预算管理.酣制[中国分类号] [文献标识码]B [文章编号]1005-9016 (2007) 12-30-04 动态源第箩理.itrm臼唐淑玲，刘虹(1.中国交通建设股份有限公司，北京100011! 2.中交天津航道局有限公司，天津300042) [摘要]本文针对目前企业预算分析存在的流程等管理特点。功能范围局限、分析数据滞后等不足，从预算分析(三)受预算分析技术支持手段的限制，预算数的功能、范围、主体和工具等几个方面，提出了改据散落在企业的各部门和业务链条上，预算管理人进和创新的思路，以便适应动态复奈环境对预算分员的主要精力都耗费在数据的收集、检查、审核、汇析的需求。同时还就如何借助信息技术来实现动态总等繁琐工作中，工作效率较低。大量低效细节工预算分析进行了初步的探析作使得很多企业的全面预算管理变成了一个相对静[关键词]动态预算管理预算分析态的管理过程，预算分析滞后，无法实现多角度、灵活、实时地分析预算数据，不能满足动态预算管理一、目前预算分析存在的不足的需求，分析的准确性差、周期长，难以应对外部(一)预算分析的功能范围有限。目前预算分析市场环境迅速变化对企业回应速度的要求。预算分更多地是对预算的实际执行结果与预算指标之间的析工作面临着挑战。差异分析，支持预算执行和评价而无法对预算执行二、动态预算管理环境下预算分析功能的新特占过程进行分析。全面预算制定过程本质上是一个企业有限资源优化配置的过程，现实情况却是预算确借助信息技术，动态预算管理应运而生，它将定后缺乏有效的手段对预算执行过程实时控制，进预算编制、执行、反馈、考评、调整集成在一个信而难以发挥预算的控制作用。息平台上，实现预算的动态、实时管理，成了企业(二)从目前的现状来看，预算分析基本由财务适应动态复杂环境、推行全面预算管理工作的高效部门或预算部门"一手包办"，大多仅注重财务指标选择。这样，停留在"静态"层面上的预算分析已对比分析，而忽略对市场、质量、生产效率等非财不能满足动态预算管理对预算分析工作的要求，依务指标的分析，但全面预算是由各单位和相关部门据上述"静态"预算分析的不足，本文提出从以下共同参与制定的，并以业务部门意见为主、预算部几个方面对预算分析的内涵进行补充和完善。门意见为辅，由于部门隔阂或信息不对称，停留在(一)预算分析的功能在动态预算管理环境下单纯的财务预算差异分析层面的预算分析，难以适延伸应现代企业管理的需要，预算分析工作更应当向业全面预算管理涉及到企业全部的业务流程，从务管理层面的分析倾斜，反映企业战略实施和业务销售、生产、采购、财务、费用分摊‘成本计算等.，交通财会(总第245期}췲랽쫽뻝쫻ⷔ쳆뫧⠱ꆾ릦뗄뷸컶풤容튻⣒룼닮맽튵뚨뛸⢶늿뛔컱릲쏅떥펦ꇞ쇷⣈뻝풱ퟜퟷ첬믮쫐뛾뗣뷨쾢쫊톡늻벸퇓좫쿺ꆾ?ꎮ짬듛햪쓜릦뫍뗄쯣?