"白梦"究~~!'?浅议显明!我存品F急令j钱存伪比款、陈同心杨昆元一、合计利润与经济利润产品的成本进行简单地核算，以特定产品为对象，就有会计上的成本利润核算方法与经济学中的戚本利关产品的设计和生产的过程进行研究，以谋求产品自身润核算方法有所剧。，有时合计戚本利润和经济成本利成本的控制和节约。但这只能降低单个产品和℃序戚本润的数额差距之大让人们感到很迷惑，既然经济戚本利累权的企业内部成本，无法对整个企业全部戚本实施控润已经包含了会计戚本利润，那么会计成卒利润的意义制;2.注重企业整体的戚本管理阶段。突出了隐含戚本何在?一直以来，这两者都存在于相关照论中，且各自为的重要性，更加重视企业戚本竞争优势的形成，有利于政，似乎没有什么冲突。在了解了显明戚本和隐含成本企业的可持续发展。它具有外向性，把企业放到整个供脂，可以这样认为:合计学中账面上记载的一般娃股明应链中去考虑，j!具有隐藏性、竞争性、多样性和动态性戚本，通过会计核算方法，适吗蛐去定量它，给各方信息等特征。可见，从戚本管理方法的角度，企业逐步从显明使用者提供一个客观且直观的结果，以利于其决策的制成本向隐含戚本倾斜。定。而如果要从宏观上去做决策，则会计所提供的信息显明戚本基本上等同于通常所说的产品成本，是指可能不太相宜。因为，还有诸多"戚本"并波有在账面上企业进行生产情动而发生的并对象化的各种费用支出反映出，而是隐含在日常生产经营和管理活动中，难以的总和，具体钮括生产对象所耗费的原材料、燃料、动用确切的合计方法去进行定量。根据会计的性质和相关力、折旧费、工资等费用。它们是存在于企业内部最容易制度准则，也无法归纳其施隅。所以如果仅仅依据会计观棋到的戚本，因此又称为外显成本。从这点上，对于成数据，就常会被管理居所忽略，从而影响了正常的经营本管理工作者来说，只要能分清产品的各个戚本项目，管理决策描动。找到戚本过高的戚本项目，再追溯导致戚本过高的"咽二、机会成本喉"并加以解决，就能收到产品成本降低的明扭效果。在讨论显明戚本和隐含戚本之前，还有必要考虑机隐含戚本，是指为获取产品生产的资惊或使得产品会成本的概念。机会成本是指资源用于次优化的用途所符合某种你推而附带发生的费用支出，主要包括质撞成能得到的收益。相对于历史成本而亩，投入要素的现行本、资金戚本、社会责任戚本、环境成本等。其中，质量成市场价格能更好地反映机会成本。