2013年 会计培训
2013-01
讲解 简介
czjzjb@
我国的会计法律体系简介
一
我国现行会计体系简介
二
我国公共财政体制改革简介
三
典型违纪问题分析及规避
四
五
事业单位财务规则讲解
关键词
部门预算、政府采购、收支两条线、国库集中支付、政府非税收入、政府收支分类改革、事业单位财务规则、事业单位会计之准则、事业单位会计制度、行政单位财务规则、行政事业单位内部控制、国有资产管理办法、会计法、财政监督检查、会计基础规工作规范
关键词
会计法律制度体系图
会计法
会计行政法规
国家统一的会计制度
地方性会计法规
会计规章
会计规范性文件
全国人大及其常委会
国务院及其有关部门
财政部
部长令
财会（ 2012 ）22号
一、会计法律体系简介
会计行政法规
《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》
部门规章
《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《行政单位财务规则》财政部令第71号
会计规范性文件
《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非 营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》以及《会计档案管理办法》、《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部控制规范》财会【2012】21号
一、会计法律体系简介
会计法
会计核算
会计监督
会计机构和会计人员
法律责任
附则
公司、企业会计核算特别规定
总则
1999年10月31日九届人大常委会十二次会议修订，自2000年7月1日施行。
《会计法》赋予了单位负责人在单位内部会计工作管理中的权利和责任。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 ；应当保证财务会计报告真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
一、会计法律体系简介
会计法—会计核算
一是会计信息质量要求（8条，重点是实质重于形式）；二是会计核算的一般要求，三是核算的内容（款项、有价证券等7条）；四是会计年度的规定，五是记账本位币的规定，六是填制与审核 原始凭证，七是登记会计账簿，八是编制财务报告，九是财产清查，十是会计档案管理。
一、会计法律体系简介
会计法律责任
责令限期改正
行政处罚 通报
罚款
行政责任 吊销会计从业资格证书
行政处分：
刑事责任
警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除
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一、会计法律体系简介
法律对于法盲是没有约束力的
法律只有对于懂得法律规范的人，才是一种规则
二、我国现行会计标准体系简介
组织形式
上市公司及大中型企业
企业会计准则
营利组织
非营利组织
小企业
企业
行政事业单 位
民间非营利组织
企业财务会计报告条例
民间非营利组织会计制度
小企业会计准则
预算会计制度体系
总预算会计制度
行政单位会计制度
事业单位财务规则
事业单位会计制度
医院高校等会计制度、补充规定
事业单位会计准则
行政单位财务规则
企业的会计体系
上市公司及大中型企业---《企业会计准则》
小企业----《小企业会计准则》
发展历程---初步设计阶段
1992年：
两则：企业会计准则、企业财务通则
两制：13个行业会计制度、10个行业财务制度
资本市场启动：《股份制试点企业会计制度》
确立了六要素、三表报告体系
二、我国现行会计标准体系简介
企业会计体系
发展历程----发展阶段
环境：亚洲金融危机、加入WTO
17个《企业会计准则》（16个具体准则、1个基本准则）
2001年
《企业会计制度》
《金融企业会计制度》
《小企业会计制度》
二、我国现行会计标准体系简介
企业会计准则体系
发展历程----逐步完善阶段
环境：十六大、十六届三中全会
企业“走出去”战略
2006年：企业会计准则体系
财政部第33号部长令：《企业会计准则－基本准则》
财会［2006］3号文件：38项具体准则
财会［2006］18号文件：32项会计准则应用指南
二、我国现行会计标准体系简介
1. 总体框架
具体会计准则
（38项）
一般业务准则
特殊行业和
特定业务准则
报告准则
第一层次
第二层次
基本准则
第三层次
会计准则应用指南
根据基本准则制定
二、我国现行会计标准体系简介
企业会计准则体系
有关政策