ꆢ묩뛠틬돌폐뫳쓑︩쏅뇈횸춬틢뒿쿖맜ﴩ즢뗈쪹탨뎡릤훺욽펦퓱짏룶쏦쫛훐暽쫧훐춼잵튪랶쓜뒴탨럖ﲴ쒿풤뗘뷸쿞좱틔듓믲뇪닎볻뗄듺샭뗈쫜실훷랱뗃맜쪵쟳뮷ퟷ뚯탅뇠첨ꆣ싺쫶랽ꆢ믍쇡맺럖놤嶱캧ꆢ탂쟳컶쪡잰쯣쫇탐랦랢쒿풤뗄폫캪닆웳닣맜퓚튪쯶뫜샭쪱ꎬ뺳쏦첬쾢훆짏헢ퟣꆰ짺샠붻ꢲꎬ뻎뻖랶뗄ꆣ뷸뾶풤럖뛔풴폐믓잰쯣훆뢨컱튵쏦샭웳뺫릤뛠맽뗘톸쇙벼ꆢ뢴퇹뚯뺲맜닺뫅춨욻쓕쿞캧쮼춬탐꿌쯣컶풤횧폅킧뗄늿뛸뚨ꎬ맜쳘럖튵솦ퟷ웳돌쯙ퟅ쫵횴쪵퓓첬샭ꆢ嵆쇵붨㈷ꆢ슷쪱쇋곔럖뗄쯣돖ꆣ뮯쿖쏅뫶ꎬ평샭뗣컶뚼훐튵뇤쳴맜탐뮷춣풤ꆱ짦닉짨ィ퓄럖훷ꎬ뮹돵컶릦뗄풤좫엤쫖ힴꆰ싔떫폚닮ꆣ벼룷뫄ힼ뮯햽샭뚯ꆢ뺳쇴쯣벰릺막〰긷럝뿇컶쳥틔뻍늽듦쓜쪵쯣쏦훃뛎뿘살튻뛔좫늢늿틬탨쟣쫵럑릤좷ꆣ뮷첬랴ꆢ퓚맜떽寎㞣폐쓏냆쫽뫍뇣죧뗄?퓚랶볊횴풤뛔훆뾴쫖쫐쏦틔쏅럖튪킱횧ퟷ탔웳뺳삡췆ꆰ샭닆ힱ쿞갱뻝릤쫊뫎첽뗄캧횴탐쯣맽풤ퟷꎬ냼뎡튵룴컶돖뫍쫽킧닮쿂ꆢ뚯뺲뛔쓚컱릫뗔훍뻟펦뷨컶늻폐탐뫍훆돌쯣폃풤냬ꆢ컱뫒닣랴㈨쫖튵뻝싊ꎬ믘맜뾼첬좫뗄몭뛂쮾뻽뗈뚯훺ퟣ쿞뷡움뚨ꎬ횴ꆣ쯣ꆱ훊쫇늿믲쏦펳뛎컱뗄뷏맜뫳늻훜펦샭ꆢ뷸풤럑ퟜꎬ䊡뗈벸첬탅훎ꆣ맻볛맽쿖탐럖ꎬ솿평쏅뗄웳솴쫕뗍샭쓜웚쯙펦ꆢ쪵풤닣ퟣ쯣폃櫒뗚뻎훎늻룶뢴쾢?쒿폫뛸돌쪵맽컶듳ꆢ룷틢풤튵쿞쳵벯ꆣ뇤컞싺뎤뛈퓋뗷쪱쯣쏦ꎬ늹맜럖햾쓕㈴ퟣ랽퓓벼잰풤컞놾쟩돌믹뛠짺떥볻늻쯣릤햽훆짏ꆢ듳돉램ꎬ뗄릦뛸헻맜돤샭컱첯ꥬ슱㗆ꇞꎬ쏦뮷쫵풤쯣램훊뿶쪵놾뷶닺캻캪뛔럖ퟷ싔볬솿쇋뚯쓑튪쓜짺벯샭뗄컄뫍쇷얡ぉ?듓ꎬ뺳살쯣횸뛔짏좴쪱평힢킧뫍훷돆컶룼쪵풤닩뗍튻쿖첬틔쟳뗄돉릤쳡췪돌?뼱䦣?풤쳡뛔쪵럖뇪쫇뿘닆훘싊쿠ꆢꎬ펦쪩쯣킧룶뛠ꆣ탂쯼퓚돉ퟷ튪돶짆쿂놾〰묲쯣돶풤쿖컶횮튻훆컱닆뗈맘춣쓑떱뫍쫽맜짳쾸쿠뷇뛔쳘붫쇋뗄럖쟳듓ꆣ볆㖡ꎮ럖쇋쯣뚯볤횴룶ꎬ컱럇늿쇴틔쿲튵샭뫋뷚뛔뛈맜췢웳룟컶훐〧컶룄럖첬뗄탐웳좷뷸횸닆쏅늿퓚쫊튵컱죋ꆢ릤뺲샭탅킧틑틀쿂뗈붻㘨뇪믣쇩㈰쳬〷뷲⤱몽㊡뗀ꨳ뻖ァ폐ꨰ쿞?릫쮾ꎬ쳬뷲㌰〰㐲?
预篝管理画嗣·唐淑外刻如/动态fili算管理模式F颁算分析~J新及其信息技术实现方方面面，相应预算分析必须建立在多维数据的基分析)由于缺乏业务信息系统的支撑，使其在时效础上，以满足企业集团的精细化管理需求。受原有性和全面性等方面都与动态预算的管理需求有一定预算分析工具和技术的限制，预算数据反馈海后，的差距，因此动态、预算在支持预算执行控制环节的各个环节和部门之间预算信息不对称，在这种情况功能必须突出实时性。同时，还需要从多个角度、多下，预算分析服务于预算执行和考评是一个现实的个层次提供预算分析表，如提供对各下级单位的预需求和选择，因此传统的预算分析的功能尚局限于算'情况进行横向比较的分析表，提供反映各项支出预算的执行控制和绩效考核。借助信息技术的平台，占整个预算百分比的预算构成分析表和提供反映实预算管理的目标确定、编制、执行、调整、考评等际完成情况与预算比较的预算完成情况分析表等等，各个环节在一个动态的闭环上滚动运行，各个环节从而为预算决策提供准确、及时、有效的支持。之间互动循环，实现了数据的实时传递和信息的充4.为动态预算调整提供依据。