税收征纳的财务会计论文
一、事业单位财务会计规范和税法之间的差异分析
事业单位发展过程中，由于其面向社会发展的服务领域比较广泛，那么其
资金来源也是比较广泛的，因此在发展过程中，很多事业单位不可避免的
发生了纳税义务，那么一旦有纳税事件发生，就必须要进行纳税管理，在
纳税过程中就要严格的按照税收管理方式开展税收工作。当前在我国事业
单位开展的工作中，主要是参照事业单位的一般会计准则要求、事业单位
的财务规则[2]等开展工作。那么在其开展工作的过程中就存在几方面的
差异，下面我简单加以分析介绍。
1.收支确认原则存在差异事业单位发生了应税业务和非应税业务时，按照
税法规定[3]，其收入支出必须要按照权责发生制开展工作，但是事业单
位的财务会计工作开展过程中，采用的是收付实现制，那么这两种不同的
财务确认方式，对于一部分业务的开展和确认就会存在一定的差异，在实
践过程中，事业单位为了简化会计工作，通常情况下对于一部分经营性收
支业务也采用非经营性收支业务的确认方式，利用收付实现制进行会计记
账和操作。
2.费用扣除规定存在差异税法规定事业单位的费用扣除需要按照应税工资
的百分比进行确定，但是对于一部分直接列支的费用，在计算应税所得额
时不能够予以扣除，那么在计算过程中，对于已经扣除了职工福利费的，
就不能够在扣除医疗基金，这是事业单位和企业单位采用的统一的费用扣
除标准。但是在会计做账过程中，通常情况下都是按照我国财政部门的有
关规定进行费用扣除的，那么对于比如职工福利费用等扣除方面存有一定
的差异，费用都是直接进行事业支出处理的。
3.资产处理方式存在差异事业单位在进行资产处理过程中，都是需要严格
的按照税法规定进行资产折旧、计提等财务管理操作的。但是在实际工作
开展过程中，事业单位的会计操作规范对于资产的处理方法上和税法规定
存在较大的差异，就固定资产折旧方面，税法中明确规定了对于一些非营
利组织在计提折旧的过程中，不允许进行税前扣除，但是按照我国事业单
位的财务会计规范要求来看，固定资产计提的折旧是可以在税前进行扣除
的，那么这就造成了财务上所得税收入的差异，应税所得额也存在较大的
差别。
二、事业单位财务会计规范与税法的差异对税收征纳的影响效果分析
事业单位财务会计工作开展过程中，会计规范和税法之间存在加大的差
异，那么这样的差异影响使得事业单位在有关的涉税业务进行所得税计算
过程中容易出现问题，很多的事业单位在发展和业务经营过程中，既有应
税收入，同时也有一部分是非应税收入，那么这两种不同类型的收入费用
进行划分的过程中，就需要对其不同的收入对应费用进行合理划分，使得
应缴纳税款的所得额准确，当然在计算收入、费用操作的过程中，其财务
工作量就明显增加，那么就会造成事业单位在计算过程中，不按照税法规
定进行会计规范操作，也就不能够获得按照税法规定来完成会计记账和税
收所得额的确定。
国家税务总局针对这种差异以及不规范操作行为，制定了明确的管理规范
条例，针对企事业单位的所得税征收管理方法进行探讨，主要是为了更加
规范事业单位的会计操作规范和税收征纳情况，能够从根本上对企业的税
收征纳情况及其影响结果进行合理的分析探讨，从而提出有效的解决对
策。对于会计规范和税法之间的差异，能够采用核定征收等方式进行变通
处理，目的就是使得企事业单位的财务会计操作过程更加的规范合理。
三、结束语
要想促进事业单位财务会计工作的有效开展，就必须要正确的认识和应对
财务会计规范对税收征纳的影响，对其财务会计规范和税法规定中存在的
差异性财务事项进行合理的处理，尽量减少其影响，建立和税法相协调的
财务会计规范制度，从而促进我国事业单位的可持续发展。
作者：韩拴英穆艳芳单位：山西省农业科学院高粱研究所