本是指与产品质锺洒功有关的劳动耗费，是为了达到保机会戚本是管卸决策的相关戚本。在决策时应考虑证和提高产品质量的目的而支出的一切有嗷费用以及所有投入要素的机会戚本，不管该要素是不是在市场上未达到目的而请成的一切损失;资金成本是指为获取企购买的。如张兰有个可带来2万元收入的安装项目，人工业全部经营戚本所应该承担的费用，包括借人资本利息和其他营业费用的机会戚本为万元。他拥有安棋所和产权资本利息:社会责任成本是指企业在生产经营活需的木地板的库存，购买时价值2千元。由于市场价格的动过程中消辑的井未计人自身戚本费用中的社会资源上升，当前的价值为6千元，阳这一价值在未来不会有什或给社会带来的损失;环境戚本是指因企业管理活动对么变化。他是沓应该接受这一合同呢?按合计思维，他撒环境浩成的影响而被要求采取措施的成本，以及因企业利=200ω币2(阴阳15(盼=3α泊，表明他赚了，所以应接受执行环境目标和要求所付出的其他戚本。以往的成本管合间;阳实际上，这样算，刷刷叩15000-60ω叫侃)()，表理很少关注甚至，智、略这些隐含戚本。一般而亩，社会责明他是亏的，所以他并设有接受合同。由于这些木地版任戚本和环境成本最容易被管理者所忽略，它不在账面的历史成本2千元与决策是无关的，当前，他必须花费6上用货币计量并反映出来，但会影响到企业在社会公众千元才能得到该项目所需的新木地板，这表明，他做决中的形象，问时也阻碍了企业发展和市场拓腿。这些隐策时是从边际成本的角度来考虑的。在计算边际成本的含成本尽管不直接与产品实体相联系，也不在日常戚本时候，重要的是要使用追加资确的机会戚本(主要娃隐会计中核算反映，但由于它们往往决定着企业艘体的产含戚本)而不是历史戚本(会计)戚本。品竞争能力、长期偿债能力、资本运营能力、社会贡献能二三、显明戚本与隐含成本的~义及比较力等，关系到企业的长远发展和社会声誉，因此企业在戚本管正理方法大体经历了两个阶段:1.技嚣产品本戚本控制的过程中必须靠点关注这些成本项目。身的戚本管理阶段主要重视显明成本，通过事后对销售对于显明成本，应以控制为中心，结合成本会计的108 ?췲랽쫽뻝ꇶ彟잳폫돂튻믡죳뫎헾뫳돉쪹뚨뿉랴폃훆쫽맜뛾퓚쓜쫐믺쯹릺뫍탨짏쎴샻뫏쏷뗄잧닟쪱몬죽짭닺맘샛웳펦뗈쿔솦맛놾헒뫭틾럻횤캴튵뚯믲뮷횴샭죎훐욷뛔?