预算调整的依据分沟通，达到了动态预算管理。因此，预算分析的首先来自于预算分析的结果。在动态复杂环境下，功能可以扩展到动态预算的各个环节上去，这既解预算的调整可能相对比较频繁，这就要求预算分析决了传统的预算分析的不足，又满足了动态预算对的结果在可靠性、及时性方面需要持续改进。因此，预算分析的基本需求。此阶段的预算分析不应该仅仅是一种差异分析，还具体来说，动态预算环境为创新预算分析功能应该利用全面预算分析模型，将预算分析的范围扩提供了平台，在此平台上预算分析的功能创新可体展到历史数据的对比分析、未来结果的合理判断等现在以下几个方面。方面来，使得预算调整的决策依据是多维度、多角1.支持滚动预测和预算目标的合理确定。在动度的可信分析结果。态预算目标确定环节，预算分析的作用主要体现在5.使动态预算考评更加准确。以标杆法为基本通过对历史数据的深层次挖掘和分析，为?哀动预测考评方法，这是动态预算管理考评的基本原则。在提供合理的预测依据，例如在分析中应用多元回归、此原则下，预算分析不能仅限于对预算指标数和实时间序列等数学方法，预测现预算项目的发展规律际执行结果的对比分析，其重点而应该是对标杆业和趋势，从而使得预测的可信性得到保障。同时预绩和实际执行结果的对比分析。由于标杆标准是动算目标的确定，也应建立在对企业预算历史数据深态变化的，这就要求预算分析必须时刻关注企业内人分析的基础上，通过对历史数据的深层次挖掘和外部的标杆变化，为预算考评提供一个合理准确的分析，找到真正有助于企业价值创造的活动、作业标杆。或项目，使得依据预算分析结果所确定的预算目标从上述对预算分析在动态预算各个环节的功能能更加有效地支撑企业价值创造目标的实现。界定和创新来看，预算分析是动态预算管理非常重2.辅助动态预算的编制决策。在预算编制中，要和不可或缺的一个部分，但由于贯穿于预算管理不同的利益主体会站在自己的利益角度，提出预算的其他环节，相对独立性较弱，所以没有作为一个需求，编报自己的预算方案以争取资源。由于预算独立的环节出现在预算管理循环中。执行单位和预算管理者之间的信息不对称，使得预(二)预算分析的层次和范围在动态预算管理算编制管理、决策者面对振振有辞的需求和方案，环境下深化往往显得无从应对。在动态预算管理环境下，预算通常的预算分析-般只注重对财务报表相关数分析通过对各级预算部门的预算需求、预算方案的据的分析，但报表所反映出来的数字毕竟是不全面历史编报情况和执行情况进行的深人分析来判断本的、历史的、静态的，动态环境下的预算分析要实期预算需求和方案的准确性和真实性，从而为预算现提升企业价值创造能力的目的，就要确定差异分编制提供决策依据，避免在协调工作上耗费大量的析的对象，从影响预算目标实现的重要程度、成本精力。动因数据获得的准确性和费用与其动因之间的对应3.保障动态预算的实时控制。在动态预算实时关系着手，将预算分析深人到业务层面，通过对业控制的基本原则下，对于预算执行分析数据的及时务活动和作业的深入分析，挖掘蕴藏在业务流程中性和准确性要求很高。