第四章
五、业务核算题
【练习１】
1． 借：经费支出—经常性支出 400
贷：现金 400
2．借：现金 2000
贷：银行存款 2000
3．借：暂付款—马明 3000
贷：现金 3000
4．借：经费支出 2760
现金 240
贷：暂付款 3000
5．借：银行存款 580
贷：现金 580
【练习２】
1．借：银行存款 280000
贷：拨入经费—拨入经常性经费 280000
2．借：拨出经费—某单位 110000
贷：银行存款 110000
3．借：经费支出—经常性支出 7900
贷：银行存款 7900
同时记录
借：固定资产 7900
贷：固定基金 7900
4．借：银行存款 160000
贷：其他收入 160000
【练习３】
1．借：有价证券—国债 60000
贷：银行存款 60000
2．借：银行存款 107200
贷：有价证券—国债 100000
其他收入—利息收入 7200
【练习４】
1．借：暂付款—设备款 28000
贷：银行存款 28000
2．借：暂付款—备用金 8000
贷：银行存款 8000
3．借：经费支出 28800
贷：现金 800
暂付款—设备款 28000
同时
借：固定资产 28800
贷：固定基金 28800
4．借：暂付款—赵亮 2500
贷：现金 2500
5．借：经费支出 2800
贷：暂付款—赵亮 2500
现金 300
【练习５】
1．借：库存材料 11700
贷：银行存款 11700
借：经费支出 180
贷：现金 180
2．借：暂付款—宏图公司 34000
贷：银行存款 34000
3．借：库存材料—某材料 36800
贷：暂付款 34000
银行存款 2800
4．借：库存材料 17000
贷：暂存款 17000
5．借：暂存款 17000
贷：银行存款 17000
6．借：库存材料—丁材料 4800
贷：经费支出 4800
【练习６】
1．借：经费支出 6800
贷：银行存款 6800
同时
借：固定资产 6800
贷：固定基金 6800
2．借：暂付款 9000
贷：银行存款 9000
借：经费支出 9000
贷：暂付款 9000
3．借：经费支出 550000
贷：银行存款 550000
同时
借：固定资产 550000
贷：固定基金 550000
4．借：固定资产 960000
贷：固定基金 960000
借：经费支出 17800
贷：银行存款 17800
5．借：经费支出 24800
贷：银行存款 24800
同时
借：固定资产 24800
贷：固定基金 24800
6．借：固定基金 330000
贷：固定资产 330000
借：银行存款 330000
贷：其他收入 330000
【练习７】
1．借：银行存款 8000
贷：应缴预算款 8000
2．借：银行存款 79000
贷：应缴预算款 79000
3．借：银行存款 4680
贷：应缴预算款 4680
4．借：银行存款 239400
贷：应缴预算款 239400
5．借：应缴预算款 300000
贷：银行存款 300000
【练习８】
1．借：库存材料 43000
贷：暂存款 43000
2．借：暂存款 43000
贷：银行存款 43000
3．借：银行存款 30000
贷：暂存款 30000
4．借：暂存款 26000
贷：应缴预算款 26000
5．借：经费支出—基本工资 40000
贷：暂存款—代扣个人所得税 1800
--代扣住房公积金 1400
银行存款 36800
借：暂存款—代扣个人所得税 1800
--代扣住房公积金 1400
贷：银行存款 3200
【练习９】
1．借：银行存款 1000
贷：应缴财政专户款—行政性收费 1000
2．借：银行存款 800
贷：应缴财政专户款—某基金 800
3．借：应缴财政专户款 1800
贷：银行存款 1800
4．借：预算外资金收入 30000
贷：应缴财政专户款 30000
5．借：银行存款 22000
贷：预算外资金收入 11000
应缴财政专户款 11000
借：应缴财政专户款 11000
贷：银行存款 11000
【练习１０】
1．借：经费支出 23200
贷：银行存款 23000
现金 200
同时
借：固定资产 23000
贷：固定基金 23000
2．借：固定资产 1280000
贷：固定基金 1280000
3．借：固定资产 188000
贷：固定基金 188000
4．借：固定基金 84000
贷：固定资产 84000
同时
借：银行存款 4000
贷：其他收入 4000