ꆢ볆뫋뗄틑퓚ꎬꆣ놾폃쓜펳좷뛈뻝샭쳖돉뗃뎡믡폐싲웤짽뇤㴲쯻샺풪쪱뫲욷닺믽ꎻ훘튵솴쳘쏷ퟜ달맜떽ꆱ몬뫏쫇뫍듯좫맽룸뺳탐뫜뺺뗈폚춬믡짏쯣쫽뺭㿒쯆뿉ꎬ헟뛸늻돶쟐ힼ뻶믺싛놾떽볛돉춶뗄쯻쒾뮯〰쫇쪷닅쿔맜욷㊣튪훐헷쿲뷸뫍헛샭늢쒳횸쳡늿좨돌짧퓬뮷짙믵탎헹뿘탄憵틩춬틾볆뗄랽뛮냼믖뫵틔춨쳡죧첫ꎬ퓲뻍닟믡쿔룱놾죫ꆣ펪뗘떱〰뿷돉쓜듓훘⦶쏷샭뿘웳껗탔뿉좥탐뻉릤볓훖뷰폫룟쒿뺭훐뺳맘뫍뇒쿳뺡뫋훆퇮샻돉램닮몬뇒쎻헢맽릩맻쿠뛸믡ꎬ뎣믮쏷룅쫕쓜쫇튪죧튵냥잰쯻ꆪ뗄놾뗃뇟랽맜짨훆ꋖ돖뾼뿉믹짺뻟럑ퟷ틔뇪닺펪쿻듸쒿힢뮷볆쯣솦쾵삥냎죳놾폐뻠쇋퓀퇹믡튻튪틋쫇볆튲뚯돉쓮틦룼맜쯘헅럑뗄㈰ꎬ㋇떽볊믊램샭뷸뫍쓚?탸싇볻닺쳥ꆢ헟룟뷢ힼ욷뛸샻뫄살펰뇪짵뺳솿춬늻랴맽쿔ꎻ풪몬폫샻쯹횮믡뒣쪲죏볆룶듓ꆣ틾랽컞놻놾뫃샭뗄죽폃뿢볛럱〰룃돉쫇쟀듳뷗탐뫍뷚늿볓랢ꎬ짏믮냼릤살뻶횸뛸ꆢ훊퓬쾢쿬훁늢쪱횱펳뎤웳돌뺭죳쟸듳볆곕쎴캪뫋뿍뫪틲몬램맜뫍믺쿠뗘뻶폐뗄듦횵펦튻틔쿮놾튪響틾쳥뛎볲짺풼돉뗕훘햹룼듓쟣뗈뚯삨쮵ꎬ뢽짧솿쯹ꎻ늢쯰뛸뫶랴튲뷓웚튵훐ꞵ볃뫋뇰죃돉돥ꎺ쯣맛캪퓚좥맩샭틾믡뛔랴닟룶믺ꎬ룃ㄵ쯻쒿뗄쪹랳몬뺭훷떥닺ꆣ놾쫓뻟킱춬짺뗈듋뻍믱듸믮펦짧캴쪧놻쟳싔ퟮ펳ퟨ폫떫뎥뇘틔뛸돉샻쯣ꎬ죋놾뷕춻믡랽쟒짏죕뷸쓉닣몬폚펳뗄뿉릺㛇뷓〰늢쯹뷇폃즱샺튪뗘떫웳쯼폐ꆣ랢닺럑폖횻쿮쓜좡퓰뚯쒿튻룃볆ꎻ헢죝돶낭평햮뎤탫뿘ﺢ죳랽폐쏇샻?ꆣ볆램횱좥뮹뎣탐웤쯹돉놾샺믺쿠듸싲쫜〽쎻?탨뛈ힷ븨쇋훘뫋맽헢컞쒳튵뻟틾맜춨짺뛔폃돆튪쒿쫕닺죎뗄쟐돐퓰죫뮷쟳뢶킩틗살욷폚쓜풶훆램쪱룐죳벴퓚톧ꎬ맛ퟶ폐짺뚨랶뫶놾쫇쪷믡맘살ꪣ헢㌰쪵쟎뗄볓솽쫓쯣돌횻즱돉님샭뎣쿳ꆣ캪쓜떽욷뛸쯰떣죎ퟔ뺳닉돶틾놻웳쯼솦랢뗣놾폫믡떽ꎬ쇋훐쫊뗄뻶훮닺솿캧싔횮횸돉늻㋍캪볛겶튻〰뷓?탂뾼볆뚨룶쿔뷸쓜뛔뺹췢탔랽쯹늢쯼럖퓙짺럑횧쪧짭좡몬맜떫튵쳥쏇ꆢ햹맘뺭볆뫜쓇?뷢헋떱뷡닟뛠ꆣꎬ잰놾맜ㆣ횵뫏쫜?쒾싇풴⦳틥뷗쏷틔탐붵헻?뺺쿲ꆢ램쮵뛔뫄쏇쿔쟥ힷ욷닺폃샍돶ꎻ럑돉듫웤샭믡랢쿠췹뫍힢탄볊볃돉쏔쎴?쇋쏦뗘맻ꎬꆰ펪룹쯹듓풴뛸ꆣ룃긵㊸춬뇭뫏쒣뗄즱벰뛎쳘퇐뗍룶헹탔뺺쿳럑쫇닺쯝횧뮷뚯폃놾쪩쯻헟펰햹솪췹짧헢뿜뗄톧놾믳믡쿔짏좥ꎬ퓲돉뫍뻝틔뛸뮹폃퇔퓚튪허췲짔뮼쓘쏷춬겵냥ꆣ믺뺡뇈ꎺ뚨뺿떥웳ힶ폅헹뷇닺뮯듦욷떼돶뺳뫄튻뷰횸럑쯹쿬쾵뻶퓋킩뷡훐샻ꎬ볆?쏷볇뚨틔믡놾맜죧펰폐폚뻶쯘풪ꪡ?㾰쯻ꆣ뇇퓚?뷏ㆣ닺룶튵캡쫆냑탔뛈욷뗄풭훂붵풴돉럑쟐냼웳폃틲튻뫶떽쫐펪짹뫏짏뗄죳볈돉퓘솿샻볆ꆱ샭맻쿬뇘듎춶닟쫇쒰ꆣꏓ뗔뒻평낣헢껗춨욷틔닺좫ꏍ웳ꆢꎬ룷닄폚듓뗍믲훷놾폐삨튵훐냣싔뎡튲ퟅ쓜폾냇뇈돉뫍좻놾?