试算平衡表
资料:某企业3月份发生如下经济业务：
（1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入银行。
（2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。
（3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。
（4）从银行提取现金3 000元备用。
（5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。
（6）用银行存款35 000元偿还应付账款。
（7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。
（8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
该企业3月初有关总分类账户的余额如下：
（1）库存现金 1300元 （2）银行存款 216 000元
（3）原材料 24700元 （4）固定资产 460 000元
（5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元
（7）应付账款 50 000元 （8）实收资本587 000元
要求：
（1）根据所给经济业务编制会计分录；
（2）根据给出余额资料的账户开设并登记
有关总分类账户（开设T形账户即可）；
（3）根据账户的登记结果编制“总分类账
户发生额及余额试算表”。
1．根据所给经济业务编制会计分录。
（1）借：银行存款 400 000
贷：实收资本 400 000
（2）借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）借：原材料 15 000
贷：应付账款 15 000
（4）借：现金 3000
贷：银行存款 3 000
（5）借：银行存款 300 000
贷：短期借款 300 000
（6）借：应付账款 35 000
贷：银行存款 35 000
（7）借：生产成本 12 000
贷：原材料 12 000
（8）借：短期借款 100 000
贷：银行存款 100 000
• 东方公司本月发生如下经济业务：
• （1）购买原材料，价税合计117000元（其中增值税17000
元），以银行存款付清，材料验收入库。
• （2）接收投资者投入资本100万元，存入银行。
• （3）本月完工产成品入库，生产成本为30万元。
• （4）经批准，将盈余公积50万元转为资本金。
• （5）以银行存款支付前欠货款15万元。
• （6）从银行提取现金5万元，以备发放工资。
• （7）以银行存款8万元和现金2万元发放工资。
• （8）以银行存款缴纳前期税款3万元。
• （9）购买一套不需安装的机器设备10万元，已交付使用，以银
行存款支付5万元，余款未付。
• （10）以银行存款偿还到期的短期借款20万元。
要求2：
（1）根据上述资料，编制会计分录。
（2）开设“T”型账户，登记期初余额资料，根据
会计分录登录有关“T”型账户（注明业务
号），并结算出本期发生额和期末余额。
（3）编制总分类账户试算平衡表。
（11）收回外单位原欠的销货款50万元，存入银行。
（12）小王因公出差，预借差旅费1万元，以现金支付。
（13）按合同要求，预付供货商货款6万元，以银行存
款支付。
（14)接受捐赠资金10万元，款项存入银行。
（15）生产车间领用原材料2万元。
（16）月末，将1万元现金存入银行。
会计分录如下：
• （1） 借：原材料 100 000
应交税金 17 000
• 贷：银行存款 117 000
• （2） 借：银行存款 1 000 000
• 贷：实收资本 1 000 000
• （3） 借：库存商品 300 000
• 贷：生产成本 300 000
• （4） 借：盈余公积 500 000
• 贷：实收资本 500 000
• （5） 借：应付账款 150 000
• 贷：银行存款 150 000
• （6） 借：库存现金 50 000
• 贷：银行存款 50 000
• （7） 借：应付职工薪酬 100 000
• 贷：银行存款 80 000
库存现金 20 000
• （8） 借：应交税费 30 000
• 贷：银行存款 30 000
• （9） 借：固定资产 100 000
• 贷：银行存款 50 000
应付账款 50 000
• （10） 借：短期借款 200 000
• 贷：银行存款 200 000
• （11） 借：银行存款 500 000
• 贷：应收账款 500 000
• （12） 借：其他应收款 10 000
• 贷：库存现金 10 000
• （13） 借：预付账款 60 000
• 贷：银行存款 60 000
• （14） 借：银行存款 100 000
• 贷：资本公积 100 000
• （15） 借：生产成本 20 000
• 贷：原材料 20 000
• （16） 借：库存现金 10 000
• 贷：银行存款 10 000
东方公司本月有关账户试算平衡表
账户名称
期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 10 000 50 000 40 000 20 000
银行存款 1 500 000 1 610 000 737 000 2 373 000
应收账款 600 000 500 000 100 000
预付账款 20 000 60 000 80 000
其他应收款 10 000 10 000
原材料 800 000 100 000 20 000 880 000
生产成本 500 000 20 000 300 000 220 000
库存商品 900 000 300 000 1 200 000
固定资产 4 000 000 100 000 4 100 000
应付账款 200 000 150 000 50 000 100 000
应付职工薪酬 100 000 100 000
应交税费 30 000 47 000 -17 000
短期借款 550 000 200 000 350 000
长期借款 1 200 000 1 200 000
实收资本 5 000 000 1 500 000 6 500 000
资本公积 500 000 100 000 600 000
盈余公积 750 000 500 000 250 000
合 计 8 330 000 8 330 000 3 247 000 3 247 000 8 983 000 8 983 000
金额单位：元
错账的更正方法
• 了解划线更正法
• 掌握红字更正法
• 掌握补充登记法
任务1 划线更正法
• 会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，
若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时
出现抄写或计算错误，可以采用划线更正
法进行更正。
• 例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错
误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷
科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，
应采用划线更正法进行更正。
