新时期财务总监的角色定位
财务总监，首席财务官或等同于这些称谓的角色，对于一个企业的生存
与发展有着举足轻重的作用。过去一提到财务总监，人们首先想到的可
能是一个会计专家，从 事数据的记录，进行筹资和投资决策，起着监
督作用。随着社会经济的发展和企业需求的变化，对财务总监角色的定
位在许多方面也经历了一系列的变化，现在财务 总监正向全局管理者、
战略计划领导者、企业财务管理者、内部控制及监督者、公共关系管理
者等角色转变。
一、财务总监的角色定位
１。全局管理者。财务总监一般是董事会成员，在公司中的地位仅
次于董事长和总经理。总经理是公司的总领导，对整个公司的一切行为
都负有责任。财务总监一般 是由董事会派出的，因此董事会就希望财
务总监对财务及其控制负责，以此形成良好的协作和监督体系。现今的
财务总监已不仅仅只关注财务及相关领域，而是越来 越多地成为总经
理的经营伙伴，站在同一层面关心企业的前途和发展，负责战略计划的
编制和执行，领导着诸多部门。财务总监以其非凡的财务技能和对企业
财务状 况的了解，直接影响着整个企业的生存和发展。
２。战略计划领导者。战略计划对一个企业来说，一般是３ ～５
年的战略框架，由管理层提出后，经董事会批准通过。现如今，战略计
划和战略指导的任务越来越多地落到了财务总监身上。财务总监要充分
运用自己的综合管 理能力，确保战略计划的全面性和科学性。战略计
划要充分考虑各方面的利益和需要，既要涉及企业长期发展的目标，又
要照顾企业短期发展的需要；既要从企业内 部情况考虑，又要从市场、
环境入手进行分析。好的财务总监能够就企业的任何一项职能、任何一
项经营提出切中要害的问题。
３、企业财务管理者。
（１）营运资本管理。营运资本管理也逐渐成为公司理财的一项重
要内容。一般来说，营运资本管理包括现金和有价证券管理、应收账款
管理、信用管理和存货管理 等内容。财务总监应解决好以下问题：处
理好营运资本获利能力与风险之间的关系；决定流动资产的最佳水平；
决定流动资产的融资结构，处理好短期融资与长期融 资的比例关系。
（２）投资决策。企业投资大致可以分为两类：企业技术改造投资
和企业开发投资。企业技术改造投资是指在现有的生产经营规模下，为
提高效率所进行的投资；企 业开发投资与长期战略相匹配，需要涉及
新业务开辟、新产品开发等内容。财务总监应积极参与投资的可行性评
估，确保选取的投资方案是在战略计划所确定的方向 上，能够在合理
的时间内收回投资。财务总监可能不直接领导和执行所有的投资评估，
但要对投资评估所遵循方法、原则的一致性负责。
（３）筹资决策。对企业来说，筹资方式主要有：内部资金积累、
向银行贷款、发行公司债券、发行股票、寻找风险资本等。企业进行内
部融资时，不会发生融资费 用，成本要远远低于外部融资。但随着技
术的进步和生产规模的扩大，单纯依靠内部融资已经很难满足企业的资
金需求，所以外部融资日益成为企业获取资金的重要 方式。企业进行
外部融资时，财务总监要考虑的一个基本问题是资本结构决策。资本结
构决策是企业财务状况和发展战略的一项基础因素，财务总监要妥善处
理好影 响资本结构决策的各种因素，根据企业生产经营的需要，确定
合理的负债规模，在合适的时机，以最合适的方式融到资金，实现企业
价值的最大化。
（４）股利政策。股利分配既是企业利润分配的一部分，也是企业
筹资决策不可分割的一部分。股利支付率决定了企业留存收益的数额，
但是企业将当期盈余的大部 分留存下来，意味着可用于当期股利支付
的资金较少。因此，企业股利分配政策的一个主要方面就是决定企业利
润在增加留存收益和支付股利之间的合理分配比例。 财务总监进行股
利决策时，应在综合考虑法律规定、企业资金需求、经营风险、流动性、
控制权等多种因素的基础上合理选择股利政策。
４、内部控制及监督者。
（１）现代企业制度的最大特点是所有权和经营权分离，经营者可
能为了自身的利益而损害股东或其他利益相关者的利益。同时，随着科
学技术的不断发展和经济环 境的不断变化，各个企业都面临着来自内
部和外部的不同风险，所有这些都需要企业建立合理、有效的内部控制
