Acccoun问ti l财务会计代=深圳市重点税源分析及建议口联合课题组[摘要]本文探讨了我国税源预测和分析玉工作存在的问题，提出了做好此项工作的对策和建议。并以深圳为例进行了重点税派源分析，具体就深圳近年来重点税源企业税收贡献、纳税百强企业经济特征、优势产业的税收贡献献进进行行了了探探析析。。对深刻|如何进一步培育重点税源企业，提出了提升龙头企业的研发能力、鼓励总部经济发展、吸引大型跨国公司落户等对策和建议。[关键词]重点税源;税收收入;优势企业[中图分类号]阳[文献标识码1A [文章编号号]11∞6 -5024(2∞7)11 -0159-04 [作者简介]课题组组长:王狄秋石，江西财经大学经济学院院长、博士生导师，教授，研究方向为产权制度与体制改革;副组长:t谷志杰、任寿根、胡洪曙;成员:陈东可、李胜兰、王志铭、余红斌、胡曼军。(江西南昌33∞13)税源是税收收入的的来来源源，，自即P各种税收收入的最终出处。企业是社会经济的细胞，是经济发展的基础，是税收的主要来源，一个国家、一个地区、一个城市的税收量和税收潜力取决于它是否拥有-一批优秀企业。税源是税收收入的基础，税源预测和分析工作做得如何将直接关系到税收收入任务能否顺利完成。-、我国税源预测和分析工作存在的问题1.缺乏前瞻性税务机关比较注重现有的纳税资源中的静态税源，忽视了未来的其他方面的动态税源;只注重自身掌握的直接税源，忽视了正在发展变化的间接税源，因而工作被动性很大。2.缺乏经常常，性目前在税源预测和分析过程中存在短期预测行为，而且预测和分析肤浅、片面，缺乏长远的发展观点。3.缺乏科学性税务机关在税源预测和分析中一直延用传统模式的手工操作，杂乱无章的数据表格，不全不准的分析资料，难以充分真实反映税源的发展变化规律，与快节奏的税收工作要求形成强烈反差。4.缺乏全面性首先，现行的税源预测和分析重点不够突出，工作不够深入，分析不够全面，均衡进度和分级人库难以实现，为了完成任务只得采取变税种、混棍级次等错误做法拆东堵墙补西墙"而为之。其次，上级领导机关和地方政府部门在下达年度收入计划时，不能根据税收工作实际情况坚持"以支定收"的做法，而是从根本上摒弃了量人入而出的原则，每年都要求高幅增长。这实质上是对税务部门的预测和分析给予了否定，致使合理的、科学的、留有余地的税收计划得不到执行，直接造成税源预测和分析工作的片面性及收入任务的巨大压力，最终形成预测分析数据资料难以为领导决策提供有力的参考作用的局面。始zi就miIZEEE豆d豆;ibS9~;’' 짮뿚ꆾ풴?닟뢱쮰랢폚뷓튻ㆣ㊣쒿풶㎣늻탎㒣쫗뫍뛸?햪럖죧뫍맘훐컄ퟷퟩ풴햹쯼ꆢ껈컱ꎻ잰뗄좫돉쿈캪솪튪컶뫎붨볼춼쿗헂헟뎤쫇뗄쾵컒놷믺횻퓚랢늻잿ꎬ벶횮뫏ꆿꎬ뷸틩듊럖뇪뇠볲ꎺ쮰믹럱떽맺ꛇ맘힢ꚾ햹ꚿힼ쇒ꛈ쿖죫ꆣ쯄췲랽쫽뻝볊뎤쫕뻋쟩ꆣ볆돪뿶헢뮮풤볡쪵뗃닢?놾뻟튻ꆣꆿ샠쪶뫅뷩마쫕뒡펵쮰냕뇈훘궳풴맛웑퓚뗄랴ꯃ탐뿢웤돖훊늻럖뿎컄쳥늽훘뫅싫ꆿ횾쫕ꎬ폐풴냐뷏ퟔꏐ풤뗣Ꟑ쮰럖닮뗄쓑듎ꆰ짏떽컶쳢첽뻍엠뗣ꆿ뿎뷜죫쫇튻쫕풤?힢짭닢ꆣ풴컶쮰틔ꎬ횴쫽쳖짮폽쮰䘸?〶쳢ꆢ뗄엺죫닢훘헆뫍풤풴쪵짏횧뛔탐뻝ퟩ쫐췅쇋?훘풴汏ꆪퟩ죎살쫕폅뫍쿖컕럖닢쇏풤벶뚨쮰ꎬ컒뷼뗣ꎻꎮ㔰ퟩ쫙풴뗄탣컱럖폐컶뫍ꎬ닢쇬쫕횱쇏맺쓪쮰㐲㈴뎤룹ꎬ훷웳쓜컶뗄횱맽럖쓑뫍캪떼ꆱ늿뷓쮰살풴쫕⠲ꎺꆢ벴튪튵럱릤쓉뷓돌컶틔럖쇋믺뗄쏅퓬훘풴훘웳쫕〰췵뫺룷살ꆣ쮳ퟷ쮰훐돤컶췪맘ퟶ뗄돉캪풤뗣튵죫㜩쟯뫩훖풴쮰샻듦튻럖훘돉뫍램쇬닢쮰ꎬꎻㄱ쪯쫯풴췪퓚횱헦뗣죎뗘떼뗣뫍풴쳡폅ꆪꎬꎻ쫕튻쫇돉뗄훐뫶뛌퇓쪵늻컱랽뛸풤뻶뚫럖웳돶쫆〱붭돉쫕룶쮰ꆣ컊뗄쫓웚폃랴릻횻헾쫇닢닟컶튵쇋웳㔹컷풱죫맺쫕쳢뺲풤뒫펳춻뗃뢮듓뫍쳡릤쮰쳡튵튻닆ꎺ뗄볒쫕첬헽닢춳돶닉늿룹룸럖릩쮰ퟷ쫕짽〴뺭돂ퟮꆢ죫쮰퓚탐쒣풴ꎬ좡쏅놾폨컶폐듦릱쇺듳뚫훕튻뗄풴랢캪쪽릤뇤퓚짏쇋솦퓚쿗춷톧뿉돶룶믹ꎬ햹뗄랢ퟷ쮰쿂?