城镇土地使用税习题
一、单项选择题
1、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定
C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
D、对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税
2、某公司实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为厂区以内的绿化区，企业内
学校和医院共占地 1500 平方米，出租面积 500 平方米的土地使用权给其他企业，出借 800
平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳
的城镇土地使用税为（ ）元。
A、 40000
B、 32000
C、 35400
D、 29400
3、下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是（ ）。
A、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
B、免税单位职工家属的宿舍用地
C、直接从事于种植养殖、饲养的生产用地
D、开山填海治理的土地
4、城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地（ ）的单位和个人征收的一种
税。
A、使用权
B、经营权
C、所有权
D、占有权
5、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款
C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
D、土地使用权共有的，可以协议由一方缴纳
6、城镇土地使用税的税率采用（ ）。
A、单一固定税额
B、分级幅度税额
C、累进税率
D、差别税率
7、甲企业 2007 年年初在市区的总机构占地 10000 平方米，其中 1500 平方米为厂内绿化地，500
平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600 平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿
给公安局作为临时训练场 2600 平方米。税率为 5 元/平方米，则 2007 年甲企业应纳土地使
用税（ ）元。
A．40500
B．31500
C．36580
D．31550
8、某生产企业坐落在大城市，经有关部门核定 2007 年 1～6 月占用土地面积共计 20000 平
方米，其中幼儿园占地 600 平方米、绿化占地 400 平方米。当年 6 月底将占地面积 3000 平
方米的生产厂房售出，取得收入 360 万元。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使
用税 3 元。2007 年该企业应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A、52500
B、53700
C、54300
D、57000
9、甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积 5000 平方米，其中事业单位占用 70%，
当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。
A、7500
B、17500
C、25000
D、90000
10、下列单位的用地，征收土地使用税的有（ ）。
A、由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地
B、由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地
C、厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地
D、盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地
11、下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是（ ）。
A、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
B、企业范围内尚未利用的荒山、林地
C、直接从事于种植养殖、饲养的生产用地
D、 开山填海整治的土地
12、自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从（ ）起免缴城镇土地使用税 5 年至 10
年。
A、使用的次月
B、使用的月份
C、使用的当年
D、使用的下年
13、下列项目中，不予免征城镇土地使用税的有（）。
A、房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地
B、按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地
C、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
D、物业公司为小区居民供热使用的土地
14、根据城镇土地使用税的有关规定，纳税人如发生土地使用权属转换，应从（ ）起，按
规定期限办理申报变更登记。
A、30 日
B、15 日
C、转移之日
D、签订产权转移书据之日
15、纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，其城镇土地使用税的纳税地点是
（ ）。
A、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税
B、由各省、自治区、直辖市税务局确定
C、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税
D、由纳税人向现居住地税务机关纳税
16、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（ ）。
A、城市的征税范围只包括市区，不包括郊区和农村
B、土地使用税的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定
C、城镇土地使用税所称的“工矿区”，是指坐落在城镇之外的工矿企业所在地
D、在我国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
17、17、某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面
积 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土
地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均
适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年缴纳城镇土地使用税为（ ）。
