会计电算化高校会计计算机信息系统的内部控制李永弘郑伟李鲁 一、高校会计计算机倍息系统内部控制能，就是由内部控制来保证的。高校全计计的必要性算机信息系统最大的特点是:第→，改变了会计计算机信息系统是一种会计与计算传统的会计数据处理手段，数据、信息及时、机处理相结合的新型技术。因为电子技术处完整、准确;第二，使会计工作规范化、标理的性能极高，而且具有一定的隐蔽性，所准化、程序化;第三，便于日常管理查询。以单靠外界的监督，根本不能保证数据的安高校财务管理具有一般财务管理的共同全和处理的准确性，它自身必须有强大的排性质，又具有不同于其他财务管理的特殊性除错误和抗干扰的能力，这种自我保护的功质，这种特点主要表现在:事件驱动系统结构见下图。当业务事件统中获取信息时，由信息使用者输入信息处发生时，由业务事件处理器根据数据处理规理代码，系统根据信息处理代码，调用相应则将业务事件数据存人业务数据库，业务数的信息处理程序，对业务数据库中的信息进据库中的数据为只经过初步加工的源数据，行处理，并将处理结果(所需的信息)输出可以根据信息使用者的需要，按照各种不同给信息使用者。的标准进行加工汇总。当信息使用者想从系所需的业务事件信息数据信息处理代码律件驱动系统结构)事件驱动系统是基于业务事件，而不是务流程〉进行重组，把整个组织的管理视为一基于用户信息视图的。它把关注的焦点集中个整体，以集成化的方式进行系统分析和设在业务事件上，改变了会计的工作范围。系计。这种系统将组织中所有与业务活动相关‘统不只记录改变组织资产、负债和所有者权的数据集中为一个逻辑数据库，而不是昕任数益的事件，而是记录所有管理人员想要计划、据分散存储、重复存诸于多个低藕合的系统控制和评价的事件。系统存储业务活动方面中，从而提高了数据的一致性。这种系统灵活的细节信息，从而能灵活地生成各种报告。性大，能够满足信息使用者多样化的信息需基于这个系统，会计人员能够提供用户所需求，但是，建立事件驱动系统目前还有一些技的各种信息，包括货币计量信息和非货币信术问题需要解决。因此，事件驱动系统是未来息。我国会计电算化发展的方向。事件驱动系统以会计信息使用者为导向，作者单位=南京理工大学经济管理学院以信息技术为基础，对业务流程(包括会计业责任编辑:王秋良??췲랽쫽뻝?컥볆뗧帪틬뮯룟ꇴ튻뗄믡믺샭틔좫돽쓜쯣뒫췪ힼ탔훊쫂랢퓲뻝뿉튵쫽춳탐룸쯹놨탅뒦뻟쾢쪹뢵믹퓚ꆮ틦뿘컱룶훐쟳쫵컒ퟷ퓰ꆶ돌뒦뗄떥뫍듭믺헻뮯훊볾짺뿢틔컱훐듺탅잰룦쾢샭뻝폃폚훆쾸ꆣ쇷쫽듳컊맺헟ꆢ뇘볆춳킣붫뇪⢡튵룷럖죎ꎺ샮ꎬ탲샭탔뾿뒦컳탅ꆢꎬ헢쟽쪱훐룹쫂믱싫쾢쇐릤웷뿢헟돌폃늻뫍뷚쳥뻝떫쳢믡떥룟튪볆뗄닆튵ힼ뫑컱훖즢듓뇠헥폀뻍쫽쟽?쿠쓜췢샭뫍쾢ힼ돌폖훖뚯ꎬ뗄뻝볾좡뒦쪹탲듺뮧횻움탅⦽벯쫇탨볆캻킣탔쯣믡컱뷸?쫂룶벼듦뛸벭떼뫫쫇뻝뚯뷡벫뷧뗄뾹쾵좷탲뻟쳘평쫽탅샭폃?싫볇ꎬ볛쾢틔훐릻튪뗧ꎺ믡믺볆맜쫂탐늢볾쾵쾢쫵뒢쳡ꎺ죗횣평쾵뫏룟뗄ힼ룉춳ꎻ뮯폐뗣튵뻝쾢돌헟슼뛸ꎬ탖벯캪싺붨뷢쯣쓏볆탅쫽샭볾볓붫짏춳ꎬ캪ꆢ룟췵?