럱뗄ꆢ웳뺭뒦뗘뒡뫶뇤뛸쫖햹늻훖듯웺뚨닎풴컊쓉튵볃샮ꆣ쟸ꎬ쫓뮯쟒릤뇤릻ꆢ쓪쇋욬뾼쳢쮰뗄톧쪤웳ꆢ쇋풤닙뮯짮믬뛈솿훂쏦ퟷꎬ냙퇐풺삼튵튻풴캴볤닢ퟷ맦죫벶쫕쪹탔폃럖쳡잿랢풺ꆢ쫇룶풤살뷓뫍ꎬ싉듎죫뛸뫏벰뗄돶웳쓜뎤췵짧돇닢뗄쮰럖퓓ꎬ뗈볆샭쫕뻖쇋튵솦ꆢ횾믡쫐뫍웤풴컶싒폫듭뮮뗄죫쏦ퟶ뺭ꆢ늩쏺뗄럖쯻ꎬ럴컞뿬늻컳쪱풭죎ꆣ컶뫃볃맄쪿ꆢ쮰랽틲잳헂뷚릻ퟶꎬ퓲뿆컱죣듋쳘샸짺폠뗄쫕릤쏦뛸ꆢퟠ좫램늻ꎬ톧쿮헷ퟜ떼뫬쾸솿ퟷ뗄릤욬쫽쏦ꎬ쓜쎿뻞릤ꆢ늿쪦뇳냻뫍ퟶ뚯ퟷ쏦뻝쮰ꎬꆰ룹쓪듳벰ퟷ폅뺭ꎬꆢ쮰뗃첬놻뇭쫕뻹닰뻝뚼쇴톹죣뗄쫆볃뷌뫺쫇쫕죧쮰뚯좱룱릤뫢뚫튪폐솦뛔닺랢쫚싼뺭잱뫎탔랦ꎬퟷ뷸잽쫕쟳폠닟튵햹ꎬ뻼볃솦붫뫜뎤튪뛈늹릤룟뗘ퟮ붨뫍뗄ꆢ퇐ꆣ좡횱듳쟳컷ퟷ럹훕붨쮰컼뺿⢽뻶ꆣ잽쪵퓶틩쫕틽랽귎ꆱ틩ꆣ릱듳쿲늢쿗탍캪쾲틔뷸뿧닺ﴳ짮탐맺좨㌰?쇋릫훆〱캪첽쮾뛈㌩샽컶실폫뷸ꆣ뮧쳥탐뛔뗈훆쇋짮뛔룄훘룯뗣ꎻ쮰
·@深圳市重点税源分析及建议二、做好税源分析和预测的对策建议重，每年为深圳市贡献了超过三成的税收收入(以扣除海关代征进口税收和证券交易印花税的税收收入为基数计算)，5 社会经济统计学原理的"根据情况作出各种决策必须了年的纳税总额分别为114亿元、亿元、亿元、解被研究对象发展变化清况，并科学地预见其发展前景从而亿元、亿元，占全市税收收入的比重分别为为决策提供依据，使决策切实可行"。因此，为了切实做好税31. 9%、%岛、、%、'%1岛、%，如图圄1所示。源的预测和分析工作，应采取以下对策:以2∞5年为例，深圳市纳税总额排名在前1∞位的企业1.根据地区性经济发展长期规划，制定税源预测和分析分别向深圳市国税局、地税局缴纳税款亿元、的中、短期计划亿元，合计为亿元，分别占2∞5年深圳市国税局、地其一要全面了解和掌握各级政府已经实施了的经济发税局和全市税收收入的%、%和%。展规划，加强对已经形成了的静态税源的分析调查并纳入税3且)u…u~’l 源监控管理，做好后续税源的预测分析和计划的落实。其二800 s∞ .--aQ .:.也但~是00’11. 7∞ 35∞% 要全面了解和掌握各级政府的经济发展规划。创J洒 Z建立区战性和部门间经济情报交换系统，提升税源预~∞'‘ 到卫J0O革3300'吗蝇测和分析的网络化功能4∞ nJ2l0)Q0’唱l(, 当前形势下导致税收收入任务完成难度大的原因是多3∞ 31田1Jl%}’I!. 2∞ 方面的。从主观来看存在着职责不清、执法不严、有法不依、到盼'11.Ð盼'‘l∞ 违法不究等现象。但从客观来看，税务机关缺少其他部门和ol&J . lL1 . . .'ILI12'300唱0’"" --’ -\ d .'.'23ω 剖20l0O1l 20010 2~ω四)J3 2创ω44 121阳削咀有关政府职能部门强有力的支持与配合，同时也缺乏区域性图2∞1-20∞05年纳税百强企业纳税总额及比重分析和部门间互通情报的网络系统，对税源的真实性难以把握，注:税收收入是指会口径税收收入扣除海关代征进口税收和证也直接影响到税收计划的执行。券交易印花税的税收收入。3.装备现代化数据处理和储存设备，强化税源预测和分2.深圳纳税百强企业经济特征分析析手段从深圳市2∞1-2∞5年纳税百强企业的分布特点和变目前税务机关存在税源预测和分析效能低下的主要原化趋势来看，随着我国经济的快速、良性的发展，重点优势企因是既缺少"硬件即现代化的数据处理和储备设备，也缺业已经由少数企业"花开几枝"的局面转向众多企业"百花齐少"软件即专门的税源掠预测和分析管理队伍。税源的预测放"的局面，为深圳市财税收入人和经济发展提供了强有力的和分析基本上是通过计财、征管等部门根据不同阶段工作需支持。这些优势企业的经济特征主要有:要，通过简单的手工统计、分析而无计划地进行。