A、46000 元 B、50000 元 C、52000 元 D、6000 元
18、按照土地使用税的有关规定，下列用地可直接享受免税待遇的是（ ）。
A、房地产开发公司建造商品房的用地
B、直接用于农、林、牧、渔业的生产土地
C、基建项目在建期间使用的土地
D、关闭、撤销的企业占地
19、纳税人购置新建商品房，自（ ）起计征城镇土地使用税。
A、房屋交付使用之次月
B、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月
C、建成之次月
D、付款之次月
20、城镇土地使用税采用的税率是（ ）。
A、全县（区）统一的定额税率
B、全省统一的定额税率
C、有幅度差别的比例税率
D、有幅度差别的定额税率
21、下列单位的用地，征收城镇土地使用税的有（ ）。
A、由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地
B、由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地
C、实际自收自支、自负盈亏的事业单位的自用土地
D、某市人民政府机关的自用土地
22、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税
的纳税地点是（ ）。
A、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税
B、由各省、自治区、直辖市税务局确定
C、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税
D、由纳税人向现居住地税务机关纳税
23、某市一企业实际占地面积为 8000 平方米，其中 400 平方米为厂区内的绿化区，企业内
部医院占地 600 平方米，无偿提供土地使用权 2000 平方米给一免税的残疾人福利工厂，职
工宿舍占地 1000 平方米。已知该企业总厂所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴
纳的城镇土地使用税为（ ）元。
A、10800 B、10000 C、8000 D、12000
24、对于军队空余房屋出租，应该（ ）。
A、自 2004 年 8 月 1 日起免税
B、自 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日免税
C、自 2004 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日免税
D、从 2001 年 1 月 1 日起不再征收土地使用税
25、某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定 2002 年厂区内占用土地面积共计 15000
平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、绿化占地 2000 平方米，
该地每平方米征收城镇土地使用税 3 元。该企业 2002 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
26、城镇土地使用税的计税依据应为（ ）。
A.纳税人使用土地而支付的使用费金额；
B.纳税人实际占用的土地面积；
C.纳税人转让土地使用权的转让收入；
D.纳税人租用土地而每年支付的租金。
二、多项选择题
1、以下属于现行城镇土地使用税的特点的有（ ）。
A、城镇土地使用税是严格意义上的财产税
B、城镇土地使用税的征税对象包括国有土地和农业土地
C、城镇土地使用税实行差别幅度税额
D、城镇土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区
E、调节土地级差收入，鼓励平等竞争
2、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A、农村工厂用地
B、农副产品加工场地
C、纳税单位无偿使用免税单位的土地
D、房地产开发企业建造的商品房用地
E、企业新购置的尚未核发土地使用证书的厂房用地
3、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中正确的有（ ）。
A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税
D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税
E、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
4、根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的是（ ）。
A、城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式
B、城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人
C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积
D、城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定
E、城镇土地使用税的征税对象是土地
5、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（ ）方法
确定。
A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积
B、纳税人实际使用的建筑面积
C、尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积
D、国有资产管理部门核发的土地使用证书上的面积
E、尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税
6、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（ ）。
A、林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税
B、民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税
C、老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税
D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征城镇土地使用税
E、水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税
7、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（ ）。
A、人民团体办公用地免征城镇土地使用税
B、寺庙内宗教人员的宿舍用地，免征城镇土地使用税
C、名胜古迹销售纪念品的商店，免征城镇土地使用税