吉林省---“十二五”时期吉林省省执行《企业会计准则》的总体要求是，按新的中小企业划型标准，中型以上的各类企业，从2012年1月1日起要全部执行企业会计准则;对小企业从2013年1月1日起全部执行《小企业会计准则》，同时鼓励小企业执行企业会计准则，微型企业执行小企业会计准则。按财政部规定，届时小企业会计制度和其他企业会计制度同时废止。
二、我国现行会计标准体系简介
行政事业单位会计体系
1998年行政单位财务规则、行政单位会计制度、事业单位会计准则、事业单位会计制度
2011年11月，行政事业单位内部控制征求意见
2012年3月，为了适应事业单位会计制度体系全面修订的需要，财政部拟对现行《事业单位会计准则(试行)》和《事业单位会计制度》进行全面修订，公布了《事业单位会计准则(征求意见稿)》(以下简称《准则修订意见稿)》和《事业单位会计制度(征求意见稿)》
2012年4月，发布事业单位财务规则
2012年12月，行政单位财务规则、事业单位会计准则、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制相继出台，标志着我国行政事业单位会计体系正在逐步完善。
二、我国现行会计标准体系简介
三、我国公共财政体制改革简介
我国财政管理体制进行了部门预算、政府采购、收支两条线、国库集中支付制、政府收支分类的改革等，政府会计的外部环境和内部管理发生了许多新变化，现行财政总预算会计制度和行政、事业单位会计制度滞后于部门预算、政府收支分类改革的要求。
花钱是否要监督
改革体制财政公共
花自己钱办别人事
花别人钱办自己事
花自己钱办自己事
花别人钱办别人事
政府及有关部门
导致：行政成本支出是“花别人的钱办自己的事”，所以长期以来行政成本居高不下；公共支出是“花别人的钱办别人的事”，所以一些公共事业也是成本过高。 预算是规范政府收支的一个重要手段，严格控制“三公经费”也成为必然，实行阳光采购、收支两条线、政府收支分类也就不难理解，为别人办事更加规范，如何花好钱，办好事，不花光预算
为什么需要预算、需要集中支付、需要政府采购……
讲节约
讲效果
花钱的四种方式
改革体制财政公共
非税收入
管 理
国库集中
支 付
政府会计
改 革
国有资产
管 理
政府采购
部门预算
管 理
政 府
收
支
分 类
公共财政体制改革整体框架
改革体制财政公共
2000年部门预算
部门预算就是一个部门一本预算，实行部门预算改革是2000年开始的，从编制范围看，体现了“大收入、大支出”的原则 ；从支出角度看，反映单位所有按支出功能分类的不同用途的资金，包括基本支出和项目支出；从编制程序上看，遵循“两上两下”的原则。
注意事项：
该不该花
什么标准
花多少
花怎样？
改革体制财政公共
2001年收支两条线改革
“收支两条线”是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，将按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或者财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。
内涵：收入必须依法取得，收入必须全额上缴国库或财政专户。单位账户开设必须符合国家规定。部门和单位支出由财政部门统筹安排，实现“收归收、支归支、收支脱钩”的管理目标
改革体制财政公共
2001年国库集中支付改革
按照政府预算级次，由财政在中国人民银行开设国库单一帐户；所有的财政性资金逐步纳入各级政府预算统一管理，财政收入直接缴入国库或财政指定的商业银行开设的单一帐户，取消所有的过渡帐户；财政性支出均从国库单一帐户直接拨付到商品或劳务供应者。国库单一帐户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一帐户和财政部门在代理银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
改革体制财政公共
建立国库单一账户体系
1
账户体系的构成
国库单一账户
财政部门零余额账户
预算单位零余额账户
预算外资金专户
特设专户
改革体制财政公共
3、核算实务：
（1）财政直接支付
例1：某市教育局通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出16万元，款项由财政直接支付。账务处理如下：
借：经费支出—项目支出—信息网络构建 160000
贷：拨入经费—项目支出—一般公共服务—统计信息事务—统计管理（信息网络构建）—财政直接支付 160000
同时：
借：固定资产 160000
贷：固定基金 160000
改革体制财政公共
（2）财政授权支付
例2、市教育局经财政部门批准，本月下达办公费等基本支出财政授权支付额度10万元。做分录：
借：零余额账户用款额度 100000
贷：拨入经费—基本支出—教育管理事务—行政运行—财政授权支付 100000
改革体制财政公共
2002年政府采购