뗄ꎬ볠좷죅ퟮ뗚ꎻ늻훷뷡컱캪쪹쪱룹탲ꆣ쫇쫓룄쫂듓?돉튻ퟣ솢뻶뮯뺩캰쓚춳믡볆쾢뻝뻟쫽릤뒦냼틔붫훘쇋쟯瘲탂뛸뚽탔뗄듳뛾뗚춬튪릹쫂횻폃ꎬ뻝믹춼뇤볇볾뮯룶탅ꆣ랢샭샮늿뷡쯣쾵뒦폐뻝믣샭룄믡삨뒡뢴쫽솼〰탍쟒ꎬ쓜뗄죽폚뇭볻볾뺭헟평탅뛔ퟩ슼ꆣ결싟쾢틲햹릤슳뿘릹믺춳샭튻듦ퟜ뷡뇤볆믵뻝烊벼뻟룹쯼솦쳘쪹ꎬ웤쿖쿂뒦맽뗄탅쾢튵ꆣ횯쯹쾵쇩퇕랽벭쟽듋듳훆?볆탅쫇쫵폐놾ퟔꎬ뗣쫖믡뇣냣쯻퓚춼샭죫돵탨ꆣ쾢뒦컱맻쯼쇋춳믮죋뇒뛔﮸쪽훐쫽훮뗄폃뚯랽톧ꆣ늻짭헢살쫇볆폚ꎺ웷늽튪쪹샭쫽쫂냑닺맜듦뗘뷸뻝헟쾵쿲뺭쾢튻뛎닆튵떱⣋믡풱쯹冡틲뚨쓜뇘ꎺ릤죕떱룹볓폃듺뻝볾맘ꆢ샭뒢짺탐뿢춳ꆣ볃쾵훖놣ꎬ컱탅類볆솿쪹폐뛠훂ퟒ캪뗄놣탫ퟔ뗚ퟷ뎣맜튵뻝릤내헟싫뿢ꎬ힢뢺죋돉꾵쾵퇹쒿쟽볆춳믡쫽맜쾢릻탅폃쇷폫룶탔뮸횤뗧틾횤폐컒튻맦맜샭컱쫽뗄헕쫤ꎬ훐뛸햮풱룷쒹춳뮯잰뚯쓚볆뻝샭쪹쓐릤쳡쾢헟돌튵뗍ꆣퟂ뗄ퟓ뇎쫽잿놣ꎬ랶샭뗄쫂뻝풴룷죫뗷늻붹뫍쿫믮훖?럖뮹쾵톧늿폫ꆢ뗄뿢폃엏ퟷ릩뫍캪⢰컱헢몴ꆣ벼탔뻝듳뮤룄뮯닩쳘볾뒦쫽훖탅폃쫇뗣쯹튪뚯놨컶폐춳풺쯣뿘볆탅릲헟ꈩ랶폃럇떼ﳀ믮뫏훖쫵ꎬ뗄뇤ꆢ톯쫢샭뻝늻쾢쿠벯폐볆랽룦폎ⶺ쳽튻쫇룟훆쯣쾢춬튵쿫쫤캧뮧믵쿲ꢻ뚯뗄쾵ꆧ뒦쯹낲업릦쇋뇪ꆣ탔맦ꎬ펦뷸훐헟뮮쏦췉죎탨킩캴킣벰컱듓돶ꆣ쯹뇒ꎬ쿠쾵춳뢢좨ꆢ?쫽벼살믡믺쪱쫽쾵탨탅웒맘춳쇩튻볆ꆢ?믮볆탅쾢쾵춳뗄쓚늿뿘훆
1.涉及面广。在高校教学、科研、生产、其它总体控制。开发、服务等业务活动中，无不与资金发生联应用控制是对会计计算机系绕中具体的系。从而，负责这些业务的部门，势必与财务数据处理功能的控制。国用控制具有特殊性，部门有联系，而且都要执行财务管理制度，都不同的应用系统有不同的处理方式，处理环在财务管理范围之内。节，应用控制包括:①会计数据输入控制;②数2.综合性强。财务管理主要是运用价值据处理控制;③输出结果控制。形式实施管理。高校通过财务管理，运用价值三、高校会计计算机倍息系统的总体控制形式把各项经济来源(预算内、外资金〉及其支1.组织控制。高校会计计算机信息系统出、使用效益，加以综合反映。的组织控制基本要求是做到职责分离，即业务3.敏感性高。在高校一切业务活动的社处理和业务记录的分离。如对原会计凭证的会效益和经济效益，如培养具有一定思想素质处理，必须经过职能部门领导的审查，经过会和学识水平的不同层次的学生，平均耗费的多计人员的审核，然后才能填制凭证。高校会计少;科研成果获奖的等次和项目的多少，社会计算机信息处理系统的组织控制采取以下措服务收益的大小等等，也都将不同程度地反映施:①计算机部门与用户部门的职责分离。分在高校财务上。离不相容职责的一般原则是将四种基本职能，4.就我校会计计算机信息系统来看，它即业务授权、执行、记录和资料保管予以分离。包括:原科大财务系统、原川大财务系统、联大②计算机部门内部的职责分离。计算机内部财务系统以及新四川大学财务系统。高校财应做到五种职责的分离，即系统分析、程序设务管理的特点和新四川大学财务管理的特点，计、操作、文档资料管理和控制相分离。