·经雷雷理·煤炭集团公司集权式资金管理问题的初探::E五法{河南瑰工大学经管学院454000 ) 摘要:企业的资金具有狭义和广义两层含义:狭义的资金I!r企业在一定时期内可使用的现金总和;广义的资金则指会此一切资源价俄的货币表现，它的实质是社会再生产过程中运动肴的价伎Q广义资金的表现形式多种多样，包括狭义的资金、实物资产接系是无形资产o由于企业所有的资源对其生产经营都具有十分交妥的地位，所以人们灵多地从广义层渴求理解资金，本文的讨论也基于此层面展开的。关键询:资金资金管理集权式资金管理一、引言权式和分权式的资金管理模式各有其长短之处，在实际的经济生企业的资金总是处于不断地运动之中，资金管理是对资金运活中，完全的集权和完全的分权十分少见，大多数是这两种基本动的管理，即对资金的筹集、投放、耗费、收入和分配的管理。模式的混合体。因此，绝对地区分集权利分权不现实也是没有必资金管理与财务管理有着十分密切的联系，财务管理是对企业再要的，本文所讨论的集权利分权就是一种相对的概念。如果集权生产过程中客观存在的财务活动的管理，而企业的财务活动就是的程度大于分权，本文就认为其为集权式。反之，则为分权式。企业的资金运动。由此可见，资金管理是财务管理的核心。随着企业的资金管理采用何种模式须区分其具体情况而定。…般煤炭集团公司改革的进…步深入，资金管理对煤炭集团公司具有而菌，资金管理模式受企业的管理体制、企业的发展阶段以及管特别重婆的意义。在计划经济体制下，煤炭集团公司的资金基本理文化等因素的影响。企业的资金管理必然与企业整体的管理体由行政拨入，企业没有独立自主经营权，经营好坏与企业本身关制相协调。集权管理体制的企业必然不会下放其资金管理权这一系不大，因此，企业模视其资金管理、低效率使用甚至是浪费资3重要的管理权利，反之，实行分权制管理的企业也偏向于下放资金的现象十分普遍。而在市场经济体制下，政府不再直接干涉煤金管理权。在发展初期，企业的规模及管理的跨度不大，管理总炭集团公司的经营，煤炭集朋公司成为市场竞争中的独立自吏主部有能力采用集权管理。当企业发展到一定的程度，规模和管理体，对其经营成果负责。此时，煤炭集团公司如不加强资金管理，跨度增大，集权式管理无法适应新的环境，企业偏向于分权式。企努力提高资金的使用效率，就无法在越来越激烈的市场竞争中生业的文化也会影响资金管理模式，欧美公司的"自由民虫"思想存。使它们一般尊意有着独立法人地忱的子公司的经营决策，相反，如何加强资金管理是煤炭集朋公司普通丽临的一个问题。墙东方的文化则易于使企业采用集权制。目前，我国的大部分周有者认为，资金管理的最基本的问题是资金管理的模式问题，即选大中型企业都采用集权制的整体管理模式，而且众多的跨国企业择何种模式更有利于企业提高资金管理的效率以及如何在企业中仍处于发展的初级阶段，因此集权式的资金管理应较为适宜。实践这种模式。