钱i份事.业单位财务句拉机喇建钱赵明珠随着我国市场经济的发展，各单位之间的竞争也越预算编制的粗糙，使之缺乏科学性和计划性，预算时多发的激烈，事业单位也是如此。近年来，与事业单位有关时少，资金使用缺乏预见性，降低了预算的约束及控制的财务案件时有发生，给社会带来恶劣影响，如果其还能力，导致预算制度执行力较差。虽然目前事业单位已不吸取教训固步白封，就很难取得大的发展，只有不断经实行政府集中采购制度，有效的控制了固定资产的购置的加强财务会计内部控制，加大对单位财务内控机制的方面的超支现象，但并没有杜绝，超预算行为依然存在。建设，才能有效的进行财务管理，保障其持续稳定的发展。4.财务人员队伍综合素质较低一、我国事业单位财务内部控制的现状分析由于大多数事业单位的岗位已定职，工作性质比较20世纪30年代，为了保障企业内部资金安全并提高稳定，对人才的需求不大，而财务部门是一个单位的重企业会计信息的真实性，美国首次提出了内部控制的概要的部门之一，对财务员工的要求也较高，所以有些单念，随后，内部控制理论风靡全球，在西部经济发达的国位的财务部门几年都没有引进新员工，单位内部财务队家已经形成了一套较为完善的内控制度。反观国内，内伍严重老龄化，缺乏活力。这些人员普遍进取心不强，容控理论是在改革开放之后随市场经济的发展而成长起易满足于现状，对国家不断出台各种财务新政策缺乏了来的。国家为了控制市场经济下的各种财务活动，出台解，没有及时学习会计相关方面的新知识，业务素质普了多项财务内部控制政策法规，对各单位财务内控机制遍较低，从而导致财务管理工作中诸多问题的出现。的建设起到了促进作用，但由于有些事业单位在进行经5.会计监督制裁不力济业务操作时，比较守旧，工作流程早已不适合当前形在-些事业单位，制度法规等形同虚设，很少有人式，单位内部的财务工作人员多按照历年形成的工作流将其作为工作的标准和尺度。财务人员大多对领导唯命程施行，对国家出台的新政策没有深入的学习，目前我是从，甚至一些人知道是违背会计法规的却不敢拒绝，同事业单位财务内部控制主要存在以下几个问题。因为拒绝就意味着违背了领导的意愿，他们随时会对自1.事业单位经营模式的转变己施以打击报复，使自己无法在该岗位上再继续工作下事业单位根据管理制度的不同可分为三种类型，即去，不得不另谋出路。普通的事业单位、参照公务员制度管理和实行企业化管二、事业单位财务内控机制建设策略理的事业单位。随着全球经济一体化的不断深入，我国L财务制度建设要贯彻"以人为本"社会主义市场经济下出现了形式多样的财务活动，事业现代经济学理论则认为，人是生产活动中最活跃的单位的财务活动也逐渐多样化，甚至一些事业单位在管因素，人力资源是最宝贵的生产资源，任何生产实践活理模式的改革上大做文章，改变经营方式，实行企业化动都应当坚持以人为本。在财务会计领域以人为本"管理模式，采取承包、租赁、经营曰标责任制等经营方就是以财务人员为本，各项工作都坚持尊重财务人员，式。很多事业单位没有考虑本单位的实际情况，只看重以实现他们的人生目标为基础。事业单位财务内控制度短期经营效益，致使单位内部控制存在诸多薄弱环节。建设在不违背国家财经法规的前提下，应当贯彻"以人2.缺失完善的财务会计制度，会计核算不实为本"的思想原则，以充分调动广大财务人员的积极性目前，我国事业单位内部财务会计制度不健全，大和主动性，激发其责任感。同时还要建立相应的激励和多数单位制定的财务管理制度不够完善，致使会计核算约束机制，对成绩显著的工作人员及时给予精神或物质不实。有些制度含糊不清，缺乏相应明确的量化指标，致上的激励，对于违反制度而屡教不改的工作人员进行批使财务人员在工作中遇到问题，不知怎么解决，只好得评和处罚，为财务管理工作提供一个公平、公正、严明执过且过。有些制度没有明确的奖罚机制，影响了员工工法的良好环境。作的积极性，难以保证制度的执行效果。2.健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为3.预算控制比较薄弱，固定资产流失严重一套行之有效的科学制度体系是财务会计工作及大多数事业单位都没有详细的预算编制制度，一般内部控制工作取得成效的支持与保证。当前，我国事业的都是按照业务进行核定，对业务中的具体项目没有明单位缺少一个合适的制度体系，虽然财政部制定的《内确细化，达不到预算支出与实际花销逐一核定的要求。部会计控制规范》已明确指出同样适用于事业单位，但130
