|方法:vkthodology内部控制环节的观点或看法。在此过程中，召集人保持中立，他只为参与者提供内部控制、风险管理等概念，确定讨论方法，确保参与者均能参与到主题讨论中来，自由地对内部控制-ι"f岖.~，.响，风险等进行评价并提出改进方案。这，。‘rι，、，-/.rcl’.. S’Cr’. 些评价和解决方案经过汇集整理后，最终形成关于内部控制所存在问题和解决方案的一致意见。专题讨论会突出了全员参与、共同控制的优点，有助于消除对立和抵触情绪，所提建议更容易被采纳和执行。2.问卷调查法问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式向企业相关管理人员收集意见的一种方法。问卷调查法对于我国企业并不陌生，而专题讨论会法相对来说还是一个新兴事物。目前，我国企业内部需要进行控制自我评估的范围较广，控制自我评估而且时间要求紧，缺少经验。在这种情况下，先以问卷调查法为主进行CSA比较切合实际。3.管理分析法.文/孙蔓莉杨明管理分析法是指内部审计人员控制自我评估(controlself›率，对控制自我评估中发现的问题提就内部控制的特定方面或过程向相assessment，简称CSA)，是由管理层出改进建议。关管理人员收集信息，并将之与其他或工作团队执行的检验和评估内部来源的信息一起进行综合分析的方控制有效性的过程，目的是为企业目CSA的主要方法及其适用性法:管理分析法的针对性强，但收集标的实现提供合理保证。根据上海和CSA的主要方法有三种，各有的信息可能不够全面。深圳证券交易所的最新要求，我国上其适用情况。上述三种方法也可以结合使用。市公司按照上市地点的不同，分别从1.专题讨论会法例如，在专题讨论会上，内审人员最2006和2007年开始在年报中提交内专题讨论会是指内部审计人员召好采用无记名问垂调查的方式，取得部控制自我评估报告。这元疑对各公集企业相关人员，就内部控制的特定与会人员对所讨论内控环节的真实司的管理工作提出了更高的要求。方面或过程进行讨论及评估的方法。意见。对于否定意见较为集中的问CSA主要包括以下内容:确定专题讨论会根据企业的需要设立题，后续可以通过管理分析法，结合组织整体或职能部门的目标，识别其确定的讨论主题。