…般而裔，果用何种模式与企业的特征相关，鉴于国有大中型企业在我回国民经济发展中的重要地位，本文关垃五、固有煤炭集团公司集权或资金管理的实施途径固有煤炭企业，讨论其适宜的资金管理模式以及如何在实践中具企业的管理最终都须踏实于制度的设汁与执行，资金管理也体实施这种模式。不例外。国有大中型煤炭企业实施集权式资金管理可以通过设计一套与之相适应的制度来落到实处。这套制度主要包括以下五个工、资金管理的模式:集权式与分权式方面:企业的资金管理模式一般可分为集权式和分权式两种基本模1、组织控制。所谓组织控制，就是为保证企业总体目栋的式。所谓集权式的资金管理，是企业的资金管理几乎都集中于企顺利实现而在企业组织结构层面采取的措施，包括组织机构的设业的高层，企业总部对下属单位、部门进行严格的报制和就一管景和相应的权责利分配。在集权制下，资金管理的细织控制主要理，下属各单位、部门几乎没有任何权利决定企业资金的运转。可通过财务结算中心和财务委派制两个途径实现。分权式资金管理，是指下属单位拥有充分的资金管理权限，下属财务结算中心一般是大中型企业内部独立核算、自负盈亏的单位可以自主地进行资金的筹集、使用和分配，母公司几乎不直非法人二级企业，从实质上肴，它把财务公司的运作机制引人企接干预。一般而霄，集权式比分权式更具全局观，它提高了整个业内部，对整个企业的资金实行挠存统贷管理。它利用企业内部公司的资金筹措和使用的效率，因而，更能保证整个公词战略目所属单位资金收支的时间差，把分散在企业各部分的资金集中起标的实现。阳分权式在提高各下属单位的积极性、抓住市场机来，实行统…管理、统一分配和统一使用。对外，由财务中心实会、减少决策失误等方面具有集权式所无法比拟的优势。由于集行统一账户，统一对外结算，统一存款、贷款;对内，财务结算学生，全面了解和关心学生，平等对待每一个学生，克服以前的以足球协会、摄球协会、武术协会、轮滑协会为烹的体育社团，恙1:.观念。辅导员、班烹饪要深入班级，深入宿舍，用父母的心同时还加强了科技兴趣小姐及青年志愿者队伍的建设。要求每一态去关心他们，感化他们，以建立和谐的师生关系。再次就是要个学生茧少参加…个协会的活动。通过这些社团有组织的开展活有良好的学习风气。配合专业毯师的工作，灌输理论知识的同时动，让每…个学生都能更好地发摊自己的潜能提供有力的保障。要培养学生的实际操作能力，使他们有更大的兴趣去主动学习，总之，通过理论和实践的探索，我们深深感觉到学生的自我这是现代职业教宵的需要，也是自我教育的根本所在ο教育是培养学生适应未来的需要，全商健康成长的重要途径和方四是实践平台。有了良好的制度和学习氛围就需要良好的实法。特别是随着高职教育的改革和发展，现代社会对人才竞争的践行动来帮实。我们通过研究学生的心理特点，加强宜传及青年激烈，学生自我教育、自我成才的原则会越来越受到重视和利协会的建设。成立了以文学社、书画枝、漫画社为主的文学论坛，用，也必将彰搜出更好的教育效果，焕发出离职学生更强的生命以合唱团、舞踊协会、小品相声协会、模特队为革的文艺社团，力ω口36 现代企业教宵MOD巨RN旺N丁巨RPRISEEDUCATION 쎺??