【练习１１】
1．借：拨入经费—经常性经费 2280000
预算外资金收入—经常性收入 122000
其他收入 28000
贷：结余—经常性结余 2430000
借：结余—经常性结余 2350000
贷：经费支出—经常性支出 1105000
拨出经费—拨出经常性经费 1220000
结转自筹基建 25000
借：拨入经费—拨入专项经费 430000
预算外资金收入—专项收入 67500
贷：结余—专项结余 497500
借：结余—专项结余 390000
贷：经费支出—专项支出 215000
拨出经费—拨出专项经费 175000
【练习１２】
1．借：银行存款 880000
贷：拨入经费—经常性经费 880000
2．借：银行存款 120000
贷：拨入经费—专项经费 120000
3．借：拨入经费—专项经费 9000
贷：银行存款 9000
4．借：拨入经费—经常性经费 10000
贷：银行存款 10000
5．借：银行存款 340000
贷：拨入经费—预拨经费 340000
【练习１３】
1．借：银行存款 55000
贷：预算外资金收入 55000
2．借：银行存款 33000
贷：预算外资金收入—专项收入 33000
3．借：预算外资金收入—经常性收入 18000
--专项收入 11000
贷：结余 29000
【练习１４】
1．借：现金 340
贷：其他收入 340
2．借：银行存款 1280
贷：其他收入 1280
3．借：现金 115
贷：其他收入 115
【练习１５】
1．借：现金 48900
贷：银行存款 48900
借：经费支出—经常性支出—基本工资 38000
经费支出—经常性支出—补助工资 10900
贷：现金 48900
2．借：经费支出—经常性支出—修缮费 56000
贷：银行存款 56000
3．借：经费支出—经常性支出—业务费 7000
贷：银行存款 7000
4．借：经费支出—经常性支出—设备购置费 27000
贷：银行存款 27000
同时
借：固定资产 27000
贷：固定基金 27000
5．借：经费支出—经常性支出—业务费 6600
贷：银行存款 6600
6．借：经费支出—经常性支出—公务费 5300
贷：银行存款 5300
7．借：经费支出—经常性支出—业务费 950
贷：银行存款 950
8．借：现金 3450
贷：银行存款 3450
借：经费支出—经常性支出—社会保障费 3450
贷：现金 3450
9．借：经费支出—专项支出 42000
贷：银行存款 42000
10．借：银行存款 1600
贷：暂付款 1600
借：暂付款 1600
贷：经费支出—经常性支出—业务费 1600
11．借：结余—经常性结余 180000
结余—专项结余 60000
贷：经费支出—经常性支出 180000
经费支出—专项支出 60000
【练习１６】
1．借：拨出经费—拨出经常性经费 440000
拨出经费—拨出专项经费 120000
贷：银行存款 560000
2．借：银行存款 21000
贷：拨出经费—专项经费 21000
3．借：结余—经常性经费结余 220000
结余—专项经费结余 50000
贷：拨出经费—拨出经常性经费 220000
拨出经费—拨出专项经费 50000
【练习１７】
1．借：结转自筹基建 360000
贷：银行存款 360000
2．借：银行存款 10000
贷：结转自筹基建 10000
3．借：结余 6600
贷：结转自筹基建 6600
【练习１８】
资产负债表
编报单位：XXX XX 年 1 月 31 日 单位：元
科 目 编
号
资产部类 年初数 期末数 科 目 编
号
负债部类 年初数 期末数
101
102
103
104
105
106
一、资产类
现金
银行存款
有价证券
暂付款
库存材料
固定资产
资产合计
五、支出类
0
1878000
1924000
201
202
203
301
303
二、负债类
应缴预算款
应缴财政专
户款
暂存款
负债合计
三、净资产
类
固定基金
结余
其中：
5255
5255
1878000
6627
6627
1924000
501
502
505
经费支出
拨出经费
结 转 自 筹 基
建
支出合计
资 产 部 类 总
计
0
0
2502681
401
404
407
经常性结余
专项结余
净资产合计
四、收入类
拨入经费
预算外资金
收入
其他收入
收入合计
负债部类总
计
0
0
0
5
568132
2502681
第五章
五、业务核算题