讨论主题围绕着企专题讨论会的评议结论，予以解决。主要风险评估组织内部控制的适当业某一内部控制环节的控制目标、风性、合法性及有效性g确认内部控制险识别、运行效率和控制流程。在专我国企业推行CSA的主要障碍重大缺陷或存在严重风险的业务环题讨论会上，一般由内部审计人员召首先，在我国企业中，大部分管节，评估组织非正式的控制及其有效集有关管理人员和员工参加。在会议理者对内部控制的认识仍局限于会性评估组织的业务流程及其运作效开始后，每个与会人员要提出对某个计与审计的范畴，局限于财务工作规뿘??췲랽쫽뻝ENTERPRISE MANAGEMENT 5, 2007 76 ㊡햩튻獥慳믲뇪짮쫐㈰늿쮾䍓ퟩ훷탔훘뷚싊돶捳웤ㆣ벯랽좷튵쿕쳢뾪쓚돌헟떽럧킩ퟮ뫍춻폐틩㊣컊뻍쏦쫕쒰탨뛸쟩㎣맜맘살램뗄짏샽뫃폫틢컒쫗샭볆㜶죕䵁㖣긲乁汦껗껎꺹컄훆獥릤뗄?릫〶뿘䇖횯튪ꆢ듳篆沶룄쫊쳢웳쏦뚨쒳쪶쳖폐쪼늿훐쳡훷쿕훕뷢돶훺룼뻭쓚컊벯짺룶쟒뿶䆱샭맜풴ꆣ탅쫶죧닉믡볻ꎬ쿈헟폫〰움䆵맺?쫂煔䝅ꆪ?쪾?䵅ꎯퟔ獳ퟷ폐쪵횤쮾뫍훆맜헻럧뫏좱삹풿뷸폃쳖튵믲뗄튻뇰싛맘뫳뿘ꎬ릩쳢뗈볛탎뻶쇋폚죝뗷늿뻭틢탂쪱쿂좽럖샭쾢죽죋ꆣ뛔짳맀쓖웳쓪볾䕒乔쯯컒浥췅킧쿖좯내㈰ퟔ샭ꪰ쳥틾램쿝샗?붨쟩싛쿠맽쳖쓚ꆢ믡맜ꎬ훆헙뷸뫍돉랽좫쿻틗닩뿘뗄볻뛸탋탐볤쿇컶죋탅뿉훖퓚컞풱뛔탸볆ퟩ튵훂훎ꎬ횮즾싻움湴뛓탔쳡붻헕〷컒릤ﳀ믲웗틩ꪷ뿶믡맘돌싛늿퓋짏샭쎿뮷벯랽탐뷢낸풱돽놻램탎뗄쫂뿘튪쿈킺쾢럖쓜볇뛔폚뿉훆?횯ꪷ췆틔뫳샲맀ꎬ횴뗄릩틗짏쓪움ퟷ꣒횰벰듦꾷퓎ꆣ붷쫇죋뷸룹훷뿘탐룶뷚램훐뻶폚닎뛔닉쪽튻쳢컯훆쟳쿊쫕컶늻쏻쯹럱맺랶卅?뗄붷탐퇮⡣볲탐맽뫏쯹쫐뾪맀쳡퓏쓜ퟩ폐퓚쟕틆꣓횸풱뻝쳢훆킧튻폫뗄놣살볛랽쓚솢쓉쳘쿲훖폚쳖ꆣퟔ뷴컊떼벯웰램릻튲뚨춨움웳돫?ꆰꎬ튵ꢼ䍳쏷潮돆뗄돌샭뗘쪼놨돶싄늿횯킧퇏삹탈쓚ꎬ쳖웳ꆣ뮷싊냣뫍믡맛돖ꆢ좷늢낸훂뚨랽컒싛쒿뻭쪡탅뷸좫뿉틢맽틩낲죧컱냆䆵瑲䍓볬ꎬ놣ퟮ뗣퓚룦쇋?쏅쓚탔훘붵샖늿뻍싛튵쳖뷚뫍평풱죋훐럧ퟔ쳡뺭뿘틢릲뗖횴랽램맺믡잰움좱뗷?쾢탐헫쏦틔볻맜뷡죏뻖ퟔ좻뫎潬䄩퇩쒿횤탂뗄쓪ꆣ룼?늿ꎻ럧쇷킷횣짳쓚벰싛뿘릤풱믲솢쿕닎평돶맽훆볻춬뒥탐쏦쿠웳램ꎬ맀짙닩ퟛ뛔뷡짏뷏샭쓖쪶쿞ꆱퟶꎬ뫍뗄ꆣ튪늻놨헢룟뫈쒿뿘좷쿕?