• 具体步骤为：
• １．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必
须使原有字迹仍可辨认，以备查核。
• ２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。
• ３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。
• 例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，
其余没有错误，用划线法更正如下：
划线更正法填列样本
任务2 红字更正法
红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：
（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如
下：
① 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲
销原记账错误；
② 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；
③ 在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲
正”，以防重复更正。
（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额
大于应记金额。更正方法如下：
①编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，
并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。
②在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正
”，以防重复更正。
• [例1] 20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20
000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登
记入账。错误的记账凭证及登账如下：
• 第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额
凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）
• 第二步： 编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；
第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、
030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）
任务3 补充登记法
• 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科
目正确，但所记金额小于应记金额，可采
用补充登记法进行更正。
• [例3] 仍以[例2]为例，20××年12月7日，企
业收到大成公司前欠货款30 000元存人银
行，原填制的记账凭证误写为20 000元，
并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄
如下 ：
• 第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、
金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记
入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的
日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编
号，在摘要栏中填入“补充×月×日×类×号
错误凭证少记金额”。
• 第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已
用×月×日×类×号凭证补充更正”（参见第
015号记账凭证）。
• 注：在采用红字更正及补充登记法更正错
账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，
用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭
证后可以不附原始凭证。
• 资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有
下列错误：
• (1)用银行存款支付管理部门用水电费3 460元，过账时在
管理费用账上误记为4 360元。
• (2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2 500元，过账时
误记为库存商品。（假如不考虑增值税）
• (3)赊购商品一批，计6 800元，误记人应收账款的贷方。
• (4)以银行存款25 000元购进设备一台，原会计分录为借
记“固定资产”2 500元，贷记“银行存款”2 500元。
（假如不考虑增值税）
• (5)赊销商品一批，售价3 600元，原会计分录为借记“应
收账款”6 300元，贷记“主营业务收人”6 300元。（假
如不考虑增值税）
• 要求：采用适当的错误更正方法更正错账。
• （1）采用划线更正法。 具体更正如下：
• 3460
• （2）应采用红字更正法。
• 用红字编制凭证：
• 借：库存商品 2500
• 贷：银行存款 2500
• 据以用红字登记入账
• 再用蓝字编制记账凭证：
• 借：固定资产 2 500
• 贷：银行存款 2 500
• 据以用蓝字登记入账
• （3）应采用红字更正法。
• 借：库存商品 6800
• 贷：应收账款 6800
• 据以用红字登记入账
• 借：库存商品 6 800
• 贷：应付账款 6 800
• 据以用蓝字登记入账
• （4）应采用补充登记法。
• 借：固定资产 22 500
• 贷：银行存款 22 500
• （5）应采用红字更正法
• 用红字填制记账凭证
• 借：应收账款 2 700
• 贷：主营业务收人 2 700
• 再据以用红字登记入账
• 2.资料
• （1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5 300元误记为5
800元。
• （2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6 000元。在填
制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。
• 借：生产成本 6 000
• 贷：原材料 6 000
• （3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业
务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记
入账。
• 借：管理费用 30
• 贷：库存现金 30
• （4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1 000
