审计与国家治理的历史与现实φ越广争L[摘要]本文将政治学、历史学的知识与审计理论相结合，论述国家审计对于国家治理的意义、国家审计与国家治理的关系以及国家审计如何深入参与国家治理。[关键词]审计治理历史意义却世纪初，审计风暴引起了全社今天，强调以民为本、以法治国和以益的大事。地方政府负责与居民日常会的关注，这是我国审计事业发展中德治国相结合的"民道"道"不同，生活有密切关系的事务。从目前来的一个重要时期，此后，审计"免疫系管理方式和侧重点自然也就不同。看，我国要实现中央与地方的合理分统"理论和国家审计与国家治理理论权，总体思路应当是"条应以监督为(工)省本节用的治国思想逐渐形成。新时期的审计工作，不仅要主，块应以执行为主"。很多部委均设掀起审计风暴，还要作用于社会经济墨子说"圣人为政一国，一国有特派办或专员办，从社会影响来说的方方面面。国家审计与国家治理理可倍也，大之为政天下，天下可倍也。审计署特派办较大。一般来讲，审计论具有深刻的历史意义和现实意义。其倍之，非外取地也，因其国家，去署特派办被认为是审计工作的"野战其无用之费，足以倍之"。他反复强调军流动性强，上升到国家治理的高-、历史上的审计与治理"去无用之费"。孟子也主张"用财有度，中央派出机构的作用必须加强，节"。应该说这些治国思想，都被后来加强中央派出机构作用最有效的做法(一)国家审计的雏形的统治者不同程度描孟用到国家治理是将各个派出机构整合，建立像宋朝《周礼》中可以看到国家治理与中，而审计工作在其中起到了一定作的"路"一样统一的监察机构。国家审计的影子。"考百官府、群都、用。唐代对中央和地方官吏的考核有二、审计对于治理的意义县、鄙之治，乘其财用之出人"、"凡一套标准，要求从事审计相关工作做失财用物辟名者，以官刑诏家宰而诛到"明于勘复，稽失无隐"。当前浪费(一)审计工作促进"政通人和"之。其足用长财善物者，赏之"、"正型公共支出较多，行政成本较高，要岁，则以法警戒群吏，令修宫中之职大力提倡省本节用的治国理念，尽量"政通人和"一词出自范仲淹的事，书其能者与其良者，而以告于节约行政管理支出。《岳阳楼记))，这是盛世的一个重要标上"。这里的"乘就包含审计的意准。通即通畅，政通就是社会各个层(三)从审计视角看古代中央与思，而这里的"书可以看作审计报面的声音能够及时准确反映到最高决地方的关系告的雏形。可见周礼中就将审计作为策层，而决策层依此做出正确决策。国家治理的工具，通过审计等手段，古代的州和道不是行政区，是监信息是政策制定和活动执行的必晏条达到控制地方、考核官员、严明法度、察区。宋朝在地方设置路，路是中央件，任何一个大国都是靠信息决策赏善罚恶的目的。古代国家治理，有派出机构，元朝开始设立的省也是中的，对中国这样的大国尤其如此。虽基于强力的霸道，如法家思想z有基央派出机构。日本中央与地方相对独然如今已经是信息社会，但是很多信于权威和道义的王道，如儒家思想。而立，中央统一管理关系到国家全局利息的传递不一定及时，更不一定准协伽中@电部审针87
这茹时商时节之iTB内兼收并蓄ItjJ~'ftl飞\二二照甲wE战帆..协川山〈川2叫.川..刊.L ιι 一一一且副坦-蛊遛噩噩噩噩瞌.如确，上情与下情不一定能有效结合，高，但是审计作为预防和惩治腐败的件事:管理民食、管理财货、管理祭这时国家审计在国家治理中的作用就重要长效机制却非常重要，如领导干祀、管理建筑、管理教育、管理司法、显露出来。大到各地债务情况，小到部的经济责任审计、重要部门的定期接待宾客、治理军务，这是一个比较各部委人均多少车，每辆车一年花多审计、特别重大项目的眼踪审计。审概括的说法。如今的国家审计工作，少钱，出国费、招待费超支了多少，计工作是国家权力与社会权力之间的即独立又涉及社会经济的各个方面。这些信息都需要审计署及时准确地传结合点，可以最大限度地发挥体制内国家审计工作是国家治理的重要组成递到最高决策层。