小企业怎样处理现金收款业务
发布时间 ：2009-12-23 9:04:47 来源：中华会计网校 作者： 添加到我的收藏
1.小企业现金收入的种类
（1）业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
（2）非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
（3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
（4）其他收入：现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其
贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
2.常见现金收款业务的账务处理
【例】某商业企业销售商品收到现金 5 000 元。会计分录为：
借：现金 5 000
贷：主营业务收入 4 700
应交税费——应交增值税（销项税额） 300
【例】某企业出租包装物，收到租金 2000 元现金，有关会计分录为：
借：现金 2 000
贷：其他业务收入 2 000
【例】某企业股票投资收到现金股利 1 800 元，有关会计分录为：
借：现金 1 800
贷：投资收益（或长期投资） 1 800
【例】某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失 1 000 元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由
王某赔偿损失并罚款 200 元。实际发生责任。事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项
税额）：
借：其他应收款——财产赔款 1 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000
实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：
借：现金 1 000
贷：其他应收款——财产赔款 800
营业外收入 200
怎样启用和登记银行存款日记帐
发布时间 ：2006-5-12 14:40:30 来源：纳税服务网 作者： 添加到我的收藏
银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用
表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登
记银行存款日记账的总要求是：银行存款日记账
由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相
符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖
延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：
（1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。
(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。
(3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
(4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。
(5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。
(6）使用钢笔，用蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除
外）或铅笔书写。
(7）每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。
(8)每月月末必须按规定结账。
【例】某公司 2004 年 12 月初银行存款日记账期初
余额为 420 000 元，12 月份发生如下经济业务：
① 12 月 1 日，公司向银行存入汇票存款 100000
元，凭证号为银付字 001 号，其会计分录为：
借：其他货币资金—银行汇票 100000
贷：银行存款 100000
① 12 月 1 日，提取挽金 42000 元用于发放工资，
凭证号为银付 002 号，其会计分录为：
借：现金 42000
贷：银行存款 42000
①12 月 5 日，销售产品收到银行本票 58 500 元，
凭证号为银收字 001 号，会计分录为：
借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8 500
①12 月 9 日，收到某公司转账支票一张，价值
600000 元，归还应收账款，凭证号为银收字 002 号，
会计分录为：
借：银行存款 600 000
贷：应收账款 600 000
①12 月 10 日，兑付到期商业承兑汇票一张，支
付票面金额 291 720 元，凭证号为银付字 003 号，
会计分录为：
借：应付票据 291 720
贷：银行存款 291 720
①12 月 12 日，用转账支票向本市某企业购入材
料 23 400 元，凭证号银付字 004 号，其会计分录为：
借：材料采购 20000
应交税金—应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 23400
① 12 月 13 日，公司向银行借入短期借款 200 000
元，凭证号为银收字 003 号，会计分录为：
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
①12 月 14 日，存入现金 1 800 元，凭证号为现付
字 024 号，会计分录为：
借：银行存款 1 800
贷：现金 1 800
①12 月 16 日，向异地某企业销售产品，采用托
收承付方式收到款项 468000 元，凭证号为银收字
004 号，其会计分录为：
借：银行存款 468 000
贷：应收账款 468 000
①12 月 20 日，公司采用委托收款方式向外地某
公司采购材料，支付价款 351 000 元，凭证号为银
付字 005 粤，其会计分录为：
借：材料采购 300 000
应交税金—应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款 351000
12 月 24 日，以转账支票支付外购材料运杂费 24000
元，凭证号为银付字 006 号，其会计分录为：
借：材料采购 24000
贷：银行存款 24000
12 月 28 日，缴纳增值税 76000 元，凭证号为银
付字 007 号，会计分录为：
借：应交税金—应交所得税 76000
贷：银行存款 76000
12 月 30 日，收到子公司分得税后利润 240000 元，
凭证号为银收字 005 号，其会计分录为：
借：银行存款 240 000
贷：投资收益 240 000
12 月 31 日，预交明年上半年保险费 2000 元，凭
证号为银付字 008 号，其会计分录为：
借：待摊费用 2000
贷：银行存款 2000
根据上述经济业务登记银行存款日记账见表 3 -5：
表 3-5 银行存款日记账 单位：元
2004 年
月 日
摘要 对方科目 借方 贷方 借
或
贷
余额
12 1 月初余额 借 420 000
12 1 银付 001 存入汇票
存款
其他货币
资金
100 000 借 320 000
12 1 银付 002 提取现金 现金 42 000 借 278 000
12 5 银收 001 销售产品 主营业务
收入、应
交税金
50 000 8 500 借 336 500
12 9 银收 002 收回应收
账款
应收账款 600
000