政府采购则在2000年就已在全国铺开,其中最为重要的一步是2002 年通过的《政府采购法》,以法律的形式确立了政府采购制度。2003年1月1日，政府采购法正式实施，我国政府采购制度进入了全面推行阶段。政府采购制度改革要解决的是财政性资金的使用方式问题，是由实物形态向价值形态转变。明确政府采购的管理机构及其权限，明确政府采购的法律依据、操作程序、责任义务。
改革体制财政公共
2004年长春市政府推行了新办法，将中小学校服采购纳入政府采购范畴，实行公开招标。中学生学生装最高价165元/套，最低价55元/套，小学生学生装最高价150元/套，最低价50元/套，真正实现了“质优、价廉、样新、款美”的预期目标
改革体制财政公共
2004年政府非税收入
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式”。该文件还清晰界定了政府非税收入的管理范围，包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收人等十类。社会保障基金、住房公积金不纳入我国政府非税收入的管理范围。
改革体制财政公共
非税收入汇缴专户
财政专户
国库
缴款人
直接缴纳
集中汇缴
应缴专户非税收入
应退付
应缴国库非税收入
定期划解
执收单位
财政国库部门
用款单位
国库集中支付
缴款人
非税收入资金管理流程图
改革体制财政公共
2006年政府收支分类改革
政府收支分类主要包括三个方面的内容，即收入分类、支出功能分类和支出经济分类：解决现行预算科目体系存在的问题，提高政府预算透明度。
从我国推出的几项预算管理制度改革措施可以看出当前公共财政的管理重点是提高财政支出的使用绩效，这将为进一步推行绩效预算奠定基础。预算从功能预算转向部门预算,加上国库集中收付、政府采购、收支两条线管理、政府收支分类等配套制度的改革,使中国的预算呈现出越来越理性化的特征。
花在哪里
花多少
花怎样
改革体制财政公共
政府预算
单位预算
部门预算
基本支出预算
项目支出预算
*
改革体制财政公共
四、典型违纪问题分析与规避
财务检查的主要内容
一、会计信息质量检查
二、税法执行情况检查
三、财政预算执行情况检查
四、财政专项资金检查
五、政府采购政策执行情况检查
六、国有资产管理情况检查
七、政府非税收入检查（含政府非税收入征缴和财政票据管理）
八、市级财政收入入库级次检查
九、“小金库”专项治理工作
十、津贴补贴政策执行情况检查
监督什么
怎么监督
监督到什么
程 度
一、原始凭证的违纪问题
主要表现：
1、使用单位往来票据列支
2、白条列支、白条抵帐；
3、发票内容审核不合规，存在金额数量、名头不符的现象，存在发票串用的现象，存在作废发票、假发票
4、原始凭证不完整。发票后未附明细或明细不完整；例：会议费及培训费、差旅费的原始凭证要求;发放奖励无审批无明细
典型违纪问题分析
5、车辆修理费发票无车号，或车号与单位车籍不符，保险费也存在车号不符的问题；
6、单位耗材明显超过预算；
7、过路费中有大型车辆的过路费用
8、上级部门的发票在本级列支；
9、跨期的票据列支
10、出国经费未经外办审批；
11、非本单位人员在单位报销火车票、飞机票等旅差费用；
典型违纪问题分析
原始凭证违纪问题定性及分析
以上原始凭证的违纪问题，在财务检查中大致表述为“入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账”。定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。任何单位和个人有权拒收”的规定。依据第三十六条“违反发票管理法规的行为包括……有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条……
但这些不合理发票的背后却隐藏着大量的违纪问题，并非单纯的“入账发票不合规”问题 。
1、虚列支出套取现金，形成小金库或将个人消费拿到单位报销、或变相送礼等；
2、将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；
3、一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票。自行填开报账。严重违反国家法纪等等。
典型违纪问题分析
涉及原始凭证管理问题
1、原始凭证的丢失处理；
2、原始凭证发现错误的处理；
3、付出款项的处理，要取得对方的收款证明，不能只附支票根；外来发票、自制发票、购买物品发票；
4、原始凭证分割单；
5、不同性质的原始凭证不能粘贴在一起；
典型违纪问题分析
完善建议
1、提高对原始凭证的鉴别能力网站
2、加强对会计法律的学习；
3、完善内部控制
4、可适当采取逆向审批的原则，事前监督，为领导把关。
5、原始凭证的签字问题：一是签字要完整，时间、经手人、金额大写、原始凭证的张数、事项等内容要完整。