中国是大国，最高和体制外监督因素的效果，其作用不部分，并不是孤立存在的，如为了推决策层决策逐级传递，难免出现偏仅仅是打击贪污腐败，更重要的是对进经济责任审计，中央下发了文件，差，如何保障政策的贯彻执行，审计权力制约，并确保权力在阳光下运设立了五部委联席会议制度，这种设又在其中起到重要作用。审计工作促行，从而达到反腐败的目的。计实际上就是把审计作为国家治理的进"人和""一国的民主制度，最基础重要组成部分，从中央的层面协调经(兰)审计工作推动信用建设的是财政税收体制的民主制度政府济责任审计工作的执行和实施。怎么收钱花钱，要公开透明，要经过陈志武提到一个很有趣的观点，(二)国家治理是国家审计的基石人民同意。古语云"防民之口，甚于"中西传统上最大的差别在于儒家文防川"。审计公告可以说是公民情绪的化下的中国人只相信血缘关系，而"天下顺治在民富，天下和静在一个出口，让大家知道有些部门虽然西方人则认为信用交易并非唯血缘民乐，天下可忧在民穷，天下可畏在位高权重，但是有一个部门会替老百关系不可。"儒家思想勾画的是理想民怨"、"无政事，则财用不足。"审计姓监督，只有公平、公正、公开，才化的情景，在中国从未实现，儒家价工作不是在乌托邦里开展，开展审计值体系不利于陌生人之间信用的建能进一步增加民众对于政府的信心。工作需要一定的基础和条件。1928年立，推而言之，也不利于民众和政府审计工作是执政党与人民之间的结合国民政府正式公布了审计法，1938年之间信任的建立。而审计工作的初国民政府再次公布了新的审计法，应点，而和人民建立有机的联系是提高衷，则是基于受托责任而建立的机该说国民政府学习西方建立了相对科执政能力的关键，国家审计工作推动制，无关于道德，无关于家庭观念，学的审计体系，但是国民党高级官员形成结构合理、配置科学、程序严密、从相对独立的角度，就事论事，由不大发国难财、战争财，化公为私，榨制约有效的权力运行机制，保证人民信任、信息不对称，到增进互信、信取民脂民膏，奢侈荒淫，国民党政权赋予的权力始终用来为人民谋利益。息透明，成为信用建设的重要环节。因腐败迅速走向失败，国家审计在其(二)审计王作推动"政治清明"人们每天都需要吃饭喝水，吃饭喝中所起的作用非常有限。王安石变法水成为人类的日常活动，成为不能的时候，皇帝曾向大臣说，你们士大光有政通是不行的，还需要政离开的事务，在政府和人民之间，审夫都说王安石变法不好，但是百姓都清。历朝历代对于预防和惩治腐败都计工作应该像水一样重要而寻常，说好。其中一人答"阻下为士大夫治非常重视，有采用高压政策的，如朱滋养一个国家与人民的品格。天下，而非为百姓治天下>>神宗默元璋，对贪官的酷刑骇人听闻，锦衣然，王安石的变法最终失败了。回顾卫也是无孔不入z有采用怀柔手段三、审计与治理的关系历史，令人唏嘘。的，如雍正，对官员发放养廉银。但从实际效果来看，只是在短时间内起(一)国家审计是国家治理的(兰)国家审计在政治体制改革到了效果，非常手段只能作用于一些重要组成部分中大有可为非常时点，但不能长期生效。如今，领导干部公开财产是一个有效的举李商隐有句诗倾国宜通体，谁"其兴也勃焉，其亡也忽焉如措，但是这个理论上非常简单的事，来独赏眉"。国民经济是-个有机整何跳出历史周期率，从根本上说，就实施效果却并不好。现实需要制度体，其各个组成部分互相联系、互相是构建科学的制度。关注审计工作在化、可操作的有效方法，虽然从绝对制约。这就如同一架机器，每个部件财政经济中起到的作用，财政是公共数量上来说，审计发现的贪污腐败问都有各自的功能。《尚书》中有"农用体系运作的血液，要对整个公共体系题占每年查处的贪污案件的比重并不八政>>提出国家治理中最重要的八进行改革，从管制血液入手最为有88中@也郁的