【习题 1】
1. 会计分录为：
借：现金 3000
贷：银行存款 3000
2．会计分录为：
借：其他应收款——王某 6000
贷：现金 6000
3．会计分录为：
借：现金 130
事业支出 5870
货：其他应收款——刘某 6000
4．会计分录为：
借：事业支出 3000
贷：现金 3000
5．会计分录为：
借：银行存款 1000 000
贷：财政补助收入 1000 000
6．会计分录为：
借：事业支出 80 000
贷：银行存款 80 000
7．会计分录为：
借：银行存款 8 000
贷：事业收入 8 000
8．会计分录为：
借：事业支出 70 000
贷：银行存款 70 000
同时：
借：固定资产 70 000
贷：固定基金 70 000
9．会计分录为：
借：银行存款 700 000
贷：财政补助收入 700 000
10．会计分录为：
借：拨出经费 80 000
贷：银行存款 80 000
11．会计分录为：
借：经营支出 8 000
贷：银行存款 8 000
12．会计分录 1 为：
借：应收票据——某企业 11700
贷：经营收入 100 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 11 700
会计分录 2 为：
借：银行存款 111 700
贷：应收票据—一——某企业 111 700
13．会计分录 1 为：
借：应收账款一一 B 单位 100 000
贷：事业收入 100 000
会计分录 2 为：
借：银行存款 70 000
贷：应收账款——B 单位 70 000
14．会计分录 1 为：
借：应收账款——C 企业 70 200
贷：经营收入 60 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200
会计分录 2 为：
借：银行存款 70 200
贷：应收账款——C 企业 70 200
15．会计分录 1 为：
借：预付账款——D 公司 20 000
贷：银行存款 20 000
会计分录 2 为：
借：预付账款 80 000
贷： 银行存款 80 000
借：材料 100 000
贷：预付账款 100 000
16．会计分录为：
借：其他应收款——备用金 7 000
贷：银行存款 7 000
17．会计分录 1 为：
借：其他应收款——B 公司 1000
贷：现金 1000
会计分录 2 为：
借：现金 1000
贷：其他应收款——B 公司 1000
18．会计分录为：
借：材料——A 材料 93 600
贷：银行存款 93 600
19．会计分录为：
借：材料——乙材料 93 600
贷：应付账款——B 公司 93 600
20．会计分录为：
借：材料——甲材料 20 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400
21．会计分录为：
借：产成品——甲产品 80 000
贷：成本费用 80 000
22．会计分录为：
借：事业支出 5 000
贷：产成品——乙产品 5 000
23．会计分录为：
借：事业支出 8 000
贷：产成品——甲产品 8 000
24．会计分录为：
借：银行存款 46 800
贷：经营收入 40 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 6 800
同时：
借：经营支出 24 000
贷：产成品——乙产品 24 000
25．会计分录为：
借：事业支出 180
贷：产成品——甲产品 180
26．会计分录 1 为：
借：对外投资——债券投资 202 000
贷：银行存款 202 000
同时：
借：事业基金——一般基金 202 000
贷：事业基金——投资基金 202 000
会计分录 2 为：
借：银行存款 210 000
贷：对外投资——债券投资 201 000
其他收入 9 000
同时：
借：事业基金——投资基金 202 000
贷：事业基金——一般基金 202 000
会计分录 3 为：
借：银行存款 220 000
贷：对外投资——债券投资 201 000
其他收入 19 000
同时：
借：事业基金——投资基金 201 000
贷：事业基金——一般基金 201 000
27．会计分录为：
借：对外投资——其他投资 900 000
贷：事业基金——投资基金 900 000
同时：
借：固定基金 700 000
贷：固定资产 700 000
