。 3．税务稽查的依据是国家的税收法规，以及国家为实现财政分配和 财政监督而制定的企业财务通则、企业会计准则和分行业财务会计制度 等。其中，税收法律法规应是税务稽查的主要依据，它是税务机关实施稽 查、审理定性和做出结论的重要准绳。 4．税务稽查的目的是依据国家税收法规，查处税收违法行为，保障 税收收入，促进依法纳税，保证税法的有效实施。 5．税务机关最终必须依照法律法规对稽查对象做出相应的处理结 果。只有以上几个要素同时具备有机结合在一起的时候，才构成一个完整 的税务稽查概念。 第三章税务稽查选案理论依 据...................................................... 19 信息经济 学.............................................................. . 19 财务管理 学.............................................................. . 20 人工智能技术模式识 别...................................................... 21 数据挖掘研究现 状......................................................... 22 税务稽查选案问题的提 出.................................................... 25 第四章 SVM 基本原 理.............................................................. . 27 SVM 支持向量机的基本原 理.................................................. 27 支持向量机(SVM)的分类方 法................................................. 30 第五章 SOM 基本原 理.............................................................. . 33 自组织特征映射（SOM）基本原 理............................................. 33 自组织特征映射(SOM)的分类判别方 法......................................... 36 第六章基于 SVM 与 SOM 的稽查选案模 型.............................................. 38 稽查选案指标基础分 析..................................................... 38 案例样本数 据.............................................................. 39 基于 SVM 与 SOM 的增值税稽查选案实证分 析.................................... 40 第七章实际应用开发中的重难点分 析................................................ 42 稽查选案指标体系的确 定.................................................... 42 稽查选案基础数据集和经验数据集采集优 化.................................... 42 培养高素质的软件开发人 才.................................................. 43 第八章总结与展 望.............................................................. .. 44 主要成 果.............................................................. .... 44 本文针对现有稽查选案存在的企业涉税经济数据量大，选案方法对 样本的可靠程度依赖性强，企业纳税申报情况和偷逃税行为之间的非线性 关系难以反映等特征，将数据挖掘中的支持向量机（SVM）方法和神经网 络聚类方法引入到稽查选案信息处理中，通过对企业涉税数据样本的分类 判断和聚类分析，确定税务稽查对象清册。通过基于遗传算法的支持向量 机(GA—SVM)很好地将纳税人区分为需要稽查与不需要稽查两类，确定选 案范围，提高了稽查选案的准确率。通过自组织映射神经网络(SOM/DSOM) 计算，将纳入稽查选案范同的样本进行聚类，根据每一类的样本可能存在 有相类似的偷漏税手段的特征，为具体实施稽查检查明确了方向，取得了 较好的效果。