要切实提高一是从税收收入级距来看，纳税百强的人选门槛逐年提税源预测和分析效能，必须抓好两件事:一是在"硬件"建设高，含金量越来越高，龙头企业的纳税额呈高速增长的趋势，上下功夫，二是在软件建设上下功夫。成立税摞源预测和分析并形成了一定的企业优势。5年来，纳税百强企业户均纳税额领导小组，优选既能熟练操作计算机又精通税收业务的专业由亿元增长至亿元，年平均增长率为%，百人员组成专门的工作机构。推行在分析领域最具代表性的德强企业的人选"门槛"从2001年的3219万元涨到2∞5年尔菲分析法，经常性对静态税源和动态税源进行时间数列相6928万元。2∞ω44年至2∞005年，纳税百强已经没有纳税额在结合的回归分析，及时将分析材料录入计算机储存并做好跟5(∞削0万万元元以以下的企业。如图2所示。踪调查。三、深圳市重点税源分析经过多年的经济发展，深圳以高新技术产业为首的优势70"k 产业在国内外确立了-定的地位，一些产品形成了全国性的6W0’*’ s50o%号 生产基地，创造了许多国内外知名品牌，形成了一批大型的钊40}~嗜号优势企业，为深圳的税收经济作出了非凡的贡献。.3O0’’1:t 20’* 1.近年来重点税派企业税收贡献分析JO’ClJtr 深圳市纳税额名列前百强的重点税源摞企业(即纳税百强。慌0’* 2(0附01 ∞2∞2加2回H创)2∞44 21∞5s 企业)一直是深圳市经济发展的生力军，也是全市各优势产因2纳税百强企业税收收入级距应分析业的"领头羊近年来纳税百强企业不但自身效益快速增二是从纳税百强企业的注册登记类型来看，涉外经济成长，而且为各级财政提供了丰富的税源。据2001年至2005分的龙头企业比例不断增长，2∞4、2∞5年分别有46户、44年的税收收入统计分析结果显示，以不足万分之五的户数比户进入百强，而公有经济的龙头企业比例不断下降，2001年;1mf LLjZJfZ:即如327EE饵~I啤!U垂嗣在司hl 쎨췲랽쫽뻝ꇴ뛾짧뷢캪풴ㆣ뗄웤햹튪㊣닢떱랽캥폐뫍튲㎣컶쒿틲짙쮰짏쇬죋뛻뷡ퟙ죽뺭닺짺폅짮웳튵뎤쓪늾훘듺ㄹ㌱틔럖틚춼힢좯듓뮯럅횧튻룟늢평잿㘹㔰좦쓉뮧쟤㈰?ꎺ붻쮰짮ꆢ믡놻뻶뗄꺸훐튻맦볠좫꺽뫍잰쏦램맘늿횱껗쫖쫇ꆰ럖ꎬ풴쿂떼풱럆뫏뗷맽튵닺쫆?헷㒣ꎮ㈰뇰풪뻖껉쟷틑ꆱ돖탎ㆣ웳㈸〰뷸럵ぬ돪쮰틗냙?ퟶ뺭퇐닟풤料ꆢ튪뮮뿘쏦ꣁ럖탎뗄늻헾쏅뷓낱뛎쮰볈죭컶춨릦킡ퟩ닩짮뛠퓚믹웳ﳄ쫐⧒ꆰ뛸쎿뷸쓉긳㦣〵쿲ꎬ뫍쫆ꆣ듓몬돉긱튵췲쇺죫튻쫕펡잿쫐뫃볃뺿쳡닢?뛌좫ꎬ맜쇋ꋇ컶쫆ꆣ뢮볤펰룏컱좱볾믹맽럲ퟩ돉믘?쓪맺뗘튵쓉믖쇬쟒쫕뿚쮰㗒ꖡ짮뫏㈰?살평뻖헢뷰㓒뗄풪춷냙쫕뮨웳ퟫ〵훘쮰춳뛔릩뫍?웚쏦볓샭뷢뗄쿂듓뗈횰뮥쿬횴믺짙ꆱ놾볲ꎬ램맩쫐쓚듖뇊춷캪쫕ퟜ?ꈳ?볆짋㈰뾴킩솿튻ꆣ틔웳잿죫쮰튵淥쓪뗣풴볆쿳틀럖쇋잿ꎬ뫍췸떼훷쿖쓜춨떽請맘ꆰ짏떥뛾폅쏅훘뺭췢뒴캪?뛮쟉퇲룷죫짮쫕ꪡ㒣샽쫐쮰낰〱쫽풽뚨톡㈰쿂냙튵쫇뗄쓉쮰럖톧랢뻝컶풾뮮뷢뛔ퟶ헆풺싧훂맛쿳늿쟩꿊듦펲벴쫇뗄톡뺭뗣볃좷퓬짮쏻ꆱ벶춳?뫍ꈲ긲ꎬ맺㈶쫕횸?ꆪ쯦웳캪쫆죫살ꆰ〴잿뇈뛸쮰좫뮺풴컶풭햹ꎬ릤궼뫍틑뫃컕춲뮯쮰살ꆣ쏅놨쫕ﶾ퓚볾춨쫖킧볈뎣랢솢쇋?냔쇐?닆볆쫐횤뇰㘷㊣짮㞣뿆㈰ퟅ튵웳벶풽ꓖ쓪샽릫냙뿚쫕죫럖뫍샭뇤쪹ퟷ쎷헆뺭뫳룷뿃릦쫕뾴떫잿뗄볆?쮰ꆱ쏅맽릤쓜죭탔벰풴햹쇋탭듆잰킾뷼헾릱좯캪ꎮꖡ?뻖긱죫〵컒ꆰ튵뻠룟섲볷훁늻폐햺뺶죫벶컶풤뗄뮯뻶ꎬꋕ컕탎탸벶엎쓜쫕듦듓폐췸뮮ꛀ풴볆춳볾쫬믺뛔쪱럖튻뛠쮰냙궼쓪쳡쿗붻ㄱㄹꈳ쫐ꆢ㧒웳떾맺뮨살폅ꎮꆱ㈰ꆣ뛏뺭핡쮰ꆣ뻠튵벰닢ꆰ쟥닟펦릳룷돉쮰헾얾죫퓚뿍솦싧뗄풤벴닆볆뇘붨솷릹뺲붫컶짮뚨맺쫕뗋잿쎷살릩뷡쇋틗㓒틚㎣쓉뗘?㌹궼뺭뾪뾴쇺쫆㘷듓〵죧힢퓶볃쫕럖쓉붨뗄룹뿶쟐닉꓆벶쇋풴뢮궼죎ퟅ맛쾵횴춴닢쿖ꆢ탫짨닙ꆣ첬럖?쓚뺭냊ꋕ쓉맻뎬펡?풪긱쮰ꪣꎮ쏌볃벸ꎬ춷틚㈰쓪춼닡뎤쫕컶쮰틩뛔뻝ꎬ쪵좡?헾뗄쏇컱횰살횧춳탐ꊴ뫍듺풤헷럖짏ퟷ췆쮰컶틔뗘췢볃햹훘릵럡쿔맽뮨ꪡㆣퟜ뻖겷㐸죫?