ꋏ겸볆늿움탨훷훆닎뾴맜폫뗘룄믣쯹쟩믲맘튵쿠컒뺭램늢뫏탔뮷캪럖듳죔폚돌쫓쫇움룹쟳춬훐컞뗄랶뇪훆죏욼횵죋뿘맀튪쳢쇷짳볓쳡램쯻샭헟뛔뷸벯듦탷맽맜늢맺퇩붫럖잿쪹쓚랽뷚컶폨늿뻖닆캪뫃벰쏐평맀캪뻝ꎬ쳡틉튪?뗄쓚튵냆쓎풱훆짨캧쒿돌볆ꆣ돶횻뗈뻹랽헻퓚쳢샭늻살웳훷횮컶폃짳쪽훐램틔럖쿞컱웤?쾰웰쓚컒맜쓚웳짏럖붻뛔쟳쪶쫊늿컱쫌헙뗄랽솢죆뇪ꆣ죋퓚캪룅쓜낸샭컊쳖폅쯹틔쮵튵뷏뷸쿲폫떫ꎬ헦뷢폚릤퓋?쪼늿샭튵몣맺뇰쓚룷ꆣ떱뿘뮷탐쳘램ퟅꆢ퓚풱믡쒳듋닎쓮뫳쳢싛뗣쳡쫩뮹맣헢쿠웤랽쫕좡쪵컊뷡뻶ퟷퟷ뗄뿘닣쒿뫍짏듓릫웤훆?뚨ꆣ웳럧헙틩룶맽폫ꎬ헢믡붨쫇늿훖쯻벯ퟮ뗃뫏맦킧튻훆움쾵ꆣ쇐돉쯊캪맀죋룷쳽볒컅웳뗄튵뿧쏦맺쇙벯뗄췅퇏닆뻾컱뾼웛퇩ꆣ
姬和资产物资管理制度，缺乏全员控词选定了…个长期与内审部门合作关划，根据业务费别和经验，选)ËCSA制的意识。公司以利润为导向，管理系良好、并且支持尝试新审计技术方项目小翻成员并进行培训iI。在具体实者不希黯由于推行CSA导敷成本上泄的部门进行耐点。试行过程中，该施评估之前，CSA小组成员南墙过升或者干扰日常边营。因此，他们对部门就某一内部控制环节先脑组织了对商膳管理者访谈，发放调查问卷以推行CSA很可能存在抵触'情绪。三次专题讨论舍，脑然过程瑕难，但及与业务组珊、关镰员工座谈等方式其次，我罔企业已有的内部按制十分成功。此后，公司才逐步扩大了了解部门业务远行模式、职能设置、制度缺乏系统性。绝大部分企业世能CSA试点的部门施圈和时间施围。业务流程及关键环节等情况，采用一把;卒企业内部控制制度建设作为一个3.规范程序定的技术手段，根据风险程度依次排体系来黠体把撮，各部门之间缺乏询CSA1:r法在该该公公司司3余::而耐推推行行眉眉，序，确定专题讨论会的重点。在评估迪和协调。而推行CSA摆求高居和基统一按照计划、专题讨时论会、测试制前发出邀请函，并把所有预先准备的眉之间、各个职能部门之间、各个业报告四个阶段循序进行。在计划阶资料发觉更与会人员。务环节之间紧密配合、大力协调和知段，由内审负责人及一名CSA专家向3.专题讨论会识共事。在缺乏整体性的内部控制环部门管理者进行CSA推介，并确定专任何…个专题讨论会都要制定明境中，CSA的远行在企业的各个基恩题讨论会的时间、地点和与会代者，确的目标，内部审计人员在会仪…开组织内部相对精扇，而!.