D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征城镇土地使用税
E、水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税
8、按照土地使用税的有关规定，下列用地可免征土地使用税的有（ ）。
A、从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地
B、石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地
C、林业系统的森林公园、自然保护区
D、中国石油天然气总公司职工和家属居住的简易房屋用地
E、企业关闭、撤销后重新用于生产经营的土地
9、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中正确的有（ ）。
A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税
D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税
E、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
10、以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（ ）。
A、纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税
务机关申报缴纳
B、纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，
由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
C、纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 15 日内申报登记
D、纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报
变更登记
E、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳
11、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（ ）。
A、拥有土地使用权的单位和个人
B、土地使用权出租的，由承租人为纳税人
C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人
D、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税
12、关于城镇土地使用税的适用税额，下列表述正确的有（ ）。
A、土地使用税实际定额税率
B、市区及效区非农业人口总计在 50 万以上的，为大城市
C、省级税务机关应当在法定税额幅度内确定所辖地区的适用税额幅度
D、土地使用税的适用税额标准不得低于税法规定的最低税额
13、自 2006 年 9 月 1 日起，根据城镇土地使用税的现行规定，下列表述正确的有（ ）。
A、在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流
转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税
B、对位于城镇土地使用税征收范围内的煤炭企业已取得土地使用权，但未利用的塌陷地，
应征收城镇土地使用税
C、煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税
D、通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，免征城镇土地使用税
14、下列土地中，可以依法免缴土地使用税的有（ ）。
A、劳改单位的管教用地
B、供电部门的输电线路用地
C、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
D、企业内部的绿化用地
15、依照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A、免税单位的职工家属宿舍用地，不得免征土地使用税
B、城镇内的农贸市场用地，按规定应征收土地使用税
C、企业铁路专用线在厂区以外、与社会公共地段未加隔离的，暂免征收土地使用税
D、林业系统的生活区用地，应征收土地使用税
16、下列属于城镇土地使用税计税依据的有（ ）。
A、房屋等不动产的占地面积
B、房地产管理部门确认的土地面积
C、没有土地使用证书的纳税人申报的面积
D、政府部门核发的土地使用证书上的面积
17、下列说法中正确的是（ ）。
A、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
B、海关使用民航的土地，免征城镇土地使用税
C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税
D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税
18、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房
屋权属证书之次月起
B、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起
C、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付当月起
D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
三、判断题
1、凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。
2、对大、中、小城市征收城镇土地使用税不包括其郊区的土地。
3、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定税额的
最低限的 30%。
4、纳税人使用的土地不属于同一省管辖的，纳税人可选择其中一地统一办理纳税申报。
5、工矿区是指大型工矿企业所在地，它们也是城镇使用税的纳税人。
6、纳税人实际占用的土地面积，以省级人民政府确定的单位所测定的面积为准。
7、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，免缴城镇土地使用税。
8、城镇土地使用税的征收范围，由各省、市、自治区税务主管部门规定。
9、城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、大、小城市和县城、建制镇、工矿区分
别确定每平方米土地使用税年应纳税额。
10、城镇土地使用税在土地所在地缴纳。若纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖
市管辖的，由纳税人向其机械所在地或居住地的主管税务机关缴纳。