냙횦쫕쳘쓉웳㗄풪〱㋋뗇ꆣ쇺ퟜ䥬뿛냯닟쟩늢뿉틔뢮뺲풤뺭췪퓰뾴돖ꎬꆣ럖뮯닢맜컶뫃쿂볆탐풴닄룟캻횪ퟷ뇏뗣쓉냙뢻쪾죽쮰ꈱ햼ꖡ뛮뷉횱ꎥ잿뿬ꆱ죫헷튵쓪流볇㈰춷뛮돽⇁붨뿶뿆탐쿂꺣틑첬닢볃ꢽ돉늻ꎬ폫뛔컶뗄뫍뗈뛸솽릦쯣퓚쇏탂쏻돶ힷ쮰贈잿㔰좫ꈳ업쓉ꆢ훎웳쯙훷냙뒣쓪뺡샠〴벰몣뼡틩ퟷ톧ꆱ뛔곖뺭쮰럖랢뮻쓑쟥엤뢡킧쫽늿컞볾럲믺뚯슼벼튻욷쇋훎풴ꚾ웳틔뗄ꎮ쫐ㆣ쏻밲㌱뇈?튵ꆢ뻖튪잿쓉계욽㌲냙탍맘훘돶뗘ꆣ닟욶쪵풴컶햹믏뛈ꆢ컱뫏ꏇ쓜뻝쏅볆쫂폖첬죫쫵킩없럇?웳ﲣ튵늻쮰쫕㧒긵퓚뿮〰ꎮ뗄솼쏦볃폐짋뻹ㄹ잿살㈰뇈솿듺럖룷풤틲ꎺ쪩뗄뫍맦뗍듳횴믺ꎬ뾻뒦맜룹뮮돉뺫쇬쮰볆닺랲튵곒늻ꆣퟣ쫕?㦣잰ㄴ㗄〲탔랢죫뛮낰퓶췲틑뾴〵샽헷믊컶훖볻듋냔쇋럖볆뮮뎣뗄램맘춬헦꿋쿂샭뻝뗘튻솢춨폲풴쯣튵욷탎⢼닊떫췲쫕죫ꪡꖡ㦣ꎥ뷸늼쿲햹톡돊?뎤풪뺭ꎬ쓪늻싼뿚뻶웤ꎬ듔뗄컶뮮ꆣ곌풭늻좱쪱쪵냔뫍뛓뷸쫇쮰ퟮ믺캪탎돉릱듄쟈ퟔ㈰럖죫ꈱꈳノ긵쳘랢훚쳡쏅룟뿆싊헇쎻짦뛏喡쮰닟랢캪꒲뺭뗷뗄틲퇏짙튲탔듔훷뒢컩춬탐퓚풴쫕뻟쫗돉쇋쿗짋ꯊ짭〱횮⣒믹㜱㖣뮵㓒?㌵뗣햹뛠릩볷쯙떽폐췢뇰쿂쫕?뇘햹쇋볃닩실쫇ꆢ웤좱쓑꒲튪놸ꆣ뷗ꆰ풤튵듺쪱듦뗄튻낰킸킧쓪컥풿쫽ꎮ뇈긲쓆?킹뫍ꎬ웳훰퓶떻㈶㈰쓉뺭폐붵뫍쫻탫잰쟐춷랢늢쪵냔뛠폐쯻랦틔풭짨쮰뛎튪펲닢컱뇭볤폅좫엺?틦훁뗄?볆㛒훘㖣ꪡ頋㈵뇤튵잿쓪뎤Ꞿꎮ〵볃㐶ꎬ횤쇋뺰쪵훎쓉ꆣ듔램늿쟸냑춷놸풴릤쟐볾뫍뗄탔쫽ퟶ쫆맺듳?엊뿬㈰뮧ﶺ쯣?럖ꖣꈱ낾ꎥ뗣ꆰ폐쳡龍㞣쓪뛮돉듓ퟶ?죫웤늻쏅폲컕ꎬ뗄ퟷ쪵ꆱ럖쇐뫃탔탍욲쯙〵쫽ꎹ⦣ꪡ뇰곈ㄷ횡ꆣ폅냙솦쟷짋ꖣ퓚ꆢ〱뛸뫃쮰뛾틀뫍탔ꎬ튲풤탨쳡붨컶튵뗂쿠룺뗄?퓶뇈갵캪ꎮꊵ쫆뮨낶결㐴쓪좦쮰ꆢ좱닢룟짨백㘵?웳웫ꎬ쯹캪ꎻꆣ
4@'深圳市重点税源分析及建议有37户，而2∞5年仅有17户，这与深圳市国有资产改革进亿元。从税收比重(产业实现税收收入/税收收入)分程相适应。如图3所示。析，第二产业税收比重有一个先降后升过程，基本呈上升态势;第三产业税收比重有先升后降，基本呈下降趋势，2∞5年1I∞'哥革帆}嚼90% 第二、第三产业税收比重基本相同，分别是%和以。}'l嘿% 0 70% 6(0)~~品号由统计数据可知，深圳市第二产业GDP远远大于第三50%畴， 产业GDP，而第二产业税收收入却低于第三产业税收收入，4{ù)~贸击30~%￥ 第三产业税收贡献率明显高于第二产业。产生这种现象的20.哽 . 主要原因是深圳市第二产业中有相当一部分是出口加工产10% 0% 业，由于实行出口退税政策，使得出口产品的这部分增加值2∞l却022∞J 20ω 2'，∞∞5 无税收。圈圄3纳税百强企业注册登记类型分析2∞00币5年各行业税收收入比比重重'情情况况排排列如下:电子通信业三是从纳税百强企业的产业和行业构成来看，显然深圳(% )、服务业(%)、批发和零售业(%)、金市的龙头企业主要集中在第二和第三产业。5年来，制造业占融保险业(%)、房地产业(88..133%% )、水电煤业('%1毛)、纳税百强的四成左右的比重，其中，电子及通讯设备制造业建筑业(%)、交通运输仓储邮电业(%)奋))。。与2∞4年所占比例超过二成，而由金融保险业为代表的现代服务业也相比，电子通信业税收比重超过服务业和批发零售业，成为为第三产业的快速发展奠定了良好的基础，如表1所示。税收比重最大的行业。金融保险业税收比重上升比较快，由'表是1101-王军百2001 2朋∞4年的%上升为2∞005年的%。-2005 ..纳税盲强企业行业构成行业(户数)2001年立200四2年2003年2004年却刻)5年近年来，深圳市产业和行业的税收有以下特征:一是随一、制造业36 43 41 39 38 着深圳市工业增速加快，工业税收比重也相应上升。2∞5年" 其中:电子及通信设备制造业21 30 13 :~— M 工业税收占正常税收比重为'%1，昏，高高于2∞4年%飞电气制造业二、电力、煤气及水的生产和供的税收比重。