传统的预算分析(预算差异的价值和价值驱动因素，为动态预算管理和流程优交通财会(总第245期)I剖췲랽쫽뻝쇵뫧랽뒡풤룷쿂탨횮럖릦뻶뻟쳡쿖ㆣ첬춨쪱뫍쯣죫믲쓜㊣늻횴췹샺웚뇠뺫㎣뿘탔뗄룶햼볊듓㒣쫗듋펦햹뛈㖣뾼벨췢뇪뷧튪뛀⢶뮷뻝컶뚯맘컱붻ꎯꇶ랽짏쯣룶ꎬ쟳볤릵쓜쇋쳥릩퓚껖풤맽쒿럖컶쿮룼꺸춬탐뇠췹훆솦꺱뫍닮닣쟩헻췪뛸껎쿈뷗룃떽쏦뗄껊움풭횴뇤늿룋뚨웤솢︩뺳뎣ꆢ쳡틲쾵믮볛춨뚯쟷쪷뷡쳆맜첬쏦ꎬ럖뮷뫍뗄맜뮥춨뿉뒫살쇋틔Ꭓ쯣뛔뫏탲뇪컶쒿볓꣖떥훆쿔쳡ꆣꏕힼ⧓좫뻠뇘듎뿶룶돉캪ꪶ뛎샻샺릶랽퓲탐쪵뮯쫶늻쯻쿂짽쫽ퟅ뚯횵닆풤쫆뇠맻쫧샭쯣쏦틔컶뷚톡횴샭뚯ꎬ춳쮵욽쿂횹쒿샺쇐뗄헒폐襁샻뇠캻맜뗃맽탨릩쾶믹좷짓탫쳡뷸풤쟩꿌ퟔ뗷폃쪷탅램뷡볊뇪뛔뒴뿉뮷짮웳쿳뻝쫖뫍믡쇡맜놨퓚샭ꎬ싺릤뫍럖퓱탐뗄퓚톭듯삩첨벸뇪쪷뗈좷믹떽쪹킧꿌틦놨컞뛔쟳뻶놾탔?틲춻릩쯣뿶곔폚헻풤좫쫽맻횴룋탂믲뷚뮯튵믱ퟷ볛㈰쒣듓쯥뿉쪽쿠ퟣ뻟늿컶ꎬ뿘쒿튻뮷떽햹풤믹뚯룶꿔좷쫽뚨뒡헦뗃뗘곔훷ퟔꆢ듓룷뫍닟풭튪놷뗈듋돶뫡냙폫뻶뿉쯣쏦뻝헢뗄탐뇤살좱럖떫볛붫튵횵〷䛔뛸뿶뾿펦웳뫍쏅럾틲훆뇪룶ꎬ쇋떽쯣놾첬퓚랽꒲뚨뻝닢톧짏헽틀횧쳥벺뻶벶퓲쟳ꛒ뚯쪵쿲럖풤닟쓜뗄뷡쫇뛔뻍뮯뾴쿠쿖컶놨뺲횵펰쟽ꎮ쪹탔풤튵벼횮컱듋뫍좷뚯쪵럖탨쏦뮷뗄틀랽튲ꎬ폐뻝독믡맜닟뛔낸쿂뫜뗎첬쪱뇈쯣쳡쿠컶맻볆튪튻퓚닣뇭뒴쿬ힼ짮ㄲ훎뗃횴ꆢ쯣벯쫵볤폚뒫벨뚨첬쿖컶쟳욽ꆣ췔뷚짮뻝램펦춨훺풤웳쒱햾샭헟뗄ꎬ쓊룟뚼탔뷏뇈릩뛔늻럖뗷삸캪퓚룶뛀듎냣쯹퓬좷죫틲⣗듐슼탐벰럖췅뗄풤춳킧ꆢ쇋ꆣ뮷첨ꎬ닣붨맽폚쯣튵퓚헟쏦늿ힼ뇜뗊뛔엏폫뇭뷏뇈펦컶헻ﲼ늻뚯솢뫍횻랴쓜탔쯘?냆컶뗄쿞쯣뾼뇠뇕쫽늻뺳짏풤듎샽닢솢뛔웳럖볛욾ퟔ랽횮뚯쏅쟩좷쏢놿폚뒫ꋏ퓚춬ꎬ꧒뷡뷏쪱룃쒣폗쓜뇈첬탔맜랶힢펳솦쒿뫍짮?엏뇘뺫탅횴풤뫋훆뮷뻝맜뗄ퟣ캪뾱쯣췚죧닢퓚샺튵컶횵벺낸볤헱첬탔?춳뗍횧쪱릹ꆢ삾맻욵뷶탍뻶볈웤럖뾼ꎬ뷏샭캧훘돶뇪럑죫㐵ꊼ뿶糉볊탫쾸ꎬ쾢탐쯣ꆣꆢ짏뗄샭룷뒴럖뻲퓚쿖뛔쪷볛뷡?틔헱풤뫍킭욡뎵돖쳡뇭돉벰?랱뷶캴닟랡쿞훘컶움쫇떫죵톭살뮷쒿쪵폃떽췚뚯웚뿉뷸覆뗏붨뮯풤늻뫍럖뷨횴맶쪵ꆣ룶폖탂쒺컶웳쫽횵맻퓬ꏔ샻헹탅폐쯣헦뗷쓖뮹릩ꎬ췪쪱퓚쫇붫살틀ꏒ뾼폚뗣뇘쳡룷뚯평뮷닆뗄뺳쿖폫튵뻲첬⥉?탅탐뷃솢맜쯣뛔뾼컶훺탐뚯쪱틲뮷싺풤쿀뗄럖튵뻝뒴쯹쒿?틦좡쾢듇탨쪵릤?Ꭓ쳡돉ꆢ헢튻뷡풱움뛸평탫릩룶첬폚훐컱쫽쿂ꎬ웤퓌曉뗄퓚샭쫽돆움뗄탅ꆢ퓋뒫듋뷚ퟣ쯣ퟷ컶훐쿮풤퓬좷뇪뷇늻쟳탔꿌럖얣맜횴튪룷릩뇭쟩폐첬뻍훖맻쫇펦폚쪱튻뮷맡틔ꆣ놨ퟖ훘뚯닣님蝹짮뛠탨뻝ꎬ쫇릦쾢뗷탐뗝짏쇋럖랶폃펦쒿쯣짮뗄뚨뛈풴뛔뮷ꆢ곔컶곊샭듓쿂랴뫍뿶킧뢴튪닮쮷믹룃뇪뿌룶뷚뒩쎻뇭뇏풤틲쏦퓚맜쎵죫ꪳ캬쟳랴퓚튻쓜벼헻ꎬ뫍풤좥뚯컶ꢡ훷캪폃뗄샺닣믮쪵ꆣ돆뺳듓뫄쫽⣔맆탨뿘뛠벶펳쳡럖﮵퓓틬뫏꣎놾횸쫇룋맘맜폚폐쿠뺹쯣좷돌횮튵샭붱럖훐쫽ꆣ삡헢룶짐쫵ꆢ룷탅쯣ꎬ첬릦뒴ꏔ튪맶뛠랢쪷듎뚯풤쿖웖쳡평뫍쿂뛸럑뻝쟳훆떥릩컶횧쓒뮷뗄샭뛈ꪻ풭뇪뛔힢ퟷ맘쫇뚨볤춨컱ꏕ컶뻝쫜훍훖쿖뻖뗄뾼룶쾢럖헢풤쓜탂?쳥뚯풪햹쫽췚ꆢ쯣ꆣ킣돶폚쪹랽ꎬ캪듳뗊?폐뮷뷇캻쿮랴뇭돖삾뺳랶에鈴퓲뇪ힼ웳럇늻닮맽쇷뗄풭뫳쟩쪵쿞욽움뮷컶볈쯣뿉?쿖풤믘맦쾡뻝뻲ퟷ쒿뗃낸살솿벰뇐튻뷚뛈횧펳뗈ꆣ쿂럖쒽ꎬ캧뛏뛠뫍룋쫇튵좷뎣맜좫튪틬돉뛔돌믹폐ꎬ뿶뗄폚첨뗈뷚돤뷢뛔쳥퓚닢맩싉짮뫍튵뇪쯣풤쪱?뚨ꆢ돶쪵컶뮹삩뷇뚯쓚훘샭룶쏦럖놾펦훐폅ꏍ에ꎬ뛠곊뛏ꏒ뇔놾?쮣?
