在建工程审计程序表
在建工程审计程序表 索引号：B7
客户： 清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1. 确定在建工程是否存在；2. 确定在建工程是否归被审计单位所有；3. 确定在建工程增减变动的记录是否完整；4. 确定在建工程的计价方法是否正确；5. 确定在建工程减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；6. 确定在建工程减值准备的会计处理是否正确；7. 确定在建工程及其减值准备的期末余额是否正确；8. 确定在建工程及其减值准备的披露是否恰当。
二、审计程序
审 计 程 序
是否适用
索引号
账面余额的实质性程序：
1. 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合减值准备科目与报表数核对相符。
2. 检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实地观察工程现场。
3. 检查本期在建工程的增加数；检查本期在建工程的减少数。
4. 检查在建工程进行负荷联合试车生产时发生的费用及试车生产形成的产品或副产品，在对外销售或转为库存时的会计处理是否正确。
5. 查询在建工程项目保险情况，复核保险范围和金额是否足够。
6. 检查是否有长期挂账的在建工程
7. 检查有无与关联方的工程建造或代开发业务，是否经适当授权，交易价格是否公允。
8. 确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。
9. 结合长、短期借款等项目，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。
10. 检查在建工程合同，确定是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
11. 确定在建工程的披露是否恰当。
减值准备的实质性程序
1. 获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 检查在建工程减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
3. 检查被审计单位计提在建工程减值准备的依据是否充分及会计处理是否正确。
4. 检查已计提减值准备的在建工程，关注其项目的进展及可行性。
5. 检查处置在建工程时，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。
6. 检查是否存在转回在建工程减值准备的情况。按照企业会计准则规定，在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
7. 确定在建工程减值准备的披露是否恰当。
