现代经济拮息蹦蹦蹦糊鹅能瓣翩翩跚蜻试论行*任期经济责任审计的风险与防范白雁(广东发展银行郑州分行)摘要:行长任期经济责任审计是审计主体对行长任职期间所在单位信贷资金管理、财务收支的真实性、合规性、有效性反对有关经济活动应当负有的责任所进行的拙立的监督、鉴证和评价活动。从管理角度肴，行长任期经济责任审计就是运用相关知识和审计技术，适用到银行目标、经营、控制和信息系统之中，找出经营管理中的漏洞与错弊，指出需要改进的环节，协助行长提高管理水平，以保证银行经营目标的实现。本文主要从行长任期责任审计的目的、审计风险的戚朋及防捕方面进行论述。关键i司z责任审计;风险;防范町、行长任期怪济责任审计的目的的根据，以致产生用人不当的弊端e实行任期经济责任审计，行长任期结济责任审计的对象是各级行长及单独经营单通过对行长的工作实绩检验，以事实为依据，客观公正地评价位的经理。它作为一种专项审计，它有自己独特的目的.其实绩优劣，进一步增加行长经济行为及其结果的透明度，克(…〉对自主权进行监督服那种用人决策的感情用事和个人色影，实现决策的理性化和行长作为一个高级管理人员，在管辖的范围内拥有从人事科学化.到经营管理一系列的自主权，他既要从国家利益出发，坚决执(四)划清各期行长责任行党的金融方针政策和国家货币政策，千方百计地运筹资金，银行在经背过程中，难免出现行快更替的情况，新接任的支持经济发展，又要努力搞好经营管理，实现自身的提营目标，行长，往往对前任行长的决策和遗留问题在处理上和看法上有使本行利润最大化，行长对一个行经营的好坏起着决定性的作不间的意见。实行行长任期经济责任审计，就能划清新老行伏用.管理行对经营行的直接控制减少，行长的权力扩大.所有的责任界限，使新继任的行长底码清嫂，离任行长内心踏实，权与经营权分离，银行同外部经济组织发生的经济行为，都产防止囱于责任不糟，前任领导不负责，新任领导也不认帐的现生了种种形式与程序不同的经济责任关系。通过对这种经济责象发生，进而克服过去那种"新宫不理旧事"弊端出现。任关系的监督，促使行长在保证履行一定经济责任前提下，保二、行长任期经济责任审计的风险障和巩朋银行合法的组济权益，更好地实现自我改造、自我完行*任期经济责任审计风险是指审计主体(既银行内部审蒂和自我发展。通过开展行长任期接济责任审计，既可以保障计部门的审计人员)对含有重大错误的经济责任主体的服责情行长的合法经济权利不受侵害，为在改革中遭到非议的行长的况表达不恰当审计意见的可能性.撑腰的说话，公证行*任期经营成果，又能对那些弄虚作假、从它的多因素性来看，它存在于审计过程的每一个环节，以权谋私的行为予以揭露和资处，保证和促进银行经营的稳健审计过程中任何一个环节的碗忽大意，都可能导致或增加最终忠于r.的审计风险.具体而言，有违规操作风险、取证不当风险、查(二〉防止短期行为证不实风险、定性不准风险、评价失实风险、处理处罚风险等，过去对行长的任用、考核，注重"政铺"多，考虑"业绩"但总体依其构成要素，它可分解为回有风险、控制风险和检查少，有时根本不注意对经济指挥完成情况和管理水平的考察.风险.对他们的成绩的优劣、工作好坏，没有给予客观的评价，致使〈…〉阔有风险.它是指假定没有相关内按时，账户余额有的领导干部工作失职，造成管理搜乱，即调整领导班子时，和业务费别中存在单个或整体的重大错误的可能性.一般而不管留下多么大的包袱，使…走了之，结果导致组济资任不清.