元，该企业会计分录误记为：
• 借：生产成本 10 000
• 贷：原材料 10 000
• 要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并
将其更正。
• （1）采用划线更正法。 具体更正如下：
• 5 300
• （2）应采用红字更正法。
• 用红字编制凭证：
借：生产成本 6 000
• 贷：原材料 6000
• 据以用红字登记入账
• 再用蓝字编制记账凭证：
• 借：制造费用 6 000
• 贷：原材料 6 000
• 据以用蓝字登记入账
• （3）应采用补充登记法。
• 借：管理费用 270
• 贷：库存现金 270
• （4）应采用红字更正法
• 用红字填制记账凭证
• 借：生产成本 9 000
贷：原材料 9 000
• 再据以用红字登记入账
•银行余额调节表
• 一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为
70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经
过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
• （1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为
2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理
转账手续。
• （2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票
一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司
做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。
• （3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银
行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。
• （4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，
但是公司尚未收到付款通知。
• （5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银
行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。
• 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额
调节表”的编制。
• 二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录
的经济业务如下：
• （1）、20日，收到销货款转账支票6500元
• （2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款
12000元
• （3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元
• （4）26日，收到销货款转账支票3200元。
• （5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元
• （6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元
• （7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元
• 2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下：
• （1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。
• （2）22日，收到销售款转账支票6500元。
• （3）23日收到华天公司开出的支票#0130，金额为12000元。
• （4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。
• （5）26日、收到华天司开出的支票#0131，金额为2500元。
• （6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元
• （7）30日，银行对账单的存款金额为202823元。
• 要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
• 华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单
的有关记录如下：
• 1、华天公司银行存款日记账的记录
• 日期 摘要 金额
• 29日 因销售商品收到53#转账支票一张 14200
• 29日 开出71#现金支票一张 5000
• 30日 收到A公司交来的143#转账支票一张 7800
• 30日 开出95#转账支票以支付货款 11700
• 31日 开出96#转账支票支付明年报刊订阅 600
• 31日 月末余额 76840
• 2、银行对账单的记录
• 日期 摘要 金额
• 29日 收到71#现金支票 5000
• 30日 收到53#转账支票 14200
• 30日 收到托收的货款 20000
• 30日 支付95#转账支票 11700
• 31日 结转银行结算手续 380
• 31日 月末余额 89260
•分录题
• 会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）
• 长江公司为增值税一般纳税人，其20××年度12月份发生的经济业务如下：
• （1）用银行存款支付购入原材料货款1 498 800元，以及购入材料支付的增值税254
• 796元，材料已验收入库。
• （2）销售产品一批，销售价款6 000 000元，增值税为1 020 000元，该批产品已经发
• 了货，已收款项4 914 000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。
• （3）分配应付职工工资3 000 000元，其中生产工作工资1 650 000元，车间管理人员
• 工资60 000元；行政管理人员工资90 000元，在建工程应负担的工资1 200 000元。
• （4）提取职工福利费420 000元。其中生产工人福利费用231 000元，车间管理人员
• 福利费 8 400元，行政管理部门福利费12 600元，在建工程应负担福利费168 000元。
• （5）通过银行支付工资3 000 000元。
• （6）计提固定资产折旧600 000元，其中：车间管理部门计提折旧480 000元，行政
• 管理部门计提120 000元。
• （7）收到应收账款306 000元，存入银行。
• （8）用银行存款支付产品展览费、广告费420 000元。
• （9）计算并结转本期制造费用1 403 400元及完成工产品成本7 694 400元（本企业本
期期初、期末均无在产品）。
• （10）计算本期应缴纳的教育费附加为12 000元。
• （11）用银行存款缴纳增值税600 000元；教育费附加12 000元。
• （12）结转本期主营业务成本4 500 000元。