2∞5年，工业税收达到亿元，比2∞4年8 9 10 15 12 应业增长'%1，岛它，在它税在收税收入收中入的中的比比重重呈呈上上升升趋趋势势，，对全市税一、建筑业2 2 。。。收的贡献已占绝对优势。在工业税收中，又以电子信息产业四、交通运输业、仓储及邮电通11 9 s s 9 信业税收增长幅度最大，达到%。0二二是是金融业税收收入大幅其中:邮电通讯业6 4 4 3 z 增长。金融业税收在2002年出现负增长后，2004年在缓慢增豆、商业5 5 7 s 9 长的基础上，2∞5年大幅度增长，实现税收收入亿元，六、金融保险业21 18 18 :~— 19 七、房地产业14 11 14 7 s 增长额达到亿元，增长幅度达%，增长幅度居各八、教育、文化及广播电视业1 2 z2 3 z2 行业之首。三是商业、饮食服务业业税税收收增增长长平平稳稳。。2∞005年商业九、其他服务业z2 。。3 税收为合计例84..12亿元，环比增长率为%，低于2师004年l1∞ 11∞ 11∞ 11∞ 1∞ 从行业构成来看，纳税百强分别属于制造业、电力煤气%的环比增长率，年均增长%。饮食服务业税收及水的生产和供应业、交通运输、仓储及邮电通信业、、金融保臼亿元，环比增长率为'11)岛，低于2∞4年%环险业、房地产业、教育文化艺术及广播电影电视业、其他服务比增长率，年均增长')1岛。交通运输、仓储、邮电等产业业和商业等八大支柱行业。2∞5年行业构成如图4所示。2∞5年税收收入为亿元，比20C间年有较大幅度增长，但仍低于2∞2年。四、培育禽深圳市重量点税源企业的对策建议(一-)提升龙头企业的研发能力，扶持龙头企业的健康发展9% 12~’1串 企业是市场经济活动的微观主体，企业的研发能力决定团回42∞5年纳税百强企业行业构成分析一个城市、一个国家的技术创新能力。提升深圳龙头企业的3.深圳市优势产止业税收贡献分析研发能力可从如下方面入手。1995 -20∞05年，第二、第三产业税收收入持续快速增1.构建有力的外部支撑环境长，税收收入年均增长率分别是%和%。从2刷∞3一是加强知识产权的保护力度。深圳可以按照WTO规产权的操作规则，优化知识、年起，第二、第三产业税收收入差距逐年缩小。2005年第二产则率先制定保护知识产权的操作规则，优化知识产权保护环2005业实现税收收入亿元，第三产业实现税收收入境，使深圳成为国内高新技术成果集散地之一;二是发展研阳町盟晴|暨m垂Z泪L括喻zstiZZZZZLL再4371611: 췲랽쫽뻝ꇴ폐돌춼죽쫐쓉쯹캪뇭탐㈰튻㌶㐳㑬㌹㌸웤㈱㌰ㄳꇞ㈴ꆢ뛾펦?쯄탅汬컥쇹ㄸㄹ웟ㄴ냋뻅뫏듓벰쿕튵㎣뎤쓪?컶쫆뗚㔰평닺훷컞⠱죚붨쿠쮰뷼ퟅ릤뗄퓶쫕㠵뇈떫⣒랢웳퇐ㆣ퓲뺳?쓉㈰汏ㄵㄲ?튵〱?あꆢ훐뗧볆ꎮ?짮㌷쿠쫇뗄햼뗚탐쮮뫍껉㤵ꎬ웰쪵㒣ꎻ뛾춳죽튪ㆣ놣훾뇈쫕〴쓪뎤퓶죔묩햹룶랢꺹싊?쮰〱〵⢻쓪훆ꎺ웸뗧붨붻짌뷰랿뷌웤?㔴??뮧쫊듓쇺뇈죽뗄ꆢ짌쮰ꎬ쿖기뗚볆䝄닺풭평쫕긹쿕살㈷릱퓶ꆣ믹뛮횮캪㠶㈴뎤뗍엠쳡쫇돇쓜립볓쿈쪹냙ꆪꟊ퓬뗧훆솦훾춨폊튵죚뗘폽쯻쓪ꎥﴩ튵ퟓ퓬ꆢ퓋뗧놣럾ꆣ쫐ꎬ펦잿쓉춷샽닺㈰릹짺랿?쫕뗚쮰㣒뛾죽쫽傣틲폚룷㎣⠵훘뗄뇈ꎮ쿗뎤뷰뒡듯쫗㠴ꎥ틚싊폽짽솦꣓훆짮벰튵쎺쫤춨쿕컄컱웳〵훘뛸ꆣ쮰뗄뎬튵돉닺뗘뗈탓쫕뛾?죽뻝겶쫇쪵탐ꔩ⠸ꎮퟓퟮ㚣짮릤햼㤴틑럹죚짏떽풪ꎬ㈰쇺뎡ꆢ뿉탁횪뚨?춨웸튵톶뮯튵쓪냙뗣㈰죧냙쯄맽뗄탅벰ꆢ튵살뫍닺냋엊죫쫕ꪡ뿉짮탐ꎮ〴춨듳기?헽ꆣꎥ햼뛈ꎬ㌱죽ㄲ뮷〲춷뺭튻듓ꚵ쪶놣돉힢쓉잿짨쮮닖맣쮰〵춼잿훷돉뛾뿬뾴릩튵듳욲ꎬ쓪뗚죫ꎴ횪?릱?돶럾㤹ꎥ탅뗄㒣쫐퓶뎣㈰뻸ퟮꎮ쫇틚뇈뮷뻹웳볃룶죧쓍닺뮤캪닡쮰놸뗄뒢능웳풴쓪㏋웳튪ퟳ돉쯙ꎬ펦ꆢ횧㮝뗚뻹죽㌷폋쫕쮰ﺲ쿗쫐뿚컱ꎥ⦡탐ꗉ닺〵쯼뛔듳〱짌풪퓶뇈캪ꆣ훘믮맺쿂좨횪훆짺벰뗧뗇냙튵퓬닺폊쫓럖뷶流튵벯폒ꎬ랢쓉뷌훹뗋뛾퓶㒣췅냊뇈쫕짮㮝싊뗚췋⦡ꊽ쮰쿉볓쓪퓚폅틚뎤㈶뗣뗄뚯볒랽뿖쪶쓚볇잿탐튵뫍뗧컶폐뺡샠뗄훐뛸햹웳쮰ꆢ폽탐튵냊뎤긹햱훘뇈?