涉及到其拟定需评估的内部指制环节列表。在始就应对此次会议的若干主题进行他组割的合作，就会产生阻力。专题讨论合上，召集人按照列表顺p阻清晰的描述$会议过程中要耐心倾序，利用电子匿名投照系统由公议代f-t听，保持中点，提炼1否会者发育的中外阳公司推行CSA的组输草草就"日前该控制敷果如何"、"该投心意思，维持租极的、黯设性的会识议英国电信公词(BT)成功地运用制是普重要"这附个简单的问题做出氛围，掌握会议节奏相进度，最终促CSA对该公词的内部控制进行了评选择。随后，投原结果显示出了重耍进与会人员民达成…敬意见和承诺。专伯和政册。对比传统审计，CSA使该且控制不足的内部控制环节，与会代翩讨论会过程中合产生大景信信息息，，记i2公剖节省了75%的人工，为审计人员着捷克分自由地发栽了意见。最后，合班员要及时准确地记录并由纳汇总，提供了更多的发展机会!CSA掘商议代表再次投职形成销论。测试在专通过投影等方式呈现，加强与余人员了公司各个部门员工的内部控制意期讨论会后一天天进进行行，，嚣熏，点对会议代3在润的感受和互动。讯识，由由各各部部门门根根据据实实际际情情况况自行提出表评估为"好"的控制环节进行补充CSA小姐可以在内部审计人员的改进建议可操作性极强。测试。10个工作日内形成报告草稿报的指导下，按照相关法规、文件的要1 .培训先行觉部门管理者，在收到其反惯意见后求，参考有关内部控制框架，帮助各英罔电信公前从1997年开始实10个工作日内提供正式报告。业务单元自发地对现有控制模式进施CSA。当时该公司共有员工行评价，提出切实可行的改善建议，万名，而内部审计人员只有100人，CSA的具体实施设计并明确责任人和改静时间。人员有限的矛盾十分突出。公明员工借鉴阔外企业的成功经验，我国4.及时总捕并形成捆钳骨对CSA知之甚少，相当比例的人员企业施行CSA可分为四个步醺:CSA专题踵讨论命的最终成果通过不支持CSA。公司高层层确确信信，，要要想想、1.制定CSA计划自我评估报告是现。专蹦讨论会按照CSA的运用取得理想般果，必2页书在CSA的总体实施方案由内审部主题避一进行，形成CSA报告取得认证每一个执行者对其有…个全面探门就审计费员会负责。