财务管理假假CKYJI二、企业资金管理现状及凤险分析(一)资金分配失衡现代资金管理意识的薄弱，导致一些企业经营管理者缺少对资金时间价值的认知，在对资金进行筹集、运./陈军用、分配时缺乏科学性、合理性和计划性。比如有些企业→昧地追求产量和产值，对摘要:在现代企业制度中防范资金风险、加强资金管高戚本的产量风险投入过多甚至不惜负债经营，使资金分配理、构建科学的资金管理秩序、提高资金运营效率是企业财比例失衡，长期项目投资过多给企业资金运转带来困难，财务管理的核心所在，也是企业在竞争中获胜并保持可持续发务风险增加。展的关键因素。(二)资金调度不合理关键词:资金风险资金管理内部控制财务管理不少企业只根据国家规定对资金实行制度化管理对资一、企业资金管理的主要内容金效益性管理的缺失致使资金调度不合理，资金流向过于分企业管理主要针对人、财、物其中物资资源管理多从价散，使用效率低下。企业多头开户现象较为常见，每个帐户上值形态进行人力资掠管理和资金管理是企业管理的重中之都有资金，沉淀的资金往往得不到充分的利用，无法发挥其重O在管理实务中，企业资金管理重在对资金安全、资金配应有的作用。置、资金使用效率实施管理措施。(三)预算管理缺失(一)资金安全现金流量是企业筹资、投资的关键。有些企业缺少对现企业资金管理其他任何方面的正常运行均建立于资金金流量的认识，不讲资金预算管理，盲目采购、超定额储备、安全基础之上，资金安全保障机制是促使资金管理有效运转不考虑市场因素随意生产使企业库存物资不断积压、资金的重要保证。构建企业资金安全保障机制，树立安全防市意长时间得不到周转，→些项目投产后因缺乏流动资金而无法识是首要条件，对资金使用全过程进行严格控制，以完善的启动生产。预算管理的缺失直接导致企业贷款利息和管理审批授权制度、授信制度、复核制度、结算制度、盘点制度等费用支出的增加，最终影响资金使用效率和企业经济效益。密切监管企业资金进出、调动、内部周转等情况，以合理性资(四)内部监管不力金保障制度保证企业资金安全使用。当前，企业之间经济纠纷不断，货款相互拖欠有增无减，(二)资金配直其主要原因就在于企业内部缺乏有效的监管机制，导致资金资源合理配置才能最大程度上发挥其效率，对企业而管理严重失控，资金流量不明，流动资金不足，生产产品因不言，如何合理、最优地配置资金资源是筹资、投资的关键所合市场需求而大量积压。久而久之，企业只能利用银行贷款在。首先，在会计报表中分项列明流动资金和固定资金的分或拖欠货款的方式维持日常经营运作。企业资金内部控制的配比例;其次，以比较法评价资金占用合理性;最后，正确分无效状态，加剧了资金管理的混乱和资金紧缺局面。析评价企业资金配置状况，尤其要抓住关键环节，将资金配(五)管理手段落后置和企业目标、增值链、发展薄弱环节相结合，以资金使用效世界经济全球一体化的发展及现代市场经济环境的形率和效益为导向，把有限的资金置于最能提高企业经济效益成，使企业面临日益复杂的生产经营活动，跨国化经营、规模的项目上。化大生产要求企业具备高度集中的资金管理模式。此种模式(三)资金使用效率须以大量准确的基础数据和信息作支撑，在对这些复杂的资提高资金使用效率是企业资金管理的真正目的，其要求企金流集成管理时，现代化管理手段是必不可少的条件。手工业降低资金用量、强化资金流动性管理、提高资金获利能力O统计、核算、传递生产经营过程中各种资金信息的传统方式45 (ID(2009年第18期)刽雀硝￡