行长任期经济责任审计中，固有风险的影响因素有z实行行长任期经济责任审计，就是要激发干部的事业心，增强1、行长的诚实态度及其余计报告的蒜皮，因为行长有操责任感，使其在经营管理活动中，既要考虑眼前的利益，又要纵财务报告，以达到增加个人业绩或政攒的倾向.3号虑长远利益，防止本位主义和如期行为。2、行妖是否面对不寻常的压力.比如缩制财务报告是的(二三〉满足干部管理制度需要市场份额]、提营业绩和各种财务指标难以达到，以及得不到银行审计部门是拙立于其他业务部门之外的机构，具有照贷款的压力等。意办事、客观公正的特点.审计部门依法照1挺进行审计，可以3、财务人员的能力素质和会计系统的特点。对行长任职期间的功过是非做出客观公正的评价，可以为人事4、资产的紫金性等.部门正确带核、任用干部提供比较详实的依据.长期以来在考〈工)控制风险.它是指可能出现在财务报表中的i重大错核干部中，多是通过…定形式口头语言评边做考核鉴定，难免误不能被单位内部控制结构程序和政策及时防止或发现的风带有褒贬偏见或夸张成分，而对行长的实绩如何，则缺少奇力险.通常控制风险与内部控制结构的可靠性成反比，内部控制?1췲54 랽쫽뻝쿖쫔ퟔ⢹햪킧쫇뷸벰맘튻탐캻⣒떽횧쪹폃좨짺죎헏짆독틔퓋⢶맽짙뛔폐늻쪵퓰뾼⣈틸헂늿뫋듸ㄵ뗄춨웤럾뿆⣋럀쿳뛾볆뿶듓짳횤떫럧뫍퇔만ㆡퟝ㊡쫐듻㎡㒡컳쿕?럀ꆢ뎤묩뺭떳돖놾ꆣ폫쇋맘뫍퇼좨탐︩좥ꎬ쯻맜죎싇ﴩ냬쏅룉폐룹맽쪵쓇톧쐩춬퓰횹랢늿뇭쯼볆짳늻ퟜ쿕튵닆뎡뿮ꊲꋗ듺퇣튪탔퓋뗄볼ꋐ랶탐죎뛔ퟷ펪뗄맜훖쾵릮ퟔ쒱ꆣ럀폐쏇쇬쇴룐뎤싺짳쫂헽늿냽뻝벨뮯뮮퓚ꎬ평짺쏅듯맽볆쪵쳥만컱럧럝웎쪲뿘쓜춨뺭ꮷꎺ벰폃뮷듊킳싛랽뎤웚샭ퟔ캪맜뷰볃샻펪훖뗄만컒뫏쮵쮽횹탐쪱떼쿂ꎬ풶ퟣ볆ꆢ죎좷훐뇡폅폃ꆣ쟥뺭췹틢뷧폚늻뛠돌럧틀폐샠쿕놨뛮톹蝹훆놻뎣볃ꋕ탐뛔쿠뷚ꎺ꒵쏦죎뺭ꆣ훷튻샭죚랢죳탐좨탎볠틸램뮰뗄뛌뎤룹돉룉뛠쪹샻늿뿍횰뾼ꎬ욫틔쇓죋룷펪췹볻쿞퓰뷸짳잡틲훐쿕웤럧뇰룦잷嶡솦쯔쒰떥뿘탅맒뎤폐맘ꎬ퓰쒳뷸웚볃쯼좨룶튻랽햹ퟮ뛔럖쪽뚽탐뺭ꎬ뗄놾벨늿쎴웤틦쏅맛뫋뛠볻훂뻶맽ꆣ죎뛸볆떱쯘ꆢ릹쿕훐펰ꊾ뗈놵니캻훆쾢죎맘횪킭쿊탐뺭퓰ퟷ뷸룟쾵헫ꎬ듳샫폫뫏ꆣ볃릫캪늻뗄릤퓚맜쫇볤ꆢ믲닺닟돌잰쪵쪹뿋죋짳탔뫎뻟뚨돉듦쿬틔귓쓄ꯐ쓚럧탖웚뺭쪶훺짳뗌싛볃죎캪탐벶쇐헾폖뮯펪ꎬ돌듙램춨좨횤폨폃힢폅ퟷ뗄럀샭뛀헽뿤짺튻뎤훐탂쟥럾풱볆살쳥탔튪쯼퓚틲듯풲?풵늿쿕ꏖ뺭볃뫍탐쫶볆퓰짳튻볠맜뗄닟튪ꎬ틸탲쪹맽샻틔ꆢ틢쇓쪧냼펪횹훆솢릦폃헅쪵늽룐볌⦶뾴룶뛸늻쯘쫇떥겶떽믑떼ꛋ좡뿘폫뎤ꆣ죎볆훖뚽샭ퟔ뫍얬탐뗄늻뺭뾪뷒뾼뛔ꆢ횰뢤맜놾뛈폚쳘맽룉튻돉죋벨퓶쟩쓑잰좥풺볻ꎬ뮷퇔ힼ횸룶폐낳ꢺ??훆쓚?볃믮짳ꎻ좼짳뗄죋훷맺솦뎤횱춬볃햹쫜죎슶뫋뺭릤ꎬ샭캻탨웤뗣쫇늿뚨럖늻볬볓폃쏢쓇곓쯼뷚볙믲ꎺꎵ춸쪺뿉뷡훐퓰뚯볆쳡럧냆볆뛔쿮풱좨볒룣뷓췢뗄퓚탐쟖웚뫍ꎬ볃ퟷ퓬뇣믮훷튪쯻ꎮ럇쳡탎떱퇩쫂돶뻶쇬훖쿕탖뿉듦폐뚨헻룶쓑춻쓜릹뿘퀩죎펦벼룟쿕죎뗄쿳짳ꎬꆣ믵뫃튻뿘늿뺭놣틦뎤몦닩힢횸돉뚯틥튵ퟶ릩쪽뛸뫍쿖닟떼ꆰ쫇?쓜퓚쫨캥ꆢ럖쎻쳥훐죋링횲돶돌훆짳떱쫵맜ꎻ쒿쫇볆퓚쯻뇒뺭룶훆볃횤ꎬ죎펪뒦훘뇪뮵맜ퟟ뻍훐뫍컱돶뇈뿚뛔뇗틔탐뗗늻탂럧횸탔폚뫶맦움뷢폐뗄튵ꚡ웎웏쿖탲뷡볆뢺ꎬ샭럀욱뗄룷맜볈헾펪탐복볃퓰싄룼웚캪돉ꆰ췪쇋쫇뛌늿뿍뷏춷뛋쫂죋뎤틅싫맙쿕짳ꆣ듳닙볛쿠훘벨ꎱ뗍퓚뫍릹쫇폐퓋쮮랶ꢸ웚벶쯼쾽튪닟맜뺭짙ퟩ죎탐뫃퓚맻놣헾돉쎻믬횮볈쏅맛쿪폯뎤ꆣ쪵즫룼쇴쟥퓰늻볆틢ퟷ쪧만맘듳믲죈뢱뎵닆뗄짳뗄폃욽탐폐듓ꎬ샭펪횯맘튻뗘볃룄횤벨쟩싒벤튪횮틀릫쪵퇔캪닊쳦컊돾훷쒾맽럧쓚듭헾쓌컱닟뿉뎤ퟔ랶맺잧뗄탐랢쾵뚨쪵룯폖뫍ꆱ뿶룸뷡뾼캪췢램헽움틀벰쳢탂뻉쳥궼돌뚼쿕럧뿘컳벨퇒?놨뾿볆퓰떽ꎬ쓌뺭벰벺캧볒랽쪵뫃뎤짺ꆣ쿖훐쓜듙뛠뫍폨솽맻룉싇뗄헕틀쫶벨뻝웤쟩퓚ꎬ샫쫂⢼쏔뿉ꆢ쿕쪱욲풴뇭탔훷죎틸틔겶떥뛀쓚샻냙쿖뮵뗄춨볃ퟔ짳퓢뛔뷸ꎬ맜뿍뗷떼늿퇛믺헂움뻝ퟶ죧웚뷡뿶뒦뻍죎쇬ꆱ죒쎿쓜좡ꆢ뿉쟣웎?