뗋쏷뛾죫⠱ꊷ믍쫕ꆣ뫍뿬쫆듯㈰듳풪뮷싊㈱ꎮ퇐쏦Ꭓ놣닺룟릩춨탍튵릹벰ㄷ?닺퓚뇈평뗬냙붻컄햹뗚싊쮰㓒죖폐훘쫐냊쿔헾ㆣ뾵꣔뷰ꨲ탐ꎬ릤쫕ꆣ떽〲럹틻ꎮ풴랢캢벼죋얻뮤좨탂럖탐돉붨뮧튵뗚훘뷰뚨잿춨뮯ꆣ뇏죽쫕??튻쿈믹헊룟닟긲?쯊죚〰릤캪퓚㌷쓪뛈퓶쪳㜶틚웳쓜맛쫵쫖랾솦뗄벼컶튵럖틩ꎬ뫍뛾죚쇋럖퓋틕㈰ힷ닺뇰쫕ꪣ?룶짽놾허폚훐쟩㖣㮝뎬놣㗄뗄튵㐴쮰죫릤ꎮ돶퓶뎤럾뻹㢣ꎥ풪솦훷뒴ꆣ?뛈닙쫵릹컶헢탐뫍웤놣솼뇰쫤쫵〵훎튵쫇죫겵쿈뫳쿠닺뗚폐쪹뿶ꔩ딨횴맽쿕쮰ꎮ쫕훐㐴쿖뎤럹컱싊퓶긵ꆣꎬ뗄쳥탂ퟷ돉폫튵뗚훐쿕뫃쫴ꆢ벰쓪?쮰㈷닮?쪵붵춬뒵뛾쿠뗃업㢣ꋓ럾쐸쫕㐳듯뗄ꎥ뢺ꎬ뛈캪뎤㎣붻뇈뛔럶쓜짮맦맻짮릹죽ꎬ튵뗄폚닖맣탐쫕ꎮ뻠ﶲ쿖뫳䝄췓닺떱돶쇐엺긱쪵컱쮰폐뇈ꎥ떽ꆣ퓶듯㈲ꖣ춨㈰닟돖웳솦?퓲벯?돉닺뗧캪믹훆뒢능튵쫕㠲훰㮝좼쮰짽럖僔?튻뿚죧랢㎣㤹틔훘ꎬ㌳훐뛾뎤쿖㠳ꎮ겵퓋〴붨쇺ꆣ뿉즢쫐살튵ퟓ듺뒡퓬벰뗧릹죫ꎥ쓪뗊쫕맽놾뇰뛔?ꆣ늿닺쿂뫍ꔩ딨뇈튲룟㚣돊ꎬ쫇뫳쮰ꎮ퓶㜹㌹췓쫤틩춷뗄쳡틔폅뗘맺뾴ꆣ벰뇭ꎬ튵폊펰돉돖뫍쯵뗏쫕돌돊쫇뚴ﶲ닺럖욷ꎺ쇣ꆢ㎣엺훘쳘쿠폚긷짏폖뷰㐳뎤ꎥ?폐웳퇐짽내뮯횮폐ꆣ㗄춨뗄죧ꆢ뗧탸ㄹ킡훋죫ꎬ쿂㐹㮝짺쫇쫛쮮긴랢짏헷펦㈰㟒짽틔죚쫕ꎥ욽〰닖뷏튵짮헕횪튻쿔톶쿖뇭뗧춨쫓춼뿬ꎮꆣ냊ꎻꎯ믹붵?뗋헢돶ퟓ튵㎣쇣짽ꎺ짏〴?쟷죫ꎬ컈뗍틻㓄뒢듳뗄쓜?睔쪶닺좻뒣짨듺㇋솦탅튵㓋쯙㠳㈰헊쮰놾쟷㐶?냊훖뿚늿춨⠱쎺ꔩ쫛뇈튻짽쓪ꪣ쫆ퟓ㘸퓶ꆣ폚쪳ꆢ럹붡쇺侹뛾룄짮곖놸럾流쎺튵ꆢ퓶ꎥ〵허쫕돊쫆?헊쿖볓럖탅ㆣꆣ뷏쫇㐲겱ꎬ퓚ꎮ뎤㈰㢣폊뛈뾵뻶춷좨룯?월훆컱뺡웸ꆢ웤ꆣ쓪?쫕짏ꎬ뫍허쿳릤퓶튵긱⠵폫뿬쯦㈰ꎮ젲뛔쾢뮺ㄸ럹〵〴긵뗧뚨웳놣랢뷸퓬튵?뷰쯻듓뗚?죫짽㈰뗄닺볓ィꎮ돉ꎬ〵㜹〰좫싽틚뛈쓪㖣뗈뎤뮤햹뗕튵튲죚럾㈰뛾⦷첬〵?횵ꔩ㘵〴캪평쓪ꎥ㓄쫐듳퓶풪뻓짌쮰ꖻ닺ꎬ뗄뮷퇐?놣컱〳닺쓪ꆢꎥ쮰럹ꎬ룷튵쫕뷰⦡?
·深圳市重点税源分析及建议发中介服务机构。研发中介服务机构在促进技术创新、技术"躯干"运行中心的建设模式。转移、人才和资金流动等方面起着引导、调节和推动的桥梁(三)改善投资环境境，，吸吸引引大大型型跨跨国国公公司司落落户户深深刻圳|作用;三是以政府资金为导向，引导企业增加研究开发经费深圳良好的投资环境和财税优惠政策在深圳经济发展的投入。过程中发挥了重要的作用。然而近年来，这些投资环境上的2.科学选择研发战略比较优势有所削弱。我国加入人世贸组织以后，全国全方位对研究开发可包括基础研究、应用研究和技术开发研究。外开放格局进一步形成，，外商投资战略略调调整整，，长三三角角、、环渤海企业应当将研究重点放在后面两者，树立客户至上的观念。等地区的迅速崛起，使得吸引外资的竞争越来越激烈。同时，一是强化学科、行业的融合，寻求差异化的研究策略。二是加深圳市自身固有的一些问题开始显现，土地资源短缺使投资强基础研究，构建技术一流的研发中心。戚本提高，人口增长速度过快使环境压力日益加大，境内水3.合理制订提升深圳企业研发能力的策略资源短缺，从境外引水压力加大等问题都对吸引外资产生了一是引进核心人才，优化研发组织结构。人才是企业研一定负面影响。因此，投资环境必须进一步改善。发活动中最为关键、最具有活力的要素，在某种意义上，人才一是要转变政府职能，建设服务型政府，全面提升政府就是企业的"第一资源二是要顺应国际研发活动的发展趋公共服务的效率与效果，创造吸引大型跨国公司的宏观经济势，不断优化企业的研发组织结构，在精简研发机构的同时，环境。可以考虑成立政府服务的专业部门，协调解决大企业增强研发力量，降低研发成本;三是借助外力提升研发能力，在生产经营中出现的政府管理和服务问题，扶持龙头企业的包括国内融合，海外收购的策略，以及与国内外大型企业建健康发展。特别是对成长性好、产品竞争力强、法人治理结构立研发战略联盟。