电力企业生产过程及工程审计-火电厂生产管理过程审计.ppt

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火电厂生产管理过程审计 火电厂生产过程审计 燃料 锅炉 汽轮机 ~ 电 网 发电机 主变 燃料 管理 检修 管理 技改 管理 经济指标、节能 火电厂生产流程简介 火电厂生产过程审计 火电厂生产过程审计范围 燃料管理过程 技改工程实施 计划检修过程 能耗指标分析 …… 火电厂生产过程审计 1 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃料成本占发电成本70%左右 燃料供应商复杂 燃料的计量很难精确 煤质化验的准确性 燃料审计 为什么？ 入炉煤量、煤耗计算困难 火电厂生产过程审计 燃料供应商 燃料采购 燃料检斤 燃料检质 燃料接卸 燃料仓储 斗轮机上煤 皮带秤称重 入炉煤化验 原煤仓 入炉燃烧 燃料管理流程介绍 燃料管理审计 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入厂煤管理 煤场管理 入炉煤管理 煤耗计算 { 燃 料 管 理 供应商管理 采制化管理 计量管理 合同管理 { 关键 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 如何从众多的供应商中发现异常？ 供应商多 供应量不一 热值不一 单价不一 ？ 示例：某电厂供 应商煤价比较表 折合标煤 单价比较 %E6%9F%90%E7%94%B5%E5%8E%82%E4%BE%9B%E5%BA%94%E5%95%86%E7%85%A4%E4%BB%B7%E6%AF%94%E8%BE%83%E8%A1% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 如何从众多的供应商中发现异常？ 建立供应商煤价比较表 将供应商煤价折合成标煤单价 筛选出标煤单价异常的供应商 重点分析异常的供应商 查相关的结算凭证及附件 出具审计底稿 底稿：燃料采购结算过 程中让步较大 工 作 流 程 %E7%87%83%E6%96%99%E9%87%87%E8%B4%AD%E7%BB%93%E7%AE%97%E8%BF%87%E7%A8%8B%E4%B8%AD%E8%AE%A9%E6%AD%A5%E8%BE%83%E5%A4% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 质 环 节 审 计 要 点 来 煤 采 样 制 样 化 验 关 注 重 点 不同的运煤方 式，其采制化 所关注的重点 不一样！ 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 质 环 节 审 计 要 点 火车煤的采制化特点 采样的代表性，车皮是否混编 采样点的选择，是否采样9点法 机械采样装置的工作情况，原始记录 采样、制样过程是否在控 底稿举例： 采制化工作底稿 %E7%87%83%E6%96%99%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E9%87%87%E5%88%B6%E5%8C% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 质 环 节 审 计 要 点 汽车煤的采制化特点 是否做到每车都采样 采样过程是否有效监控 制样过程是否按照要求完成 采样、制样过程是否在控 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 质 环 节 审 计 要 点 船运煤的采制化特点 在卸煤的过程中，是否分层采样 连续自动采样装置是否正常工作 采样、制样过程是否在控 化验结果与第三方结果的对比 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 斤 环 节 审 计 要 点 轨道衡称重的审计 底稿示例： 轨道衡安装位置不合理 A.从技术的角度查轨道衡的安装、使 用情况 B.查轨道衡的记录流水账，与入厂煤 的汇总数量进行对比 C.现场查看轨道衡的称重过程、以及 记录情况 %E7%87%83%E6%96%99%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E8%BD%A8%E9%81%93%E8%A1% %E7%87%83%E6%96%99%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E8%BD%A8%E9%81%93%E8%A1% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 斤 环 节 审 计 要 点 船运煤检斤的审计 A.查水尺的记录，并与报表核对（抽 查水尺的录像资料） B.查皮带秤的记录，现场查看皮带秤 的安装位置、工作情况 C.查货单的记录、统计运损 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 斤 环 节 审 计 要 点 汽运煤检斤的审计 A.现场查看称重记录及称重方式，查 空车过秤的情况 B.抽查供应商的过秤记录、与汇总记 录核对 C.查看过秤的监控情况 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 检 斤 环 节 审 计 要 点 燃料验收—数量验收 底稿示例 示例一 库存盘点—盘盈及处理 示例二 %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E7%87%83%E6%96%99%E9%AA%8C%E6%94%B6%E2%80%94%E6%95%B0%E9%87%8F%E9%AA%8C%E6%94% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%9B%98%E7%82%B9%E2%80%94%E7%9B%98%E7%9B%88%E5%8F%8A%E5%A4%84%E7%90% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 燃料盘存方式简介 煤场存煤量=煤场体积×存煤的密度 通常采用分层 压实、激光仪 器测量等方法， 但是，准确度 很难保证 很难取得准确的数字， 多采用经验数据，常有 为调节库存而调节密度 盘煤很难盘准！ 