制度来进行监督、评估和防范。内部控制是由企业董 事会、经理阶层
和其他员工实施的，为营运的效率性、财务报告的可靠性等目标的达成
而提供的合理保证，是企业董事会的职责，这其中财务总监要起到领导、
指 导、监督的作用。
（２）财务总监一般是企业内部审计的实际负责人，是注册会计师
首先要接触的人，所以财务总监应该与注册会计师建立一种良好的、建
议性的对话关系，并确保企 业内部审计人员和注册会计师建立良好的
合作关系，协调而客观地开展工作，使之能高效率地完成审计任务。财
务总监应定期向董事会和高层管理者报告信息，以便 进行前馈管理，
同时可以了解企业面临的风险和机会，以对企业的未来做出恰当的预测，
并合理预计决策可能会带来的结果。
５、公共关系管理者。
（１）与股东的关系。股东是企业的出资人和所有者，财务总监有
责任和义务真实、完整、及时地向其披露企业的相关信息，揭示企业的
经营情况和财务状况，以使其做出相对准确的投资决策。财务总监负有
保持、保护投资者的资产并使其增值的义务。
（２）与债权人的关系。企业的债权人有各种类型，但其中最主要
的是与企业具有借贷关系的金融机构和企业债券的持有者。根据这一性
质，财务总监有责任真实、完整、及时地向其披露企业的财务信息，如
企业的长短期偿债能力、投资项目的盈利能力等，以使其做出正确的信
贷决策。
（３）与政府部门的关系。政府部门主要指财税部门、证监会及其
派出机构等。财务总监向财税部门提供有关经营过程的财务信息，以便
其了解企业的纳税情况；向证监会及其派出机构提供财务信息，以便其
对企业的经济行为进行有效的监督与管理。
（４）与员工的关系。现代企业规模越来越大，组织形式逐渐扁平
化，财务总监不但要善于处理与其他管理者的关系，而且要处理好与企
业内部员工的关系。作为管理者的财务总监，应该让人更易接近，良好
的倾听对于有效的沟通来说非常重要，而有效的沟通又是管理成功的关
键。
（５）与其他利益相关者的关系。其他利益相关者主要是指供应商、
企业所在的社区等。财务总监管理着现金流和营运资本，对于其中的应
付账款来说，应按照约定 的交易期限及时向供应商支付货款，使之按
时供货，以保持长期稳定关系和满足生产需要。同时，企业也应该承担
所在社区的一定的社会责任，更多地关注环境保 护，如赞助教育和文
化事业等，以创造一个良好的生产经营环境。
二、财务总监应具备的素质
既然财务总监在企业中的角色是如此重要，那么要当好一名财务总
监，就需要具备一些特定的素质，以满足这一职位的要求。
１、具备相关的专业知识。财务总监不一定要出自会计人员，专业
知识也可不局限于财务领域。会计人员的优势主要在于财务工作方面有
较深的造诣，但他们并不一 定有战略眼光，也不一定能成为好经理。
现代企业越来越注重财务总监的创造力、想像力和总体思维能力。事实
上，一些非常成功的财务总监并非来自这一领域的专 业人才。
２、具有丰富的经验。现今的企业发展迅速，竞争十分激烈，企业
没有时间让财务总监边工作边探索。财务总监应是在其他企业已积累了
丰富的经验，到工作岗位上马上就可发挥作用的人。
３、有学习能力。当今企业面对的是一个飞速变化的世界，新事物
层出不穷，因此学习和接受新事物的能力非常重要。财务总监更是要紧
跟时代发展的潮流，不断地充实自己，学习新知识，掌握新本领。
４、忠实于财务事实。财务总监不仅仅是公司决策的制定者，而且
要最终成为这一决策制定结果成功与否的论断者。ＣＥＯ是企业的理想
者，而财务总监则是将理想 形成战略并最终使战略成为现实的人。财
务总监需要不断地提醒ＣＥＯ去修正其企业目标，以向更可行的方向改
良。同时，财务总监必须忠实于财务事实，因为从财 务得到的是最真
实的市场信息，而这些真实的市场信息中，有些可能是上司不爱听、不
愿接受的，但财务总监必须坚持原则，做到忠实于财务事实。
５、有良好的沟通能力。财务总监的工作决定了他得与企业的每一
个人打交道，而且要经常与企业外部的股东、债权人、公众、媒体等利
益相关者进行交流、沟通、协调，因此财务总监需要具备良好的人际沟
通能力。