典型违纪问题分析
1、凭证是否按款项和经费渠道整理、粘贴，并填写专用报销凭证；
2、专用报销凭证的填写是否完整、准确，签章和签名与备案的签章、签名是否一致；
3、专用报销凭证与所附原始凭证内容、金额是否相符；
4、所附的原始凭证是否合法、规范，填写是否完整、准确；
5、报销的费用是否在核定的年度预算指标和用款计划内；
6、对不完整、不准确的报销凭证，请有关单位补填或重填；
7、对符合报销的凭证，按规定给予及时报账，其中设报账会计的单位，用现金支票支付；
填制与审核会计凭证
凭证审核要点
典型违纪问题分析
打12366转人工查询，说验证发票真伪，他们会给查的 或者进入吉林国家税务局网站，在最右下角有个纳税服务栏，点击里面的“发票流向查询”，查询后如果购买公司和你发票上的章是一致的，基本就是真发票 如果你打12366的话他们也是这样查
典型违纪问题分析
地税发票查询
典型违纪问题分析
二、部门预算管理方面主要违纪问题
一、未代扣代缴个人所得税或计算不准确
二、超限额使用现金
三、雇佣临时工未经审批
四、基本经费超支
五、跨期票据报销
六、发放奖金未经审批
七、扩大开支范围
八、部门预算编制及执行的违纪问题
典型违纪问题分析
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。 工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2011年9月1日起，起征点为3500元）。适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。 三费一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金
典型违纪问题分析
计税方法 2011年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：
1、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。 2、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。 由于个人所得税的税率以及级次级距发生改变，所以今年计算年终奖需要缴纳的税额，与去年相比，所对应的税率会有所改变，尤其是适应第一级低档税率的工薪阶层，年终奖也将减税。比如，年终奖10000元，应纳税额=10000×3%-0=300元，而去年相同的10000元年终奖，应纳税额=10000×10%-25=975元，减税675元。
典型违纪问题分析
多发少得
据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=元，税后所得元，反而比A少收入元。 避开“缩水区”
[18001元，元]；[54001元，元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，元]；[960001元，1120000元]。
典型违纪问题分析
扩大开支范围：
一、超额发放绩效工资。实际发放工资总额与人力资源局审批绩效工资存在差额；
二、为非本单位人员与外单位支付费用。支付不在籍车辆修理费用、保险、其他人员经费等
三、无用工手续支付临时工工资。
四、列支服装费。
五、招待费、福利费超支。
六、未经相关部门批准滥发、超标准发放奖金、实物和补贴（节日发放奖金、实物，享受阳光津贴后仍发放已取消的补贴），在事业支出中列支纪念品，列支会议费、差旅费无会议通知，无相关批准支付赞助费，超标准发放职工福利、组织公款旅游，为外单位报销费用，未经审批发放临时工工资等）；
典型违纪问题分析
七、虚列临时工工资、虚列课时费、虚列会议费等手段套取现金。
八、扩大津补贴发放范围。通过扩大提租补贴发放范围等方式为该局职工发放津贴补贴万元。公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费纳入预算管理，严格控制公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费在机关运行经费预算总额中的规模和比例。
1、自行设立津贴补贴项目；
2、自行提高津贴补贴标准和扩大津贴补贴范围；
3、以前存在但未归并入批准的津贴补贴范围的津贴补贴项目未按规定取消；
4、超过规定范围和标准发放的改革性补贴未取消；
5、在职人员的津贴补贴为统一归并为工作性津贴和生活性补贴；
6、在职及离退休人员未按规定执行相应的职级标准。
典型违纪问题分析
1．根据长春市纪委、市委组织部、监察局、财政局、人事局、审计局等六部门印发《长春市规范市直机关津贴补贴实施方案》的通知（长纪发[2007]12号），津贴补贴被规范为工作性津贴和生活性补贴两类，公务员移动通讯费用补贴保留并入工作性津贴，节日补贴保留并入生活性补贴。