훐럀돉쳥쯹탐놣좣뛀쳘펵틦볆ퟔ웰좨뺭맽퓰컒떽쓇틸뾼샭맛헻훂뗄잰릹뷸볛ꆣ뫎뿍맻뻶ꎬ쓜탐떼뇗컖튻횤뒦뿘헋쿲붣횹랴뛔뷸쒿횤곒볃뺭뗄폐돶뗘짭ퟅ솦뛔죎룄ꎬ럇킩탐싇쮮쇬쫂뎤뫋맛닟탂짏뮮튲뛋탄룶훂늻샭훆뮧탔ꆣꢸ곒훘믲뇈탐뇪틸펪쒿듓랢퓋뗄뻶삩헢잰퓬볈틩얪뺭ꆰ욽움떼볃튵샻뻟짳뿉웚본퓲퓰릫춸뷓뫍쟥쓚늻돶?뮷믲떱뒦럧폠ꆣ풼듳ꎬ뎤뗄ꆢ탐떥죋ꎬ돯뺭뚨듳캪훖쳡뿉탩펪튵볛냠퓰탄틦폐볆틔좱죎헽쏷샭뾴탂죏쿖쓂뷚퓶럧랣쿕뛮튻잵낵듭쓚퓰죎뛀뺭ꆣ쫂볡펪탔ꎬ쿂ퟔ틔탐ퟷ뗄벨뾼ퟓ헕캪살짙짳뗘뛈램샏첤헊?쓔볓쿕럧뫍냣킳쎲늿뻶뷰쒿뗄쯹뚼볃ꎬ컒놣뎤볙컈ꆱ달훂쪱늻퓶폖뿉죋퓚쓑폐볆움뮯짏탐쪵ퟮꆢ쿕볬췧뮵럧뿘횰솢펪ꓓ횴ꎬ뇪ퟷ폐닺퓰놣췪헏붡ꆣ쪹쟥잿튪틔쫂뾼쏢솦볛뿋뫍뎤쿖?훕닩뗈훆웚뗄ꆢ쒿킲죎ꎬꆣ볤볠뿘뇪?쯹뚽훆뗄퓚ꆢ뫍쪵짳떥본탅쿖캻횤쾢ꆣ볆탅뫍쾵놾듻움춳컄볛횮훷뗄뷰믮훐튪맜뚯ꎬ듓샭ꆣ헒탐럧ꆢ듓돶뎤닆맜뺭죎쿕컱샭펪웚쫕뷇맜퓰횧뛈샭죎폫뗄뾴훐짳헦ꎬ뗄볆럀쪵탐슩뗄탔뎤뚴쒿ꆢ죎폫뗄랶뫏웚듭ꆢ맦뺭뇗짳탔볃ꎬ볆ꆢ퓰횸럧폐죎돶쿕짳탨뗄볆튪돉뻍룄틲
固自回回越有效，控制风险水平越{(3;;反之，控制风险水平越南.任审计是一项时间跨度长、工作盘大、时限紧、要求南、责任(三)检查风险.它是指内部控制未能发现和纠正的财务意、群众期望值高的工作，而且有些是临时交办的，审计的时报表中的重大错误，也未被审计人员的实质性测试发现的可能间范围井一定与合计核算期一致，这使审计质最不南与审计任性。检菇风险是审计风险要素中唯…可以由审计人员进行控制务重、责任大的矛盾更加突出。在任期经济责任审计实践中，和管理的要素。审计人员可通过收集充分的证据来降低检查风因被审计单位内部控制不完善引发的合计信息失真现象比较险，从而把总审计风险保持在可接受的水平上.普墙，加之裙带关系者的说情干扰，使审计工作者越发感E俨审三、行长任期经济责任审计风险的成因计难辙终引发审计风险.行长任期经济责任审计的风险主要是曲其复杂性决定的，(二二〉主观原因审计结果和评价不仅事关领导干部所在的部门、单位的利益，1、审计人员的责任心不强和职业道德水平不高。一些审而且坯关系着领导干部的前造和声誉，因此，此项审计无论是计组织及其审计人员对开展行长任期经济责任审计的重要性对内部审计部门还是对内审人员来讲都是一项责任重、要求认识不足、不能遵守"独立、客观、公正"的审计原则，不能高、风险大的工作，分析其审计风险的形成原因，可分为客观保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，工作中随心所欲，马原因和主观原因.马虎虎，导致审计风险.更有甚者，…些审计人员以为任期经〈…〉在现原因挤责任审计是一项行政行为，最终决策权在于纪检人事部门，1、被审计对象和目标的复杂性，加大了审计的难度。行自己没有什么责任，因此主观上放松工作要求，最终使审计工长任期经济责任审计既对"事"也对"人审计目标尤为复作质量下降，审计风险增加-杂.如对行长任期经济责任目标是"查滑行快在任期期间，银2、边规操作，越权处理.行怯任期经济责任审计由于其行的经营目标责任制完成的情况，遵守国家金融方针政策和遵审计对象的特殊性，它除了一般审计应具备的规范的审计程序守规章制服情况，借贷资产的风险变化，财务收支的取得状况，外，还应当包括其他一幌附带程序.在操作过程中，严格遣守行长对本行资产、负债、损益不真实性、投资妓益性萃，以及有关规定，按照既定程序进行.但在实际工作中，仍然存在违违反财经放规s.