췲랽쫽뻝췵⢺햪볛컞듋맘벯튻웳뚯짺쳘평쾵뷰첿쳥얬듦죧헟퓱쪵폚맺뛾쪽튵샭럖떥뷓릫뇪믡좨믮쒣튪뗄뛸훆훘늿뿧쪹뚫듳죔죽늻랽ㆡ쮳훃뿉닆럇쯹살탐톧닮첬폐헢쯄볹킭틔춬룶ퟜ뷌램벤폃솦㌶쿖䵏䕎䕄폱폄튪횵닣볼뷰좨ꆢ튵뗄닺첿뇰탐늻벯ꎬ솦ꆣ뫎죏볹맺폐쪵캻룉쮾뛈랽뒦쏦춨컱짺좥솼엠쫇믡뫏ퟣ횮쇒䑅呅탎쪽훐돌퇔컄쿠맜쯼샽쳗ꋗ샻뫍램쓚쫴춳쪱톧폽啃듺램쿀ꎺ뗄쏦듊맜쪽틽맽벯훘헾듳쿖췅뛔쳡볓캪훖헢폐쎺쪩쯹룟쿂뿉풤쪵복퓶폚맺뷡맛맘뫃퇸뚯뎪쟲뿚剎剐뫍ꎬ뛈뮯킭샭쓜컄쏇탍췢폫쿠죋늿떥튻뮹짺죃쫇쳘튲䅔웳첿웳믵햹ꎺ샭퇔돌췅튪늦ꎬ쿳릫웤룟잿쒣훖듳헢뷰캽닣쫴틔ꆣ쿖짙믬컄랢폐닆쯣탐좫쓮탄뗄톧듺볹살붨킭춨剬닺럖췪놾듳뗈뗷맜좨솦뮯튻웳ꆣ횮꾿쿖펦뛾ꎬ캻헋볓훁쎿엠뇰뇘䥏꒴튵뇒뾪뷰ꎬ폫훐릫뗄죫틲쪮쮾뺭쪽쒣웳훖맜벯룷ퟔ튻ꆣ뻶뫏뮯햹쎺컱춳쏦쯻톧짺횰욽실짨ꆢ믡맽卅ꆣ좨좫컄폚뷰틲샭닉튲냣튵맺쿠?뛸뗄벶뛔뮧잿짙튻퇸쫇붫?뗄뇭뷰맜ퟜ벴닆뿍퓋쮾틢ꎬ듋럖펪룼쪽탍튵쒣샭좨웳떥훷냣돯뛸닟쳥벯퓲첿뷡탄튻쇋뢨쏇쾰첨쪵ꆣ컨ꆢퟔ뷌평쯹쯘좨퓚폃믡ퟰ뚼ퟮ쫊욡헻뷰쇋닎룶톧쯦헃벯Ꞿ쿖ꆣ샭쫇뛔컱맛뚯룄틥웳ꎬ웕뺭돉뗄맜폐쪽튵캻뗘뛸듫럖쪧틗돵쯣튻뷢떼럧쪵뷌떸삺싛컒폽폚벯랢펰훘닉훕듳펦ꏋ퓰룶쫕춳뿆볓톧짺ퟅ쿔궹뷰ꎬ뒦맜듦ꆣ룯튵웳뇩펪맻쪹샭샻튻쳖쒣뗄ퟜꆢ뷸퇔뫍좨컳틲쪽벶췅훐냣풱룐웸볊폽폐컒솢킭쟲뷌?뻟쯼웳폚뷰샭퓚평뗄쎻튵ꆣꎬ뢺폃쫇냣싛쪽늿탐쪹뗈좨듋닉쒣펰맜햹쿬폐뷗릫뚼훐硫샻탄횧ꆢ튻맘뮯닙쇋쏇믡킭벼짺쪵쫊룟폽돶췅폐뗄늻듋뷸볆쒮뛸쎺퓰킧ퟮ웳컒웤ꎺ튻뷰뛔쏅횸벯폃퓚랽ꎬ뛎쮾듳춳탄냠쯻엤ퟷ탨솼춨틔ꆢ믡볹튵뫍놾쪽쿬샭랴돵맜ퟅ탫탍훆뷗ퟩ럖듓탋룶뚼펦횰룼먴쿁쪵뛏돯ퟅ닆뿉튻뮮뛀쫓퓚첿ꆣ싊믹튵퇔맺쫊벯냣맜쿂벸뷰좨뗄쳡쏦뻸컞ꎬ훐톧훷쏇뫏쓜튪뫃맽킡ꆢퟔ쯹췪컄뫎쫜쳥횮웚샭실쎺뛈횯엤쪱췢좤킭캴뷌㔴틥훊뗘벯쪮컱볻늽뺭솢웤쫐듋ꎬ놾쳡맺틋좨뿉샭쫴뫵뗄쪽킧룟뻟뛔램닉틲탍럖짺죎솦퇐톧욷커첽컒폐샭좫좨뻍훖웳훆ꎬꆣ맜솢쪵첿살꾿뷡훊볤킡믡룼폽뗄릫〰뫍쫇퓋ꆢ럖믮ꎬ짮볃ퟔ뎡췅쪱뻍뗄룟닉쏱쪽떥쎻돯뇈싊룷폐뗘쫊폃듋캯웳엤튪틔튵튲훆뺿짧쿠쫵쯷돉뗄쒣뫍죏튵쪵웳떱샭램폚실?릹퓚짏뷰닮쯣ퟩ뫃뷌〩맣짧뚯춶쏜죫쳥훷뷰뺭릫ꎬ컞컊폃폫캪쫇캻폐벯럖쿂쟸펦엉튵뫍욽짮붨샏쪹뛈톧ꆢ짹킭닅쪽캪탐튵쒣죋헻떽욣닣뾴쪵벰믮뗘탨룄폽틥믡횮럅쟐뗄뷰ꎬ훆뺭맜볃쮾쎺램쳢뫎럖벯웳ꆢ죎펵좨틲쫴탂쓚춳뗈죫솢쪦쯻ퟔ뫍짺쫩킭컒풴룷웤탫럖뗘뛈쪵겾쏦ꎬ탐냑춳쟠뚯튪룯킧쮾솽퓙훐ꆢ뗄맜쿂펪샭쳥돉첿퓚웕쫇훖랢좨튵늿뫎폐쪹쪽뛸떥벯훆튻뛔냠뫍쏇컒톧뮭믡풭닣짺뛔ꎬ뫄솪샭뷰좨ꆢ훆캪벯풽뇩쒣햹쪽뗄쏅돤폃룼캻쯹폐쪮뻍쟸뇘맦랢뮷ꆣ맜쪩뒦췊닉룶뛀쯼춳럖쪹튻듽벶킳릤뷌쾰탄짧싖쓪믓짮뫍퓲맻몬닺럑쾵ꎬ쫇맜쎺뗍쿂쫐췅살쏦뷰뗄쪽훐쒣뫍뷸샻럖뻟룼컞뺳쒿춾솢폃쎿ퟷ폽럕ꆢ뮬짮믡웤벯쳥좻훆햹얷샭짨ꆣ쟎좡냑듦즢횾춨ퟔ좫랢벯틥맽뷰ꆢꎬ뛸닆샭첿뺭킧뎡릫풽쇙맜폫뗄쪽럖탐뻶좫쓜믽램잰쪵뺶뫋ꆣ짮쪦듳캧쳘싾킭룐짺뎤짙튻좨웤훆늻벰떽쏀ퟓ쒣볆헢ꪱ춳퓚뿮풸벺쏦햹므ꎺ돌맜쫕닆웳컱뛔벯펪싊헾뺺쮾벤뗄샭훘틔좨퇏뚨엤뻖놣벫뇈ꎬ쪩쪵쯣룶죫짺맠룹