28．会计分录为：
借：对外投资——其他投资 90 000
贷：材料——甲材料 70 000
事业基金——投资基金 20 000
同时：
借：事业基金——一般基金 70 000
贷：事业基金——投资基金 70 000
29．会计分录为：
借：对外投资——其他投资 90 000
贷：无形资产 70 000
事业基金——投资基金 20 000
同时：
借：事业基金——一般基金 70 000
贷：事业基金——投资基金 70 000
30．会计分录为：
借：对外投资——其他投资 90 000
贷：银行存款 90 000
同时：
借：事业基金——一般基金 90 000
贷：事业基金——投资基金 90 000
31．
会计分录为：
借：事业支出 70 000
贷：银行存款 70 000
同时：
借：固定资产——一般设备 70 000
贷：固定基金 70 000
32．会计分录为：
借：专款支出 40 000
贷：银行存款 40 000
同时：
借：固定资产——专用设备 40 000
贷：固定基金 40 000
33．会计分录为：
借：固定资产——一般设备 80 000
贷：固定基金 80 000
34．会计分录为：
（1）发生改建支出时：
借：专款支出 900 000
贷：银行存款 900 000
（2）取得变价收入时：
借：银行存款 880 000
贷：专用基金——修购基金 880 000
（3）增加固定资产净值 20 000 元时：
借：固定资产——房屋和建筑物 20 000
贷：固定基金 20 000
35．会计分录为：
（1）报废一般设备时：
借：固定基金 40 000
贷：固定资产——一般设备 40 000
（2）支付清理费用时：
借：专用基金——修购基金 2000
贷：银行存款 2000
（3）残料出售取得收入 2 000 元时：
借：银行存款 2 000
贷：专用基金——修购基金 2 000
36．会计分录为：
借：固定基金 4 500
贷：固定资产——一般设备 4 500
【习题 2】
1．借入款项时，会计分录为：
借：银行存款 1000
贷：借入款项一一上级单位 1000
该单位向上级单位借入的款项到期，归还借款本金 100 0 元，并支付利息 30 元(1000×
％× 6)。会计分录为：
借：借入款项—一上级单位 1000
事业支出 30
贷：银行存款 1030
2．借入款项时，会计分录为：
借：银行存款 1000
贷：借入款项——B 金融机构 1000
该单位借入的款项到期，归还借款本金 1000 元，并支付利息 100 元(100 0×1％×10)。会
计分录为：
借：借入款项一一某金融机构 1000
经营支出 100
贷：银行存款 1100
3．会计分录为:
借：材料 20000
贷：应付票据 20000
同时：
借：事业支出 200
贷：银行存款 200
4．借：材料 3000
贷：应付票据 3000
5．会计分录为：
借：应付账款—-一 C 单位 20 000
贷：应付票据 20 000
6．
会计分录 1 为：
借：银行存款 4 000
贷：预收账款——B 单位 4 000
会计分录 2 为：
借：预收账款—一—B 单位 4 000
银行存款 4 500
贷：事业收入 8 500
7．
会计分录 1 为：
借：事业支出 9 000
贷：其他应付款———应付统筹退休金 9 000
会计分录 2 为：
借：其他应付款——一应付统筹退休金 9 000
贷：银行存款 9 000
8．
会计分录 1 为：
借：银行存款 3 000
贷：其他应付款——B 企业 3 000
会计分录 2 为：
借：其他应付款——B 企业 3 000
贷：银行存款 3 000
9．会计分录 1 为：
借：银行存款 8 000
贷：应缴预算款——行政性收费收入 8 000
会计分录 2 为：
借：应缴预算款——行政性收费收入 8 000
贷：银行存款 8 000
10．会计分录 1 为：
借：银行存款 30 000
贷：应缴预算款一一罚没收入 30 000
会计分录 2 为：
借：应缴预算款——罚没收入 30 000
贷：银行存款 30 000
11．会计分录 1 为：
借：银行存款 300 00
贷：应缴财政专户款 30 000
会计分录 2 为：
借：应缴财政专户款 30 000
贷：银行存款 30 000
12．会计分录为：
借：银行存款 30 000
贷：事业收入 30 000
13．会计分录为：
借：事业收入 6 000
贷：应缴财政专户款 6 000
同时：