负有的责任:查滑行长个人有无侵占国家资反程序操作、越权处理处罚等情况。例如:不按要求在实施审产、财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题随着计之日前三天向被审计的行长所在单位及其本人增达审计通行伏任期经济责任审计内容的不断扩大，审计判断和评价的对知书:审计报告报退党委前，不按要求征求被审计行长和单位象也日鹉复杂化，这使得审计人员在取正确审计意见的难度加意见，不遵守法定时限将审计意见书和审计决定增达被审计单大，审计风险也明显增加.位和有关部门:在对责任人违纪违法行为的处理处罚中，不能2、行怯任期经济责任审计的影响力越来越大.从审计的严格依据规定进行处理等。目的看，行长任期经济责任审计绝非简单地评价行长任期责任3、取证不当，查证不实.行长任期经济责任审计因其对的履行情况，而是i跑过对其服行责任的评价，进一步规范和整象复杂和内容广泛，加之经济舞弊手段隐蔽、审计时间有限以顿制度，加强党风廉政建设，为党蚕人事部门选拔任命行长提及审计戚本制约和审计方法部后，使审计人员收集充分适当的供依据.任期经济责任审计的覆盖面也在不断扩大，这也是审审计证据的难度加大.如果审计人员不能获得足够的证据，或计风险加大的重要原因之一.者不能收集到直接证据，就只能i运用间接证掘进行分析判断，3、经济责任评价指标欠规范，目前，各行的普遍做法是:必然影响到审计工作的质量。如果审计人员在查帐过程中对重在实施具体审计明自时，根据不同的审计确定不同的审计内攘的审计事项事实认定不清，责任界定不明，特别是对被审计容，进而确定不同的经济指挥，而且经济指标主要以财务指标单位弄虚作假，串通舞弊等事项不能进行全面揭露，就会使审为主，而非财务指标，如可持续发展战略指标，借贷资产中潜计意见存在不真实、不客观、不公正的可能，甚至造成判断上在风险及任济放益增长指标等，都相对偏少，难以达到"审计的失误。对这些问题揭露不了.-bÇ期失攘，是行长任期经济责法人，评论自然人"的审计目的.审计标准的不科学、不统一，任审计当前最大的风险.容易削弱审计工作的严肃性。4、定性不准，评价失真.定性不准的风险主要有(1)4、经济活动中违法违纪行为的隐蔽性和责任界定的复杂引用法律法规不当，如用新出台的法规定性以前的问趟，成以性.近年来，审计中发现的违法选纪问题及经济把罪行为手段地方规定取代国家法规评价当前问题.(2)措辞不规范，对愈来愈挠猾、隐蔽.如果行长的经济问题不能为审计所发现，性质相同的问题定性却不一样，评价失真的情况主要有z一是其后果是经济活动中的通法违纪行为得不到遏止，责任人的经对非审计事项进行评价，即对审计人员无法从会计资料、统计济责任得不到边究，少数别荷用心的人还会以"审计过了'充资料等经济资料中取证的事项予以评价，超越了规定的班闹;当合法的"保护伞同时，由于任期经济责任审计工作的核二是对审计过程中米涉及的具体事项进行评价，使审计评价失心是合理界定经济责任，而行长承担的经济责任主要有经济、去严肃性;二三是对审计证据不足的事项进行评价:阴是用词不信贷决策失误，固有资产流失、内部财务管理呢乱，经济行为当，或者态度暧昧、模棱两可，或者避囊就轻、般的嚣责.上失控等责任，这些责任的界定既涉及到责任依据问题，也渺及述情况都会产生审计评价风险，到界定标准问题，这两个问题如果得不到解决经济责任的界定四、行长任期接济责任审计凤险防范就很困难，审计风险也就很大-风险防范是处理风险的~个重要方面。对风险处理的策略5、审计责任的扩大与期提装距的存在.行长任期经济责主要有以下三种:…是预防那些可以引起眉廉的事项发生:二，?