2．市直事业单位执行长春市财政局、长春市人事局《关于市直事业单位在职人员新增绩效工资额度和离退休人员新增生活补贴实施方案》（长人联字[2007]3号）规定。
3．采暖费补贴按《长春市人民政府关于职工采暖费补贴有关事项的通知》（长府发[2006]26号）、《长春市人民政府关于印发长春市城镇职工住房货币分配实施细则的通知》（长府发[1999]86号）以及《长春市人民政府关于长春市城市居民最低生活保障对象优惠扶持政策的规定》（长府发[2005]44号）规定执行。
补贴相关文件
典型违纪问题分析
部门预算的编制违纪问题
（一）少报、瞒报和漏报收入项目
1、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编入当年的部
门预算。
2、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收
费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。
（二）项目预算编制不细化、不具体
年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，
如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实
到具体的学校和危房上。
（三）多报部门预算
部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的
车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。
典型违纪问题分析
三、专项资金的检查
重点一：核算问题，一是一部分单位未能将专项的事业费作为专项经费核算，与单位正常经费未能区分；二是未将专项资金实行分类管理、分类核算，预算内外拨款未区分所拨款项的专项资金具体内容，导致将绝大部分专项资金纳入正常性经费核算；三是部分上级部门以奖代补的专项资金常作为上级补助收入、其它收入或往来核算；四是行政单位会计制度中的项目支出和专项支出，事业单位会计制度中事业支出的下级科目项目支出和专款支出未能科学界定，在实际操作中常导致项目支出核算混乱。
重点二：未按预算执行，挪用财政专项经费，弥补人员经费或或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购置资产
重点三：专项结余未返还财政，挂账或转事业基金。
重点四：未实行专户核算，有的在往来款中列收列支。
原因：未按规定核算的背后，是否存在人为因素，在上报报表的时候，账表不符，财务检查时就会存在违纪问题。
典型违纪问题分析
专项资金重点强调核算问题
“财政补助收入”及“事业支出”科目下的“项目支出”对应核算本级预算规定的各类具有专门用途的本级财政拨入资金。“拨入专款”和“专款支出”科目主要核算指定项目或用途并需单独结报的专项资金。以前年度的资金比照上述范围进行会计核算。
典型违纪问题分析
四、政府采购执行情况检查
重点强调事项：
（1）印刷、出版
包括采购单位的出版物、包装装璜印刷品、票据及其他印刷品等，实行定点采购。
（2）车辆保险
根据长春市财政局《长春市财政局关于长春市行政机关、事业单位和团体组织政府采购车里定点保险的通知》（长财采购[2009]959号）规定，市直行政机关、事业单位、团体组织为本单位的机动车辆所办理的保险事宜，均按照通知的有关规定执行，采购人应当在定点保险公司各营业部范围自行选择保险公司。
（3）车辆定点维修
①采购单位车辆在外地发生故障不能返回本地维修的，维修金额在1000元（含1000元）以下的，采购单位可凭外地维修车辆发票直接报销；维修金额在1000元以上的，采购单位须经政府采购办批准后方可报销。
②车辆的简易故障（维修金额在100元以内的），可不受定点范围限制。
③简易的车辆维修事项，采购单位有能力自行维修的，可以自行买件(限额1000元)安装，但不允许提取工时费。
④投保车辆出事故后，保险公司要求到指定厂家维修的，采购单位可向政府采购办提出申请，经政府采购办批准，采购单位可按保险公司要求自行采购。
（4）会议费
会议费金额10万元以上，按规定在政府采购定点的宾馆等场所召开；列支会议费时，应提供会议通知、会议人员签到簿、会议预算及执行情况等相关资料。
（5）公务出国国际机票
采购时，指定售票单位通过竞争性谈判方式产生。
（6）行政事业单位根据需要聘请的中介机构
包括会计、审计、评估等中介机构，实行定点采购。
印刷、出版需要定点采购
车辆保险需要定点采购
车辆维修需要定点采购，关注程序
达到一定金额的会议费开支需要定点
出国机票必须的
聘请中介机构，也需要呀！
典型违纪问题分析
政府采购应注意事项
一、注意政府采购公告，随时更新政府采购的文件，有些定点机构随时变化；
二、正确执行门槛价；