这样说明了加强高校会计计算机信息系统内部控可以使有关人员在数据处理中的越权活动难制是很有必要的。以进行，以此防止犯罪衍为的发生和差错的出二、高校会计计算机倍息系统内部控制的现，保证系统可靠运行。目标和分类2.系统开发与操作控制。①系统开发控《咽Lr1.内部控制的目标。高校会计计算机信制主要是对电子处理程序的编制工作进行控息系统的内部控制就是为了防止系统出现差制。对系统开发必须进行控制以保证开发出毒队叩错的一系列措施。其控制的目标是:①保证所来的系统能满足用户的需要，具有及时发现和VNSHh有处理的会计事项是经过审核的，并且是正确纠正错误的功能，保证会计信息的准确性和可的记录、分类和计价5②保证数据的正确、完靠性。为了达到以上目的，需要注意以下几整、真实、及时;③保证输入的会计资料精确完点:第一，在系统设计之前，进行有效的可行性节Zσu整z④保证在数据处理过程中，全部文件的安研究，保证设计出来的系统有更好的经济效全完整。益;第二，系统的设计应有用户部门的代表参2.内部控制的分类。高校会计计算机信加，及时昕取用户部门的意见和要求，根据用··作十息系统的控制，可分为总体控制和应用控制。户的要求调整程序，提高系统的适应性和效这两类控制均是为了预防发展和纠正系统所益;第三，新系统在正式投入使用前，要与原系h量)产生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，统并用-段时间，即"现轨制"阶段。②操作控并提供及时可靠的会计信息。制。操作控制的目的在于通过标准的计算机总体控制是对会计信息电算化的开发、组操作来保证会计信息处理的准确可靠，防止犯织、鉴定，应用环境等方面进行控制，是应用控罪与舞弊行为，避免和减少错误，主要方法有:制的基础。总体控制的强弱直接影响到每项第一，实行有限责任制。只有当保密标志和操计算机应用的成败。总体控制主要包括以下作者试用责任一致时，才能进行相应的存取;几个方面:①组织控制;②系统开发和操作控第二，密码控制。即对程序代码进行加密;第制;③系统文书控制z④系统工作环境控制;⑤三，识别控制。对用户、终端、程序等作出标??췲랽쫽뻝
识，保证正确合法使用，可用口'令，终端号等编误。码的标识方法;第四，建立日记文件，系统采用(5)建立参照文件控制。输入会计科目代监视措施，操作者使用会计计算机系统的时间码时，系统首先在参照文件中查找，如果查找和所作的工作，计算机自动生成文件，保留下不到相应的科目或者查到的科目在屏幕上显使用者的踪迹。示后，表明不是要输入的科目，则需要采取纠3.系统文件控制和工作环境控制。系统正措施。文件包括:可行性研究报告及批准、系统设计(6)试算平衡控制。利用会计衡等式，即资料、程序的流程图、数据结构形式文件、系统有借必有贷，借贷必相等。每输入一笔分录，说明书和操作手册等。