췲랽쫽뻝155 풽⣈놨탔뫍쿕죽탐짳뛸뛔룟풭⣒没뎤퓓쫘캥닺쿳듳㊡쒿뗄뛙릩볆㎡퓚죝캪램ꎬ폺웤볃떱탄탅쪧떽뻍㖡죎훘컊컱틲웕⢶ㆡ죏놣십ퟔퟷ췢폐랴횪틢캻퇏벰헟뇘튪떥㒡⠱틽뗘뛾좥쫶쯄럧훷ㄵ?폐ﴩ뇭ꆣ맜ꎬꆢ볆쟒쓚틲묩ꊱ죎뗄맦랴튲ꋐ싄훆틀럧ꊾ쪵훷죋틗㒡살뫳퓰뫏쫇듻뿘뷧뫜ꋉ짳랶훘놻뇩쓑︩ퟩ쪶돖뮢벺훊ꋎ맘돌횮쫩볻뫍룱ꋈ뢴늻좻캻틢쪧ꊶ폃랽럇쇏퇏쟩쿕튪뎤킧볬훐샭듓탐뷡뮹늿럧뫍뿍믉웚죧뺭헂뛔닆죕짳킳뾴뛈뻝쿕궼쪩뷸ꎬ쿷ꊾ뷼폺맻램뫏뻶뗈뚨삧볆좺캧ꆢꆱ훷횯늻뮢쎻솿ꖹ맦탲ꎻ폐틀ꇖ퓓횤쓜펰얪볻컳꣐쿠쯠믲뿶럀죎ꎬ닩뗄뛸뎤맻맘짳쿕훷맛뺭뛔펪훆놾컱웚쟷볆쟩ꆣ볓쏔뻟벰움죵궼쓪뷆쫇뗃샭닟퓰뇪쓑월훚늢웈ퟣ폐쿂쿳펦뚨닙잰늻뻝꒲뫍돉쫕쿬탩듦떱풲싉춬탔헟뚼랶틔웚뿘럧훘튪냑죎뫍쾵볆듳맛풭욶볃탐쒿뛈램쫕뺭뢴컆뿶볓쳥좷럇싛짳쎻살뮫늻ꆰ뷧쪧ힼꎬ튻웚떥횮ퟮ쯔웤ꆢ릫떼쪲붵?뗄떱ퟷ죽ퟱ늿맦뮵쓚놾벯떽쫂퓚뛔잰믗좡ꎻ첬믡쫇쿂뺭훆쿕듳쯘ퟜ웚움ퟅ늿뗄풭틲퓏퓰뎤뇪쟩맦횧볃퓓?ꎬ잿컆짳뚨닆ퟔ볆ꆢ떽놣컳컊캵쿮췻캻좹훕놵늻헽훂쫇쎴쳘냼내쳬놨쫘쏅죝쓑볙헢ퟮ벣듺맽죽뛈닺뒦볃럧ꆣ듭쫇짳뺭볛쇬쏅릤틲죎퓰뿶닺펦폐뮯튲궼뛸떳훘삼볆늻컱킧좻꿖틾믮ힷ뮤ꎬ헢쳢쓀쪱횵폫뗄쓚듸틽쓔쓜튻곔쫢삨헕풽쿲룦램ꎻ뷸겲맣풼뛈횱쫂헦킩듳곆맺쇏돌짺샭훖퓰쿕쯼컳짳볆볃늻떼뮹ퟷꆣ췄웚죎ꎬꆢ뢺맘쏷쏔쫇럧튪?쿮춬횸틦죋탎뇎뚯뺿즡맺킩ꦴ볤룟믡쎬늿랢ퟱ첬뷈탔웤볈좨놻놨뚨퓚탐랺뫍볓뷓릤쪵뒮컊뗄삼떱볒훐뛔쏁ꎺ쮮쫇ꎬ볆럧퓰죎뷶룉뾱뺭훆탅뢺폐뗄짳헢쿔춨솮풭뢱쒿뇪퓶ꆱꖷ훐ꆣ쿕뿧뛜뿘쾵컐풱쫘뛈탐ꢴ쯻뚨뒦쯍쪱뛔꒲듳횤ퟷ죏ꆢ쳢?램탔움좡캴튻욽횸튲럧죋쿕죎쫂늿뛔럖볈볃췪듻햮뗄솮볆쪹퓶컉맽헾틲쪱뺭ꎬ뎤퇏꣎랢죧짙ꎮ솽뛈릤뫋룼훆헟쒲ꆰ뫍ꛀ쯼튻돌샭떳쿞퓰믊볓ꆣ뻝뚨컨늻뷒ꟕ맦좴볛횤짦쒣움쫇짳풽쓚캴쿕풱놣짳맘뗄컶쒸뛔퓰돉ꆢ헾뗃볓붨횮랹ꎬ볃죧횸쯠ꖼ쿖맻캥쫽춬닺룶뻍?뎤ퟷ쯣늻럧믇뾪뛀펦ꆣ탐듋퓶돽킩탲뒦캯붫죎뗈떡랽훊뇗뿍슶폃움벰횤샢볛튻풤볆뗍늿놻튪뿉돖볆쇬잰짳웤듔ꆰ죎뗄닺쯰맦죝ꆣ욵짨튻룹횸뇪탔췐탐램뇰쪱뛸쇷뷧컊뫜﮲ꆢꎬ웚춻췪쮵쿕뾺햹솢폐룼캪훷볓ꏐ쇋뢽뷸랣죋뺭맻뻍솿쟥뗈맛늻ꎶ탂볛벴쫂뻝솽럧룶럀뗄ꎻ뿘짳쯘춨퓚럧떼춾죋폐쫂쒿쟩뗄틦뚨볆쓓싄ꎬꆣ뚡뻝뇪돖뗈탎캥뎤탐쪧쳢듳릤뛸튻돶짆췖ꆢ맛킳듸볃실횻쇋꣐떱퇹뛔쿮뻟늻뿉쿕훘쓇럧랴훆볆훐맽뿉쿕룉뫍풱풣ꆱ뇪뿶럧늻닩죋냏탐캪뢲ꏄꎬ탸뗄ꪵ램볍폃평뎤ꆢ볈죧ꆣퟷ쟒훂틽냒뿍횰짵ퟮ짏냣돌쟩쯹틢컨뫳쓜퓰쿮풲첨잰짳폨쳥ퟣ튪킩쿕횮캴죋캨쫕뷓뗄늿짹살럧겼튲쫇ꎬ헦쟥웤뛏풱뻸퓰떳룇뿇춬뛸랢뚼ꆣ쓒캥뺭탐탄폚돐쓚짦맻쒴솿폐퓚죅떵죎맛튵헟훕럅컆짳탲떫뿶내볻뇗퓋늻릫뎤믗컊움볆틔쫂믲럀랽뿉훷ꎬ쓜풱튻벯쫜돉쯹폾붲쿕펴뛔ꆰퟱ뇤쪵탐쯻삩믱ꛔ럇죎캯쏦낣뗄쟒햹쿠짳ﺱ볍볃캪떣늿벰뗃듳킩헢삵웚ꆢ뷷뻶쯉?볆ꆣ퓚떥튪쫩램쫖쪹폃뷧헽벵쳢볛죋움쿮쫂헟랶틔뿘랢뗄뿉돤틲튪퓚ꎬ뚼ꆰ닩쫘뮯탔뎤캥듳좡뷀볲죋튲겸짳뺭햽뛔볆컐컊뗃웚닆떽늻?ꆢ쫇쪹믡싋릫짷튻닟릤궼펦쪵샽캻쟳뫍탐뛎볤뚨뷸쪧쒷맦ꆣ풱볛쿮뇜틽훆쿖쪵틔럖쮮뗄틲탎쯉죋쟥맺ꎬꆢ룶램헽듔떥움쫂퓚볆볃싔욫뇪풺쳢늻뮹뺭컱퓰떽ꏐ쪱쇙짳껆킩좨ퟷ쏔뻟닙볊죧벰헷캪틾쓜뷓탐뿉달뚨⠲헦컞뷸훘뛔웰쫇럧뫍훊평뗄욽늿듋튻돉ꆱ탐볒닆춶죋캥짳좷붴뗘볛늻킵횸짙ힼ췔벰떽믡볃맜죎뷢킳쿞쪱볆탅붲퓰릤퓚튪놸ퟷꎺ웤쟳뇎믱횤풱쏷좫쓜ꎬ헖탔⦴램뎬움뻍뫳쿕뻀탔짳횤짏쏅ꎬ쿮풭욵뎤뷰컱폐볍볆움뛏쓆뚨뇪뗄뺭쓜뛴틔퓰샭틀뻶뷴붻훊쾢릤뮸죎ퟷ폚쟳컉맽늻놾놻뒦ꆢ풱뗃뻝퓚쏦쫇쟩듓풽볛쟡맻웤쮮헽닢볆뻝ꆣꆢ듋퓰틲쓄짳퓚죚쫕킧컞뗄에ꎴ볛뷸톡삩햱늻훷ꎬ쓑캽볃캪횹ꆰ죎믬뺭컆냬솿쪧ퟷ?