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 盘亏(盈)审计示例1 依据：能量守恒 入厂煤量×入厂煤热值 =入炉煤量×入炉煤热值+存煤量×存煤热值 某电厂2005年上半年煤场亏空估算例 %E6%9F%90%E7%94%B5%E5%8E%822005%E5%B9%B4%E4%B8%8A%E5%8D%8A%E5%B9%B4%E7%85%A4%E5%9C%BA%E4%BA%8F%E7%A9%BA%E4%BC%B0%E7%AE% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 盘亏(盈)审计示例2 某发电厂200×年4月30日转账凭证第55号，燃 料盘亏吨，金额元，200 ×年 5月31日转账凭证第55号，燃料盘亏吨， 金额元，合计燃料盘亏吨，金 额元。 增值税进项税未转出金额元 （元*13%）。 燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产成本 中列支亏损 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 盘亏(盈)审计示例3 底稿：燃煤库存计价不当例 底稿：煤场库存—盘盈 例 %E7%87%83%E7%85%A4%E5%BA%93%E5%AD%98%E8%AE%A1%E4%BB%B7%E4%B8%8D%E5%BD% %E7%85%A4%E5%9C%BA%E5%BA%93%E5%AD%98%E2%80%94%E7%9B%98%E7%9B% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 盘亏（盈）审计示例4 审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录， 发现煤的密度值变化较大，密度在-1 之间变化，密度变化过大，使得煤场盘点 结果的可信性降低。评审组还发现，某电 厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样， 如此精确的帐实相符，令人难以相信。 煤场盘点过程中密度变化较大 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 盘亏（盈）审计示例5 2005年累计储存损失1975吨，按全年平 均购煤单价元/吨计算,折合金额 655,108元。经查阅2005年平某公司“月 盘煤报告”，煤场始终处于盘盈状态。根 据《生产用煤炭（石油）供应、耗用与结 存月报（电生16-1表）》填制办法规定， 盘盈时储损应记0吨。 违 规 计 入 储 损 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 煤 仓 储 环 节 审 计 要 点 盘亏（盈）审计示例6 （1）月盘点表中“月初结存量”采用的是上月盘点时“ 帐面存煤量”。根据规定，应结转上月末实际盘点结存量 （月末24点存煤量）。 （2）水份差在盘点时没有进行考虑，但在2005年12月该公 司电生16-1表中计入水份差调整量1025吨（经核实，为全年 水份差调整量）。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算， 给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场 盘盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。 （3）盘点表中“盘盈（+）或盘亏（-）”栏计算错误。该 公司做法：盘点盈亏=月末（24点）存煤-盘点时账面存煤； 正确的做法应为：盘点盈亏=盘点存煤-盘点时账面存煤。 月末盘点表帐面数据处理有误 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 环 节 审 计 要 点 一 煤场 锅 炉 皮带 自动采样 皮带秤 入厂煤示意图 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 环 节 审 计 要 点 二 入炉煤量是本环节的审计重点！ 影响到发电成 本的计算，即 影响利润 财务入帐数量 生产报表数量 皮带秤数量 运行记录 对比 找出差距 底稿：燃料消耗统计不规范 例 %E7%87%83%E6%96%99%E6%B6%88%E8%80%97%E7%BB%9F%E8%AE%A1%E4%B8%8D%E8%A7%84%E8%8C% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 环 节 审 计 要 点 三 入厂煤采样装 置 入厂煤皮带秤 现场查看设备的工作情况及相关记录 查看皮带秤的校验记录 查看采样、制样的流程 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 入 厂 煤 环 节 审 计 要 点 四 200x年1-9月燃料消耗数量、发电煤耗 底稿示例 示例一 入炉煤消耗计量 示例二 %E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E7%87%83%E6%96%99%E6%B6%88%E8%80%97%E6%95%B0%E9%87%8F%E5%8F%91%E7%94%B5%E7%85%A4%E8%80% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E5%85%A5%E7%82%89%E7%85%A4%E6%B6%88%E8%80%97%E8%AE%A1%E9%87% 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 料 管 理 中 常 见 问 题 一 燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家 负责，各矿点化验结果基本一样，不符实际； 发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价， 但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、 化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真 采样分析，将无法有效行使拒绝权。 