借：应缴财政专户款 6 000
贷：银行存款 6 000
14．会计分录为：
借：销售税金 3 000
贷：应交税金——应交营业税 3 000
同时：
借：应交税金——应交营业税 3 000
贷：银行存款 3 000
15.会计分录为：
借：材料 30 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 5 100
贷：银行存款 35 100
16. 会计分录为：
借：银行存款 23 400
贷：经营收入 20 000
应交税金一一应交增值税(销项税额) 3 400
17. 会计分录为：
借：应交税金一一应交增值税(已交税金) 2 000
贷：银行存款 2 000
18. 会计分录为：
借：结余分配——应交所得税 4 000
贷：应交税金——应交所得税 4 000
同时：
借：应交税金一—一应交所得税 4 000
贷：银行存款 4 000
【习题 3】
1．会计分录为：
借：结余分配 700 000
贷：事业基金——一般基金 700 000
2．会计分录为：
借：拨入专款——某专项任务 7000
贷：事业基金——一般基金 7 000
3．会计分录为：
借：对外投资 500 000
贷：事业基金——投资基金 500 000
同时：
借：固定基金 700 000
贷：固定资产 700 000
4。会计分录为：
借：对外投资 90 000
事业基金——投资基金 1 800
贷：材料 80 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 11 800
同时：
借：事业基金——一般基金 80 000
贷：事业基金——投资基金 80 000
5．
会计分录为：
借：对外投资 85 000
贷：无形资产 80 000
事业基金——投资基金 5 000
同时：
借：事业基金——一般基金 80 000
贷：事业基金——投资基金 80 000
6。会计分录为：
借：事业支出 90 000
贷：银行存款 90 000
同时：
借：固定资产———般设备 90 000
贷：固定基金 90 000
7．会计分录为：
借：固定资产——专用设备 800 000
贷：固定基金 800 000
8．
(1)租入办公楼时，会计分录为：
借：固定资产——房屋和建筑物 2 000 000
贷：其他应付款——B 单位 2 000 000
(2)每年支付租金 500 000 元(2 000 000／4)时，会计分录为：
借：其他应付款——B 单位 500 000
贷：银行存款 500 000
借：事业支出 500 000
贷：固定基金 500 000
9．会计分录为：
借：固定资产——一般设备 8 000
贷：固定基金 8 000
同时：
借：固定基金 4 000
贷：固定资产——专用设备 4 000
10．会计分录为：
借：固定基金 300 000
贷：固定资产——一般设备 300 000
同时：
借：银行存款 80 000
贷：专用基金——修购基金 80 000
11．会计分录为：
借：事业支出 52 000
经营支出 8 000
贷：专用基金——医疗基金 60 000
12。会计分录为：
借：事业支出 50 000
贷：专用基金——修购基金 50 000
13。会计分录为：
借：经营支出 30 000
贷：专用基金——修购基金 30 000
14．
(1)发生清理费用 3 000 元时，会计分录为：
借：专用基金——修购基金 3 000
贷：银行存款 3 000
(2)取得残值变价收入 6000 元时，会计分录为：
借：银行存款 6 000
贷：专用基金——修购基金 6 000
15。会计分录为：
借：结余分配——提取专用基金 9 000
贷：专用基金——职工福利基金 9 000
16。会计分录为：
借：专用基金——修购基金 50 000
贷：银行存款 50 000
同时：
借：固定资产——一般设备 50 000
贷：固定基金 50 000
17．会计分录为：
借：专用基金——医疗基金 6 000
贷：银行存款 6 000
18．会计分录为：
借：经营收入 80 000
贷：经营结余 80 000
同时：
借：经营结余 77000
贷：经营支出 70 000
销售税金 7 000
会计分录为：
借：经营结余 10 000
贷：结余分配 10 000
19．会计分录为：
借：经营收入 60 000
贷：经营结余 60 000
同时：
借：经营结余 56 000
贷：经营支出 50 000
销售税金 6 000
