收入与 货币性资产
5
企业营业周期
Slide 5-1
采购原材料
将原材料
加工成完工品
检查产品
收到客户订货单
运送货物并开发票给客户
客户确认收到产品
将产品存入仓库
收到现金
1. 收到销货订单时 不予确认 无
2. 收到定金或预付款时 不予确认 无
3. 货物还处于生产阶段时 对某些长期合同 完工百分比法
4. 产品完工;货物入库 对贵重金属和 产量
某些农产品
5. 货物运送时 一般 交货
6. 顾客支付分期货款时 收款不确定 分期付款法
收入确认时点
Slide 5-2
事项 该时点的收入确认 典型的收入确认方法
借：存货－委托代销 1,000
贷： 库存商品 1,000
委托代销
Slide 5-3
委托代销成本为$1,000的货物
借：产品销售成本 1,000
贷： 存货－委托代销 1,000
借：应收账款 1,400
贷：销售收入 1,400
委托代销
Slide 5-4
承销商将货物以$1,400卖出
1 $120,000 $160,000 20 $ 0 $ 0 $ 0
2 410,000 400,000 70 0 0 0
3 370,000 240,000 100 900,000 800,000 100,000
合计 $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000
已发生的 年末完工
年度 已收货款 项目成本 百分比 收入 费用 利润
完工合同法
Slide 5-5
如果不能可靠估计可获得的收入金额，那么只能在项目完全结束时才能确认收入。
1 $120,000 $160,000 20 $180,000 $160,000 $ 20,000
2 410,000 400,000 70 450,000 400,000 50,000
3 370,000 240,000 100 270,000 240,000 30,000
合计 $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000
已发生的 年末完工
年度 已收货款 项目成本 百分比 收入 费用 利润
完工百分比法
Slide 5-6
GAAP 认为长期合同应采用完工百分比法
坏帐
Slide 5-7
核实表5-3列示的 账龄分析表.
公司预期坏帐为$7,132 .
1997年末资产负债表中应收账款部分如下所示：
应收账款 $262,250 减: 坏帐准备 7,132 应收账款净额 $255,118
借：坏帐费用 7,132
贷：坏帐准备 7,132
坏帐
Slide 5-8
调整分录为:
冲销分录之后的资产负债表中应收账款部分如下所示:
应收账款 $262,000 减: 坏帐准备 6,882 应收账款净额 $255,118
坏帐
Slide 5-9
1998年，Essel公司将James Johnson $250的帐单确认为坏帐，编制分录如下：
借: 坏帐准备 250
贷: 应收账款 250
注意:应收账款账户净额已发生改变.
销售折扣
Slide 5-10
以2/10, net/30的信贷条件销售价值$1,000的商品
销售折扣
Slide 5-10
以 2/10, net/30的信贷条件销售价值$1,000的商品
借: 应收账款 980
贷: 销售收入 980
若顾客在折扣期内付款:
借: 现金 980
贷: 应收账款 980
销售折扣
Slide 5-11
若顾客在折扣期之后付款:
借: 现金 1,000
贷: 未实现折扣 20
应收账款 980
此2%的折扣实际上
相当于32%的年利率.
信用卡销售
Slide 5-12
银行签发 (万用卡和签证卡)
借: 现金 970
销售折扣 (信用卡) 30
贷: 销售收入 1,000
其他机构 (美国运通卡and Discover)
借: 应收账款 970
销售折扣 (信用卡) 30
贷: 销售收入 1,000
利息收入
Slide 5-13
1997年9月1日,银行向外发放年利率9%，金额为$10,000的一年期贷款，到期一次性偿还本息。银行97年9月1日的分录为:
借：应收贷款 10,000
贷：现金 10,000
1997年12月31日，做一笔调整分录以记录97年的利息收入$300（年利息收入的1/3）：
借： 应收贷款 300
贷：利息收入 300
利息收入
Slide 5-14
1997年9月1日，年利率9%，金额为 $10,000 的一年期银行贷款贴现。
借： 应收贷款 10,000
贷： 现金 9,100
未实现利息收入 900
1997年12月31日，做一笔调整分录以记录97年货取的利息收入 $300。
借： 未实现利息收入 300
贷：利息收入 300
利息收入
Slide 5-15
1998年8月31日，借款人偿还贷款时，分录为：
借： 现金 10,000
贷：应收贷款 10,000
在借款人偿付之后，银行还需做一笔分录以记录98年获取的利息收入 $600。
借： 未实现利息收入 600
贷：利息收入 600
流动比率
Slide 5-16
流动资产
流动负债
流动比率 =
$1,
$1,
流动比率 =
流动比率 =
Slide 5-17
速动比率
现金, 短期投资和应收账款 净值
货币性流动资产
流动负债
速动比率
=
$
$1,
速动比率
=
速动比率
=
Slide 5-18
日现金成本
费用（扣除折旧） 365
日现金 成本
=
$5,
365
日现金 成本
=
$ 每日
日现金 成本
=
Slide 5-20
现金天数
现金
日现金成本
现金天数 =
$
$
现金天数 =
7 天
现金天数 =
