税务与遗产筹划基础资格认证培训金融理财师1
授课大纲金融理财师个人理财相关税制个人税务与遗产筹划概述2
一.个人理财相关税制金融理财师税收概述个人所得税的基本框架中国的个人所得税制度3
税收概述金融理财师税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。4
金融理财师金额（亿元）2004～2010年税收增长情况800007320270000595155422460000456225000034804400002877930000241662001717636153012000012582106839263823469106038512710000019941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010年份数据来源：《中国统计年鉴（2010）》与财政部税政司相关网站5
我国现行税制主要种类金融理财师中国税制体系流转税类货物和劳务税类行为税类财产税类增值税车辆购置税房产税营业税印花税车船税特定目的税类消费税契税资源税类关税城市维护建设税所得税类资源税耕地占用税企业所得税城镇土地使用税土地增值税个人所得税农业税类烟叶税6
2010年中国税收收入构成金融理财师2010年税收收入构成其他16%个人所得税7%流转四税企业所得税59%18%数据来源：《2010中国税务年鉴》和财政部税政司相关网站。流转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减2010年出口退税额后的余额。7
税收分类金融理财师按课税对象的性质划分，可分为：–货物和劳务税、所得税、财产税等；–这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主要、最基本的分类方式。按计税依据不同划分，可分为：–价内税——计税依据包含该税款，或以含税价格作为计税依据的税种；–价外税——计税依据不包含该税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。8
税收分类金融理财师—价内税价外税计算举例例：某一交易价格为含税价105元，税率为5%, 请计算税额若该税种为价内税，则直接将含税价格乘以税率税额= 105元×5% = 元若该税种为价外税，则分两步计算–首先：将含税价格换算成不含税价105元÷( 1 + 5%) = 100元–然后：以不含税的价格乘以税率税额= 100元×5% = 5元9
税收分类金融理财师按税收负担能否转嫁划分，可分为：–直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等；–间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、营业税等。按税收管理和受益权限划分，可分为：–中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的关税、消费税等；–地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等；–中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。10
1994-2010年个人所得税收入增长情况金融理财师金额（亿元）19942010～年个人所得税收入增长情况年份数据来源：《2010中国税务年鉴》和财政部税政司相关网站11
税制要素金融理财师税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。税制要素：构成税收制度的基本要素。–核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率；–其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。12
纳税人—对谁征税金融理财师纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如货物和劳务税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。13
征税对象（也称课税对象）金融理财师—对什么征税征税对象又称课税对象，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。税目是征税对象内容的具体化。税基（即计税依据）是征税对象中据以计税的金额或数量。14
税率（税额与税基之间的比率）金融理财师—征多少税税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率。–比例税率：是指对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。–累进税率：是指随课税对象数额的增大而提高的税率。即在税制设计中，将课税对象按数额大小分成几个不同等级，每一等级规定不同税率，课税对象数额越大，税率越高。纳税人税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。–定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。15
税率—累进税率金融理财师全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。16
工资、薪金所得税率表金融理财师税率%级数全月应纳税所得额速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505注：2011年9月1日起施行，考试提供此表17
全额累进税率与超额累进税率案例金融理财师如某人2011年12月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为5,600元–如按照全额累进税率计算：5,600×20%=1,120（元）–如按照超额累进税率计算：1,500×3%+3,000×10%+1,100×20% =565（元）–超额累进税率下使用速算扣除数计算税额：5,600×20%-555=565（元）18
税率—税率的其他形式金融理财师税率的其它形式–平均税率和边际税率平均税率：是指全部应纳税额占全部税基的比例边际税率：是指应纳税额的增量与税基增量之比–名义税率和实际税率名义税率：是指税法规定的税率实际税率：是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占税基的比例19