审针爱耍'险之简述李勤单定的环境包括企业的规模、性质、所处的行业、所处的会审计重要性是现代审计理论中最杰出的成果，设定重要性水平是现代审计的一个创新，在开展审计工作计期间等，例如，某一错报金额对某个企业是重要的，而中，审计重要性对于提高审计工作效率、保证审计质量、对另一个企业来说就是不重要的。并且重要性的判断还降低审计风险具有重要意义。会因时间的变迁和客户的差异而不同。3.重要性与可容忍误差之间的关系一、审计重要性之内涵我国独立审计准则对审计重要性做了如下定义:重要性与可容忍误差之间关系密切，账户层次的重"审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的要性水平就是实质性测试的可容忍误差。严重程度，这-程度在特定的环境下可能影响会计报表二、审计重要性之运用使用者的判断或决策"。正确理解重要性的定义应该注在开展审计工作中恰当运用重要性原则，一是可以意以下几点:提高审计效率，二是可以保证审计质量，三是考虑到成1.重要性是针对会计报表使用者决策而言的本效益原则，可以节约审计成本。所以，在审计计划阶某项错报或漏报是否重要不是针对审计人员而言段，确定审计程序的性质、时间和范围时要运用重要性的，而是针对会计报表使用者决策而言的，若某项错报原则，以检查会计报表的错报或漏报所允许的误差范或漏报影响了会计报表使用者的决策，那么它就是重要围。在评价审计结果时，要运用重要性原则。此时，重要的，反之，就是不重要的。性原则被看作是某一错报或漏报或汇总的错报漏报，以2.重要性的判断离不开特定环境及是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。影响重要性判断的因素是多方面的，不同企业面临1.从两个层次来评价重要性的环境不同，因而判断重要性的标准也不相同。这个特一是会计报表层次，由于独立审计的目的是对会计一←--←..-←--←--←--←--←--←--←--←回『←--←--←--←回-←--←--←--←--←销-←--←甸『←--←--←--←--←--←.-←.-←.-←.-←.-←.-←.-←--←--←--←--←.-←--←--←--←回-←--←--←--←--←-其适用方向仍倾向于企业，诸如国库集中支付、单-账立科学的人才选拔机制，严格执行选拔程序，争取将职户制、政府采购、收支两条线管理等与事业单位的结合业道德高尚、专业素质高的人才选拔到财务岗位上来。显得十分生涩。基于此，作者建议财政部门相关专家组同时还要严格执行会计准入制度，要求上岗会计人员必成研究小组，专门针对事业单位制定一套《规范}，以促须持有资格证书，未获得证书的需经过培训11、考试，取得进其内部控制制度体系的不断完善。证书后方可上岗。重视在岗会计人员的培训和后续教育，3.加强事业单位会计监督和内部审计监督从而不断提高他们对新环境的适应能力;注重财会人员的财政部门要充分发挥财政监督职能，强化对事业单业务考试与业务考核质量，通过考试来强化系统理论知位财务会计岗位设置和人员配备方案及财务机构负责识，这对财会人员领会财务工作的内涵有着积极的意义。人任命、考核、奖惩情况的监督，加强事业单位财会人员5.做好事业单位的预算管理工作履职情况的日常监督管理。同时审计部要与财政部密切预算管理应从预算编制、预算实施以及实施效果的配合，定期或不定期展开对会计人员职责执行情况的专评价和反馈三个基本环节入手。在编制方面，应采用更项审查，发现问题后既要对事又要对人，依法严肃处理，为可靠的"零基预算"法，在确保单位合理需求的前提绝不姑息。检查结果还要记入财务人员个人档案之中，下，根据支出额设置预备费以应付不确定因素出现产生并作为年度考核的重要依据。在检查中还应注意创新，的特殊开支。在实施方面，编制一经确定就具备了"法律利用检查机会组织单位财务人员进行交叉检查或对口效力"各部门的各项业务活动都必须严格按照预算办检查，以促进他们之间的交流与学习，对财务管理整体事，确保预算执行的刚性。在评价反馈方面，以预算的各水平提高有推动作用。项指标为依据，对全面预算的执行情况进行系统的记录4.健全财务人员选拔和任用机制，提高财务人员综和计量，并定期编制预算反馈报告，将实际完成情况与合素质预算对比来考核各责任中心的工作成果，从而进行有效过去在人员选拔和任用上常常采用领导决定制，这的纠偏和奖惩。种制度的主观因素较多，很难保证任人唯贤。因此，应建(作者单位:沈阳市苏家屯区财政国库收付中心)131