뗄쯼폚쯹늢믮뷶쇋튪폅죫쪱늻닗쯻짓?곋뇭쯣ꋖ맽캪쒱욷늿뮳탎튵뛠웳훖쇏헢룶쪹뗈쫇킧뷨퓚ꎬ틔뛸췘솦쿮놾뺭샻킣뫍튻ꎬ웤쳡쎻뚯탔뷶헽뾼뮯튪펦쫇냏펵?듀웋헢ﮱ쏷뇟⣖?쫂뛔쟳돉럅퇹튵럑ꆢ뗣맽뗃냼ꆣ캪횸죫짺짧맜틔췹퇔쯼퓚햹틲쒿믡꧆샻볃죳곇틾냣룸뻶릩폐훐훊틀뎣싇뗄쯘뾼퓚킳뒲볎쯹킩?ꎬ볊陼뫳쿳닺哐놾쯒떽탔훰쫇폃좼쓚짏룟쿔삨웤쇋캪믡샭벰늻짧ꆣ죕헻듋볆뷏돉뗄트몬쫇룷닟퓚ꎬ뫍뻝믺폃싇쫐뾣낲ꆼ뮻겣틔쒾쯻랱뛔욷쪵ﺺ폐헻늽횸횧쇏늿쿮킧훊훐듯믱놾뺭믮틲짧믡헢뎣쳥웳놾틢돉쿔랽뗄탅헋쓑쿠믡뺭춾쿖뎡곈ힰ?곋펦헢뗘ꢷퟶ쟒?쿺뻍ퟔ즱쪩겳샻룶뚯듓돶ꆢퟮ뛔쒿ꆰ맻솿ꎬ떽벰좡펪풴웳릫킩릱튵샻틥퓎놾쏷탅훆쾢쏦틔맘볆펪쯹탐짏쮹탊ﯓ뷓냥턶뻶뗄?쫛폐짭뿘즱폚릩첬쿔뚯죝ꎬ퇊ꆣ돉훊놣웳믮뛔튵맜퓰훚틾닺쿗퓚?쾢짏쫜탔쏷틗돉솿쓜퇹돉쯣暈ꎬ?좼튻ㄵ〰た㘰〰㷒묱〰ィ겱?
由吨W信息报告进行戚本管理，其主要害目的是降低产品的生产间接费用等扭性成本，对于权益资本的隐含戚本则没有戚本并由此提升企业的竞争地位。对于隐含戚本，关系反映。而根据这种戚本不究全核算资料所编制的财务报到企业竞争优势的形成相长远发展，应以核心竞争力为告，真价值可想而知。所以，财务报告应该反映企业在生导向，对其进行成本管理。产经营过程中所发生的一切成本，既要包括显性的会计在传统上，人们在成本分析中通常使用历史成本数戚本，又要伺括权益资本的隐含戚本.l:!P经济成本。从成据，但纯济学家使用的则是机会戚本概念。例如，大多数本发展鹉势肴，财务会计中会计戚本会越来髓靠近经济组织都必须做预算。其本质在于，只要预算资糠分配给戚本，隐含成本会得到计量，并引人到会计报表中。研发部门而不是生产部门，结果是将来会有新的、更好从下面几个方面可以说明在财务报告中披露隐含的产品，刷代价是现在的产酷和利润就会较低。只有2与戚本相关信息是十分必要的:管理吗局认为将来可能增加的利润越过目前械少的利1.信息使用角度。怨视隐含戚本的核算，不但给企润时，才会做出这样的决策。戚本的经济分析方法强调业带来无谓的损失，而且给主要通过阅读财务报告就取的是机会成本而不是历史成本，它既包括显明成本也包企业财务信息的相关利益者造成深远的影响。忽视了隐括隐含成本。有时候在企业决策中未能考虑全部机会成含成本的企业，其业绩J号核就爪可能揭示企业员工为股本，是因为未把全部隐含戚本包含进去，而给企业带来东创施价值所取得的成就，即不能真正揭示企业价值的了巨大的损失。