个人所得税的基本框架金融理财师税收管辖权纳税人计税依据税率课税模式应纳税额计算课征方法20
税收管辖权金融理财师税收管辖权是国家管辖权的派生物，是主权国家在征税方面所拥有的权利。国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属人主义原则；二是属地主义原则。按照属人主义原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收管辖权。按照属地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收管辖权或称收入来源地税收管辖权。21
金融理财师税收管辖权属人原则属地原则居民或公民税收地域税收管辖权管辖权国家有权对居住在其境内的所有收入来源国有权对任何国家的居居民或具有该国国籍的公民取得民或公民取得的来源于该国领域的来源于世界范围的所得课税。内的所得课税。22
纳税人金融理财师居民纳税人——履行全面纳税义务，对取得的来源于世界范围的所得课税。非居民纳税人——履行有限纳税义务，只对来源于该国领域内的所得课税。判定标准——住所标准、居所标准、居住时间标准。23
计税依据金融理财师计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。个人所得税的课税对象是个人取得的各种收入，但构成个人所得税计税依据的是全部应税收入减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。24
税率金融理财师比例税率累进税率–超额累进税率25
课税模式金融理财师分类所得税制：把归属于同一纳税人的所得按来源不同划分若干类别，对各类不同性质的所得规定不同的税率，分别计算，征收所得税；综合所得税制：把归属于同一纳税人的各类所得，不管其所得来源如何，作为一个所得总体，综合计算征收所得税；分类加综合所得税制：将分类所得税和综合所得税合并，对所得税实行分项课征和综合计税相结合的课税制度。26
应纳税额计算金融理财师第一步，计算税法规定应纳所得税的各项收入总额(注：我国属于分类所得税制：按照所得来源不同分类别计算应纳税额后再加总)第二步，减去免纳个人所得税的各项收入，得到调整后的收入第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项支出，得到应纳税所得额费用扣除、捐赠扣除第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，计算得到应纳税额第五步，减去税法允许的境外所得已纳税款的税收抵免数额，得到获抵免后的应纳税额第六步，个人所得税额已在各季度或月份预交的部分，应从应纳税额中扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务27
个人所得税计算步骤金融理财师计算各项收入总额第一步：调整后的收入第二步：第三步：应纳税所得额第四步：应纳税额第五步：减税收抵免额实际纳税额第六步：28
课征方法金融理财师源泉课征法：即在支付收入时，由支付单位依据税法规定，对其负责支付的收入项目代扣代缴所得税税款；申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自行申报纳税。29
中国的个人所得税制度金融理财师纳税人征税范围（应税所得项目）扣除项目税率税收优惠个人所得税的计算举例个人所得税的申报与代扣代缴30
中国的个人所得税制度金融理财师《中华人民共和国个人所得税法》与2008年2月18日颁布的《个人所得税法实施条例》以及财政部、国家税务总局或二者联合颁发的各种政策和行政命令，共同构成现行中国个人所得税收法律的基础。31
纳税人金融理财师中国个人所得税的纳税人为：–“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”–“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”32
征税范围（应税所得项目）金融理财师中国的个人所得税制把以下11个类别的所得定为应税所得（个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益）：1. 工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2. 个体工商户的生产、经营所得：指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。33
征税范围（应税所得项目）金融理财师3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。4. 劳务报酬所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5. 稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。6. 特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。34
征税范围（应税所得项目）金融理财师7. 利息、股息、红利所得：指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。8. 财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。9. 财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。10. 偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。11. 经国务院财政部门确定征税的其它所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。35
2009年全国个人所得税构成金融理财师2009年全国个人所得税分项目收入情况表 单位：万元个人所得税总额39,435,885100%工资、薪金所得24,877,%个体工商户生产、经营所得4,812,%企事业单位承包、承租经营所得674,%劳务报酬所得890,%稿酬所得24,%特许权使用费所得9,%利息、股息、红利所得5,583,%财产租赁所得111,%财产转让所得1,672,%偶然所得793,%其他所得217,%税款滞纳金、罚款收入81,%数据来源：《2010中国税务年鉴》36