11、凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。
12、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直
辖市人民政府确定。
13、在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地是指市区的土地，不包括效区的土地。
14、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地包括农副产品加工场地和生活、办公用地免征土
地使用税。
15、上海市某公园，其总占地面积为 5000 平方米，其中：供公众参观游览的用地及其管理
单位的办公用地共计 4000 平方米，公园内设立的饮食部、照相馆、荼社等占用的土地面积
为 1000 平方米。经税务机关核定，该地区每平方米土地使用税年税额为 9 元。则该公园每
年应缴纳的城镇土地使用税税额为 9000 元。
16、1998 年北京市的一家超级市场与某娱乐中心共同使用一块面积为 1800 平方米的土地，
其中超级市场实际使用的土地面积占这块土地总面积的 2/3，另外，1/3 归娱乐中心使用。
当地每平方米土地使用税年税额为 5 元，税务机关每半年征收一次城镇土地使用税。则该超
级市场每次应缴纳城镇土地使用税税额为 3000 元。
17、纳税人使用的土地不属于同一省管辖的，纳税人可选择其中一地统一办理纳税申报。
18、对大、中、小城市征收城镇土地使用税不包括其郊区的土地。
19、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税
人。
20、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。
21、城镇土地使用税的计税依据为纳税人房地产的建筑面积。
22、城镇土地使用税的征税范围是市区.县政府所在城镇的土地，不包括市郊.农村土地。
23、纳税人计算缴纳城镇土地使用税的土地面积由税务机关确定。
24、凡是使用国有土地的内资企业和单位，都应缴纳城镇土地使用税。
25、纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，纳税人跨地区使用的土地，
其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
四、计算题
1、某盐场 2001 年初盐滩专用地 10 万平方米，办公及生活用地 2 万平方米。7 月 1 日，盐
场新征用土地 5 万平方米用于建造加工车间。盐场当年销售自产液体盐 5 万吨；将自产液体
盐 2 万吨加工成固体盐 万吨，当年销售了其中的 万吨。另外，盐场当年外购了液体
盐 1 万吨，当年将其中 万吨加工成固体盐 万吨全部销售。
要求：计算盐场 2001 年应该缴纳的城镇土地使用税。
（土地使用权每平方米 2 元）
2、某市生产企业 2001 年共占用土地 5000 平方米，其中市区土地 2000 平方米，郊区土地
3000 平方米。企业利用郊区土地从事渔业和农副产品加工，渔业占用土地 1500 平方米，农
副产品加工占用土地 1000 平方米，生活及办公占用土地 500 平方米。企业利用市区土地自
行新建房屋并于 2001 年 3 月建成，由在建工程转入固定资产原值 1500 万元。2001 年度企
业还拥有使用其他房产（年初共计房产原值 5000 万元），10 月 1 日，企业将其中一部分房
产（共计房产原值 1000 万元）用于出租，取得 10－12 月份的租金 30 万元。
要求：（1）计算企业 2001 年应缴纳的城镇土地使用税；
（城镇土地使用税：市区为 8 元/平方米，郊区为 6 元/平方米）
3、某市一购物中心实行统一核算，其土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中
心店占地面积为 10660 平方米，一分店占地 4680 平方米，二分店占地 7540 平方米，企业
仓库占地 8190 平方米，企业自办托儿所占地 468 平方米，经税务机关确认，该企业所占用
的土地适用的税额如下：中心店每平方米年税 额 7 元，一分店每平方米年税额 5 元，二分
店每平方米年税额 4 元，企业仓库每平方米年税额 1 元，托儿所每平方米年税额 5 元（该市
政府规定，企业自办托儿所用 地免征城镇土地使用税）。请计算该购物中心年应纳城镇土地
使用税税额。
4、某企业实际占地面积为 30000 平方米，其中 6000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学
校占地 2000 平方米，另外企业出租土地使用权 3000 平方米的一块土地，借出 2000 平方米
给运动员作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 3 元/平方米。请计算该企业应缴纳的
城镇土地使用税
5、某企业下属的一个劳动服务公司与某学校校办工厂合用一块面积为 500 平方米的用地，
其中劳动服务公司占用了 300 平方米，其余为校办工厂实际占用，该地区适用年单位税额为
每平方米 4 元，由当地税务机关每季度征收一次，请计算上述两单位每次应纳城镇土地使用
税税额。
答案部分
一、单项选择题
1、 C
2、 C
3、 B
4、 A
5、 C
6、 B
7、 B
8、 B
9、 A
10、 D
11、 B
12、B
13、 B
14、 C
15、 A
16、 B
17、 B
18、 B
19、 A
20、 D
21、 C
22、 B
23、 A
24、 A
25、B
26、B
二、多项选择题
1、 CD
2、 BCDE
3、ACE
4、 BCD
5、 AC
6、 AC
7、 AB
8、 BCD
9、 ACE
10、 ADE
11、 ACD
12、 AB
13、 AB
14、 ABC
15、 BCD
16、 BCD
17、 ABC
18、 ABD
三、判断题
1、 × 2、× 3、√ 4、× 5、×
6、 √ 7、× 8、× 9、√ 10、×
11、× 12、√ 13、× 14、× 15、√
16、√ 17、× 18、× 19、√ 20、×
21、× 22、× 23、× 24、× 25、×
四、计算题
1、 应纳城镇土地使用税：2*2+5*6/12*2=9 万元
2、 应纳土地使用税：2000*8+(1000+500)*6=25000 元
3、（1）中心店占地应纳城镇土地使用税税额：10660×7=74620（元）
（2）一分店占地应纳城镇土地使用税税额：4680×5=23400（元）
（3）二分店占地应纳城镇土地使用税税额：7540×4=30160（元）
（4）仓库占地应纳城镇土地使用税税额：8190×1=8190（元）
（5）托儿所免税
（6）该购物中心全年应纳城镇土地使用税为：74620+23400+30160+8190=136370（元）
4、应缴纳的城镇土地使用税额为：（30000-6000-2000-3000-2000）×3=51000（元）
5、劳动服务公司每次应纳城镇土地使用税税额：300×4／4=300（元）
校办工厂每次应纳城镇土地使用税税额：（500-300）×4／4=200（元）