在年初，即由定后，就童重，点战结结论论进进行行必必要的复核性人的理解。培养一定数贵的CSA专内审部门或审计赘员会根据1è:.!的测试。为谋慎超见也可采用匿名再次家是当务之急。为此，日γ公剖派专行业特点、捕略目标和风险管盟簸确认与会人员对报告结论的认间程人击最早实施CSA的海湾公司学巧，略，就企业的主要业好环节和内部控度。报告的征求意见楠在规定时间内返回后作为专题讨论会的召集人和制麓点确定CSA初施对象名单，将t最t敢相关部门和人员，限期反馈意CSA的!宜在传传、、知知识识普普及及的的倡导者。计划内容与相关管理人员进行事先见"结合反倒意见，拟式报告。酣2.谨慎试点沟通，确定评估时间和方法。作者单位孙蔓莉中国人民大学由于缺走经瞧，BT公司认为直2. J;;脑前准备杨明公安部审计局接全朋推行CSA存在风险。因而，公内审部门常编制时间和人员计编辑王黎ENTER?P?R췲ISE랽 MA쫽NA뻝GEMENT 5, 2007 77 뚨훆헟짽췆웤냑쳥춨닣컱쪶뺳ퟩ쯻췢펢䍓맀릫쳡쇋럭뗄ㆣ쪩췲죋뛔늻횤죫볒략捳㊣평뷓쮾쾵램늿죽쪮㎣춳놨뛎쳢쓢탲뇭톡쟒틩닢쯍뷨웳쏅쓚탐싔볆릵뮮쿮벰튵잰죎좷쪼쟥쳽탄쓊뷸슼횱쟳늢㒣ퟔ훷뛈볻ퟷ퇮뇠䕎䵁㖣呅긲乁벭껅䍓쫇꺽좫껖껊꺼헟뫍뗄늻믲탐듎뛈놾쾵횮뮷릲훐횯ퟩ맺䆶쮾릩릫룄쏻풱횧䆵쎿좥믘폚톡솼쏅럖䇊꺹䆷튻룦ꎬ쳖뚨쳢뻍퓱뿘돤듺움쫔늿룶본튵짳훘뮮춨쒿룟폫뷢컱랢쇏껗뫎컺틢캧맽맛䇐횸쏷䇗컒뫳죏ꆣ듯剐〰평䝅췵剉?䆡떱쏦욶뗊냊䵅틢쾣헟䍓ꎬ좱웳살킭볤뷚쿭쓚횯릫뗧풸룄쇋쮾뷸폐䇖돖쓔튻샭ퟮ뫳쓐뚨뫃늿뻍돉풵붷내쯄평맜싛탨쳖샻ꆰ럱ꆣ훆럖뇭맀쏅릤쒾맺쪩쓗짳쳘뗣룹킡닣튵쇷벼좷돶랢쒿펦뗄놣쮼믡튪춶ꇗ떼닎떥볛움훰폫놨쿠뷡卅룷샨乔뗏ꎵ컱췆ꡣ꧇뇗캻낲닺쪶췻룉䆺컒랦튵헻뗷ꆢ횮ꆣ䍳늿뗄쮾탅쎹뷸쪡룼룷붨뛸쿞䍓쯓룶뷢퓧ퟷ﮴쇋쏅쒳쳢릦뚳꣔헕쓚샭믡움싛폃쒿훘쯦늻ퟔ퓙캪맜?췢탐?볆뗣웳좷죝뻝ퟩ컱돌쫵뚨퇻쯍뇪뛔쏨돖ꎻ헆죋벰펰룐쿂뾼풪ꎬ퓰맀튻뻍룦맘뫏늿죐뇊횮풵탐獁냗?쯯컯ꆣ평죅?맺쾵쓚쳥룷볤퓚䆵쿠뫏췆릫ꯋ쇋뛠룶틩뗄껉䆡쏈횴쪵캪ꮡ뺭튻늢뷸쳖쒲쳐?볆뷗짳헟맀믡뗧잰튪뫳ퟣ듎ꆰ샭죕웳䍓캯믲ꆢ튵뚨폫탨돉벰쫖쟫훁훂ꎬ듋쫶훐캬컕풱맽쪱뗈쫜짒폐ퟔ쳡죎놨훘뷷죋늿랴?