뻍뗣뮭뛓믡뻵살닺뛌볻훖쪽뻟ꆢ뇘믡샭맜튻릫폫쳗ꏖ듫컱듻웳헟헢뗄붡ꎬ랢쿁훐샭죫컱튵맜쎺췅뫃쪹뢮헹죧쇒튻뗄틔튪벰쪽룱웳뷰ꎬ맛횤탔쓢늻컒춾쿖ꆢ췢톧쯞맘쫤탋놾탨짧캪떽풽뺭횮ꎬ쿠ꆣ쳥웳좻쿂뗄샭뚨쮾횴훆꓆쪩뷰릫맜튵듻뛓킩잱뾵쿖돶좨틥퓋쫇뫍맜뗄샭첿릫뮵폃늻훐룶쒣벰뗘죧솽벸튵쒸ꎬ헻ꆢ쿖욫맺펦뺶ꆣퟔ짺짡쾵좤쯹튪볓캪훷톧쫜펪뒦듳랴쟩튵럅웳뛸탐뷰뛈ꎬ맜룷뿮컩짧쓜돉듺룟뗄뚯뛔럖샭닆벯쮾폫짵퓙볓쫐컊쪽죧쳘캻뫎훖뫵뿘릫쯼룶폅쪵쿲뷏뢺평ꆣ싛좥퓚솼잿훷짺떽뚼뛠횮뿶웤튵뿧돌ꆰ뺭쟒맜훷뗗냼샭ꆣ늿ꎻ뎤짧횰ퟅ엤쫇컱뫋췅뗄웳훁횱뛀잿뎡쳢컊뫎헷ꎬ퓚믹훆뷰좨쮾쳡릫힡쫆튲폚듳캪펯닆뿋폃퓙횪뫃탻컄쳥훘쪽뷰뗄뻟뛔믮탄릫튵쫇뷓솢뺺ꆣ쳢퓚쿠놾쪵벯뫍쿞벸룟쮾쫐쫽룅ꎬ뛸랢튲뛈럖ퟔ펪늿훚쫊샭튪?삨뿷퓋쯼컱럾뢸듎쪶뚯뒫컄틕폽붨폐릩믡쫓톧벴볛퓋맜웳뚯ꆣ쮾뷰놾샋룉ퟔ헹뇊ꎬ맘컄볹쒣훐춳뫵쇋햽뎡평쎻좨럖틋뗄틔쒸뻍톧벰짧컒뫍폐쪵쫇쓮퓲뚨햹헻욫늻뻶뛠뿉냼ퟩퟷ샻쓚짨훘뛔짺웳횵샭튵뻍쯦뻟믹짭럑짦훷맜훐벴ꎬ맘폚튻쿂늻헻싔믺폐쪽맺탄잰쫇춬쾰쟠싛췅샻쪮볊헢ꆣ캪뷗쳥쿲듳맦쏱닟뗄틔삨뾱횯폃솦튪죋룼튵ꆣ퓙쫇ퟅ폐놾맘쎺훷샭짺톡훐본힢뻟웳맜쫴횱룶쒿벯뇘쪵뗄탄튪쪱ꎬ쓪첳ꎮ럖뗄솽죧튻뛎샭폚ꎬ쒣훷뿧춨틔믺뿘훆웳뷰닆튪춾닅잿퓚맣ꎬ웳훘뺭훖맻좨냣틔맜쿂뫍ꆱ쿠맺튲맽?릹훆틽튵벯컱쟳뾪놣뺶뺺뗄튻틥튪볃믹벯쪽벰샭헢럅맜쮼랴웳짨컥뗄훷죫쓚훐뷡쎿햹헏뫍헹짺뷰뚨뗄짺놾좨ꆣ맜쳥튻ퟜ샭쿫ꎬ튵볆룶짨튪웳늿웰쯣믮랽쏼쪱뷰웚뗄뗘맜쓚뇭캻뿉쿖ꎬ쪹탎쯹샭폃쪽틔뗄뛠죋쿖훖쏇컊뷰뛠ퟜ퇹룼뫍ꎬ뛠쳢ꎻ냼뗘맣삨듓틥쿁맣뗄틥틥뗄닣뷰돵퓲뷰쏦횸ꆢ살웳쪵샭첽튵컯뷢튻쟐닺뷰짵ꎬ풴훁쫇놾컄뗄쳖싛튲믹폚
2008年.01月·下期 学术·理论妥也非乓:在业皿元~T飞也樵育'中心提供内部转账支付、内部存款、内部贷款业务。企业所属单息。如因实际情况变化，需对预算进行调整，严格按照逐项申报、位统…在财务结算中心开户，企业所属单位相互提供的服务直接审批制度，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调辑意通过结算中心划拨或内部转账结算，多余的资金可存入结算中心见，预算委员会审批。最后，资金管理部门应对各责任单位实际按时计息，资金缺乏时可向结算中心借款。实践证明，财务结算执行预算的情况进行考核评价。总之，企业的…切收支部纳入预中心在企业集中资金管理方面发挥了十分黛耍的作用。一方阁，算管理，把预算管理贯穿于生产经营的全过程，发挥预算对实现它能强化资本经营意识，盘活存最资金，降低财务费用，提高资企业经营目标全过程的控制和协调作用，只有这样才能确保资金金的使用效率，达到资金优化配置的目的;另一方面，有利于加的合理使用。强对下属单位资金的管理，控制不合理的开支，避免慧大资金榄4、资金管理决策机制集权制的一个3重要特征泛决策权集中失。于高层。当然，所谓决策权集中并不是所有的决策权都集中，而财务委派制指为了维护企业的总体利益，强化对下属单位的主要指重大的决策权。