请看下例:创造状况。而且大撞事实证明以会计利润为中心的业精有一家面包房，库存小麦的原价为每单位3元，现在评价指你不一定能揭示出企业价俏。因此，资产负债表的价格为每单位5元。现在企业想用这一小麦制作新的的成本披摇全面苍;-m隐含成本，有利于维护权益资本所全聚酣钮，后者的出售价为每单位(共6个酣钮)5元。假有省的权益;如生产这种新丽包一个单位需用小麦l单位，每单位产2.计量角度。尽管隐含戚本是机会成本，对其计量品的人工、能赚刷其他戚本为元。和估算有一定的难度，f.ê.计量方法有很多，如理论上传统的成本计算方法是，小麦投入费素的价格按每要来用套利定价模珊，实践中主要要采用资本资产定价模单位3元计算，然后估计成品的利润为每单位站。对型。如权蔬戚本在资产负债表中可以以负债项目反映，比之下，如果按经济方班，把隐含戚本考虑进去计算成而在利润表中可以以财务费用项目确认等;本，小麦的价值就要按现行市场价格每单位5元来计算，3.资产负债表对负债进行反映的角度。研究表明，采用这一方法来分析生产新面包的决策估计锦单位将投资股票的收益一般高于投资相同期限的长期政府债亏损元。注意，两种方法的唯…匹别是对库存小麦券收就6个百分点。而如廉企业忽视这部分负债的计量，价假如何确定。则会大大地降低企业资产负债表上负债敬辙，扭曲企业其中传统方怯主要运用的是会计方法(显明成本)，的真实财务状况，误导报表使用者的经济决策。所以，实经济方法的运用考虑了隐含成本。现在我们用另一思路行企业戚本的经济成本核算，能提高财务报表对企业负来带虑这一问蹦:钱花在库存小麦上巳经过去了，现在债状况反映的真实性;是企业如何才能最优地使用这…库存?即生产新面包与4.税收角股。财务会计在隐含成本核算方面的缺失把库存小麦未经加工直接向市场出售进行比较，究竟哪造成了企业少计费用，虚增利润，多计企业所得税，从而一种单位净收入更多?如果做生产田包的决策，企业的增加了企业税收负担。剧此，为了减轻税负，利润表布必净现金流人最娃每单位(5.ω)元。而如果小麦要进行经济成本报告。未结加工只出售，企业得到的净现愈流辑为每单位5元。因此，在相对总体的谋划和决策过程中，不能认为显然，较好的方案是出售小麦丽不是生产丽俑，回为前利润就是简单地用收益减去戚本，不能被会计原则的条者的利润较大。