三、及时取得政府采购目录及门槛价的相关文件；
四、修缮、装饰工程
20万元以上，是否存在同一工程分不同时间分开发票报销。
典型违纪问题分析
五、国有资产管理情况检查
关注重点
一、文件依据。根据财政部《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）以及长春市人民政府办公厅《长春市市直行政事业单位国有资产管理试行办法》（长府办发[2008]63号）。
二、明确程序
典型违纪问题分析
1、国有资产的处置是否符合规定。行政事业单位国有资产处置的变价收入和残值收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。
2、处置和对外投资、出租收入不入账。
3、国有资产收益未缴财政；
4、擅自占有、使用、处置国有资产；
5、车辆配备未执行政府采购，或未办理控购审批手续；
6、基本建设项目没有履行审批手续，未经财政部门审批、计划部门立项、审计部门审查资金擅自建设项目；
7、国有资产未按照《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》的规定进行固定资产的核算和管理，资产未全部纳入单位账内核算，存在账外资产。(存在人为因素）
8、案例（国有资产处置收益）
三、国有资产违纪问题分析
典型违纪问题分析
六、政府非税收入管理
1、擅自设立非税项目，扩大征收范围和标准。
2、缓收、不收非税收入（减免学费等非税收入要经同级财政部门批准）。
3、非税收入未上缴财政；
4、是否存在擅自开设账户或者过渡性账户，或者隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分行政事业性收费问题。
5、国家和省市出台的清费减负政策是否落实，该取消的收费项目是否按规定时间取消，该降低标准的是否按规定时间降低标准。
典型违纪问题分析
加强收入管理措施
一、完善票据管理
二、完善收入管理程序控制。以补课费为例，班级人数、收费金额，减免金额由谁控制，由谁授权，由谁批准能需要进一步完善。
典型违纪问题分析
一、经营收入未纳入规定账户核算
二、资产处置、出租收入设立小金库
三、违规收费、罚款设立小金库
四、上下级之间互相转移资金设立小金库
五、虚列支出转出资金设立小金库
六、利用特色渠道或账户设立小金库（工会、食堂账户）
七、违法违规所得设立小金库（审计关注重点：服装费回扣、发行费）
典型违纪问题分析
七、“小金库”治理违纪问题主要表现
八、专项资金截留设立小金库(困难补助的发放）
九、其他。单位的代收款项、代扣款、押金、食堂、小卖店、住宿抵押金……
典型违纪问题分析
收入构成
财政补助收入
上级补助收入
事业收入
附属单位上缴收入
经营收入
其他收入
教育事业费、基本建设费、医疗卫生费、城市教育费附加、地方教育费附加等
财政专户返拨收入
从上级单位取得的非财政补助收入
义务教育阶段学校不得从事经营活动，没有经营收入
包括投资收益、利息收入、捐赠收入等
附属的独立核算单位按照规定上缴学校的收入
收入管理的几点要求
第一，要依法积极组织收入
义务教育阶段收费政策：五部门
按照《关于进一步规范全省中小学服务性收费和代收费管理的通知》（吉省价综〔2011〕224号文）
第二、坚持三原则
第三、执行五个制度
自愿选择原则、非营利性原则、收费审批原则
收费许可证登记制度、入学通知书告知制度、收费票据使用制度、收费资金管理制度、收费公示制度
对策及建议
共性问题，开足前门，堵好后门。做到“收入打足，支出打紧，留有余地”，不要各显神通。
紧密监控资金动向。管好账户、现金、票据；搞好培训、公开、监督；做好检查、考评、奖惩。
典型违纪问题分析
总结
一、处理好坚持财务制度与维护职工利益的关系。
二、既要坚持原则，又要善于交朋友。在接受检查的过程中，赢得单位和个人的信用。
三、认真处事，严于律己。
四、善于协调创造好的工作环境。作为会计要做好领导的参谋，在单位我们赢得领导的关心理解的同时，要支持领导的工作。一是服从不盲目，尤其是在决策前；二是尊重而不庸俗
五、顺势而为。我们讲借势、造势和顺势，在接受社会监督的同时，要取得社会公众的理解、支持，达到学校与社会协调发展的目标。
典型违纪问题分析
所以一个成功的校长必须具备两种能力
一是把学校内部管理好的能力
二是公关能力，成功的公关能力可以让学校发展事半功倍。
信息共享很重要，从财务角度了解、熟悉掌握财经法规很重要。不做专家，但可以提高判断力，熟悉办事程序，了解规则，这就是我们这堂课的目的所在。
典型违纪问题分析
各位领导、各位同行！学校财务管理是个不断完善课题，新的规则、准则、制度都已经出台，今后陆续的学习培训还要开展，希望大家能够多加学习。今天我是抛砖引玉，错误之处，敬请批评指正，谢谢！
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