对不间的企业，重大性的含义并不相间，资金监管，企业总部向下属单位撤出财务人员履行财务职能，派但是一般包括以下事项:(1)蠢大筹集资金事项，筹集资金是资出的财务人员由总部直接任命，由总部财务部门垂直领导，其绩金运功的起点，是使用资金的前提。企业要进衍生产经营活动，效评估由总部负蜜，各下属单位无权干涉他们的工作。财务委派首先就必缆筹集足够的资金。不间的资金筹集渠道和筹集数额对制可以只派出关键的财务人员，如财务主管或财务总脏，由他们企业有不同的影响。资本性筹资可能会改变企业的权益结构，负负责下属单位的资金管理工作，其他的非关键的财务人员可由财债性筹资不仅会改变企业的资本结构，还通常会增加企业的财务务韭管选用或下属单位任命。另外一种形式是，下属单位的所有风险，过度的负债甚烹会威胁企业的生存。因此，对重大筹资事财务人员都由总部财务部门派出，下属单位完全没有财务人员的项的决策权应该严格掌握在公司高腔，并形成制度。(2)重大投任命权。企业的规模和集权的程度决定了委抵制的具体形式，规资事项。企业应该集中投资决策权，形成相对集中规班的投资决模大、集权程度较低的企业往往适宜采用第一种形式，而规模策体制，特别是投资规模和投资期限较长的投资项目，其决策权小、高度集权的企业可来用踊种形式。目前，我国的大中型煤炭…定不能下放。对于自控能力搓、管理不规池的下属单位，任何集团公词普遍采用的是第…种形式，囱搬出的关键财务人员负责资本性支出的最终决策权都应该留在企业总部。(3)其他壤大事下属单位的财务会汁工作。项。所谓重大事项是指对企业资金产生重大影响，如企业的并2、信息传递机制。一套良好的倍息传递机制对企业特别是购、清算及破产等事项，企业需从整体发展战略出发，加强对这大规模企业的资金管理十分必要，采用集权制管理的企业尤需注接事项的监督管理。(4)日常资金活动中的例外问题。一般情况意这一点。在资金管理集权制下，企业总部更多扮演管理决策者下，企业元需直接干涉下属的日常资金活动，但如果遇到某些数的角色，下属单位充当执行者角色。企业总部对下属单位的资金额特别大且对企业生产经营有掌大影响的，企业服将决策权集中管理的所有3重大决策起直接的决定性的作用，因此总部需要及时予高层。地充分地获得与下属单位的相关资金倍息，而总部作出相关决策5、资金管理监督机制。集权制的资金管理集中的主要是决后，需将决策信息传达给下属单位并要求他们遵照执行。一个有策权。倪是，执行职能仍然保留在下属各单位、各部门，所有的效的双向信息传递体系在相当大的程度上影响辛苦资金管理决策的决策最终须落实于执行。因此，为了最终实现优化资金配置、提正确性和执行的有效性，这其中从下往上的传递更为重要。信息高资金使用效率的目标，企业有必要对执行的过程和结果予以监传i撞机制实际就是建立一套相应的制度规裁G从下往上，企业总督。内部审计是监督的一个重要的手段。企业首先$.加强内帘机部应该明确提出信息规币;总部需要哪些资金管理信息，具体包构的权威和职能，健全内部审汁监督控制机制。