所有这些是会计计算都进行平衡检验，如果出现不平衡，说明刚输机信息系统操作过程的钥匙，必须设专人保人的分录有误。管。对于磁性文件不仅要防止被任意调用和(7)合理性检验控制。对某些输入的数据篡改，而且要注意防止高温、潮湿、灰尘、强磁确定一个合理的范围。如果输入数据超出合和折叠等。工作环境主要是指硬件设备工作理范围，系统会自动发出信号，要求检验输入的环境。主要包括制定计算机房使用制度，确的数据。保机房设备、环境良好，建立健全硬件检查与2.数据处理控制。数据处理过程中的控维修制度，供电系统要采用不间断电源，防止制是为了保证数据处理的正确性，这种控制是电网波动和突然停电所造成的数据遗失，保证采用预先编号的程序来实现的。①顺序校验:系统正常运行。是校验一批输入数据是否按顺序或字母顺序四、高校会计计算机倍息系统的应用控制排列。②字段类型校验:检验一个字中的字符高校会计计算机信息系统控制与总体控制是否属于该字段的类型。③符号校验=就是检相比，应用控制具有特殊性，它包括:输入控制、查数据的符号是否正确。如在实发工资中不数据处理过程中的控制、输出控制三种类型:应有负数。④逻辑校验(合理性):检验一个记1.输入控制。输入控制的目的是保证输录的数值是否超过事先允许的界限和量级。入数据正确、完整、可靠，并且保证只有经过财如工资不能为负.月份不能超过12月等。务审核的数据才能输入计算机。计算机输出3.输出控制。为了保证全部输出资料的的绝大多数错误是由于输入错误所造成的，所正确和可靠，保证输出资料分发给授权人员，以要保证系统输出的正确，输入控制是关键。对输出要实行有效的控制。①数据处理结果其主要的输入控制方法有以下几种:输出的控制。这类控制主要是对会计账簿、报(1)两次输入检查法。将数据输入两次，表和其它各种报表的控制。可采取以下两种计算机对两次输入的数据进行比较，如不相符控制方法:第一，人工检验输出报表的准确性:时，系统会通知操作者作相应的修改。第二，输出报表的分发与保管的控制。②控制(2)检验码控制。将数字型代码末尾附加信息输入的控制。控制信息包括输入控制，处一位检验数字，用来检验输入代码是否正确。理控制中计算机完成的各种控制程序的反馈检验码是代码的一个函数项，当具有检验位的信息。代码输入后，计算机自动检测代码和校验码之综上所述，高校会计计算机信息系统比手间的关系，如果出错，系统就拒绝该码的输入。工系统越来越显示出它无比的优越性，会计信(3)合计数控制。检验和的方式是多种多息的收集、控制、反馈是整个会计信息系统的核样的，如总量校验和、记录数校验和、批校验和心。高校的管理，决策者的决策越来越需要准等。凭证数合计控制输入数据的完整性，而金确、完整、及时的会计信息。所以，加强高校会额合计则保证了输入数据的正确性。计计算机信息系统的内部控制是非常必要的。(4)屏幕显示(目标法)控制。把输入的数作者单位:四川大学据显示在屏幕上，由人工检查发现输入的错责任编辑:童明诫??췲랽쫽뻝