扣除项目金融理财师工资、薪金所得：以每个月收入额减除费用3,500元后的余额，为应纳税所得额。在此基础上，雇员对基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金的缴款也可减除（提示：应注意各地区关于住房公积金缴存上限税前扣除的规定）。–在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，其附加减除费用标准为1,300元。个体工商户的生产、经营所得：所有直接和间接经营成本，包括任何损失，均可减除。业主的生计费用扣除为每月3,500元。（个体工商户业主从本企业获得的工资薪金不得扣除）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月3,500元）后的余额，为应纳税所得额。37
扣除项目金融理财师劳务报酬所得：按次计算，对每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得：同“劳务报酬所得”。特许权使用费所得：同“劳务报酬所得”。利息、股息、红利所得：没有减除。财产租赁所得：同“劳务报酬所得”，并另外允许减除与租赁财产有关的税费和修缮费。财产转让所得：可减除财产原值及与出售资产有关的税费。偶然所得：没有减除。38
税率金融理财师中国个人所得税根据所得类别不同，分别规定了超额累进税率和比例税率两种形式。工资、薪金所得适用3％～45％的七级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35％的五级超额累进税率；其他种类的应税所得，除特殊税额减免与额外加征外，一般适用20％的比例税率。39
参考资料：储蓄存款利息所得适用税率金融理财师储蓄存款利息所得适用税率：储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。40
工资、薪金所得税率表金融理财师税率%级数全月应纳税所得额速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505注：2011年9月1日起施行，考试提供此表41
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单金融理财师位的承包经营、承租经营所得适用税率表速算扣除数税率%级数年应纳税所得额（元）1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750注：2011年9月1日起施行，考试提供此表42
税额减免与额外加征金融理财师稿酬所得减征规定：–稿酬所得按应纳税额减征30%。劳务报酬畸高的加成规定：–应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，加征五成；–应纳税所得额超过5万元的部分，加征十成；–实际构成三级超额累进税率：43
劳务报酬所得税率表金融理财师税率速算扣级数每次应纳税所得额%除数1不超过20000元（含）的部分2002超过20000元至50000元（含）的部分3020003超过50000元的部分407000注：考试提供此表44
税收优惠金融理财师免税所得–省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；–国债和国家发行的金融债券利息；–按照国家统一规定发给的补贴、津贴；–福利费、抚恤金、救济金；–保险赔款；45
税收优惠金融理财师免税所得–军人的转业费、复员费；–按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；–依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；–中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；–经国务院财政部门批准免税的所得。46
税收优惠金融理财师减税所得有下列情形之一的，经批准可以减征个人所税：–残疾、孤老人员和烈属的所得；–因严重自然灾害造成重大损失的；–其他经国务院财政部门批准减税的。47
税收优惠金融理财师特殊宽免和扣除–个人通过非盈利的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，可在应纳税所得额的30%内扣除。48
个人所得税计算举例金融理财师—案例1某歌舞团独唱演员王欢月工资5,800元，2011年10月，王欢参加了该团在上海的3场演出，得到3,800元报酬。同月，王欢应一家娱乐公司的邀请，出席了在广州举行的演唱会，获得30,000元报酬。请问王欢该月应该缴纳的个人所得税款是多少？49
解析金融理财师要计算该演员的应纳税款，首先要搞清这笔所得是工资还是劳务报酬所得。事实上，该演员获得的这笔收入是工资还是劳务报酬取决于这场演出是不是由其供职单位安排的，如果是，则这笔所得属于工薪所得，如果不是，则属于劳务报酬所得。由题意我们可以知道，王欢的工资是工薪所得，她参加其供职的歌舞团组织的演出所得收入也属于工薪所得。而王欢因出席由娱乐公司组织的演唱会取得的所得则属于劳务报酬。据个人所得税法及相关规定，王欢2011年10月应纳所得税为：–工薪所得税：（5,800＋3,800－3,500）×20％－555＝665（元）–劳务报酬所得税：30,000 ×（1－20％）×30％－2,000＝5,200（元）–王欢2011年10月应纳税额共计665＋5,200＝5,865（元）50
个人所得税计算举例金融理财师—案例2李勇2011年12月取得以下八项所得：–从所在境内甲企业取得工资收入2,800元；–从所在境内乙企业取得工资收入3,000元；–为其他企业进行形象策划，获得报酬5,000元；–出租家中富余的汽车一辆，取得租金2,000元(暂不考虑营业税及附加) ；–向某矿务局提供一项非专利技术，取得收入8,000元；–出版一本书获得稿酬收入5,000元；–当月收到利息收入24,000元，其中国债利息收入4,000元；银行存款利息2,000元（存款时间从2008年11月起）；18,000元为借给某公司款项的利息收入；–当月中奖收入40,000元，抽奖支出6,000元；请计算李勇该月应纳的个人所得税额。51