内控机制不健全，缺乏监督制约机制 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 料 管 理 中 常 见 问 题 二 入炉煤计量不准确，无分炉计量  入炉煤采样不正常，煤样无代表性 化验报告不准确 人为指定煤耗，反平衡计算煤耗 燃料消耗人为确定，煤耗不真实 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 料 管 理 中 常 见 问 题 三 暂估价格严重偏离当时均价 年末、半年末调价，调节年度利润 关注6、12月暂估，核对冲回的煤价 重点关注12月的燃料成本是否异常 暂估入帐调整单价，调节利润 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 料 管 理 中 常 见 问 题 四 2005年12月30日，期末帐面结存显示 221796吨，12月31日日初结存人为改为 吨，下调吨；12月日累发电 用煤468092吨，实际上报发电用煤472662吨， 上调4570吨，两项合计致使期末帐面库存下 降吨。2005年日累计发电用煤 4541058吨，实际上报发电用煤为4506872吨， 相差34186吨 。 人为修改统计数据 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 料 管 理 中 常 见 问 题 五 热值差反映的是燃料储藏损耗 配煤掺烧对热值差的影响 月度热值差与季度、年度热值差的关系 从热值差的趋势发现审计线索 热值差的背后 火电厂生产过程审计 燃料管理审计 燃 料 管 理 中 常 见 问 题 六 燃料成本核算问题示例 底稿：燃料成本的构成 底稿：为燃料管理而发生的差旅费、 业务招待费直接进燃料成本 例1 例2 底稿：燃料成本---卸煤费 例3 %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E7%87%83%E6%96%99%E6%88%90%E6%9C%AC%E7%9A%84%E6%9E%84%E6%88% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E7%87%83%E6%96%99%E6%88%90%E6%9C%AC%E7%9A%84%E6%9E%84%E6%88% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E4%B8%BA%E7%87%83%E6%96%99%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%80%8C%E5%8F%91%E7%94%9F%E7%9A%84%E5%B7%AE%E6%97%85%E8%B4%B9%E3%80%81%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%8B%9B%E5%BE%85%E8%B4%B9%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BF%9B%E7%87%83%E6%96%99%E6%88%90%E6%9C% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E4%B8%BA%E7%87%83%E6%96%99%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%80%8C%E5%8F%91%E7%94%9F%E7%9A%84%E5%B7%AE%E6%97%85%E8%B4%B9%E3%80%81%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%8B%9B%E5%BE%85%E8%B4%B9%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BF%9B%E7%87%83%E6%96%99%E6%88%90%E6%9C% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E7%87%83%E6%96%99%E6%88%90%E6%9C%AC---%E5%8D%B8%E7%85%A4%E8%B4% %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E7%87%83%E6%96%99%E6%88%90%E6%9C%AC---%E5%8D%B8%E7%85%A4%E8%B4% 火电厂生产过程审计 2 火电厂生产过程审计 技改管理审计 （（Technological transformationTechnological transformation）简）简 称称技改技改，是指企业为了提高经济效益、，是指企业为了提高经济效益、 提高产品质量、增加花色品种、促进产提高产品质量、增加花色品种、促进产 品升级换代、扩大出口、降低成本、节品升级换代、扩大出口、降低成本、节 能降耗、加强资源综合利用和三废治理、能降耗、加强资源综合利用和三废治理、 环保安全、清洁文明生产、变废为宝等环保安全、清洁文明生产、变废为宝等 目的，采用先进的、适用的新技术、新目的，采用先进的、适用的新技术、新 工艺、新设备、新材料等对现有设施、工艺、新设备、新材料等对现有设施、 生产工艺条件所进行的改造。