索引号：XXXX
短期借款
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现实义务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿 索引
执行者 签名
DE
获取或编制短期借款变动明细表。
复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；
与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符；
外币短期借款的折算差额计算是否正确，是否按规定进行会计处理，折算方法是否前后期一致。
复核短期借款金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
B
检查被审计单位贷款卡
获取被审计单位贷款卡并复印，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡中查询到的贷款资料与获取的明细表相核对，核实账面记录是否完整，若有差异，应查明原因并作适当调整。
AC
对所有短期借款进行函证
函证内容包括借款性质、借款条件、利率、期限和余额等，并编制函证控制表；若利息长期未按照合同支付，应函证应付未付的利息金额；对回函差异，应查明原因并作适当调整。
ABCD
检查短期借款增加的合理性
对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
ABD
检查短期借款减少的合理性
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
D
复核短期借款利息
根据短期借款的利率和期限，计算借款平均利率并同以前年度及市场平均利率相比较；根据借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用，并与账面记录进行比较；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。
检查本期的全部利息费用是否已正确记入相关账户，正确区分资本性支出和收益性支出。
针对舞弊实施的分析程序：比较当年及以前年度的借款总额、当年及以前年度的利息费用支出、当年及以前年度利息支出占借款余额的比例、当年及以前年度的借款平均实际利率，并查明异常情况的原因。
CE
检查担保资产的权属
企业担保短期借款的担保资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。
ACD
检查逾期借款
未能按期归还的借款，是否已经办理续借/延期手续，若没有，是否存在有抵押/质押/诉讼等情形；检查企业与贷款人进行债务重组的行为是否得到批准、会计处理是否正确。
E
检查借款产生的关联交易和关联往来
识别借款产生的关联交易和关联往来，对关联公司借款和担保应予以记录，审核是否经过恰当的审批，并检查关联交易的真实性、合法性。
根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
12.检查短期借款的列报是否恰当。
12．1．在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
12．2．检查企业短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。
12．3．检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露，并在期后事项中反映报表日后贷款归还情况。