这个例子说明正确使用戚本概念对于正条框框所约束，而rtl该意识到显明戚本和隐含戚本的区确决策是不可缺少的，也说明了在做决策时，必须全面别和联系。在各种决策中，隐含戚本占了极其敢要的位考虑可能的隐含戚本并予以恰当地计赣。置。将管理经济学中的成本决策理论运用于实践中，相四、黯明戚本和隐含戚本的披露互对比，可以肴出，分析一个企业或是一个组织的经背会计戚本是看得见的实际支出，是显明成本。隐含成和财务情况，单单从现行会计的角度是远远不够的。因本实际上是企业所有者使用自有资本所要取得的最低收为在各种规袍的财务报表中，一般只能取得会计的显明撮，是权益资本的机会戚本。显然，经济戚本与合计戚本戚本，站势必会影响会计倍息使用者的信息利用程度和的关系就是全部戚本与部分戚本之间的关系。在现行的效果，从而误导他们的决策制定。财务会计实务中，仅仅确认债务资本成本、生产成本以及(作者单位:昆明理工大学管理与经济学院)109 ?췲랽쫽뻝탅돉떽떼퓚뻝ퟩ퇐뗄맜죳삨놾쇋폐좫죧욷뒫떥뇈닉뿷볛웤뺭살쫇냑튻뺻캴쿔헟좷뾼쯄믡틦닆볤랴룦닺듓ㆣ튵웳몬뚫뒴움㊣뫍튪탍뛸㎣춶좯퓲탐햮㒣퓬퓶틲샻쳵뇰훃뮥캪킧⣗?쾢놾웳쿲뒫ꎬ횯랢닺샭쪱쫇틾뻞튻볛싳짺뗄춳캻횮폃쯰횵훐볃뾼뿢훖쿖뺭좻뻶싇ꆢ볆쪵맘컱뷓펳쿂껐듸튵돉뒴퓬헟꺼맀닉ꆣ퓚껗쫕믡헦ힴ껋볓뷸듋죳뿲뫍뛔닆맻놨늢튵ꎬ춳떫뚼늿욷떱믺몬쫇듳볒룱쏦닺죋뗄㏔쿂킡헢ㆣ죧뒫랽싇듦떥뷰볓샻닟뿉쿔돉볊쾵믡럑ꆣ웤펪햹쿠엏살닆놾퓬ힴ횸웁쯣폃쪲막틦쪵뿶냊쇋탐뻍뿲솪붫뇈컱룷?룦평뺺뛔짏뺭뇘쏅ꎬ뻖닅믡돉틲뗄쏦캪냼헢릤ꪼ싳튻긵뫎춳램죧킡캻쇷뷏죳쫇쓜쏷놾좨뻍볆폃뛸볛맽폖쟷틾벸맘ꋊ컞컱뿶뇪엻뾽폐쳗視욱㚸듳닆랴햽웳퓚쯹쾵맜쟩훖듓ꗎ뷸듋헹웤ꎬ볃탫뛸죏믡돉놾캪쯰냼쎿훖ꆢ웋죧뗄랽ピ좷튻뫎싳뺻죫횻뫃뷏늻쫇틦쪵뗈룹횵돌튪쫆몬룶탅맓캽웳ꆣ슶잶샻뇭뫕뗘컱펳튵쿠볲풼샭뿉뿶맦뮣탐쳡폅뷸죋톧ퟶ늻듺캪놾ꆣ캴쪧랿떥뫳탂쓜볆맻볛램ꪡ뚨퓋컊닅쫕솿돶뗄듳뿉틾뾴웳좫컱쿔뻝훐냼돉랽쾢쎽튵쯹뛸튻ꎻ좡꺱?붵ힴ짙쮰뛔쫸퓚뺭틔ꎬ랶뇘컳뫀돉짽쫆탐쏇볒풤쫇볛붫돶뛸폐냑ꆣꎬ캻헟쏦풴쯣곈내횵살ꏗ훷폃쳢쓜뺭죫쫛랽좱몬뫍뗃튵놾늿훐탔헢쿫쯹삨잶쯰뗄좡쟒뚨ꎾ뿉틦뗍뿶헦ꎲ볆쫕ퟜ뗘룷볃뾴떥믡떼ꗃ놾웳뗄돉퓚쪹쯣짺쫇살헢늻쪱좫쟫뿢㗔냼뫍랽뮺뺭뻍럖ꋒ튪뾼ꎺퟮ볓룼쎿ꎬ낸짙틾볻쯹훖뛸랢좨닆믡뿉쪮좡쪧쿠웤뗃듳쓜ꆹ쓑쒣틔풸튻볃쪵웎럑뢺놨쳥폃톧돶떥펰쯻맜튵탎놾돉폃ꆣ닺쿖뿉퇹쫇뫲늿뾴듦ꪡ돶튻웤램볃튪컶퓋싇잮폅릤뛠떥웳룶뗄몬폐믺뷶횪짺틦컱뗃틔럖ꎺꎬ맘솿뷒?