【习题 4】
1．会计分录为：
借：银行存款 500 000
贷：财政补助收入 500 000
2．会计分录为：
借：银行存款 200 000
贷：财政补助收入 200 000
3．会计分录为：
借：财政补助收入 2 000
贷：银行存款 2 000
4．会计分录为：
借：财政补助收入 800 000
贷：事业结余 800 000
5．
会计分录为：
借：银行存款 70 000
贷：上级补助收入 70 000
6．会计分录为：
借：上级补助收入 7 000
贷：银行存款 7 000
7．会计分录为：
借：上级补助收入 200 000
贷：事业结余 200 000
8．会计分录为：
借：银行存款 590 000
贷：拨入专款——主管部门——乙项目 590 000
会计分录为：
借：专款支出——乙项目 560 000
贷：银行存款 560 000
同时：
借：拨入专款——主管部门——乙项目 560 000
贷：专款支出——乙项目 560 000
会计分录为：
借：拨入专款一—一主管部门一—乙项目 30 000
贷：银行存款 9 000
事业基金 21 000
9．会计分录为：
借：银行存款 600 000
贷：拨入专款——财政部门———乙项目 600 000
会计分录为：
借：专款支出——-丙项目 600 000
贷：银行存款 600 000
10．会计分录为：
借：银行存款 90 000
贷：事业收入 90 000
11．会计分录为：
借：银行存款 96 000
贷：事业收入 96 000
12。会计分录为：
借：应收账款 23 400
贷：事业收入 20 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 3 400
13．会计分录为：
借：银行存款 70 000
贷：应缴财政专户款 49 000
事业收入 21 000
14．会计分录为：
借：银行存款 8 000
贷：事业收入 8 000
15．
会计分录为：
借：银行存款 60 000
贷：事业收入 60 000
16．会计分录为：
借：事业收入 70 000
贷：应缴财政专户款 70 000
同时：
借：应缴财政专户款 70 000
贷：银行存款 70 000
17．会计分录为：
借：事业收入 60 000
贷：事业结余 60 000
18．会计分录为：
借：银行存款 9 000
贷：经营收入 9 000
19．会计分录为：
借：银行存款 35 100
贷：经营收入 30 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 5 100
20．会计分录为：
借：经营收入 200 000
贷：经营结余 200 000
21．会计分录为：
借：银行存款 60 000
贷：附属单位缴款——甲单位 60 000
22。会计分录为：
借：附属单位缴款——乙单位 20 000
贷：银行存款 20 000
23。会计分录为：
借：附属单位缴款 800 000
贷：事业结余 800 000
24．会计分录为：
借：银行存款 60 000
贷：其他收入——投资收益 60 000
25．会计分录为：
借：银行存款 80 000
贷：其他收入———捐赠收入 80 000
26．会计分录为：
借：其他收入 70 000
贷：事业结余 70 000
【习题 5】
（1）借：事业支出――基本支出――办公费 250
贷：现金 250
（2）借：事业支出――基本支出――水电费 2 400
贷：银行存款 2 400
（3）借：事业支出――基本支出――邮电费 80
贷：现金 80
（4）借：事业支出――项目支出――大修理费 3 500
贷：银行存款 3 500
（5）借：现金 74 000
贷：银行存款 74 000
借：事业支出――基本支出――基本工资 63 000
――津贴 11 000
贷：现金 74 000
借：事业支出――基本支出――基本工资 2 000
贷：银行存款 2 000
借：事业支出――基本支出――基本工资 1 000
贷：银行存款 1 000
（6）借：事业支出――基本支出――福利费 1 200
贷：专用基金――职工福利费 1 200
（7）借：事业支出――基本支出――办公设备购置费 14 400
贷：银行存款 14 400
借：固定资产――一般设备 14 400
贷：固定基金 14 400
（8）借：事业支出――基本支出――维修费 2 600
贷：专用基金――修购基金 1 600
【习题 6】
（1）借：经营支出 45 000