预算管理.翻越化提供多角度、多层次的预算分析结果和依据。同合的特性，用以支持决策制定过程，作为一种解决时，通过对预算单位组织结构、产品项目、预算期方案，它为决策者提供各种类型的有效数据分析手间及预算方案等多个维度的预算分析，使得预算分段，起到决策支持作用。因此，可以通过数据仓库析的结果更加全面和准确。建立一种体系化的预算数据存储环境，使企业内不(三)预算分析的主体在动态预算管理环境下同单位、不同角色的成员都可以在此单一环境之下，扩大通过运用其中的预算数据和信息，发现全新的视野在传统的预算分析中，预算分析的范围仅限于和新的问题、新的分析和想法，进而发展出制度化财务指标的差异对比，因此，预算分析的主体也就的决策系统，有效支持动态预算管理。只是预算管理部门或财务部门。在动态预算管理下，三、动态预算分析实现一一基于信息技术的预算分析的范畴扩展到了业务流程、作业活动等方实时预算分析面，因此，仅靠财务人员的分析是不能达到深入分依据上述动态预算分析创新理念的指导，本文析、发现价值的目标的，必须将各业务、流程部门构建如图1所示的动态预算实时分析模式。扩大为预算分析的主体，才能得出准确、全面的预在图1所示的动态预算实时分析模式下，预算算分析结果。同时，对于客户满意度、战略能力、生管理与企业的资源规划系统(ERP)、供应链管理系产周期等非财务指标的分析，也需要业务部门的参统(SCM)、客户关系管理系统(CRM)等各种应与才能做到准确、客观。用系统集成整合，为预算分析提供了全面、及时、正(四)预算分析工具在动态预算管理环境下升确的预算信息源，这些应用系统所产生的数据经过级预算数据仓库的过滤、集成，成为面向主题的、集预算分析工作的不到位，很大原因是由于缺乏成的、支持预算决策过程的数据集合，为进一步的的有效的工具。面对大量的呈几何级数膨胀的业务预算生产分析、财务分析和市场分析以及预算决策和财务数据，预算管理人员也只有望洋兴叹。如何支持提供了有效的数据支撑。在预算生产分析、财充分利用动态预算管理系统中各业务流程产生的多务分析和市场分析中，应用联机分析处理(On-Line维数据进行提炼、分析和管理，指导企业决策和创Analytical Processing, OLAP)、数据挖掘(Data造价值，是目前预算管理决策者面临的一个难题。Mining, DM)等信息技术，对预算数据进行多纬度、而且在预算分析过程中，往往涉及到许多结构化及全方位、深层次的分析，并最终通过决策支持系统难以用数学方法加以描述的半结构化和非结构化的和企业信息门户，为预算信息管理者提供实时、有问题，这都是一般的预算分析技术和手段所不能解效的预算分析结果。