内部审汁工作需括信息的内容、质盘以及倍息的传递时间;下属单位的哪个部门由企业内独立于各下属单位部门的审计部门统一组惧，内部审计负责提供资金管理信息，并帮实到l具体操作的个人;下属单位的人员既可常规性地审查下属单位资金管理制度的遵守情况，又可哪些人为上报的资金管理信息的质量负责，一般除了实际操作者以专门针对资金使用中的某一问题进行审查，如是奇私设了小金还应包括单位的负责人;上报资金管理信息由总部哪个单位接库、是否存在成收账款不实等。对于审汁中发现的问题，应向高收，也需具体落实到个人;上报的资金管理信息应由谁进行处层管理者直接汇报并及时对相关责任单位和个人进行处理。内部理;重大资金管理倍息的处理意见应由何人出具，是否应上报更审计与监督不应仅仅是对财务会汁信息和经营业绩真实性与合法高层管理者?总部对资金管理信息处理完成作出决策后，$.及时性的结果进行审计与监督。而且更囊耍的是对企业规章制度和重传达到下属单位，因此，企业也规对倍息的从上往下传递进行类大经营决策贯彻执行情况过程的审计和监督，将更多的精力放到似的规施。管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活3、资金预算机制O资金预算是资金管理的基础，是实现资动都在严格的程序下进行。金良性循环的首要环节。有效的资金预算制度能为企业提高资金我国国有大中型煤炭企业的现实决走了集中制是资金管理的使用效率、促进有效使用资金打下良好的基础。剧家对资金预算首选模式。而如何实现集权制的资金管理，有赖于企业设置相应十分囊视，财政部2002年颁发的《关于企业实行财务预算管理的的组织机构、畅通信息传递、路~预算管理、健全决策机制以及指导意见》要求企业运用现代管理理论和方法，在科学经营预测加强监督。只有这样，固有大中型煤炭企业才能真正发挥集中制和决策的幕础上，围绕企业战略目标对一定时期内企业资金的取资金管理的优势，提高整个企业的资金利用效率，促进整个企业得和投放、各项收入和支出、企业盟营成果及分配等资金边作作经济效益的提高。出具体安排。在集权制资金管理体系下，资金现算的授权、审批和考核权利都应集中在公司总部的财务预算管理机构，女日财务预参考文献:算管理委员会。预算的编制和执行可采用自上而下的模式由总部川房现杰，赵双商.网络环境下企业集团财务控制系统的构建的资金管理部门领导进行。资金管理部门根据企业的战略制定年m.会计之友，2∞4(9):94-95.度预算总目标，并屈居细分蓝各下属预算资任单位，各责任单位[2]卢伶敏.企业集团的资金管理与控制[J).中信国际研究，2004(9):根据自己实际情况进行调整并反馈到资金管理部门。经过多次反23-26. 复、达到平衡后，资金管斑部门将最终资金预算报预算委员会审[3](英)亨利.怕累斯等著，张翼湘寄奇译《西欧国有企业查通过后方可正式执行责任部门在执行预算过程中，需按月上报管理}，东北财经大学出版社，1991 执行情况并加以说明，由资金管理部门汇总务部门资金使用情[4](奖).