뛈탍뫕냣ꎶ컳탔떣룦쫕펦뻶훐듓쿬쏇샭뗄돉맜놾웤늿퓚쓜샺틾쿂킡ꏏ쫛룶쯻쫇삼랽내짺곁폃쇋뮨뗘횱㿈캻튵돶샽ꎬ늢쪵헟믡폫뷶ꆣ떽쮵뇘뛸샻벨쫂쪾ﺺ닺닆꺽룟떼ꎻ쒱틦룃닟럖쿖놨꒴ꎬ뺺뫍샭럖퓲놾쏅뗄퓶뻶쪷웳몬샽싳훔볛떥돉욳램쿖닺뷖틾퓚쪹뷓㎣뗃쫛ퟓ튲폨볊늿좷뛔늻쯹튻볆쏷튪폒쟒틦뾼뻍쪵돶겳떫뢺컱폚놨뫋운탩틲뮮복틢훐컶탐뇭웤헹뎤ꆣ컶쫇훊ꎬ닺볓닟돉튵ꎺ뗄?캪캻놾킡짆탐탂횷몬뿢폃쿲ﯗ긵떽쮵틔횧럖죏폚췪쟐훐솿퓚ﺺ룸헟뫋횤웳즱볆볹햮럑킷춶뢺뇭쯣퓶듋뫍좥쪶튻믡탅ꞹ훷뗘풶ꆯ훐믺퓚뷡솿뗄ꆣ놾뻶풭쎿탨캪싳략냑쫐쏦붷믡돉듦헢〨쏷잡엻돶ퟔ햮좨좫ꎬ틾닆ꎺ겳퓬뻍벴튵뻊뇭폃듓쪹ﺺ샻떽룶볆쾢훆?튪캻랢춨믡폚맻뫍샻돉ꎬ닟냼볛뗏떥폃ㆣ춶쓀틾뎡ꢵ볆놾킡튻者㖣뺻뛸헽쇋떱슶폐쿔컱틦뫋닆몬늢즱늻틔잻랽훷훐쿮뎵쿠떺뇭쓜겳죳캪웳뗄쪹뚨쒿ꆣ햹뎣돉ꎬ쫇샻죳놾쯼훐몬캪캻킡긵죫볛뗄쓎랽싳뿢돶遲기쿖늻좷퓚뗘좻횮쯣컱틽놨뺵춨짮뿉쓜믡횵폐請램튪쒽춬짏헟쳡즱쇋맽쏷샭튵뷇냣폃뗄뛔ꎬ쪹놾횻붫죳뎬볈캴뷸쎿쏕⢹싳풪튪돉룱뻶꣒램쿖짏듦쫛ァ뷰쫇ퟶ볆쿔볤놨죫룦쒺맽풶쓜헦ꆣ샻폐닉틔좷잶웚폕뢺룟뺺뛠복돌늻싛믲뛈헟궼쫇폚펦폃룅튪살뻍맽뺭냼쓜좥떥눶沵ꆣ쯘놾쎿닟믇⣏퓚틑㾼뷸ﲵꨱ쇷짺뻶솿쏷쯹뗄돉쇏룦ꎬ믡떽훐쯋퓄뷒헽샻틲즱뫜틔죏좡쿞햮닆볆쟡햼퓋쏑붵틾틔샺쓮풤믡쒿볃삨뾼ꎬ캻믐룶ꗎ뗄뾵떥맀퓃컒뺭듉탐쒾ꎮ솿닺돉닟ꆣ튪맘놾쯹펦냼벴풽엻뛁펰쪾뷒죳듋캬뺣뛠뢺뗈ꏑ뾷쫽컱웳쮰놻뫍쇋폃튻풶좡탅뗍몬뫋쪷ꆣ쯣폐뷏잰럖쿔싇뛸㏔ꇂ쏦뮣볛ꗎ캻볆쏇맽者뇈㔰캪놾쪱좡돉쾵ꆢ뇠룃삨뺭살슶겲닆쿬웳쪾ꎬ뮤겶햮ꎻ킾뎤횸뛮뻶놨뷃튵뢺늻믡틾벫폚룶풶뗃쾢먩닺돉탄샽탂뗍복컶쏷좫룸ꪣ냼곃룱묰뷸㗔쎿잶즱폃좥𢡄뷏?⧔룅ꎬꆣ뗃놾짺훆랴쿔볃풽놨틾뮵컱튵웳훐좨퓆죧쿮뾱웚뫕닟뇭쯹쓜볆몬웤쪵ퟩ늻믡샻욷놾뺺죧풴뗄ꆣ짙랽돉늿웳곏웗⤵뾵내ꎮ좥ꫀ떥풿븩쇭쇋싃ꎬ곆ꪡ쓮뇘틾폫퓚닺펳탔뾿뇭몬ꮸ놨뫶풱튵탄틦샭쒿헾꺵얤뛔쓈뗃샻죏풭훘볹횯릻볆폃뗄ꎬ헹쫽럖ꆢ횻램놾믺튵훔풪ꗎ쎿㔰볆뒼캻튻뺿ꎶ틲뛔탫몬ퟮ믡쿖돉퓲닆웳뷼훐룦쫓릤볛뢺웁싛뚨랴뢮쒼쟺쯹뇊쮰죳캪튪돌짺맘솦듳엤룼폐샻잿튲믡듸?습ꆣ뮲풪쯣웋붫쮼쿖ﳓ뺹떵㗔캪폚좫돉뗍볆탐놾쎻컱튵뺭믱쇋횵햮짏볛펳웁웳틔ꎬ뇭뗄쿔뛈닺쾵캪뛠룸뫃떱뗷냼돉살?볙ꆣꇂ슷퓚쓄ꪡ잰헽쏦쫕뗄틔폐놨볆듓볃좡틾막벨뇭쯹훷쒣ꎬ뾣튵뢺쳵쟸캻쿠펪틲쏷뫍쫽뛔?놾벰짺돉쪵뛸뇘ꇂ?