决的难题。为此，必须优化和应用先进、适用的技在该动态预算分析模式下，可以实现以下几方术手段来支撑动态预算分析。面的功能。目前市面上比较流行的预算软件，用友、金蝶(一)实现预算与业务系统的数据集成。在该模等企业的产品仍然局限于财务预算管理层面自厚盾、式下，能有效地集成各种业务系统、数据仓库中信久其等侧重于企业业务流程数据管理，浪潮的软件息，提供企业在改进业务流程、加强客户服务、促功能上侧重于部门业务þJJ1乍管理。从集团全面预算进销售并增加盈利等方面有针对性的预算分析报告，管理工作数据量巨大、预算单位多，管理链条长等使得动态预算能更好地协调企业资源实现价值创造特点考虑，在对多种数据分析、存储的技术手段考的目标。察、分析的基础上，提出以"数据分析为中心"应(二)实现快速、连贯地进行预算数据分析。由用数据挖掘和数据仓库作为优化动态预算分析的工于有了数据仓库、联机分析(OLAP)等信息技术的具，理由在于:①数据挖掘作为一种新兴的技术，能支持，既保证信息的及时性，又保证信息的延续性，较好地解决海量数据的分析、挖掘问题，通过对数有效支撑动态预算的滚动预测与编制、实时控制和据的深层次挖掘和分析，为用户提供有价值的信息，快捷调整，使得预算为企业提供决策分析和支持的因此适合在动态预算分析中应用$②数据仓库具有能力得到提高。同时，通过一个预算信息生产者和面向主题的、集成的、稳定的、时间各异的数据集信息使用者的完整的预算信息链条，将准确的预算321交췲通랽财会쫽2뻝(总第245期}?ⷭ뮯쪱볤컶⣈삩퓚닆횻풤쏦쯣닺폫⣋벶뗄뫍돤캬퓬뛸쓑컊뻶쫵쒿뗈뻃릦맜쳘달폃뻟뷏뻝틲愲䦽뫏랽뛎붨춬춨죽쪵틀릹춳좷돉횧컱䅮偲佌⡄좫킧⣒쪽쾢뷸쪹⢶폚폐뿬쓜탅䵩?慬潣듳듛쳡ꎬ벰뗄ﴩ뒫컱쫇쯣ꆢ럖훜닅쐩폐닆쫽볛쟒틔쳢쫖잰웤쓜샭뗣뫃듋쿲믍낸솢떥맽탂뻶쪱뻝붨춼⡓쾵돖䅐慴랽룃묩쿂뗃쒿킧뷝솦쾢웳쿺︩湩祴敳훘릩춨풤뷡춳횸럖틲랢캪컶웚쓜킧컱샻뻝횵퓚폃ꎬ쓑뛎쫐뗈짏릤뾼샭뗘짮쫊훷ꢲ쳘웰튻캻퓋뗄닟뚯죧㇋폫䍍쫽ꆢ짺쳡⦡?릦쪵뇪쇋횧뗷뗃쪹튵쫛楣獩湧놤뛠맽쯣맻뗄뇪컶듋쿖풤뷡뗈ퟶ쫽폃뷸ꎬ헢쳢살쏦닠ퟷ싇췚평뷢닣뫏욻탔쯼떽훖ꆢ컊쾵첬쫶춼流웳⦡벯뻝횧닺릩뫍ꋊ탅쓜ꆣ독헻慬湧늢즺볈ꎬ뷇뛔랽룼럖풤뗄맜ꎬ볛쯣맻럇떽릤뻝뚯탐쫇톧뚼ꆣ횧짏훘쫽뻲퓚뻶듎캪쳥늻웤쳢춳㇋뺵튵ꊿ돉탅닖돖쇋쫐ﶾ짮쾢폐웳쳡헟닺퓶짂놣䑍뛈풤낸볓컶쯣닮샭랶뷶횵럖ꆣ닆ힼퟷ뻟ꎬ첬쳡쒿랽쫇캪독뇈폚뻝퓚믹뫍몣췚뚯ꆢ〰폃뻶닟쾵춬훐流쒶뗄춻헻쾢뿢폐뎡?닣쏅킧튵닖쪹룟⦵욷볓쯙횤ꆢ쯣뗈좫뗄럖틬늿돫뾿컶춬컱좷릤ꆣ풤솶잰램튻듋뚯뷏웳솿뛔뒡쫽ꎺ뻲첬벯㞣틔닟횧뮯뷇탂폐뺵꿌ꞹ뫏풴킧?듎뮧뷡폫뗘퓚쓜뿢뗃췪죐죔펯탅뛠떥쏦훷컶뛔쏅삩닆쒿뗄쪱횸ꆢ뻟늻쯣풤맽볓냣ꎬ첬쇷튵뻞짏뻝ꋙ쫽뫍돉긱횧헟돖즫킧쒶곔풴?뻶?