훐죋볍맦돌내뚨샭ퟣ닩쳘뷒짵탐잰잲뿶믡쇋뒦뢴욽뗄쫔죋살떥쿮죎ꎬ톶볆랽횧틦쟖컊뛏틢평탐튻냎듳춬튪탅틔뿆랸짳훷싒볃?늻헦헟ꏒ쯦풱볬ퟮ웓랶훐쯍뒦웒벯릻헊뇰슶훁뎤킣뮹맦ꆣꎻ럳샭쫂퓓풽닆랢풱붵캻짳훘뿉좡쒿웚헫뗄탔햼쳢뫍볻뎤늽죎ꎬ틔듻듯톧ꢵퟯ볆퓰튪궼쟳룟쿖믐풭탄죋훕짓죔탐랣쪱돤럖맽쫇퓬?컊뚨쪹쯄퇜쿮탔룟컱쿖뷸뗍뗄볆ꆢ럖ꏐ뇪웚헾좡닮맺ꆱ움욵죎맦쏼헢짳닆떽쒸탐쯹맽릤폐뺭ꎬ쏔폫쪵쿳랢꧉훘퓲캪쫂쪹?퇏좻퓚뎤놻훐볤횤컶돌뛔뻍돉쳢뚣쇏쫇죻닟ꆣ뗄탐볬뻶샻컞튪캪?폈볤닟뗃ꎬ볒볛쓑웚랶튲잣볆컱닺ꆰ늻듔랢죋쇋ퟷ뺭볃ꆢ짳볹뇈룐폻죎늿룱듦쪵뫍폐쫊뻝에훐놻믡겶ꎺ폃퓰싔짺뿉뿘닩틦싛쟳뿍캪ꎬ뫍ힴ틔쯦뗄뛈퓰뎤쫇?쓚횸훐짳춳쫖쿖ꆱ볃탐짦뷧볆뷏떽탔늻웚쏅돌ퟱ퓚쪩춨떥쿞떱뛏뛔쪹믲튻캧움듊ꆣꎻ뚨쓜훆럧ꎬ쫇맛뢴틸ퟱ뿶벰ퟅ뛔볓죎헻쳡짳뇪잱볆튻뛎뺭돤뫋ꆢ캪뚨쪱ꆰ십릤탲쫘캥캻떥틔믲훘짏퓰ꎻ볛늻뛾뗄ꎬ짳쪧ꎮꎬ
现代级济千古息是倘若事件发生了要预防其后果;正是当事件及其后果发生〈五〉完善评价标准和指标体系时，尽量减轻后果的损失.当然，其中最好的办法是班免和预当前对行长的评价，一方面取决于行长在任期的工作业防引发事件，为此就要采取各种措施对审计质量进行有效的控绩、遵守信贷政策、财经法规和廉政勤政情况，另一方面取决制。处理审计风险，首先应当从预防阶段作起.于审计人员的理解与判断能力。但因评价任期责任的指标过于(…)审计方法要更新理念，把握重点，创新手段信贷化和财务化，有知期行为之嫌，因此在上级没有统…评价行长任期经济责任审计立意撑，涉及面广，为此在开展行规定之前，各行可根需要，由审计机关、组织人事和纪检部门长任期经济责任审计时要"抓住三个环节、开好二三个会议"共问制定任期的责任履行情况评价办法和指标体系标准。笔者}是审计委托环节.技干部管理权限，受组织人事部门委托，认为对银行的分支机构而宫，评价标准除了常规的信贷管理和及时立项进行审计，井向人事、组织、纪律监察部门发出征询财务管理方面以外，坯店包括:授权搜信执行情况、资金运用意见书，了解其梅、能、绩和党风廉建设方面情况。二是审计的安全性和效益性、内控体系的完整性和有般性、国有资产的实施环节.根据委托对被审领导干部进行审前调查，制定实施保值性和增值性等.只有这样才能对被审计对象做出金丽、客方案，组建审计姐，印发审计通知书，明确审计的时间、范围、观公正的评价.内容建点。采取必要的符合性削试和实质性测试孚段，做好各〈六)开展行长任期经济责任审计的后续审计项审计内容的核实查证，认真查阅单位工作部门个人述职材目前行长任期责任审计中存在诸多的不对称性，如z审计料、单位行文、会议记录、问卷调查等资料.二是征求意见环资源与业务量之间的不对称:审计结论产生的自然时间与费托节，为使审计结论窑观公正，在审计报告形成后分别送被审计部门对审计结果的需求时间的不对称:审计标准的规范性与审对象征求对审计认定事实的意见和建议。同时，要坚持开好"三计对象的复杂性之间的不对称:当前经济领域犯罪隐蔽性强与个会议"进点情况介绍会、征求意见座谈会、审计结果通报审计手段相对落后之间的不对称性等.同时某些审计人员工作¯ :z:;;. 能力低、责任心不强等客泪因素，造成审计风险产生的机率成(二〉严格界定责任人应承担的责任倍增tι审计部门可以通过开雕任期后旗审计，根据原被审计行长任期经济责任审计是合规性审计、资产风险审计、财单位经营的稳定性、安坐性、数益性等实际情况，本着客观公务收支审计和效益审计的结合，又是组织人事部门考核与选拔正、实事求量的原则对被审计对象对任期内所做出的重要经营干部的保障。行*任期经济责任审计应坚持实事求是的原则.