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预算外 资金 管理体制
改 革 初 探
●齐 守 印
现行的预算外资金包括三大部分：一是各级地方财政部门掌管的各项预算外资金，二是
行政事业单位掌管的各项预算外资垒，三是国’酋 企业及其主管部门掌管的各项预算外资金。
随着整个经济体制、预算管理体制和企业管理体制改革的逐步深入，预算外资金的范围和管
理体制今后改革的总趋向将是；
I、各级地方财政部门掌管的预算外资金逐步失去独立存在的意义，而与预算内资金各
而寿一。这是因为，地方财政掌管一部分预算外资垒的体制，是在垒国财政 “大锅饭 体制尚
不能彻底打破的情况下，为了扩大地方财政自主权和机动财力而对财政体制进行初步改革的
产物。今后随着国家预算管理体制逐步转变为分税制的分级预算，各级地方财政的预算内收入
针对以上情况，提出下
l、随着体制变革，权
列对策：
利下放，应将周
转金回收杖转移给借款单位的直接财务主管
部门，在国有资金不受损失的前提下，资金
管理应归各级财政，资金回收后继续投放的
使用权主要应由直接组织回收的财务部门决
策、财政部门予以监督，这样才能调动各级
财务部门组织回收资金的积极性，特别是直
接借到旗县以下部门的资垒，只有划归基层
财政接管，才有利于组织回收。
2、对用于固定资产投资的周转金，应
由各级财务主管部门会同财政部门共同棱
实，办理延期借用手续，坚持从实际出发，
明确归还期限，并应按规定加收资金占用
费，在新的借款台同上应明确t今后不论任
何人事变动，归还周转金到期时的单位领导
或法人代裘，必须履行还款义务，确保国有
资金的完整。刑因重大灾害损失的周转金，
经有关部门核实后，应允许挂帐处理，暂缓
回收。个别经营管理不善造成损失一一时难以
回收的周转金，应首先以资产抵押，尽可能
地组织剧收
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3、在一九八三至八五年间，经单位领
导批准借给少数职工进行专业经营的周转
金，应责成经办人限期组织回【敬，井应按银
行利率加收资金占用费，必要时，应采取以
资抵债办法，确实限制个人占用国家绔金发
财致富的流弊，确保国家利益不受损害。
4，建立先审计后借用和周转金回收管
理经济责任制。为确保支农周转金的使用效
益，今后对支农周转金使用，必须经过事前
审计，明确规定奖罚责任，运用经济杠杆，
蝴节管理责任，对周转金回收高的部门和责
任人员给予必要的奖励，反之应给予相应的
经济处罚。以调动管理人员的积极性，提高
周转金回收率，加快资金周转。 一
5，金融部门应密切配台财务主管韶n
组织对周转金的回收，对周转金的使用进行
经济监督，对于无正当理由而到期不归还周
转金的单位、开户银行应根据财政和财务主
管部门】_l{】意见从银行存款中划拨归还，主管
部门对于事业单位借用到期的周转金，有权
从预算资金中予以扣还。
(作者单位I内蒙古杠业委目奢)
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和预算外收入将会成为地方可用财力，都一以统筹运用于地方财政的各种支出项目。所以，
地方财政掌管的预算外资金将会从预算外资盒转比勺预算内资金。
2、国营企业噩其主管部门掌管的预算外资堂将会逐步脱离财政资垒的轨道，而在国有
贷产管理部门的运莓下相对独立地运行。这是因为，现存的国营企业及其主管部门所属的
预算外资金，虽然是国家财政对企业财务进行放权 利式改革的产物，但是仍保留着国有企
业财务依附于财政和国家财政对国有企业财务实行统收统支的i日体制痕迹，不利于国家财政
对国有企业预算约束的真正硬化，也来能实现!I}于政的行政管理职能与国有财产所有樱职能的
合理分离|企业主管部门集中掌管一部分预算外资垒，更不符台政企分离的改革目标要求。
所以，随着财政部门对国有企业(包括国家参股企业)进行管理的间接化和经济主管部门对
国有企业的直接控制向行业管理方式转变，照着国有资产管理职能从现行分散在政府各部门
的分割状态，转变为由隶属于各级人民代表大会机构的国青资产管理部门集中行使，企业主
管部门集中掌管一部分预算外资金的状况将会消失j而国有企业的预算外资金将转变为独立
于财政资金运行轨道的国有企业资金自行运转，因为它已不能转作财政收入和甩作财政支出
3、行政事业单位的预算外资金将会长期保留下去，井将通过法律的、经济的和行政的
手段改进和完善管理。这是因为，实行全额，差额预算管理和自收自支管理的行政 事业单
位，必须始终作为财政预算的直接管理对象。在此前提下，为了调动行政事业单位合法组织
收入，减轻国家财政负担的积极性，就不能将它们自行组织的收入统统纳入预算内资金的管
理范围，而需要把它们超过核定包干基数多组织的收入留归自主支百己。这就有了行政事业单
位预算外资金长期保留下击的必要性。但是，归于行政事业单位自主支配的预算外资金，其
分配使用也不能放任自流，随便滥用浪费，而必须以间接与直接方式相结合的办法加以有效
管理。如建立有关预算外资金来源，分配和使用的对务法规，作出单位预算外资金分别形成
事业发展基金，职工福利基金和奖励基金的行政性比例规定，通过奖金税来调节其中奖励基
金的分配置，以及通过定期的财务会计报表上报审查等，对预算外资金实行全过程的规范，
调节和监督，使其运行达到自主性与有序性的高度统一。 ．
我国预算外资金管理体制走向上述格局是可以预见的，但又不是很快可以实现的。在郭
种格局出现以前，还必须本着“管而不死、活而有序 的原则继续改善和加强现行的预算外
资金管理体制。其中主要包括：
1，把财政 “专户储存、集中代管”的办法，从行政事业单位扩大到对企业主管部f1昀
全部预算外资金和企业生产性预算外资金的管理中击。对存入专户、集中代管的资金，在所
有权不变的前提下，实行 “先存后用、量入为出、专项报批 的管理方式。这样做的目的，
一 是保证预算外资金更多地用于经济和事业发展方面，二是引导预算外资金中的发展生产部
分主要用于提高集约经营程度，以防止和抑制消费基金及基本建设基金的膨胀。
2、总结推广已有的利用预算外资金代管期间暂时闲置部分支持经济和社会事业发展的
经验。财政专户储存的代管代用资金，实行信用原则，对储户支付利息，对借户收取利息，
支持的对象主要限于 “短平快”项目的临时往资金周转，体现国家产业政策要求。
3，加强县对乡镇预算外资金的集中代管和运筹指导，避免其闲置沉淀和滥用浪费，提
高资金的利『{{率，有效性和规模效益。 (作者单位-河北省财政斤肿政科研所)
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