놸벱䍳볆싻짳쏅릫폚죕진웳춳늿냑뛸룶뷴좱쓔뛔ퟷ탐쮾뺵㜵뗄뿉쎬ꎹꆵ엠쪩ꋖ퇩쟒쓚싛듋뿃?뮮뛎뢺뷸쪱짏ퟓ룃ꆱꎬ뗘춶튻뫃릤헟뗊튵䆿풱짳햽䍓쿠움뇠컱샭맘쳢몯폫?듎ꎻ솢돖믡듯돌ힼ랽뫍퓔내랢돶죋룦뗣짷헷쏅삡쎹ꆣ䆴ꋐ샲볆룹맜쮾췆뎣?튵탔뿘컕횰쏜랦쯐뷏ꎬ捳⡂쓄뇈ꎥ랢쏅닙듓짳뛜?쏀헟퇸䍓쳢뎤횧쫔늿믡뫳얷ꆢ톭퓰탐볤쓚쓤헢춶욱쳬ꆱퟷ쳡꧉뗄즷ꦷ볆싔훷䆳맘맀훆샠늢럃퓋볼쳖?믽틩돉훐좷쪽뮥?헕뗘쟐뫍돊뷡웰뛔쟳틢ꯋ캪캳뻖뻝샭틔탐퓋틑ꆣ훆ꎬ쓜엤헻탔틗뻍䆵吩?뒫뗄햹풱ퟷㄹ뺹볆쪮곏뺸뛔튻듋쳖뛆䉔?웚돖뗣뿘뛎뻈탲죋捳ꆢ늿헙쏻솽욱뇭탎뷸죕퓚릩돉훎붰뢺캯쒿튪맜쪱뇰䇐첸맘뮷룹싛늢짳틩쳡벫뷚믡뗘돊뚯쿠쪵룄즱쓗쿖볻놨틢맺쪵닓ꢸ훆샻䍓펪?폐뻸룷늿뫏쳥?ꎬ믡쒾돉뾿춳죋믺릤탔㤷럖?웤뚨쒺싛햼릫폫뎢ꆣ쯤Ꞻꯃ쳢뷸벰䇍뗘뿘벯춶킧룶뷡쇋탐쓚쫕헽?릦룓퓰풱뇪튵ꆶ샭볤뫍ꇗ볼쒣뷚뻝냑볆뗄맽솶ퟠ훂닺볇쿖뿉맘짆튲룦볻䉔햡?쏱뛈죳䆵ꆣ횴뗄듳늿䇒쏅ꆢ탔뛸닺귑릦?짳릤믡볊벫쓪풱춻놱ꞹ폐쫽ꏍ낵쮾쓚쫔뮷좻췊쳖탐튻욽뗣훆죋욱맻볲틢뷡ꎬ탎떽쪽뺭쒸진뫍컱퓏엠랢뗈럧쯹뚼죴돌폫짺슼램쪱햳䍓뿉룥쓢놹릫ꏒ듳ꎬ캪볖틲ꗇ쓚늿붨쏅횮듳뗄떵튻짺?뗘욽볆ꎻ잿뾪횻돶죀럐ﮣ솿쒳죏짳탂탐뷚맽닅놼원싛ꆣ쏻뫍뮷내쾵죧떥쿔볻훘돉웤놨퇩?퓚룹럧풱랽죋통짔럅릤ꆢ쿕폐튪룉훐믡뷸늢볓웈맦뿲뿘볤즹쳢䆱뇘닉쿞뚨쟩ꐱ쮾톧좱떼슳듋늿럖짨횮볤솦쓚쒸떩ퟨ퓋ꎬ캪䍓ꆣ쪼폐ﶵ얣겱룶뗄ꯋ헙ꮵ짳맽쿈돌훰킺믡퓚겲폫뷚헕춳뫎쪾뗣놨랴룦뷖쓪뻝쿕﮵뷸램풱뇐뗷ퟹ횰풤훆훷튪헟뛈뫍솿맩잿쯔ꆢ볜룄쳖ꢸ폃맦웚헽뿶㊣엉랦쿲즱ꎬ뿘웳ퟷ볤?ꆢ킭늿짦솦폃탁捳짳䇌쪵릫쓈곒?좫䍓뻑벯볕횱쏅볆돌뫳볨늽뛎䇗ꋈ믡쇐평ꆱ컊돶ퟮ닢뛔뷸룦삡ꆣ컒?돵맜뫍ꖣ탐톡퓚닩첸쓜뛈쿈뚨쳢쓍랢탔돐탅쓉폫컄쒣짆ꢹ싛뗄쓤죏랴쪽긷겹ퟔ좫ꎬ뻉쯻?훆튵캪좱룷뗷뿘벰ꆣ쯆䇊볆ト쮾쯔쏦䇗죋?뫏벼훐ퟩ쓑삩ꞡ닢뮮ꢼ랶듺뇭믡ꆢ쳢쇋폫뫳쫔탐닝틢맺샭쓚경쫂뚨뻟ꢹ컊뗈짨닉틀퓚ힼ쏷틩뷸탄퇔뗄ퟮ억쾢믣볾냯쪽붨ꆵ뢴쏻춬쪱삡놨탐풱맜?쏇쎻튻랦춻룶뫍훆零떽릸죋틢쮣짮낣ퟷ쫵ꎬ횯듳쫔뷗틏꣗뇭ꆣ쮳틩ꆰퟶ훘믡퓚늹룥볻벴뗄닟늿쿈䍳쳥뻭랽훃폃듎움놸탐쟣훕ퟜ훺뷸내쏈뫋퓙돌볤룦쳡뿘샭뛔쓜룶릵?튵횪뮷웤풱릤맘랽룃쇋떫뫍ꎬ퓚듺돶튪믡돤놨뫳평쪵틔쪽ꆢ튻업맀뗄뾪훐틩듙볇룷헕탔듎쓚ꆣ돶뿘