财务管理!CKYJ擦翻己显得十分落后，其速度慢、效率低，难以跨越地域分布、交业未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划和相应通通讯等诸多限制，为企业资金全面管理带来极大不便。措施的数量说明推行全面预算管理具体应做好三个方面:(六)资金信息失真1.融资活动资金预算。融资预算指的是企业选定最优投现代企业制度重视信息管理及时掌握真实、准确的资资方案后，除去自有资金额，选取较低融资方案融通资金的金信息对企业资金管理尤为重要。但在资金管理上，相当多预算。融资政策的有效性表现为其要求企业从负债资本的内的企业存在资金信息不透明、不集成、不对称的问题，这使企部期限结构角度入手，强化企业资金的管理水平。融资预算业管理者无法获取完整、准确的财务信息。尤其是会计核算管理强调形成流动资产和流动负债、长期资产和长期负债间不准确、会计报表不实等失真信息直接影响了企业经营者做的结构对应性与相关性的融资策略O出科学决策甚至使政府进行宏观管理时产生偏差。2.投资活动资金预算。企业进行长期投资时，须首先以三、企业资金实现科学管理的有效途径净现值等因素判断投资项目的可行性，并按照企业年度自有防范资金风险、加强资金管理是非常复杂的系统工程，资金量和较低的融资成本计算出年度投资资金支出预算。它要求企业不仅对外部环境具备良好的认知和控制，更要有短期投资牵涉到长期规模既定状态下的短期资产存量收益较大的内控力，最大程度上应付可能出现的各种财务风险和问题，即在未选定有效的长期投资计划情况下，企业选取风经营风险。险低、收益高的投资方案，盘活存量资金，获取较好收益。(一)强化资金集中管理3.经营活动资金预算。经营活动资金预算主要是对经营从现代经济发展对企业运营的要求来看，财务资金统一收入和经营支出做出的预算。经营收入常见为企业进行产集中管理是一种必然。企业资金集中管理模式主要有现金集品、劳务交易及出租资产时取得的资金流入。经营支出是指合库模式、集中监控模式和预算驱动拨款模式，不同的管理企业经营活动过程中所有的资金支出，它和经营收入间的差模式适用于不同的行业。在管理实践中，无论采取哪种模式，额反映出企业选择投资项目时所能提供的自有资金规模，月企业均应做到资金有放平衡和资本结构优化、资金占用目标度经营支出与月度经营收入间的差额则便于企业制定、调整和过程管理、资金信息化管理和业务流程的相互结合，其具投融资计划，以提高资金运营效益、降低成本费用支出o体包括-(三)加强资金内部控制1.资金管理信息化。通过统一计算机平台、统-信息编防范资金风险，强化资金管理，必须建立健全企业内部码实现资金的统一管理和监督以及财务系统和销售、生产控制制度，从组织形式、制度安排上保证资金内控的有效性等其他系统的信息集成和数据共享，井且以资金管理为中和资金经营效率，同时实施动态管理，提高会计信息准确性，心，建立企业内部信息管理系统，推进计算机网络技术在企使资金信息更加有效地服务于资金管理体系。业中的应用以及企业财务与业务的一体化发展。1.重视现金管理。控制现金流量是实施资金内控的重要2.建立资金结算中心。建立资金结算中心，完善结算中手段。为避免资金体外循环，企业应加强现金管理，采取相应心制度，将企业出人的资金置于严密监管之下，保证资金管措施统→调配、管理现有资金，比如严格预算管理，收支两条理的集中统一积极规避企业遭遇不必要的财务风险和经营线对各部门实行备用金制等。困境。2.注重产存量管理。产存量管理目的在于加速资金周3.统一资金过程控制O对企业资金运行全过程实行统一转，包括对企业存货、银行存款、应收账款、固定资产等实行控制，以有效提高资金使用效益。在资金目标设置上，必须将的管理。存货管理主要是确定材料储备，以合理的存货计价年度资金占用预算指标和经济责任制考核指标相连;在资金方法解决产品和产成品资金存量问题，尽量减少存货资金占流转过程中，对资金预算跟踪考核，从物资采购、存货盘点、用量;银行存款管理重在处理现金余额与银行存款的分配，产成品销售等各个环节入手，对资金进行过程控制和管理;既要保证资金投放安全，又要防止银行存款长期闲置，最大引进外资时，重视外资风险防范和管理，积极采取各种形式限度地发挥流动资金与银行存款的作用;应收账款管理须及化解外债风险。时催收应收账款，加快现金回流，减少和控制坏账比例，合理(二)推行全面预算管理计提应收账款的坏账准备金·固定资产管理首先要确定固定全面预算即所有以货币及其他数量形式反映出的关于企资产需要量，对其合理配置，并以最佳的折旧方法及时处理46 (ID(2∞9年第18期)M信硝￡