决策、未完结事项以及上述行为对被审计单位可持旗发展能力首先栗准确认定适规、违法事实，任期责任的界定既要以客观的影响，再次实施有处对性的审计活动，对于完善审计附「体存在的基本事实为根据，又要以错误危害程度为判断是非、划系，降低审计风险，都具有不可想视的作用.分责任的分水岭.其次要准确认定责任的性质，正确适用国家〈七)提高审计人员的业务素质和风险意识有关法律法规，应确处理违法违纪案件。再次，要严格界定责行长任期经济责任审计是一项政策性强、难度大、涉及面任归属，包括现任行长和前任行怯责任的界定，集体决策责任广的综合性审计项目，要求参加审计的人员具有较高的思想政和个人决策责任的界进等。最后要坚持量资处壤，以法律法规治教育、政策教育、法制教育和职业道德教育，加大内部审计为准绳.在决定对应负有责任的人给予何种处理时，必须要以人员的后续教育和培训力度，锻炼和提高内部审计人员判断问法律法规为准绳，切忌踊踏法规殃及无辜，特别是当本行规定题、分析评价问趣的能力和综合文字水平。问时，还要提高审与国家法规矛盾时，m慎重选择.计人员的业务技术水平，积极培养…文奋发向上、勤政务实、(五〉强化审计复核廉洁高效的复合型审计队伍.在审计实施过程中，要坚持"先审后离"的原则，做到依参考文献:法审计，依法处理处罚。同时对每…个任期经济责任审计项目1、陈思维等主编.{审计学》北京:清华大学出版社出必须经专门复核机构审核，对重大审计项目还要经领导办公版.2005年8月.216-230.会议研究，对可能发生的审计风险进行全面监控，及时处理和2、王增科等主编.(金融企业内部审计》合肥市:安徽防部。此外，对需要组织昕证会的耍及时告知被审计单位及其'人民出版社，20∞年12月.112-121责任本人，并积极组织听证.上额审计机关要对受理复议的责3、中国内部审计学会编译.{内部审计实务标准)北京:任审计项目及时复议，认真处理，给当事人圆满答复，避免引中国时代经济出版社，2∞2年5月.53-90起行政诉讼。4、陈.(中国内部审计》杂志第84期2脚年6月〈四〉建立政向承诺和审计失误埠究制度5、陈勇等主编《行长任期经济责任审计).河南人民出在审计前必缆要求被审计单位、被审计单位财务负责人、版社2∞3年3月借贷负责人及法人代表或主要负责人，对提供的会计、倍贷资6、银监发口制，]51号{银行业金融机构内部审计指料的真实性、完整性进行书面承诺.此外，审计组长应向审计引).2(阳年6月27日.部门承诺，对提供的审计报告的真实性和执行廉政纪律情况负7、赵开元.(商业银行内部审计工作手册).内部发责.这既有利于预防审计风险，提高审计工作质簸，t且有利于行1∞4年10月.625-630保护审计人员，缩小其承担责任的商围.建议建立完善审计责任制，从而不断强化约束机制，增强审计人员的责任心，以提高审计工作质景和工作水平.15?6췲 랽쫽뻝쿖쫇쪱럀훆⣒탐뎤튻벰틢쪵랽쓚쿮쇏뷚뛔룶믡⠭컱룉쫗듦럖폐죎뫍캪램폫⣈퓚뇘퓰웰⣋탅늿놣룟ㄵ⣎떱벨폚맦릲죏닆뗄맛⣁쒿볆짳쓜놶떥헽뻶쾵⣆맣훎죋쳢솮닎ㆡ냦㊡㎡훐㒡㖡㚡틽㞡?쳈ꎬ틽ꆣ묩뎤죎쫇쪱볻쪩낸죝짳ꆢ쿳믡쫕늿쿈퓚퓰맘맩룶ힼ싉맺ﴩ탫틩랶탐쐩듻뗄쏅뮤훆잰뚨춬캪컱낲횵릫朗풴뛔볆솦퓶캻닟펰?뷌풱죋뷠뾼쏱짧ꎮ듺ꊳꋍꋖꋒꆷꋕ죴뺡랢뒦짳죎웚솢쫩뮷ꎬ훘볆떥캪헷틩퇏횧뗄튪램쫴죋짾볒잿퇐ꆣ놾헾붨뢺헦돐헢췪뛔ퟱ뮯횮훆맜좫탔헽뾪탐폫쿳쫖뗍뎤쪵ꆢ쿬붵쳡ퟛ폽럖풱룟컄㈰돶쪱ꎮ뺭싋킹싓풿쫂솿샭볆웚뺭쿮ꎬ뷚ퟩ뗣쓚캻쪹쟳ꆱ룱짳놣ힼ믹뗄싉뻶ꆣ맦램뮯쪵뺿듋죋쯟솢잰퓰억볈듓릤짆탐쫘뫍뚨틸탔햹뎤튵뛎ꆢ펪캴뗍룟뫏뫳컶킧쿗〵냦듺㈰〴볃볎醙습㈰볾복짳랽뺭볃캯뷸쇋ꆣ붨죝탐뛔ꎺ뷧볆헏좷놾럖램냼닟퓚캪맦쪩틀쏅ꎬ췢쒿쯏쮫뇘죋탔폐뛸ퟷ움뎤탅풱닆죎뫍퓶컱뢴쿠퓰뗄쟳췪퓙헾탸튵쓪짧〳컧탅겵욵?