借 936 500
12 10 银付 003 支付商业
承兑汇票
支付票据 291 720 借 644 780
12 12 银付 004 购买材料 材料采购
应交税金
20 000
3 400
借 621 380
12 13 银收 003 借入短期
借款
短期借款 200
000
借 821 380
12 14 现付 024 存入现金 现金 1 800 借 823 180
12 16 银收 005 收到货款 应收账款 468
000
借 1 291 180
12 20 银付 005 采购材料 材料采购
应交税金
300 000
51 000
借 940 180
12 24 银付 006 支付运杂
费
材料采购 24 000 借 916 180
12 28 银付 007 缴纳增值
税
应交税金 76 000 借 840 180
12 30 银收 005 收到投资
利润
投资收益 240
000
借 1 080 180
12 31 银付 008 预交保险
费
待摊费用 2 000 借 1 078 180
本月合计 1 568
300
910 120 借 1 078 180
本季合计 5 007
600
4 626 720 借 1 078 180
本年合计 196204 18802220 借 1 078 180
00
年初余额 260
000
结转下年 1 078 180
合计 198804
00
19880400
怎样开设各级银行存款账户
发布时间 ：2006-5-11 15:03:01 来源：纳税服务网 作者： 添加到我的收藏
1．开设基本存款账户
基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只
能通过本账户办理。
(1)基本存款账户的当事人资格条件
根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：
①企业法人。
①企业法人内部单独核算的单位。
①管理财政预算资金和预算外资金的财政部门。
①实行财政管理的行政机关、事业单位。
①县级（含）以上军队、武警单位。
①外国驻华机构。
①社会团体。
①单位附设的食堂、招待所、幼儿园。
①外地常设机构。
①私营企业、个体经济户、承包户和个人。
(2)基本存款账户开立所需的证明文件
存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：
①当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》。
①中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文。
①军队军以上、武警总队财务部门的开户证明。
①单位对附设机构同意开户的证明。
①驻地有关部门对外地常设机构的批文。
①承包双方签订的承包协议。
①个人居民身份证和户口簿。
(3)基本存款账户开立的程序
存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书（见表 3-1)，提供规定的证件（见表 3 一 2}。送交
盖有存款人印章的印鉴卡片（见表 3 一 3)，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户
许可证，即可开立该账户。
表 3-1 中国银行开户申请书
2. 开设一般存款账户
一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点
的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支
取。
(1)一般存款账户设置的条件和所需证明文件
根据《银行账户管理办法》的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证
明文件：
①在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合
同或借款借据。
①与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行
出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。
(2）一般存款账户设置的程序：存款人申请开立一般存款账户的，，应填制开户申请书，提供相应的证
明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。
3．开设临时存款账户
临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据
国家现金管理规定办理现金收付。
(1)临时存款账户设置的条件和所需的证明文件
根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：
①外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照。
①临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有关部门同意设立外来临时机构
的批件。
(2)临时存款账户开立的程序
存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴
卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。
4．开设专用存款账户
专用存款账户是指存款人月特定用途需要开立的账户。
（1） 专用存款账户设置的条件
根据《银行账户管理办法》的规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可
开立该账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管
理的资金。
(2)所需提供的证明文件
存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：
①经有关部门批准立项的文件。
①国家有关文件的规定。
(3）专用存款账户开立的程序
存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴
卡片，经银行审核同意后开立账户。
使用银行账户应注意的问题
发布时间 ：2006-5-11 14:51:33 来源：纳税服务网 作者： 添加到我的收藏
(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行关于信贷、结算和现金管理等方面的规定。在银行对单位
账户进行检查时，必须提供账户使用情况的有关资料。
(2)单位在银行开立的账户，只供本单位经营业务范围内的资金收付，不许出租、出借或转让给其他单位
或个人使用。
(3)各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物
资；严禁利用账户搞非法活动。
(4)各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支款凭证和远期的支付凭证。
(5)及时、正确地记载银行往来账务，并及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。
(6)印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责
人、出纳人员三颗图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结
算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上加盖的印章与预留
的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。