贷：现金 45 000
（2）借：经营支出 260
贷：银行存款 260
（3）借：经营支出 600
贷：银行存款 600
（4）借：经营支出 700
贷：材料 700
（5）借：经营支出 1 200
贷：专用基金 1 200
（6）借：经营支出 900
贷：产成品 900
【习题 7】
（1）借：专款支出――甲项目 45 000
贷：银行存款 45 000
借：固定资产――专用设备 45 000
贷：固定基金 45 000
（2）借：专款支出――甲项目 2 000
贷：银行存款 2 000
（3）借：专款支出――甲项目 25 000
贷：银行存款 25 000
（4）借：专款支出――甲项目 7 000
贷：材料 7 000
（5）借：拨入专款――甲项目 79 000
贷：专款支出――甲项目 79 000
借：拨入专款――甲项目 1 000
贷：事业基金 1 000
【习题 8】
（1）借：拨出经费――甲单位 260 000
贷：银行存款 260 000
（2）借：拨出专款――乙单位 80 000
贷：银行存款 80 000
（3）借：银行存款 1 600
贷：拨出专款――乙单位 1 600
借：事业支出 78 400
贷：拨出专款――乙单位 78 400
（4）借：拨出专款――丙单位 6 000
贷：银行存款 6 000
【习题 9】
（1）借：上缴上级支出 38 000
贷：银行存款 38 000
（2）借：对附属单位补助――甲单位 22 000
贷：银行存款 22 000
【习题 10】
（1）借：成本费用――甲课题 6 000
――乙课题 2 000
贷：银行存款 8 000
（2）借：成本费用――甲课题 2 000
贷：银行存款 2 000
（3）借：成本费用――乙课题 3 000
贷：银行存款 3 000
借：固定资产 3 000
贷：固定基金 3 000
（4）借：成本费用――甲课题 12 000
――乙课题 6 000
贷：应付工资 18 000
（5）借：间接费用 900
贷：银行存款 900
借：成本费用――甲课题 600
――乙课题 300
贷：间接费用 900
（6）借：事业支出――甲课题 20 600
――乙课题 11 300
贷：成本费用――甲课题 20 600
――乙课题 11 300
【习题 11】
（1）借：销售税金 2 200
贷：应交税金――应交营业税 2 000
――应交城建税 140
其他应付款――教育费附加 60
（2）借：应交税金――应交营业税 2 000
――应交城建税 140
其他应付款――教育费附加 60
贷：银行存款 2 200
【习题 12】
（1）编制年终结账前的资产负债表
资产负债表
（结账前）
2005 年 12 月 31 日 单位：元
资产部类 年初数 期末数 负债部类 年初数 期末数
一、资产类
现金
银行存款
应收账款
材料
固定资产
资产合计
五、支出类
拨出专款
事业支出
经营支出
支出合计
500
45 500
55 000
70 000
100 000
271 000
20 000
50 000
10 000
80 000
二、负债类
借入款项
应付账款
负债合计
三、净资产类
事业基金
固定基金
净资产合计
四、收入类
拨入专款
事业收入
经营收入
收入合计
25 000
16 000
41 000
50 000
100 000
150 000
30 000
100 000
30 000
160 000
资产部类合计 351 000 负债部类合计 351 000
（2）年终转账的会计分录
① 借：事业收入 100 000
贷：事业结余 100 000
① 借：事业结余 50 000
贷：事业支出 50 000
① 借：经营收入 30 000
贷：经营结余 30 000
① 借：经营结余 10 000
贷：经营支出 10 000
① 借：事业结余 50 000
经营结余 20 000
贷：结余分配 70 000
① 根据以上计算，该事业单位本年实现的“事业结余”为 50 000 元，“经营结余”为 20 000
元。根据规定，应交所得税为 6 600 元，应提专用基金 19 020 元。
借：结余分配――应交所得税 6 600
――提取专用基金 19 020
贷：应交税金――应交所得税 6 600
专用基金――职工福利基金 19 020
① 借：结余分配 44 380
贷：事业基金――一般基金 44 380
（3）编制结账后的资产负债表
资产负债表
（结账后）