• （13）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614 394元
• （14）提取法定盈余公积154 元，应付现金股利77 元。
• （15）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。
• 请根据上述经济业务，做出相关会计分录。
• （1）借：原材料 1 498 800
• 应交税费——应交增值税（进项税额） 254 796
• 贷：银行存款 1 753 596
• （2）借：银行存款 4 914 000
• 应收账款 2 106 000
• 贷：主营业务收入 6 000 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000
• （3）借：生产成本 1 650 000
• 制造费用 60 000
• 管理费用 90 000
• 在建工程 1 200 000
• 贷：应付职工薪酬——工资 3 000 000
• （4）借：生产成本 231 000
• 制造费用 8 400
• 管理费用 12 600
• 在建工程 168 000
• 贷：应付职工薪酬——福利费 420 000
• （5）借：应付职工薪酬——工资 3 000 000
• 贷：银行存款 3 000 000
• （6）借：制造费用 480 000
• 管理费用 120 000
• 贷：累计折旧 600 000
• （7）借：银行存款 306000
• 贷：应收账款 306000
• （8）借：销售费用 420 000
• 贷：银行存款 420 000
• （9）借：生产成本 1 403 400
• 贷：制造费用 1 403 400
• 借：库存商品 7 694 400
• 贷：生产成本 7 694 400
• （10）借：营业税金及附加 12 000
• 贷：应交税费——应交教育费附加 12 000
• （11）借：应交税费——应交增值税 600 000
• ——应交教育费附加 12 000
• 贷：银行存款 612 000
• （12）借：主营业务成本 4 500 000
• 贷：库存商品 4 500 000
• （13）借：所得税费用 614 394
• 贷：应交税费——应交所得税 614 394
• 借：本年利润 614 394
• 贷：所得税费用 614 394
• （14）借：利润分配——提取法定盈余公积 154
• 贷：盈余公积——法定盈余公积 154
• 借：利润分配——应付现金股利或利润 77
• 贷：应付股利 77
• （15）借：利润分配——未分配利润 232
• 贷：利润分配——提取法定盈余公积 154
• 应付现金股利或利润 77
• 会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题2分，共32分）
• （1）企业收到国家投资20 000元存入银行
• （2）采购甲材料一批，买价20 000元，进项增值税3 400元，运杂费500元，全部款
项已用银行存款支付，材料尚未到达。
• （3）上述材料运达企业，并验收入库。
• （4）采购员王华报销差旅费800元，上个月出差时预借差旅费1 000元，余额退回。
• （5）销售A商品600件，每件500元，计300 000元，销项增值税51 000元，价税款当
即收存银行。
• （6）用现金支付行政管理部门办公用品费200元。
• （7）计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间管理部门4 000元，行政管理部门1
000元。
• （8）结算本月应付工资34 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，车间管理人
员工资3 000元，行政管理人员工资6 000元。
• （9）汇总本月甲材料发出情况：A产品生产领用8 000元，车间一般耗用1 000元，行
政管理部门耗用2 000元，共计11 000元。
• （10）将本月发生的制造费用8 000元转入产品生产成本。
• （11）结转已售产品的生产成本180 000元。
• （12）计提本月应交城市维护建设税2 800元。
• （13）将本月的主营业务收入30 000元结转至“本年利润”账户。
• （14）将本月发生的主营业务成本180 000元、营业税金及附加2 800元、管理费用8
200元、销售费用10 000元结转至“本年利润”账户。
• （15）按本月实现的利润总额99 000元和25%的税率计算
• （16）结转所得税费用
• 请根据上述经济业务，做出相关会计分录。
• （1）借：银行存款 20 000
• 贷：实收资本 20 000
• （2）借：在途物资 20 500
• 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
• 贷：银行存款 23 400
• （3）借：原材料 23 400
• 贷：在途物资 23 400
• （4）借：管理费用 800
• 库存现金 200
• 贷：其他应收款——王华 1000
• （5）借：银行存款 351 000
• 贷：主营业务收入 300 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
• （6）借：管理费用 200
• 贷：库存现金 200
• （7）借：制造费用 4 000
• 管理费用 1 000
• 贷：累计折旧 5 000
• （1）借：银行存款 20 000
• 贷：实收资本 20 000
• （2）借：在途物资 20 500
• 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
• 贷：银行存款 23 400
• （3）借：原材料 23 400
• 贷：在途物资 23 400
• （4）借：管理费用 800
• 库存现金 200
• 贷：其他应收款——王华 1000
• （5）借：银行存款 351 000
• 贷：主营业务收入 300 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
• （6）借：管理费用 200
• 贷：库存现金 200
• （7）借：制造费用 4 000
• 管理费用 1 000
• 贷：累计折旧 5 000
• （8）借：生产成本——A产品 25 000
• 制造费用 3 000
• 管理费用 6 000
• 贷：应付职工薪酬——工资 34000
• （9）借：生产成本——A产品 8 000
• 制造费用 1 000
• 管理费用 2 000
• 贷：原材料 11 000
• （10）借：生产成本 8 000
• 贷：制造费用 8 000
• （11）借：主营业务成本 180 000
• 贷：库存商品 180 000
• （12）借：营业税金及附加 2 800
• 贷：应交税费——应交城建税 2 800
• （13）借：主营业务收入 30 000
• 贷：本年利润 30 000
• （14）借：本年利润 201 000
• 贷：主营业务成本 180 000
• 营业税金及附加 2 800
• 管理费用 8 200
• 销售费用 10 000
• （15）借：所得税费用 24 750
• 贷：应交税费——应交所得税 24 750
• （16）借：本年利润 24 750
• 贷：所得税费用 24 750