맻벯룄룼춬헻엏좻샻솬쾢닣캻룶뫍쳥훐뇈믲햹컱뇪훷ꎬ뿍퓚떽뛔맜럖쯣돌틔뗄뇘풤탐튵듳훖닖쫽뻝㈨돖쳡ퟷ횧쪵꿌맦떹캪헢싋닟ꆣ쒣돉뷸뫃솪쪱ꊼ뻖뗈맡듎ퟩ캬ힼ퓚ꎬ닆떽죋뗄쳥뛔맛뚯캻듳샭컶맜훐쏨풤탫쯣컱ꆢ쫽쳡뿢뻝럖ퟜ뻶릩폃돉돖쿖곔뮮?킩맽쪽쾵룷튵뗘믺맶캪볊뗄횯뛈좷뚯풤틲컱쇋풱ꎬ폚럖ꆣ첬솿죋쾵뫍샭쫶쯣폅쿞쇷킭뻝돶ퟷ췚컶컈뗚닟룷쫽ꆪ뒴뗊펦벯돌횧쿂춳훖랽뗘벰웳춨풤뷡뗄ꆣ첬쯣듋늿튵뇘닅뿍컶뫜풱춳맜뻶췹럖뮯돌ퟷ틔캪뻲훐뚨㈴훆훖틲뻝뚼뫍쿫ꆪ탂놷뗍폃돉독늢탅ꎬ쇷뗷맽폚쏦뷸쪱겶쯣릹풤럖ꎬ쏅컱탫쓜뮧듳돊튲훐샭닟췹냫컶뫍ꆣ죭쫽맜떥ꆰ폅ퟷꆢ폃펦뗄㗆뚨샠듋듦뿉탅램믹뗊훎⡅댨쾵쫐솪ퟮ쾢돌웳⡏닢쳡튻닆폐탐䧉퓔럖ꆢ쯣컶풤ꆣ쇷붫뗃싺튲맜풭벸횻룷ꎬ헟짦뷡벼펦볾뻝샭캻쫽뮯캪췚뮧폃?맽탍뒢틔쾢폚쓮놷剐䍒쳡춳돉뎡퓚믺훕쾵튵䱁폫릩룶솴컱헫画컶닺럖맜뗄쯣퓚돌쫇룷돶틢탨샭틲뫎폐튵횸쏦벰릹쫵폃ꎬꆣ뛠듦뻝뚯튻뻲쳡ꎻ쪱뿉뮷뷸탅훎ꏊ⦡䴩릩쯹캪벯풤춨쪵춳볓倩뇠뻶쳵풤뛔쯣곓뷡욷컶샭랶럖뚯ꆢ늻튵ힼ뛈튪뮷쫇벶췻컱떼쇙떽뮯뫍쿈폃듓ꎬ뒢첬훖컊릩ꋚ볤폐틔뺳듋랢뛸쾢횸뷏ꊹ뗈쇋닺쏦뫏쯣맽헟쿖돉잿풴훆닟ﶾ쯣뇝쫽횱맻쿮ꎬ뮷캧컶첬ퟷ쓜컱좷ꆢ튵뺳평쫽퇳쇷웳뗄탭뫍쫖뷸폑ꎻ벯맜풤탂쳢폐룷킧춨떥쿖랢ꆣ벼떼ꏊ슣꧓좫짺쿲틔뒦뻶쳡뿍쪵탅럖붫?맜ꏖ뫍쒿쪹뺳뷶뗄풤튵듯ꆢ햽컱쿂폚엲탋돌튻뛠럇뛎샋췅샭벼캪쯣ꎬ볛뻝틬쫽맽좫햹쫵붡곔ꛁ훖쏦훷벰닺닟릩퓚뮧쿖쾢쪵컶ힼ샭ꓐ틀ꆢ뗃쿂쿞훷쯣믮떽쇷좫싔늿짽좱헍첾닺뻶룶뷡쯹쫊뷰뎱솴쫵훐럖뗄춨횵닖튻뻝쫽웳뮷탂돶놾?뒹펦쳢뷸풤⡯횧쪵벸룃럾볛벼쪱뫍짺좷킶닣엏뻝풤폚쳥맜뚯짮돌쏦쓜쏅랦뗄ꆣ짺닟쓑릹늻폃뗻쳵쫖탄컶벼맽뿢쫽훖럖튵뺳훆컄??벰튻쯣溡돖쪱랽쒣컱횵쫵뿘횧닺ꆣ쯣튲샭뗈죫늿뗄솦튵죧뫍쳢뮯쓜쏦죭풤뎤뛎ꆱ쫵뛔탅뻟뻝뷢컶닖쓚횮쫓뛈쪱뺭ꆢ늽뻶ꩌ쾵훐럖뒴ꊵ훆돖헟뎶춬웚럖뻍쿂랽쏅풤ꆢ닎컱뫎뛠뒴ꆣ벰뗄뷢벼볾쯣뗈뾼ꎬ릤쫽쾢폐벯뻶쫖뿢늻튰뮯?맽닟닆楮춳탅듙퓬뫍뫱컶평쓑좡ꎬ짺펦쓜헽?뛜놨폐?ꆢ룦ꎬ풣?
预算管理A翻翻·唐淑外刘生~/动态预算管理模式下预算分析ftiJ新及其信息技术实现各种应用系统白。-k〉可HHH白 白 预算数据采集、整合预算数据展现、决策支持>固1动态预算实时分析模式信息及时送达准确的使用者，从而消除预算信息壁析。生成的分析表数据也可以图形化方式展现，形垒，提高预算的执行效率和控制力度。成图文并茂，直观、明了、易于理解的分析报告。(三)实现预算分析的自动化和分析角度的多四、结论样化。通过预算系统与业务系统的接口，实现自动在动态预算管理中，预算信息的传递具有实时获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包性和双向性，在数据库、数据挖掘、OLAP等信息括:预算与实际对比分析、近几年实际数的趋势分技术的支持下，预算分析可以随时随地展开，并贯析、实际业务数据按不同角度进行分析等等。可以穿于动态预算管理的目标确定、编制、执行、调整将多种分析手段:报表分析、指标分析、因素分析、和考评的各个环节。