LOGO
税 法
张 雨 迪
黑龙江生物科技职业学院
步骤四 计算一般纳税人增值税销项税额
供应过程
（进货）
销售过程
（销货）
……
1500010000
进项税额
增值税 =（15 000 － 10 000）× 17% = 850
增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% = 850
10 000 × 17% =
1 700
15 000 × 17% =
2 550
销项税额
应纳税额=销项税额-
进项税额
步骤四 计算一般纳税人增值税销项税额
开具增值税专用发票的销项税额1
销售额和销项税额合并收取时的销项税额2
发生折扣销售和销售折扣时销售额确定3
视同销售或售价明显偏低的销售额的确定4
开具增值税专用发票的销项税额
纳税人销售货物或
提供应税劳务，按
照规定税率计算并
向购买方收取的增
值税税额。
销项税额=销售额×适用税率
纳税人销售货物或者提
供应税劳务向购买方收
取的全部价款和价外费
用，不包括向购买方收
取的销项税额。
开具增值税专用发票的销项税额
价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基
金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装
费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各
种性质的价外费用。
1 2 3 4
符合条件
的代为收
取的政府
性基金或
者行政事
业性收费
销售货物
的同时代
办保险等
而向购买
方收取的
保险费
纳税人代
垫运输费
受托方加
工应征消
费税的消
费品所代
收代缴的
消费税
不
属
于
价
外
费
用
包
括
销售额和销项税额合并收取时销项税额的确定
纳税人将货
物的销售额
和销项税额
合并定价。
例如：张老师到
商场买一件衣服
花200元，作为
买方不需要知道
其中多少销项税
额，但作为卖方
来说，200元的
销售额就是含税
的销售额。
价税分离的计算
销售额 含税销售额 （1+税率）÷＝
例题：某大型超市是增值税一般纳税人，该超市
收银员某日共收取含税销售收入427986元，增值
税税率17%，则该商场这笔业务的销售额和销项
税额分别是多少？
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
一 、折扣销售
商业折扣
形式：10%，20%
通常用八折、九折来表示
应用：1、销售额和折扣额
在同一张发票上注明，按折
扣后的销售额计税。
2、将折扣额另一张发票，
不得从销售额中减除折扣额。
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
二 、销售折扣
现金折扣
形式：1/10，3/15，N/30应用：折扣额不得从销
售额中减除。
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
二 、销售折让
应用：折扣额可以从销
售额中减除。
视同销售或售价明显偏低的销售额的确定
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
按组成计税价格确定
按其他纳税人最近时期同类货物平均价格确定
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
步骤五 计算增值税一般纳税人进项税额
当期应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额
正数 负数 销售额×税率 准予抵扣 不准予抵扣
应纳 留抵 含税销售额 凭票 计算 当期不 进项税
税额 税额 1+税率 抵扣 抵扣 可抵扣 额转出
①专用发票 ①购进免税农产品
（13%）
②海关完税凭证 ②运输费用（7%）
计算增值税一般纳税人的进项税额
DD
BB
CC
AA用于非应税项目的购进
货物或应税劳务
用于免税项目的购进货物或
应税劳务
用于集体福利和个人消费的购进货
物或应税劳务
非正常损失的购进货物以及非正常损失的
在产品所耗用的购进货物或应税劳务
不得抵扣的
进项税额
EE
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
FF纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增
值税扣税凭证
增值税发票的网上认证
程序
认证查询
在线认证
开户
在线信
息采集
LOGO
