Public Finance
（第三版）
高 等 教 育 出 版 社
HIGHER EDUCATION PRESS
面向21世纪课程教材
普通高等教育“十一五”国家级规划教
材
【商品课税】指对商品或劳务征收的一类税。
第一节 商品课税概述
第二节 增值税
第三节 消费税
第四节 营业税
第五节 关税
商
品
税
一、商品课税的特点
（一）课税对象的普遍性
（二）计税依据的灵活性
（三）税率主要采用比例税率
（四）征收管理简便
（五）税收负担转嫁比较容易
（六）税收负担具有累退性和隐蔽性
二、商品课税的类型
（1）按征税范围分类：
综合性商品税、选择性商品税
（2）按征税环节分类：
单环节征税、多环节征税
（3）按计税方式分类：
从价税、从量税
（4）按征税地点分类：
国内商品税、国境商品税
三、商品税制结构
（一）周转税税制
（二）销售税和消费税结合制
（三）增值税和消费税结合制
一、增值税概述
【增值税】指以商品在生产和流通过程中实现的增值
额为课税对象的一种税。
由于增值税是就生产和流通各环节的增值额进行
课税的一种税，可以避免重复征税，有利于解决税负
不均问题，有利于促进工业向专业化生产方向发展，
同时，又可保证财政收入。
我国于1994年1月1日起全面实施增值税，使增值
税取代产品税和部分营业税，成为我国历史上第一个
对商品生产和流通的增值额进行普遍课征的税种。
二、增值税的特点
（1）增值税只就商品价值或劳务中的增值部
分征税。
（2）增值税课征方式采取普遍课征方式。
（3）增值税税负比较稳定。
（4）在税率设置上考虑到国际竞争力问题，
特地设置零税率。
（5）计征方法采取价外计算办法。
三、增值税的类型
（一）生产型增值税
（二）收入型增值税
（三）消费型增值税
四、我国现行增值税制度
（一）纳税人
（二）征税范围
（三）税率
（四）计税方法
（五）减免税
（六）增值税的纳税期限
（七）增值税的出口退税
（八）增值税的纳税地点
（九）我国增值税制度的改革与完善
一、消费税概述
消费税是以消费物品或消费行为为课税对象的一种税。
广义：一般消费税，其征税范围包括一切消费商
品和消费行为，税种主要有：消费、关税、对消费品
征收的增值税、对消费行为征收的营业税等；
狭义：特定商品消费税，主要是对选择消费品征
收的消费税、烟税、酒税、汽油税、盐税、特定行为
消费税等。
通常人们所说的消费税是指狭义的消费税。
二、消费税的特点
（一）消费税是选择性的消费税
（二）消费税实行价内税
（三）消费税课征环节比较单一
（四）消费税属于典型的间接税，税负具有转
嫁性
（五）消费税具有较强的灵活性
三、消费税的类型
（一）有限型消费税
（二）中间型消费税
（三）延伸型消费税
四、我国现行消费税制度
（一）纳税人
（二）征税范围
（三）税率
（四）计税依据
（五）消费税的减免
（六）消费税的纳税期限
（七）消费税的纳税地点
一、营业税概述
营业税是以纳税人从事经营活动的营业
额（或销售额）为征税对象的税种，属于商
品税范畴。
按我国现行税制规定，营业税是指在我
国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或
销售不动产的单位和个人，就其取得的营业
额征收的一种税，属于流转税范畴。
二、营业税的特点
（1）课税对象广泛
（2）以营业额为征税对象，不受经营单位成
本费用高低的影响。
（3）平均税率较低，同时实行多环节课征。
（4）实行行业差别比例税率。
三、我国现行营业税制度
（一）纳税人
（二）征税范围
（三）税率
（四）计税依据
（五）减免与起征点
（六）纳税期限
（七）纳税地点
一、关税概述
关税是对进出国境的货物或物品征收的一种税，包
括进口关税、出口关税和过境税三种，通常指前两种。
在现代，尤其是对于经济发达国家而言，关税已经
不再是取得财政收入的重要手段，而是以关税为工具以
实现其贸易保护主义政策。
新中国成立后的1951年5月，政务院颁布了《中华
人民共和国暂行海关法》、《中华人民共和国海关进出
口税则》，统一了国家的关税制度，建立了完全独立自
主的保护关税制度。
二、关税的分类
（1）按货物或物品的流向分类：
进口税、出口税、过境税、进口附加税
（2）按课征目的分类：
财政关税、保护关税
（3）按计税标准分类：
从价关税、从量关税、复合关税、
选择关税、滑动关税
（4）按关税政策分类：
普通关税、优惠关税、加重关税
三、关税的作用
（一）对经济的调节作用
（二）对改革开放和对外贸易的促进作用
（三）增加了国家的财政收入
（四）有利于稳定国内市场，促进出口贸易
四、我国现行关税制度
（一）纳税人
（二）征税对象
（三）税率
（四）计税依据
（五）关税的减免
我国现行商品课税制度一览表
增值税、消费税、营业税、关税
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第一节 所得税概述
第二节 企业所得税
第三节 个人所得税
一、所得税的内涵与特点
1、内涵：
所得税是指以所得为课税对象的一类税
的总称，如企业所得税、个人所得税、资本
利得税等。
如果从税收理论角度来看所得，它可以分
为五种类型：限制型所得、包括型所得、消
费型所得、交易型所得和“H-S”型所得。
2、特点：
（1）所得税是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税
收的公平原则。
（2）所得税在社会资源配置中保持中立性，不伤及税本，
符合税收的效率原则。
（3）所得税富有弹性，具有较强的聚财能力，符合税收
的财政原则。
（4）所得税是国家对经济进行调节的有效工具，符合税
收稳定经济的原则。
（5）所得税在国际经济交往中有利于维护国家的经济权
益。
（6）所得税计算比较复杂，征税成本较高。
二、所得税的产生与发展
（1）所得税经过了从临时税到固定税的发展
历程。起初所得税是因战争临时需要开征的，
因战争结束而停征，最后终成为政府取得财政
收入的一个固定税种。
（2）所得税税率形式从比例税率发展到累进
税率。
（3）所得税类型从分类所得税发展到综合所
得税。
三、所得税的类型
1、分类所得税
2、综合所得税
3、分类综合所得税
四、我国现行所得税结构体系
我国现行所得税结构体系由企业所得税和个人所
得税构成。
一、企业所得税概述
企业所得税是指国家对企业的生产
经营所得和其他所得征收的一种税。
我国的企业所得税是从1984年以后
逐步建立起来的，打破了对国有企业不
能征收所得税的理论禁区，进而从法律
角度明确了国家与国有企业和其他类型
企业之间的分配关系。
二、企业所得税的特点
（1）课征范围比较广。
（2）税收负担相对公平。
（3）企业所得税纳税人与负税人一致。
（4）所得税会计核算相对独立于企业财务会
计核算体系。
（5）具有收入弹性和自动稳定器特点。
三、我国现行企业所得税制度
（一）纳税人
（二）税率
（三）计税依据
（四）税额扣除
（五）企业所得税的税收优惠
（六）征收管理
一、个人所得税概述
个人所得税是对个人（法律上称之为自然
人）取得的各项应税所得征收的一种税。
特点：
1、征收范围广
2、遵循国际惯例，确定课税对象
3、实行分项课征方式
4、税收负担比较合理
二、我国现行的个人所得税制度
（一）纳税义务人
（二）课税对象
（三）税率
（四）计税依据
（五）应纳税所得额的计算
（六）优惠政策
（七）计征方式
BY ORANGE VS ORANGE