财务管理路额擦CKYJ多余固定资产。为纽带，资金流量指标也随之成为衡量企业信誉、价值和发3.实施利润分配管理。资金内部控制还须对企业利润进展潜力的重要硅码。基于此企业经营管理者应致力于构建行合理性分配。根据国家相关法律法规，企业利润分配应依科学、有效的资金管理秩序，增强现金流量意识，合理进行筹法执行，利润分配应兼顾各方利益。在分配净利润时，企业应资和投资活动，善于利用先进的计算机信息技术，为企业防统筹兼顾，确保投资者、职工及企业自身等全面的合法权益，范资金风险、强化资金管理提供有力保障，最大程度上提升坚持分配与积累并重、投资与收益对等的原则O企业竞争力。4.完善内控制度体系。一套完善的内控制度体系应包括对资金的事前防范、事中控制和事后监督。事前防范即应建参考文献:立健全科学的财务控制体系和相应的规章制度，尤其要做到(1)冯芝华.加强会计内控风险排查防范资金风险(J).青资金统一核算、财务人员集中管理、财务分析评价体系科学海金融，2∞8(12).完善。事中控制是为了确保企业资金的安全性、合法性、完整(2)杨进.资金集中管理趋势与模式分析(J).华北电力财性和效益性，在具体操作过程中，通过账实盘点控制、库存限务与审计[J).2007(2).额控制、实物隔离控制、岗位分离控制等方式，实现现金、银(3)董干中小企业资金管理初探(J).内蒙古电大学刊，行存款、其他货币资金、应收及应付票据等企业资金的安全;2008(9). 事后监督主要是企业内部审计监督部门，在每个会计期间或(4)刘雪君.谈现代企业的资金管理[J).财税与会计，每项重大经济活动完成后对涉及到的经济业务活动进行审2003(10). 计，以及时发现内控漏洞并予以调整，更好地实施资金管理(5)杜杰.论企业集团资金管理的新理念(J).煤炭经济研措施。究，2∞5(2).四、结语(6)李丽.流动资金的管理初探[J).集团经济研究，2005在市场经济环境下，资金是企业从事各项经济活动的基(8 ). 本要素，更是企业谋求长远发展的必要条件，其运转状况直接反映出企业资源配置的数量和质量，以及企业自身的资本o作者信息:广州铁道车辆厂构成和产权关系。这决定了企业在经营活动全过程中，从最。责任编辑:张力恒初的筹资投资，到日常生产经营，再到利润分配，始终以资金。责任校对:杨志权(上接第38页)实证检验一一证实该结论(规范研究的前(5)王棱华.规范会计理论与实证会计理论的比较研究[J).提)一一规范演绎一一规范研究的结论"循环上升的模式，不冶金财会，1999(2).但能促进会计研究领域的发展而且能够对我国会计准则的(6)杜兴强.规范会计研究与实证会计研究比较分析(J).制订、完善起到良好的推动作用。辽宁财专学报，2∞0(1).(7)丁燕.规范会计研究与实证会计研究比较分析(J).合参考文献:作经济与科技，2∞5(2).(1)葛家谢，等.会计理论(会计大典第一卷)[M).北京:中(8)杨霍婷，李争丽.规范会计研究与实证会计研究的比国财政经济出版社，1998.较与融合[J).中国乡镇企业会计2∞8(1). (2)吴水澎.中国会计理论研究[M).北京:中国财政经济(9)赵诚伟.实证会计理论与规范会计理论的比较研究[J).出版社2∞O.辽宁经济，2∞8(1). (3)范永武，徐晓阳.规范会计理论与实证会计理论评述。作者信息:中国石油华东勘察设计研究院(J).当代财经，1997(11). [4 )吴祥云.关于规范会计理论与实证会计理论的研究方o责任编辑:张效功法(J).人大财务与会计复印资料，1998(2).。责任校对:张效功47 (C)(2009年第18期)M信硝￡