拉马兰德、哈姆著.I.海粟译《阁有企业组织结构况，跟踪分析(尤其是重大的、例外的项目分析)并及时反馈倍研究}，东北财经大学出版社，1991口??췲랽쫽뻝现代企业教育MODERN ENTERPRISE EDUCATION 37 ꆪ톧쿖潯ꇱⶣㆡ훐캻춨내쯼뷰잿쪧닆돶킧훆뢺컱죎쒣킡벯쿂㊡듳틢뗄맜뗘뫳헽뒫늿삨쓄뮹쫕샭룟쯆㎡쪹쪮횸뫍뗃쯣뛈룹뢴닩횴뿶쾢짳볻웳㒡폚훷떫쫗햮럧쿮닟ꆫ릺킩뛮㖡뻶뚽릹평죋틔뿢닣탔뚯컒볓뺭닎ꆾ䒡嬲㈳昴퇐䵏䕎䕄?㌷澡璢ꆪ탄춳맽쪱쓜뗄뛔ꆣ컱뷰움뿉퓰훷쏼듳ꆢ췅쫴ꋐ맦헢뷇샭돤ꎬ좷뗝탅킩ꎻ닣듯ꋗ솼럖떼뻶뫍뻟뾼맜풤뻝춨탐엺뫏튪쫇퓋탔쿕놾쳘좨뚼잿볃ㅝꆿ뺿䑅呅啃펦폃튵룟쿈쫂쳥뚨닟웳풱볆뺭맺톡ퟩ㎡崨쫵뾻듺ꆪ깟㈶쳡튻뷡볆퓚잿쪹쿂캯볠닆맀틔맜죋좨ꆢ룟릫떥엏쒣즫뗄럖탨쮫탔믺쾢냼튲훘떽맦쪽틢닟춶쳥뫋샭뷰쯣ퟔ듯맽쟩룺죧훆풤횸뚯폐돯뇰ꆣ쫇짳컄쳆슬ꆷ剎剐䅔彟ꎬꎮ룃킧뺭닣뻍뻶쿮늻쯹쟥웳ퟮ쓚튵볈쏅폫펪맺횯뼨펢ꆤ䠭잩彯ꇱ릩퓚쯣쾢웳뮯폃쫴엉맜컱평횻톡풱ꆣ벯뛈쮾캻ꊴ뗣ꎬ쯹뗘붫쿲뫍훆뗄캪삨탨듳샭쿂랶톭쫓볻럅낲좨캯ퟜ벺떽뫳뿶ퟙ틲쪹훘냣늻맽횧떫럱볆퇏뚽틦쿗쿖뒫剉䥏弭쏷싊쯣ꎬ펪ꆣ뇘닟쓜캽뗄튵훕쪹늿췾쓚뿉헫헟볠맻뻶폐쪽믺샭펢⥖ꆮꇶ샭웖쓚닆훐ꎬ튵킧떥훆죋ퟜ엉폃뚼웳좨벯웕뗄ꮵꆣ쿂폐믱뻶탅횴쪵짏뻟헟쫴뮷ꆷ믹ꆢ업샻풱쒿욽랽늢럖캯?듳냼웰춬늻뛈돶쟒쫇듦룱ꎺ뷜쏴뚫卅?쫺ⶡ倧ⵟ좷ꆢ뗄냑쒿떱탫좨웳쳘쿂훘벰볠컞?폃짳뫍뛀뎣뛔횱뚽뷸닟듳ꆣ릹⦺ꎮꑯꋴ늿컱탄벯놾싊캻횸웳풱돶믲평튵돌좨뇩닆?뗄퓚쫴훘뗃닟쾢탐볊죝뷰놨쳥㿗떥튪뒡룷ꆣ뚼믡뇪뫢뿉볓컶삨뗣뷶뛔ꎬ좥횻쳡ꎮ놱싛ⶡ껓뷌맧ꆮꇱ쳡듙뇪좻돯뇰럅웆뚽탨킧볆횰솢맦뷓늻탐맡뛸폅嚣ꍟ뷡뮮뷰훐뺭ꎬ캪튵평뢺맘뗄쿂ퟜ뛈닉컱𥳐떥듳폫탅뒫뻍ꆢ맜실?캻쫗헾쟳짏쿮퓚펦ꆣ쏅쟩뫳헽틔⣓풤믡뻶펰ퟮ웳횴돌폐룟헔닆ⵟꆮ톣폽彟돶뷸좫룃펦ꆣ쫂닺맜횱싊쓜폚탔믣뎹탍죧뎩쫆ﮣ곀헋쯣늦좱펪듯뷰쇋ퟜ퓰볼쫴늿맦뷏웳폃믡욡캻뻶쿂쾢뗝폐쫇훊샭뢺쪵뾶ꎬ튪쫕벯풤쇬늢뿶쪽쮵죆짳?닟쿬룄햮훕튵탐잿탲헢쮫뺭뛾彟튻弭갲彟횧훐믲랦뷰틢떽뗄캬늿ꎬ떥닆쒣뗍튵볆ꏒ맜돤닟쫴뒫쳥킧붨탅솿퓰퓗틲ꏗ뮷폐㈰캧죫좨쯣떼닣뷸횴쏷뇤엺맽𥳐쯹쫂쪹ퟣꆣ짵퇏룃춶뛔뻶쿮뗈샭뷓짺붻횰폚볠룷뗘헋놨뷶뮯쿂쎺뫎춨퇹샶벯껅듳귂떩彟徣듺뢶탄쓚쪱맜쪶뮤쿲횱룷닆캻컱뫍뗄뿉쫇릤믌샭떱웰떥듯쾵탔솢틔죋룶쪽듋뷚〲퓋죆훆퓚뷸닣탐뷰ꎬ쟖뮯죎ꆣ욼쿮폃웳훁닟닺쓜뿮ꎮ〰췅톧쾢킧돌캽릻룱벯폚쫂룉𥳐횴쒿뚽붡쿂짳늢뷶폫첿쪵탅쳡쇀弭깟界ꆣꆢ뾪늿뿉샭ꎬ뷰웳쿂뷓컱죎벯닉뗚ퟷퟁ쪮횴횱캻룸퓚튻벰ꎻ죋뗄쓪폃횧릫뇠탐쾸뗷맜퓰평?ퟮ꿈뛔ꎺ놾튵믡좨뺭죔늻잰맺췸돶彟맦쪹뾼맡뻶헆훐ퟔ횸쿮⠴짦욡뇪좫쫴닩쫇볠쟩쿖쾢룟㐨벵弭쓚뮧쿲랽엌폅ꎬ튵쫴죎죋릤쏼쏅좨폃튻ꆣ벺럖탐뷓뗄쿂쿠헢쳗탅늢짏ꎻ뒦?웳폐냤쿖돶뷰쮾훆헻샭탨뫳꣖늻⠱탔췾뚼펪좻쪵풤싧냦彟櫛彟랶폃뫋뒩뿘닟컕춶쒣뛔ꎬ⧈쿂ꎼꆣ튻쓚떥뗄쪱뚽뿶튵벯뒫헻릵승㤩튻늿ꎬ헋뷡쏦믮뮯뿘뗄떥쏼풱ퟷꆣ엉췹뫳훖쎵뇘훆헟쿠쫴떱웤쾢실놨짏샭튵킧랢듺햽ꆢ맜ퟜ뫍훁늢뷰쒡뛔쳡욵춬⧖돯킲펦폐놣뗈럀듳뮷짧弭ꎻ움폚훆좨뷰퓚뫍태웳햳쫴꿈틲룶늿캻쒳뛔닆ꆣ맽뗄뗝죖ﻄ퉌潯ꎺ듦웳뷡쯣랢엤훆ퟜ캻ꎬ쇭돶돌췹훖탎쓐튪쿂뷇뻶맘떥듳훐펦뗄쪵놨틢엏튲쟗맜싔샭늿횴뷰룷랴쏅ꋀ풤쓒?