解析金融理财师工资、薪金所得–根据《实施条例》第三十九条，在中国境内两处或两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算。因此，题中自甲企业和乙企业取得的工资收入同属于来自中国境内的工资、薪金所得，因此需要合并征收。–因此，自甲企业和乙企业取得的工资收入的应纳税额为：（2,800＋3,000－3,500）×10％－105＝125（元）为其他企业进行形象设计获得5,000元（劳务报酬所得），其应纳税额为：5,000 ×（1－20％）×20％＝800（元）出租家中富余的汽车一辆，取得租金2,000元，其应纳税额为：（2,000－800）×20％＝240（元）52
解析金融理财师提供非专利技术获得8,000元（特许权使用费所得），应纳税额为：8,000 ×（1－20％）×20％＝1,280（元）获得稿酬所得5,000元，应纳税额为：5,000 ×（1－20％）×20％×（1－30％）=560（元）利息收入24,000元（利息所得），其中4,000元是国债利息，可免税；储蓄存款利息为2008年10月9日以后取得的，免税；18,000元属于一般利息，要征税。因此，应纳税额为：18,000 ×20％＝3,600（元）中奖收入40,000元（偶然所得），不能扣除费用，因此，6,000元抽奖支出不可扣除。应纳税额为：40,000 ×20％＝8,000（元）李勇2011年12月总共应纳个人所得税额为：125＋800＋240＋1,280＋560＋3,600+ 8,000 =14,605（元）53
个人所得税计算举例金融理财师—案例3殷红参加演出一次获得劳务报酬40,000元，她从此次报酬中拿出10,000元通过当地民政单位向贫困地区捐赠，请问殷红本次取得的收入应缴纳的个人所得税为多少？54
解析金融理财师劳务报酬应纳税所得额为：40,000×（1－20％）＝32,000元32,000×30％＝9,600元＜10,000元税法规定，捐赠支出高于应纳税所得额30％的部分不能从税前扣除，因此只能扣9,600元。则殷红本次取得收入应纳税额为：（32,000－9,600）×30％－2,000＝4,720（元）55
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师自行申报代扣代缴56
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报自行申报–个人所得税的自行申报是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。57
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报按照《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]162号文）规定：有下列情形之一的，应当按规定办理纳税申报：–年所得12万元以上；（所谓年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得税法规定的11项所得的合计数额达到12万元。）–从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；–从中国境外取得所得的；–取得应税所得，没有扣缴义务人的；–国务院规定的其他情形。58
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报（国税发〔2006〕162号第六条）。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。以上所得不含以下所得：–个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得（国税发〔2006〕162号第七条）。–个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。–个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。59
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）和《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函〔2006〕1200号）, 各项所得的年所得按照下列方法计算：60
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报工资、薪金所得，按照未减除费用（每月3,500元）及附加减除费用（每月1,300元）的收入额计算。（三险一金不用申报个人所得税）。个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；–合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。61
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。–劳务报酬所得和特许权使用费所得不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。–不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。62
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—自行申报财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。–个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。–股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。–个人储蓄存款利息所得和企业债券利息所得全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。63
个人所得税纳税申报和代扣代缴金融理财师—代扣代缴代扣代缴–是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种方法。相关规定国家税务总局出台的《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定：–凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。–按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。64
自由自主自在65