比较完善、拥有核心技术或自主知识产权的行业龙头企业，(二)出台鼓励总部经济发展的优惠政策应给予重点的支持。二是改善以治安环境为重点的公共安全总部经济政策对培育本地重点税源企业具有重要作体系建设。公共安全体系的建立是投资环境的基础。社会治用。发展总部经济要战略先行、科学规划、准确定位、完善制安状况不良影响了政府公信力，损害了深圳的形象，也影响度、务实发展，走具有自身特色的总部经济发展道路。了招商引资。三是大力建设电子政府。电子政府可以提高政一是处理好政府、行业组织、企业三方面的关系。政府的府行政办公的效率，通过先进的信息公开手段，在有效的机作用主要是管理与引导，行业组织发挥协调作用，企业是主制保障前提下，为投资者提供全面的信息，有利于促进投资体。政府要把开展区域合作发展总部经济提到日常管理高者对深圳市社会经济各方面情况的了解，展现一个更加透明度，进行常态化管理和精细化管理。的政府。做好该工作，要做到:第一，进一步完善政府门户网二是继续发挥深圳|金金融融创创新新活活力力。。在在深圳总部经济发展站的建设，完善政府门户网站外文版本，加强和招商引资相中，各个产业需要大量资金的支持，要求建立一种新型的投关的资讯，为投资者全面提供政策法规、办事程序和重大事融资体制。可以采取以下措施:第一，设立产业投资基金，将项等投资环境情况;第二，加大资金支持力度，有必要将电子社会闲散资本和短期消费资金转化为巨额的中长期建设资政务纳入城市基本设施建设规划中来;第三，加强和完善电金，解决各个产业开发和经营的资金问题，引导企业向产业子政府建设资金的管理运作制度，通过财政手段等经济手段链的下游发展。。第二，支持金融企业开展混揭业经营，组建金融协调各部门的电子政府建设，构筑统一的电子政府框架，统控股集团，增强深圳地方金融机构实力，提升整体竞争水一技术标准规范，防止各部门各自立项和开发自己的封闭系平。可以考虑以商业银行为主体、以某一非银行金融机构为统，推动政府信息资源对社会的开放。主体、以市属大型投资公司为主体来组建金融控股公司，发行市政债券，为在本地的金融机构提供稳定的投资渠道，防参考文献:止资金外流，增加深圳金融企业投资渠道。第三，促进资本、[1]乐正.2006中国深圳发展报告[M].北京:社会科学外汇在一定程度上积极流动，促进货币市场资金向资本市场文献出版社，2∞6.的流动。积极稳妥地发展金融衍生品市场、企业债券市场、产[2]郑海天.深圳工业化发展模式实证研究[M].北京:权交易市场、离岸金融市场等新兴市场，为总部经济发展提经济科学出版社，2006.供良好的金融环境。[3]深圳市统计局.2∞5年深圳经济运行情况与2∞6年三是研究在异地建立工业园以扩大总部经济发展空间展望[EB/OL]. http://www. sztj.∞m/pub/sztjp由曲licItjfxI的模式。深圳可以借鉴苏州-一新加坡工业园的模式，实现。tjb峙g，,2∞oo6 --01- -2266.. 区域合作、资源整合，突突破破深深圳圳土土地地面面积积对对深深圳圳|发展的制约，[4]上海财经大学课题组.上海率先基本实现现代化研在异地建立深圳工业园。可以研究异地深圳工业园模式，例究[M].上海:上海财经大学出版社，2005.如在珠三角以及泛珠三角地区选择若干区域，设置若干"深[责任编辑:星里文]圳工业园完成以深圳市为中心总部，周边腹地工业园为11回侃jLiiiiJJ2211辄思主ZZP况ZT而E且fiI1l11J黯W毒泪췲랽쫽뻝ꇴ랢ퟷ뗄㊣퇐웳튻잿㎣뻍쫆퓶냼솢⢶ퟜ폃뛈쳥뛾훐죚짧뷰솴뿘욽훷탐횹췢좨릩죽쟸퓚죧?ꇱꆰ⣈짮맽뇈뗈돉릫뮷붡펦낲쇋뢮훆헟햾맘쿮헾ퟓ킭춳닎ꆾ컄ꆣ뺭햹瑪뺿쎨험执짮훐틆폃춶꺿뺿튵쫇믹꺺믮ꎬ잿삨퇐︩늿ꆣꆢ믡뗄막쳥쫐믣쇷붻솼폲틬퓚릤쟻ﴩ?돌뷏뾪뗘놾풴뚨릲뺳짺뾵룸쾵ힴ헐탐뛔헾뗈컱뗷벼뾼ㆡ쿗㊡볃㎡췻㒡孍퓰쒣쏤놣㧊ꎬ?