잰놾룃훘쇴ꆣ뫍뺳潯ퟜ볛짺뫍벯ꆣ릫뻶춶솦ꏗ꣖듋훘짳늿떥튻쿠컱뛸돌쿖훆ꆢ럖뿮튵쯣훐믓솿훃늻쳥엉평컞죧웤췢ꎬ뛈쫊탎쪽엏즫뚨캻뗄듓뒫떽훊뷰볻ꊴ탫ꆶ샭쒿탐맜쿂삡붫퓚짪뮸웳쳡뿉뷡쇴듳뛔쫂탍ㄹ㤴ꆪ彟늿듲닺킭훐늻쮾닟닮탨죕욵폐튪볆쏅캻컊믡쟒쪵실곕彟ꆢ쯹ꎬ탄쇋뗄뫏샻돶ퟜ좨닆쯻튻쿂뻶틋쪽ꊴ닉웳ꆣ탔뷰늢돌훆뗝뻟솿맜펦ꛀ뛔맘샭뇪뺭쾵뿉쫴떽ퟮ횴뷸쟫튵쓜릹퓚펰폚쎺폫㥉㤱ꆪꆤ쓚쫴뛠뷨쪮뷰쒿샭틦닆늿룉컱뗄훖뚨닉ꆣ평ꮵ폃튵웳탅튪뛈췹탨쪱쳥뢺?풤쿂폚싛뛔펪훕탐쏅쓏ꎬퟜ뺭뗷?늢꿗춬믡짺룟좨웚ꆢ듓뎣쿬쓗캪뇘볠쳢짳퓰볆룼뿘뻶쪵첿엒곍뿚弭㤵늿떥폠뿮럖ꎬ뗄컱닆짦훷럇탎쇋폃쒿엉?벯ퟜ튵ퟷ쾢쟳짏맦컊닙퓰탅맜뫎쯣웳뫍튻돉풤쏅뷰믣뗷훘쪽룄뮹듦룷볆훆ꆪⶡ튪솼횮펪늻닣쿞닺헻쫖뚽짳뷸죎뚨ꎡ듻캻뗄ꆣ훘붵ꎻ뾪잿죋컱쯻맜맘쪽캯뗚잰돶𥳐좨늿ퟜ폃ꎬ펰랶ퟷ쾢샭짗쒻훆튵랽뚨맻쯣ퟔ룹퓰뷰뾷헻쏅?듳튪뇤춨떥훐췅ꎮꋲ쓄뫃쫇탎뷏짺쳥꿖ퟮ뛔뛎뿘볆탐뫍쇋ꏋꆪꎡ뿮쿠쪵튪뗍쇭횧뮯풱늿쏇믲볼쫇췪엉튻ꎬ뗄욶훆룼뛸쿬뒫ꆣ쿂평탅돶듓領뛈램쪱벰뷰맜짏뻝죎샭풤맽룷훎펦탔싏뷸웳뎣틲캻랢놣닅닆ꆿ꽟킩뗄웳좫ꎬ쯹뷰늢돉뎤늻훘랢킵믮?훕횴ꆣ훆늿샭짳캻뫍볠벯맜샻곂?ꆪ弭튵뮥뷰볹뗄닆튻ꎬ뛔싄쏅좫훆훖컒맘퓆맜뛠틲ퟜퟱퟅ뗝듓쫴룶냣쾢뻟짏ꆣ쓜탐웚럖풤샭뛸웳떥늿쯣돌퇏잾믡듋ꆢ쿖횤컱ꎮ믹튵맽횻폐돯탎쿠뗄맦듳햹쓀뚯쪵탐웳믺쏅훆닩뫍뺭쫇뚽훐ꎬ샭폃돆ⵉ컱쳡뿉횤ퟷ랽뇜쿂탐뒹릤닆쎻뗄탎맺볼샭냧듋늿헕룼떥죋돽펦ꎬ췹곊캪퓚쓚엤쯣믺튵캻쏅놨훐늢룱룷몬겳짺퓶⠳웳헦뿘ꆪⵟ뒡돌벯돉춶랶펰햽꿖쿖튵훆춳뛈룶펪ꆢ킧뚹ꆣ릩듦쏷폃럑쏦쏢쫴닆횱ퟷퟜ컱폐뻟쪽뗄뗌퇝횴뷰캪췹캻ꎻ쇋쓄평쫇?쿂쟊웳뿆뗈릹ꎬ풤벰내쏅퓰?틥닺좨볓뛔⧆붫늿컊헽탅彟ꆪⴭ튻헢뻶쟾훆벯쿬싔떫킵폅맽쫗죧붫쫇삵붡싊䀘웳뗄죋ꎬꆣ폃훘떥컱쇬볠닆쳥듳?맜늿돶탐짏쿂쪵룶쮭럱뒫뗏튵풤톧쫚쒣햽룷뺭쯣탨뷰쪱헕쳡죎ꢼ늢꿗틦쏅쳢랢쾵맺彟튵럾뷡닆튻ꎬ폐듳캻횰떼풱컱탎뛸훐죋샭탨쿠ꆣ튪쓄쫴볊떥뷸펦곓뗝훗쳡맺쯣뺭뷰좨죧쪽싔퓰맽캯내쪹랴훰돶쟐랢퇹꿖닟늻펪뗀뛈쿮쿂ﯖ쫌쓖뮯돌쿈쓚ퟩퟱ쫇벨룼폚좫믓춳뛎탆ꆪ彟彟쯹컱쯣랽쳡샻뗄쓜ꎬ평뿉죋쪽맦탍풱?폈뻶튪맘튻ꆣ웳룶떥닙캻탐짏ꚼ뷸룟맜펪뷰퓋ꆢ닆훆죎뛠퓂폃삡쿮뗷쿠믮릹돯?뺭벯퇐탅볒쫕믓닅좨뫍쒿쫴죧랢맻펦늿횯쫘럱헦듙ꆪ彟쫴횱훐뷡쏦룟폚뷰ꎬ웤캯쯻평쯹풱쒣쎺뢺탨닟벰뻶룶탅튵늿캻ퟷ뷓뒦놨냊탐샭풤뗄짳컱ퟜ뚨떥듎믡짏쟩짪헻쪵춬쟗뚯닆벯폐쿲펪릹뺿쳜쾢뛔횧쓜뚼돯⠲랶웳ꏒ폶볓쮽헂맜뷸랹뗗弭떥뷓탄쯣ꎬ볓쇷엉벨쏇닆폐뗄맦첿퓰힢헟뷰쪱닟쾢ퟜ쏅룼?샠닢좡ퟷ엺풤늿쓪캻랴짳놨틢볊뢺컱쫂훐룟믮훆붨ꆪ彟ꎬ뚼쯣좷벯⧖뗄웤캻튵볓뮰떽잾엤맻잿볆쓚뿶짨샭탔훆뺫믺헻䀘彟ꆢ㈰ꆪ弭뻟뷰쓉뛔놣훐쫽?춶뻶ꎬ뗄잿쒳?훃폨쓚릤늿쇋ꆣ폫뛈솦훆룶탆꾽〴彟쳥풤죫쪵ꎬ뛮닟죎늢뛔킩ꆢ틔짳ퟷ폖킡쓚뫏뫍럅쿠웳ꆪ弭⠹彟냼쯣풤쿖뷰뛸뛔?뻶좨뫎헢쫽쳡볠믺탨볆뿉늿램훘떽펦벰튵⦣ꆪ弭?ꆤꆪ彟䥟ꆪ弭늷彟ꆪꆤⴭ?彟彟ⶡꑟ彟御ꑟ弭彟ꆯ徶ﺣ몼?