2005 年 12 月 31 日 单位：元
资产部类 年初数 期末数 负债部类 年初数 期末数
五、资产类
现金
银行存款
应收账款
材料
固定资产
资产合计
五、支出类
拨出专款
事业支出
经营支出
支出合计
500
45 500
55 000
70 000
100 000
271 000
20 000
20 000
六、负债类
借入款项
应付账款
应交税金
负债合计
七、净资产类
事业基金
固定基金
专用基金
净资产合计
八、收入类
拨入专款
事业收入
经营收入
收入合计
25 000
16 000
6 600
47 600
94 380
100 000
19 020
213 400
30 000
30 000
资产部类合计 291 000 负债部类合计 291 000
（4）编制收入支出表
收入 支出
项目 累计数 项目 累计数
拨入专款
事业收入
经营收入
收入总计
结余
1． 事业结余
2． 经营结余
转入事业基金
30 000
100 000
30 000
160 000
50 000
20 000
44 380
拨出专款
事业支出
经营支出
支出总计
结余分配
1． 应交所得税
2． 提取专用基金
3． 转入事业基金
20 000
50 000
10 000
80 000
6 600
19 020
44 380
【习题 13】
汇总资产负债表
2006 年 3 月 31 日 单位：十元
资产部类 金额 负债部类 金额
一、资产类合计
五、支出类合计
拨出经费
拨出专款
专项支出
事业支出
对附属单位补助
3 000
63 000
8 000
55 000
二、负债类合计
三、净资产类合计
四、收入类合计
财政补助收入
上级补助收入
拨入专款
事业收入
7 000
13 000
46 000
20 000
5 000
10 000
11 000
资产部类合计 66 000 负债部类合计 66 000
第六章
五、业务核算题
1．
（1）借：暂付款――政府采购款 5 000
贷：国库存款 5 000
同时：
借：其他财政存款 5 000
贷：暂存款――政府采购款 5 000
（2）借：其他财政存款 2 000
贷：暂存款――政府采购配套资金――某采购单位 2 000
（3）借：暂存款――政府采购款 5 000
――政府采购配套资金――某采购单位 2 000
贷：其他财政存款 7 000
（4）借：一般预算支出 5 000
贷：暂付款――政府采购款 5 000
2．
（1）借：暂付款――政府采购款 200 000
贷：银行存款 200 000
（2）借：经费支出 300 000
贷：暂付款――政府采购款 200 000
拨入经费 100 000
同时：
借：固定资产 300 000
贷：固定基金 300 000
3．
（1）借：事业支出 150 000
贷：银行存款 150 000
（2）借：事业支出 200 000
贷：财政补助收入 200 000
4．
（1）借：一般预算支出――财政直接支付 120 000
基金预算支出――财政直接支付 30 000
贷：财政零余额账户存款 150 000
（2）借：财政零余额账户存款 150 000
贷：已结报支出――财政直接支付 150 000
（3）借：一般预算支出――单位零余额账户额度 20 000
基金预算支出――单位零余额账户额度 10 000
贷：已结报支出――财政授权支付 30 000
（4）借：已结报支出――财政直接支付 150 000
――财政授权支付 30 000
贷：一般预算支出――财政直接支付 120 000
――单位零余额账户额度 20 000
基金预算支出――财政直接支付 30 000
――单位零余额账户额度 10 000
5．
（1）借：经费支出 100 000
库存材料 20 000
贷：拨入经费――财政直接支付 120 000
（2）借：零余额账户用款额度 200 000
贷：拨入经费――财政授权支付 200 000
（3）借：经费支出 8 000
贷：零余额账户用款额度 8 000
（4）借：现金 500
贷：零余额账户用款额度 500
6．
（1）借：事业支出 250 000
材料 50 000
贷：财政补助收入――财政直接支付 300 000
同时：
借：固定资产 200 000
贷：固定基金 200 000
（2）借：零余额账户用款额度 100 000
贷：财政补助收入――财政授权支付 100 000
（3）借：现金 500
贷：零余额账户用款额度 500
同时：
借：材料 500
贷：现金 500