生产工艺条件所进行的改造。 技术改造 的定义 火电厂生产过程审计 技改管理审计 可行性研究 编入年度计划 立 项 编入年度计划 招投标、开工准备 设 计 组 织 实 施 招 投 标 竣 工 验 收竣 工 决 算 技改管理流程示意图 火电厂生产过程审计 技改管理审计 可行性研究阶段审计要点 制度对可行性研究是否明确规定？ 是否分析技术可行性？ 是否分析工期的可行性？ 是否分析资金筹措的可行性？ 是否分析项目的经济效益？ 可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！ 火电厂生产过程审计 技改管理审计 立 项 阶 段 的 常 见 问 题 申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗， 有些成本性的项目也归入了技改项目，造成项目结束时无法 转成固定资产 公司的“预执行项目”与上级单位的“批准项目”存在不 匹配的情况，有的“预执行项目”在“批准项目”中不存在； 董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不 在“预执行项目”中的技改项目想在本年度完成项目困难就 很大。 火电厂生产过程审计 技改管理审计 计划编制、审批阶段审计要点 案例一：工程开工手续滞后 XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日，Q公司将此 工程列入2003年11月17日编制的“Q发电有限责任公司2004 年度技术改造计划项目表”中，主管单位批准为2004年技改项 目。2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下 开始了本项工程，随后补办了相关手续（据Q公司反映，当时主 管单位口头同意。） 案例二：“底稿：技改及大修项目计划性有待加强” ../../../work/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%91%98%E5%8F%96%E8%AF%81%E5%9F%B9%E8%AE%AD%E8%AE%B2%E8%AF%BE/%E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E6%8A%80%E6%94%B9%E5%8F%8A%E5%A4%A7%E4%BF%AE%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E8%AE%A1%E5%88%92%E6%80%A7%E6%9C%89%E5%BE%85%E5%8A%A0%E5%BC% 火电厂生产过程审计 技改管理审计 技改中的资金预算审计要点 案例：技改项目申请资金（预算资金）偏多 分析某公司2006年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造 项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用率 较低，项目资金多出偏差较大。 按2006年5月份已完工的52项技改资金统计，多出技改资金705万元，占 2006年度技改计划资金的12%。 其中有几个项目影响较大，如：#4机凝汽器改造，项目计划资金500万 元，实际使用331万元，资金实际使用66%，偏差34%；#4机主机增装油挡 供气装置，项目计划资金20万元，实际使用万元，资金实际使用68% ，偏差32%；#4机凝升泵变频改造, 项目计划资金300万元，实际使用187 万元，资金实际使用62%，偏差38%；#1、2炉磨煤机系统完善化改造，项 目计划资金200万元，实际使用万元，资金实际使用21%，偏差79%。 火电厂生产过程审计 技改管理审计技改中的招投标审计要点 技改工程往往牵涉到安装、土建，期间 会大量发生工程招投标、设备采购、材料采 购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大 量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过 程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成 招议标活动的不规范，甚至滋生腐败。 火电厂生产过程审计 技改管理审计 工 程 招 标 中 常 见 问 题 拆分工程，逃避政府规定的招标形式 （例：有些地方规定100万元以上的土建项目，必须由政府招标 机构统一招标，某公司将150万的基建工程拆分为90万和60万的 两个标段，自主招标） 拆分工程，照顾多方利益 （例：某公司将一灰坝工程拆分成三个标段，分别给不同的施工 单位，该三个标段属于同类性质，且金额不大） 邀请招标，排斥潜在施工方 （例：某公司在选择投标单位时，故意将资质好、施工能力强的 单位排斥在外） 例：底稿：工程招标 %E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%8B%9B%E6%A0% %E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%8B%9B%E6%A0% 火电厂生产过程审计 技改管理审计技改中的招投标审计要点 物 资 采 购 招 标 中 常 见 问 题 拆分采购项目，避免招标（如同一种规格、金额 的采购发票连续出现） 无评标细则，或评标细则无法操作 缺少量化的评分条款 招标资料不完整，缺相关会议记录 达到规定要求却不招标 大量使用邀请招标形式 例： 底稿：招标管理有待规范 %E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E6%8B%9B%E6%A0%87%E4%B8%8D%E8%A7%84%E8%8C% %E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E6%8B%9B%E6%A0%87%E4%B8%8D%E8%A7%84%E8%8C% 火电厂生产过程审计 技改管理审计 设 计 过 程 中 常 见 问 题 没有设计图纸就开工建设 边设计边施工 实际施工与设计差异很大 结算的工程量与设计工程量严重不符 案例：审计报告摘选（设计超标） 示例： 某发电公司基建工程“磨煤机检修间”项目，土建招标的设计 图纸为一座建筑面积700平方米的单层建筑，施工过程中变更为建筑 面积1300平方米的两层楼房。 %E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A%E6%91%98%E9%80%89%EF%BC%88%E8%AE%BE%E8%AE%A1%E8%B6%85%E6%A0%87%EF%BC% 火电厂生产过程审计 技改管理审计 实 施 过 程 中 常 见 问 题 -----底稿示例----- 底稿：合同签订0 底稿：安装施工费用0 底稿：土建工程结算0 %E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E5%90%88%E5%90%8C%E7%AE%A1%E7%90% %E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E5%AE%89%E8%A3%85%E6%96%BD%E5%B7%A5%E8%B4%B9%E7%94% %E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF-%E5%9C%9F%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE% 火电厂生产过程审计 技改管理审计 竣工验收环节审计要点 查阅竣工验收资料是否齐全，签字是否完 整 查阅工程是否建成投产，重点是未完部分 工程是否达到设计的指标 固定资产手续是否办理移交 火电厂生产过程审计 技改管理审计 废 旧 物 资 处 置 过 程 审 计 要 点 查阅废旧物资处置管理制度 大宗废旧物资处置是否经过招投标？ 废旧物资是否得到及时处置？ 废旧物资处置款是否冲回在建工程？ 查阅废旧物资处理的相关会计凭证 底稿：废旧物资处理0 %E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E5%BA%9F%E6%97%A7%E7%89%A9%E8%B5%84%E5%A4%84%E7%90% 火电厂生产过程审计 技改管理审计 竣 工 决 算 阶 段 常 见 问 题 办理好了技改项目竣工手续、财务也做好了决算，发 现该项目有的设备还没领用、外包合同还没有结束，由 于决算已完成、甚至在建工程已转入固定资产了，财务 不得不再次进行项目决算。 竣工决算资料缺失，某个技改下到底发生了多少材料 设备的领用、发生了哪些外包项目、有多少份合同、及 其它的费用，财务人员要跟各职能部门索取，时间长、 数据欠准。 设备材料全部领用、安装完成，所有外包项目也完成， 但是，项目负责人迟迟不办竣工手续，造成技改项目来 不及做决算而不得不将技改项目转入下个年度。 火电厂生产过程审计 3 火电厂生产过程审计 计划检修审计 检修计划 实际发生 对 比 { 检修项目是否分解 ？ 检修费用是否分解 ？ 检修计划 检修任务完成情况 偏差产生的原因？ XXXXXXXX XX XXX X XXXXXX XX 概 述 火电厂生产过程审计 计划检修审计 检修计划 实际发生 对 比 { 检修项目是否分解 ？ 检修费用是否分解 ？ 检修计划 检修任务完成情况 偏差产生的原因？ XXXXXXXX XX XXX X XXXXXX XX 概 述 与技改管理审计有很多雷同 火电厂生产过程审计 计划检修审计 关注重点之一： 非标项目的管理 火电厂生产过程审计 计划检修审计 关注重点之二： 修理项目与技改项目的界定 示例 火电厂生产过程审计 计划检修审计 保温施工（材料） 零星土建（含电缆封堵） 金属试验（热力试验） 材料消耗 业务费（加班餐券等） 借工费用 差旅费（交通费） …………… 修 理 费 与 技 改 费 用 界 定 不 清 示 例 多为修理 费不够， 占用技改 资金，偶 尔有技改 项目概算 偏小，占 用修理费 火电厂生产过程审计 计划检修审计 关注重点之三： 废旧物资的处置情况 火电厂生产过程审计 计划检修审计 关注重点之四： 检修费用的控制 火电厂生产过程审计 计划检修审计 关注重点之五： 外借工的管理情况 例：劳务用工为规避法律风 险，改签工程合同，甚至进 “材料费” 火电厂生产过程审计 4 火电厂生产过程审计 能耗指标分析 底稿：2001-2003年煤耗完成情况 煤耗指标的准确性最差 规定：正平衡计算、反平衡校验 实际：根据上级要求倒推 ../../../work/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%91%98%E5%8F%96%E8%AF%81%E5%9F%B9%E8%AE%AD%E8%AE%B2%E8%AF%BE/%E5%BA%95%E7%A8%BF%EF%BC%9A%E7%85%A4%E8%80%97%E8%AE%A1%E7%AE%97%E6%83%85%E5%86% 火电厂生产过程审计 能耗指标分析 办公场所、检修班组、家属区、多经企业、相 关单位等 -----非生产用能----- 非生产用电 非生产用水 非生产用汽 火电厂生产过程审计 能耗指标分析 能耗指标异常 审计发现 煤耗指标异常 燃料管理异常 厂用电异常 关联交易 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 火电厂生产过程审计 但愿我今天的交流能够给大家有所启迪！ 预祝各位顺利通过审计员上岗考试！ 由于个人水平有限，一些观点仅供参考，不到之处，敬请指正！ 谢谢各位！