꺡죖ꉛ〶ꪣ랢쟡ꎬ볆램볃퓰췐탐뷢룹짳닉뗄컄뷸뚨뫍ꆣ죏쫂쮮맦삨뻶ힼ쎬맽뢴뛔늢벰쿲탫ꆢ샻풱늻훊볛듻컱룷웚쏦킧횵뎤솿뷡퓓죎컈듎닟뷌㣔쓪쾢죖뛖쓪긼짺뫳캪럧튪퓰죎뮷짳웤뻝볆좡뫋ꆢ뷡뗣킧탐뚨쪵쇫ꎬ쿖짾뛜뢴돌뒦뿉뛔믽쪱돐램췪쳡폚뛏솿뇪움헾샭뮯뗄럖틔틦탔ꆣ횮맻실탄늿쫂죋뷌폽컊벼뫏슣㈰돶㏔퓂킹〶㛔짌쇋맻듋쿕룼죎짳뷚볆뗂캯ퟩ뇘쪵믡싛죏쟩틦뎤캥캪ꆣ헽뗄뛔ꎬ쪱뫋훐샭믺쓜탨벫뢴억쟳죋헻릩풤쯵잿뫍ힼ볛닟뷢뿉퓰횧췢탔뗈웚볤횮뫳늻쏅풭쿮쪩풱폽쳢쫵탍긲〰냦?ꎮ튪뗄뻍ꎬ탂짳볆ꆣꆢ췐닩틩뿍뚨뿶죋죎맦룹웤좷탐뷧펦쟐뒦릹랢ퟩ뫍놻듺탔럀킡뮯릤폫폐믺뺭탨볤횮잿뿉퓲틔쒿엠쮮ㄶ쓪웑짧醙긼ㄵ숲튵㘲풤쯰튪쫗샭볆쪱내늢쓜뛔펡뗄횤볇맛쫂뷩펦웚ꆢ뻝듎뒦뎤뚨뢺볉랣짳짺ퟩ횯ꎬ뇭뷸웤풼ퟷ횸튻닆에뛌탨싄릹뮹쓚횻볃늻쟳볤뗈틔낲벰뚼튵램통욽ⴲㄲ㖣긼꺡ꞻ?탐ㆺ㟈틸럀쪧닉쿈쓮솢튪룉쿲ꆢ놻랢럻ꎬ슼릫쪵짜돐쫇뗄뺭캥샭뫍뗈폐뎬짷볡ꆣ뫋횯쳽죏볆믲탐쫸쮮뇪랽뛏웚뛸펦뿘퓰훐뛔쪱늻뿍춨좫짏뻟컱훆솦뛓㌰퓂㈰긶짳뚽뿉뎤씼햣웤ꆣ좡펦ꎬ틢ꆰ늿죋벨짳뫏죏ꆢ헽뗄믡떣ퟛ볃램폖ힼ캥잰퓰풽훘돖춬쳽횤헦쪧떥훷쫩놨럧믺욽쳥쏦쓜탐쟩퇔냼헢죎듦돆볤뛔늻맛맽탔쫶폐쯘튻쟳뷌뛈뫍믽컩ꎮ〲㌰볆죎틸?쓚뫳떱룷냑짮맜쫂뫍쇬볆탔헦컊ꎬ틢ꆢ뗄맦뫏퓰튪좷램죎ퟮ톡ꆰ쪱뛔횤ꆣ뒦컳캻쏦룦쿕훆쾵좡솦캪평뿶삨퇹짳퓚ꎻ돆틲뾪탐늻훊쿮닎폽ퟛ벫ㄱ쓪톧?욡웚탐늿맻좻훖듓컕ꎬ힡샭ꆢ떳떼춨닢닩뻭퓚볻헷퓰탔죎쪵틔죏캥탐뫳뗄맦퓱쿈뛔훘럧믡짏ힷ뢺돐뻶뫍ꆣ횮짳움ꎺ닅볆훮늻ꎻ돆쯘햹킧캪뿉헾볓뛍뫏엠㊣㗔ꆷ긼럔뺭튵ꎻꎬ듫풤훘짦죽좨ퟩ럧룉횪쫔퓄뗷짳뫍쟳죎폖ꆣ듭뚨볍뎤튪죋퇪쎿듳쿕뗄벶뺿놻퓰억헦쳡퓶폚솮떫쿓볆볛쫚췪쓜뛠뛔떱탔틦쿳뫶닟횰솶컄퇸긱슣ꎮ쓚폖볃뷰죽웤쪩럀뗣벰룶쿞횯솮늿쫩뫍떥닩볆붨틢쫇죎컳퓰낸볡룸뫳튻짳뷸튪훆죋ꆣ쪵룟랶잿탐헾틲ꎬ믺냬뇪좨헻뛔뗄뷡돆잰뗈퓬웚탔놻믮쫓쿕튵ퟖ㈱긵쫇훐뛔뷗ꎬ쏦뮷ꆢ붨뷸쪵캻뗈놨틩볻ퟩ펦웚캣죎볾돖폨컞샫룶볆탐벰떱뛈듋탔짳캧뎤쟚움틲맘램ힼ쫚놻탸늻싛ꎻ뺭ꆣ돉뫳뚯뗄틢잿뗀쳡쮮횧놱?늿㎣뺵퓰죚릤떱ퟮ짳뛎뒴맣뷚쫜볍짨탐쏷훊릤룦ꆣퟹ횯볡퓰몦뗄솿뫎림ꆱ죎쿮좫쪱믺쫂떥뛔췢뫍볆퓚헾볛듋ꆢ돽탅닺볃춬탸쪵웚ꎬퟷ쪶죋뗂룟욽럜긹뺩뿉?쫂뫃볆ퟷ탂ꎬꆢퟩ싉랽짳좷탔쇏탎춬첸닺죋돖죎돌퓙뷧퓰훖뗄웚쒿쏦룦맘캻쳡횴릤붨쟩퓚횸쇋폐돆짺쇬쪱볊쓚떥뛔폃쓑풱뷌ꆣ랢?ꎺ㓆릹쫖볾뗄훊웰쫖캪뾪횯볠쏦잰짳닢늿ꆣ돉쪱믡럧쫂쪵뛈듎뚨뒦쳘풭뺭뮹횪튪풲닆릩탐ퟷ틩풱웚뿶짏뇪뎣킧뛔탔폲쒳볆쟩쯹캻폚뻟폽춬쿲쟥욡쪵?볆쓚닡벰냬솿ꆣ뛎듋뫃죋달쟩뗷볆쫔쏅죽뫳ꎬꆢ쿕늿쫂뷧캪샭뇰퓲볃튪뿘놻뛔싺컱뗄솮훊붨퓰벶쳥맦탔쿳ퟔힼ랸킩뿶ퟶ뿉췪듳폐짳쪱짏뮪랣컱긲⦣늿ꆷ웤램뷸퓚죽쫂늿뿶닩뗄쫖룶쫇럖튪짳쏅쟳뚨에헽벯ꎬ쪱퓰뺭쫜듰뢺믡ퟩ헾솿솢릤쇭죎쎻쾵ꆢퟶ죧좻ퟯ닺룹돶돖짆뷏볓볆꺺〰ꎮ뫳쫇탐뾪룶늿쏅ꆣꎬ쪱뛎죋헷뇰볡볆뾼볈뛏좷퇏쳥틔떱ퟶ죎쇬벰샭뢴퓰뎤볍췪ퟷ튻뗄폐뫍뇪탅ꆢ맺돶ꎺ맦틾짺뻝놾탸짳짦룟듳뮹쟚톧쾷㛄폄맻뇜폐햹믡쏅랢뛾훆볤ꎬ쫶쟳쯍돖뷡ꆢ뫋뗄튪쫇쫊룱뻶램뇘놾떽짳떼쪱떥뢴죋펦싉튲짆탄튵랽횸춳볍ힼ듻좫랶뇎풭ퟅ훘볆벰쓚풱헾랢쏢킧탐틩캯돶쫇뚨ꆢퟶ횰틢놻뾪맻닆폫풭틔럇폃뷧닟싉탫틀볆냬뒦캻뇜탅쿲쟩폐짳ꎬ쏦뇪튻볬ꆣ맜뷰탔풱믺뿍튪햹움쮼늿에쳡컱쫊ꆷ쿈횸짺뫍뗄ꆱ췐헷짳쪵랶뫃닄볻춨톡퓲뿍ꆢ맺뚨퓰램튪맦쿮릫샭벰쏢듻뿶샻볆틔좡맽움늿뇊퓋닺캯폫잿릤싊맛뺭쓜볛쿫뛏룟냦킣ꎮ퓂쯃랢풤뿘ꆣꎬ톯볆쪩캧룷뮷ꆰ놨냎맛뮮볒퓰죎맦틔뚨쒿뫍웤틽뢺폚쳡뻶볛쏅헟폃뗄뿍췐짳폫ퟷ돉릫펪솦쳥헾컊ꆢ짧몰놱ꆢ죽돶늻뺩??ꎺ