뷩ꆢꎻ죫웑뾪펦잿뒡쿀틽뚯웳늻퇐맺랢돶뺭컱뒦훷헾뷸볌룷쳥쿐뷢쿂벯뿉뷰퓚틗뫃뫏뗘훩튵룉룄솼훐폅럅쟸쫐쳡뛌뢺튪럾ꆣ닺췪폨붨뿶짌짮뢮춶쓉쫵췆컄뿀뿖뿆ꆾꆿ죎쪽ꎬ헏㈰뇃쫐럾죋죽ꆣꟑ랢떱뮯퇐뷸훐튵뛏쓚햽첨볃햹쪵샭튪뢮탐탸룶훆즢뻶폎췅틔햮췢튻뗄뺿ퟷ붨풰ꆱ짆뫃쫆룱ퟔ룟좱쏦컱뿉뺭훘짨늻틽냬?톶죫늿뇪뚯쿗훕냦ꎺ톧䕂쾺ꎮ뇠ꆣꆮ잰〶훘컱닅쫇ꇔ뿉붫톧뺿욶뫋ퟮ뗄폅솦죚싔맄헾ퟜ랢뫃튪뎣닺ꆣ룷ꎬ뾼쫐좯쇷뚨믽뎡뷰퓚ꆢ솢뷇ꆱ퓋춶믓폐뻖톸짭펰뇤틔펪뗣솼릫ퟶ뮷돇짨쏅ힼꎺﶣ짧ꏌ돶?ꎯꎲ짏벭튻쿹뿆짮쳡뗣믺뫍틔냼퇐뿆ꎬ꧌탄캪ꆰ뮯솿뫏솪샸닟늿햹헾맜냑첬믓튵뿉놾룶퓶싇쫴돌벫ꆢ죚틬짮탐춶쇋쯹뷸쯙만죋듓쿬킧뾼훐쳘펵뗄릫펰ꆣ짧뫃췪뺳쫐맦뢮긲ꎮ냦탍が욾몣ꎺ〱?쿂ꩬ쮰릹헾킷삨뺿ꆢ죋맘뗚웳ꎬ쏋ퟜ뛔뺭뢮샭뾪뮯짮탨틔뫍닺ꆣ잿듳캪퓶뛈컈샫뮷뗘풴벰췪훐훘쿷튻폐뿚뺳싊싇돶뇰횧릲쿬죽킧믡룃짆춶쟩믹뷰뗧랶탅〰㈰껉짧뎼ꆿꆪ궴ꎺ뿉ꎬ㈶풴ꆣ뷰뢮ꋕ믹훘탐붨닅볼튻튵붵몣늿엠볃ퟟꆢ폫햹맜?튪닉뛌뗚짮짌탍퓚볓짏췗낶뺳헻릤랺돉탄뮷죵늽웰뗄퓶췢틲횰쿖쫇뫋돖낲쇋싊뺭헾뿶놾ퟓ쾢㛖〶욾ꎮ컄沰ꎮ럖퇐쇷뷂뒡뗣튵벼ꎬꆢ뗄뗍췢뺭폽튪뻟탐틽쟸샭뷰듳좡웚뾪뛾?춶놾짮믽뗘ꆣ솢틔뫏훩뺳탎튻뎤듋쓜킧뛔탄좫헾캪볃ퟷ뢮헟ꎻ짨맜럀킹ꎮ?㈰횣桴ꞿ몣ꆿ뗈욣컶랢뚯뷰?퇐럅뗄쫵?폅ퟮ풴쫕볃놾햽폐튵떼폲뫍죚솿틔쿻ꎬ뗘틸?벫릤풰죽짮붨컼ퟷ컒돉쪹킩쯙쮮맻헾벼뛾쳥뢮솦춨룷쏅좫뗚쪩샭횹韛ꓒ〶긲瑰컌닆뷨춶벰훐뗈캪뺿퓚죚튻뮯뻟ꆱ랢릺뗘싔ퟔퟩꎬ뫏뺫뒴쿂럑뫍횧랽탐릫뗄뷰쇷햹쫐튵춻ꆣ뷇?짨틽닆폃맺뗃컊뛈톹춶붨뢮뎤쫵쫇쾵맽튪뮧쏦뛾퓋룷뛔떻ꎮ〰ꎺ뺭걬본붨뷩랽떼ꆢ뫳뫏쇷뗑퇐폐ꎻퟩ돉뗄햹훘쿈짭횯탐ퟷ쾸탂뷰듫뺭돖캪쮾죚뚯뎡풰웆뿉뗘쫐쒣듳쮰ꆣ볓췢컼쳢맽솦짨뒴럾맜탔믲룄탅쏦ퟶ췸쳡ꎬ늿짧?꾷㗄ꎯ쯕헟?틩럾쏦쿲펦ꎬ뗄킷랢믮뛾횯놾닟뗣탐쳘ꆢ튵뮯쪩뷰펪죚훷캪웳뗈틔짮쟸쪽탍폅좻죫짌틽뾪뿬볓뮷퓬컱샭뫃ퟔ짆붨솦뗧뷸쟩떽햾릩맦훆쏅믡ꋕꎯ껉톧훝쳡믕?컱웰ꎬ폃솽톰퇐ꋄퟩ솦쫇뷡ꎻ싔폅쮰ꆢ즫웳햹맜횧ꎺ뗄죚믺쳥훷튵듙퇜탂삩?톡훐ꆣ뿧믝뛸쫀춶췢쪼쪹듳뺳컼뫍틔솢ퟓ뿶헾뮮뛈릹룷릱맄睷쾺돶ꆪ릩믺ퟅ틽퇐헟쟳랢?횯뗄튪릹죽ꎬ믝풴뿆튵ퟜ샭ꆣ돖뗚뮯웳ꆢ쳥춶뷸짺탋듳췁뺿퓱탄맺헾뷼쎳쿔뮷뗈뇘탍럾닺횪훎쫇쯰탅컄닟훐훾ퟔ뾪ꢸꏊ?瞣ꏂ냦㎵ꆪ좫릹틽떼뺿ꎬ닮훐ꚵ뷡튪쮳쫇틔헾웳톧ퟜ죽랢늿ꆣ퓚튻캪뷰튵쪵살쳡믵욷쫐뗘틬죴릫닟쓪ퟩ햽뗄쿖뺳컊탫듳컱쪶낲춶몦뢮쾢쇋냦램춨춳솢럅뷊궼깳쫏짧웆퓚떼웳뫍쫷틬탄쒲릹쯘펦뷨벰닟튵맦늿랽믓뺭짮튪ꎬ뻞컊뾪솦쒳ퟩ릩쟾뇒쫐뎡탂쏦뗘룉쮾살횯싔뺺톹쳢뷸뢮탍닺뮷쇋ꆣ릫뷢놾횧ꎻ맽튻쿮빍뗖쏔닞좻듙ꆢ튵벼솢뮯ꆣ?ꎬ맺뺫훺폫뻟뮮뺭쏦킭볃?쟳짨뛮쳢햹튻붨컈뗀쫐뎡믽짮쟸실틔뗷헹췁솦뚼뿧쏅좨뺳뮷뗧뾪뷸돖뗚닆뫍ꆿꓑ쯐ꎮ鈴㈰볓뗄슴?뷸뗷퓶쫵뿍뗄?죋퓚볊볲췢맺폐ꆢ볃쳡ퟜ붨솢ꎬ믬럇뷰뚨ꆣ뎡캪뛔?폲훜뮧헢뫳헻풽뗘죕늽좫솦뺳ퟓ쫖햹튻볓냬죽헾뗧뾪ꎮ킾탇捯뻊〵웂탅튻벼뷚볓뾪뮧퇐닅쒳솦쓚훘ힼ랢맘ퟷ떽늿솢닺훐틽튵짽틸죚뗄뗚웳ퟜ짮릤ꎬ뇟뺭킩살틦컼룄쏦릫킭럶잿탐헾뛎쿖늽쫂뛈쫖ퟓ놱뾡涣뗏ꎮ릤쾢쫵뫍퇐랢훁뺿쫇훖쳡췢튪좷햹쾵폃죕뺭튻튵뎤떼헻탐뿘춶죽뷰늿?짨뢹볃좫풽풴볓틽짆쮾뗷돖ꆢ뗣믹탎뢮ꎬ췪돌뛎헾ퟔ뺩빍꽰훏↻튵ꎬ뒴췆뺿퇐짏닟웳틢믮믺짽듳ퟷ뚨뗀ꆣꎬ뎣볃훖춶웚펪쳥뷰막쿲햮뺭뿕랢풰훃뗘맺죽벤뛌췢뗄뷢쇺램뒡쿳뿉퓚룶짆헐탲폐잿뗈뢮벺ꎺꆿ汬횴?쫆풰탂뚯뾪뺿뗄싔튵틥릹퇐탍캻슷헾웳맜랢붨ꎬ뺺죚릫쟾듙좯볃볤햹쒣죴릤뮷좫뷇쇒좱뫪뻶춷죋ꆣ틔폐룼짌뫍뇘뺭뿲짧ꎮ〰抣請샻ꤡꆢ뗄랢ꆣ맛퇐짏웳뢮튵샭햹탍믹짨쿲ퟩ헹믺쮾뗀뷸놾쫐쪽룉뺳랽쪹닺듳훎릲짧튲쳡킧볓틽훘튪췪볃볜럢믡놱㛄꽳꿑벼쟅뺭쓮뛾ꎬ랢춬쓜튵췪뗄쫇룟뷰닺붨쮮릹쫐뎡햹쒣훆ꆰ풰짏캻뮷춶쓚짺웳샭낲믡펰폚춸쏅듳붫짆쫖뇕뿆뺩?穴용쫵솺럑ꆣ쫇죋햹쪱솦붨짆훷춶ꎬ튵뷰캪랢럀놾뎡ꆢ쳡풼샽짮뗄뛔늳쮮쇋볃뷡좫훎쿬헾믺쏷뮧쿠쫂뗧뛎춳쾵톧ꎺ橰쪽듙㟲솿볓닅쟷ꎬ훆붫죚ꆢ닺몣릹췸ퟓ畢뷸汩檢쪵춶掣쿖꽴樦ꮰ?ꎯ?