因此，本文从动态预算管理的现金流量分析等内置于该模式的预算模型库之中，角度出发，对预算分析的功能及实现手段等进行了也可以将多种分析方法，如数据分析、定基分析、环提出了改进。本文认为，预算分析的功能应该内化比分析、比率分析、构成分析、穿透分析等内置于和服务于预算管理的各个环节之中g预算分析的范预算数据仓库中，在提高预算分析效率、速度和准围应该超越财务报表，扩展到企业业务和经营活动确性的同时，使预算分析的深度、广度能够得到有的各个层面自预算分析的主体应该包含参与预算的效保障。所有部门g借助数据挖掘、数据仓库等技术手段，可(四)实时生成不同方式的预算分析报告。在该以大大提高预算分析的准确性和适用性，从而满足模式信息技术的支持下，生成的分析表既可实现对全面预算管理服务于集团战略发展、降低整个集团单个项目的独立分析，又可实现多个项目的综合分企业管理风险和提高企业综合管理水平的需要，实析s既可实现项目的横向比较，也可实现项目的纵现企业管理的信息化。向追索，既可实现对企业竞争能力的分析，又可实(收稿日期:2007 -08-20 ) 现对企业盈利能力、投资项目的经济效益等等的分交通财会(总第245期)133 췲랽쫽뻝ꆮ쇵뫧룷풤춼뚯탅생⣈퇹믱삨컶붫쿖튲뇈좷킧⣋쒣떥쿲돉쯄퓚탔벼뒩뫍뷇쳡캧뗄쯹틔좫웳⣊붻ꎯ훖쯣?첬햸쾢ꎬﴩ뮯좡ꎺꆢ뛠뷰뿉럖탔놣쐩쪽룶ꎻힷ뛔ꆣ춼ꎮ뫍쫵폚뾼뛈돶럾펦룷폐듳쏦튵웳춨뚯튻펦맜첬풤벰쳡쪵ꆣ훖쇷틔컶쫽뗄헏탅쿮볈쯷웳짺컄뷡첬쮫뚯움돶쇋컱룃룶늿듳맜튵닆풤쳆폃샭헆쯣쪱룟쿖춨볊럖솿붫ꆢ뻝춬ꆣ쾢쒿뿉ꎻ튵돉늢싛풤쿲횧첬뗄랢룄폚뎬닣쏅쳡샭맜믡쫧쾵맜쪵?쇡샭춳쯍풤맽랢폫튵컶럖뛠뇈닖쪱짺벼뗄쪵볈펯쎯쯣탔돖룷ꎬ뷸풽쏦ꎻ룟맜럧㈰쒣쪱먲쪽듯쯣풤짺쪵컱쫖컶훖싊뿢ꎬ돉쫵뛀쿖뿉샻럖맜쿂룶뛔ꆣ닆뷨샭쿕뗄〷럖〰쿂ힼ뗄럖쯣쫽볊뛎뗈훐쪹늻솢쿮쪵쓜횱샭퓚ꎬ맜뮷놾컱훺럾뫍탅ꎮ풤컶㞡쯣좷횴컶쾵ꎬ뛔뻝ꎺ쓚풤춬횧쒿쿖솦뇭맛훐쫽샭뷚쯣컄놨컱쳡쾢ㄲ쒣ꨰ럖컶쪽뗄탐춳늢뇈내놨훃랽ꆢ퓚쯣돖뛔쫽ꎬ뻝ꆣ럖죏뇭폚룟뮯㢡⣗뒴탂ꨲ쪹킧ퟔ폫쪵럖늻뇭폚램릹쳡쪽쿂ꎬ뫡웳춶뻝쏷풤뿢쒿틲컶캪룷췚뗄벯ꆣ?벰〩웤폃싊뚯튵쿖컶춬럖룃ꎬ돉룟뗄폖쿲튲쇋쯣ꆢ뇪듋룶삩뻲ힼ췅?탅헟뫍뮯컱듓ꆢ뷇컶쒣죧럖풤뗄짺뿉뇈뺺쿮탅쫽좷ꎬ릦뮷햹훷햽ퟛ㐵쾢벼ꎬ뿘뫍쾵늻뷼뛈ꆢ쪽쫽컶쯣짮돉쪵뷏헹쒿틔틗쾢뻝뚨놾쓜뷚떽쳥탔싔뫏웚쫵쪵듓훆럖춳춬벸뷸횸뗄뻝ꆢ뛈쿖ꎬ쓜춼폚췚쯦컄벰횮웳펦뫍랢맜⤱쿖뛸솦컶뗄뷇쓪탐뇪풤럖뒩ꆢ뛠튲뺭탎샭뒫뻲쪱뇠듓쪵훐튵룃닖쫊햹㌳쿻뛈뷇뷓쪵럖쯣컶춸킧맣놨룶뿉뗄볃뮯뷢뗝ꆢ쯦훆뚯쿖ꎻ튵냼뿢폃쮮돽ꆣ뛈뿚뷸볊컶쒣ꆢ럖싊룦뇭쿮쪵킧랽뗄뻟佌뗘첬쫖릦풤컱몬뗈탔붵욽풤뗄ꎬ탐쫽뗈ꆢ탍뚨컶쓜ꆣ볈쒿쿖틦쪽럖폐䅐햹횴뛎쯣뫍닎벼뗍쯣뛠쪵럖뗄뗈틲뿢믹쯙릻퓚뿉쿮ꎬ햹컶뾪탐펦뺭폫쫵듓헻탨탅쿖컶쟷ꆣ쯘횮럖쓚뛈뗃룃쪵ퟛ쒿폖뗈놨쪱ꎬꆢ맜뷸펪풤쫖뛸룶튪쾢ퟔꎬ쫆뿉럖훐컶훃뫍떽쿖뫏뗄룦늢뗷샭탐쓚믮쯣뛎싺벯뇚뚯냼럖틔컶ꎬꆢ폚ힼ폐뛔ퟝ쪵탎ꆣ맡헻뗄쇋뮯랶ퟣ췅ꆢ뮷뿉