效，这是审计在治理国家中发挥的最政策目标的基本途径，能否选择恰当扩大，防止不利影响的扩散。其次要直接作用。我国政治体制改革的主要的工具是政策成功与否的关键。在经适度，不能控制过多也不能控制不任务是改革阻碍经济发展的政治体制济责任审计中可能会出现这样的情足，处理好全面与重点的关系。再次部分，即进行行政管理体制、财政税况，省、市、县主要领导选择政策工要客观，符合实际。最后要有灵活性。收体制的改革，加大对地方领导的监具时并不完全是理性的，可能面临各我国监控机制之间空隙较多，不同监督和考核等，这些工作与国家审计关种压力和阻力而退而求其次，也有可控主体之间还缺乏有效衔接，特别需系密切，审计工作必将大有可为。当能某一工具在经过一段时间尝试后被要一个强大、统一、独立的监督系统，前，我国缺乏全面系统的政府绩效管证明是达成目标的有效工具，但最终宁可严厉，不可失之以宽，实现从严理机制，缺乏严格的问责机制，存在却因为领导的变更而被放弃。现实中治政，令行禁止。审计工作作为一种公共权力部门化、垄断化现象，利用的政策工具选择是一个非常复杂的过公正、透明、独立的制衡机制，不像权力进行寻租腐败的案例层出不穷，程，也应是经济责任审计中的重要指某些内部机制容易被操纵，从而使其改变这种状况，需要建设一个体现公标，如何确定省、市、县主要领导政在复杂的系统中显得愈发重要。共服务、社会管理要求的法治政府、绩考核体系、方式和程序，推动形成艺术与技术。治国是一门艺术，责任政府和服务型政府，与之相应以民为本、公共服务、注重实效的政也是技术。治国需要政治家的政治的，绩效审计、经济责任审计等工作府，需要不断地研究和探索。想象力和政治智慧，也需要以实事必须深化和加强。标准。国外审计理论认为，审计求是的精神，将政治问题转化为技的作用是作为一种标准或盼台合理性，术问题来处理。审计工作既是一门四、审计如何深入参与国家治理无论它所表现的技术手段如何，它是艺术，也是技术。说它是一门艺术，治理指管理国家经济和社会发重塑社会组织之间关系的一种手段。因为审计需要洞察力与创造力g说展中权力的行使方式，涉及方方面审计工作追求的是"和而不是"同它是一门技术，是因为完成任务需面，下面介绍国家审计参与国家治"同"意味着单调一致，不容许有任何要掌握会计学、经济学、统计学、法理的几个关键词。胡象明(2011)对不同"和"是协调分歧，达成和睦一学、政治学等学科。做好审计工作，于我国行政管理的现状做了总结，致，指在一个有组织的社会里，有各不能墨守成规、缺乏创造，也不能脱概括了一系列问题，包括物本行政、种不同才能、不同行业的人，各自有离原则、天马行空。做好审计工作，全能行政、经验行政、低效行政、管自己的地位，完成不同的作用。需要做到了解事物的外部，了解事制行政、暗箱行政、人治行政、缺信控制。社会经济中的管理主要是物的各个方面，了解历史和现实，了行政、轻责行政、非廉行政等，提出"控制"问题，如前文所述"农用八解事物的运动发展。只有这样，才能了人本行政、有限行政、科学行政、高政"都是一种控制，但随着社会组织做到既不丢三落四，也不事无巨细，效行政、民主行政、透明行政、法治的规模和复杂性的增长，审计逐渐独避免劳工费时、贻误时机。o行政、诚信行政、责任行政、廉洁行立于传统的管理控制而成为"控制的(作者单位:北京航空航天大学，政等，审计作用于其中的方方面面。控制"。那么如何做好"控制"呢，首邮政编码100830，电子邮箱:政策工具。决策的科学化，关键先要适时，及时采取措施，避免偏差176866548@) 在于决策方法的科学化，即人们为解决某一社会问题或达成一定的政策目参考文献标而采用的具体手段和方式。政策工陈志式.金融的逻辑[M].北京:国际文化出版公司，2009具是政府治理的手段和途径，是政策范丈视察美彪.中国通史[M].北京:人民出版社，1994目标与结果之间的桥梁。政策工具有胡象明等.应对全碎化:中国行政面临的挑战和对某[M].北京:北京师范市场化工具、工商管理技术和社会化大学出版社，2011手段三个种类。其中工商管理技术中贾芳芳，王曾瑜.等级授权制下的宋代地方政治[J].丈史哲，2008(3):95-104的战略管理技术、绩效管理技术、全李瑞环.学哲学用哲学[J].书摘，2011(1)面质量管理技术、标杆管理技术在审周三多.管理学[M].北京:高等教育出版社，2000计中比较受到关注。政策工具是实现中@也梆审针89
