.x.~J研究反~之料研;在Ti综合财71的分析文/;赵朝飞中央级农业科研单位的主要经费来源为中央财政补助拔农业科研单位综合财力的表现，主要看各项经费的保障程款。但现阶段中央财力有限，科研机构改革没有完成，多度以及各项经费安排是否综合平衡。数农业科研单位还不能完全依靠中央财政拨款来保证自身的二、综合财力分析指标生存和发展，必须增强科研创新能力，加快科技成果转化，提高农业科研单位的财力，一是来源国家财政拨款的稳定支单位的综合财力。农业科研单位收入的构成一般为:财政拨款、持，二是通过自身的努力获得支持或实现创收，前者是生存和上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款和其他收稳定的需要，后者是发展和提高的要求。因此，分析和评价农业入。而评价单位综合财力的水平，分析各项经费的安排是否合科研单位的综合财力，一是看财政的保障力度，二是看自身的理和平衡，则需要结合农业科研单位的业务特点，对单位的综创收能力。而财政保障力又可以分为基本运行的财政保障力和合财力进行更深入的具体分析。基础条件建设的财政保障力。单位自身创收能力，一是体现在-、综合财力的表现通过科研创新获得经费支持的能力，二是体现在通过科技成果综合财力反映了一个单位综合的财务实力，它是各项经费转化实现创收的能力。保障能力的综合表现。农业科研单位业务活动的经费需求，一基本运行财政保障力，主要反映国家对农业科研单位基本是基本运行经费，二是必须的科研基础条件建设经费，三是持的人员支出、公用支出等基本运行经费需求的财政补助程度。续稳定的科研经费，四是必要的开发和经营成本。基础条件建设财政保障力，主要反映国家对农业科研单位基本运行经费，是一个单位基本的生存保障，主要包括人基本建设、科研设施、设备等基础条件的投入水平。员经费和公用经费。基本运行经费主要由财政拨款保障，即财科研创新资金竞争能力，主要反映农业科研单位通过发挥政拨款中的基本支出经费(含人员经费、公用经费)。自身科技优势和科研创新能力，积极组织课题项目申报，从各科研基础条件，是农业科研单位开展科研工作的基础和手方面渠道获得科研经费支持的实力。段，主要包括科研办公场所、实验室、试验示范基地、仪器设备科技成果转化创收能力，主要反映农业科研单位利用单位等。科研基础条件建设经费主要由中央财政拨款投入，如基本科技成果及其他资源优势，开展科技开发、转让、咨询和服务，建设项目经费、中央级科学事业单位修缮购置专项经费等。以及进行相关的经营活动，产生经济效益的能力。科研经费是农业科研单位主要的业务活动经费。农业科研农业科研单位综合财力分析指标，可以设置基本运行财政单位必须有持续稳定的科研经费投入，才能不断支撑科研工作保障力、基础条件建设财政保障力、科研创新资金竞争能力、科的开展，提高单位的科技创新能力。科研经费，主要是指竞争性技成果转化创收能力四个一级指标。如进一步细分，还可以在的科研课题项目经费，即需要利用自身的科研实力，通过竞争一级指标下分设二级指标、三级指标等。如:基本运行财政保障申报科研课题项目而获得支持的经费。科研经费的来源渠道很力，可以设置人员经费人均财政拨款、公用经费人均财政拨款多，有从部门预算下达的财政拨款项目经费，也有从其他部门、等二级指标。地方政府、合作单位取得的纵向和横向课题经费等。三、综合财力分析方法必要的开发和经营成本投入，目的是通过加快科技成果转综合财力的分析可运用一般财务分析方法进行，包括趋势化，开展必要的开发和经营活动，实现单位创收，以补充财政拨分析法、比率分析法和因素分析法。款的不足，更好地促进单位持续发展。(一)趋势分析法。趋势分析法又称水平分析法，是将两期ER 中国农业会计2011-12췲랽쫽뻝릤얩瑼䦿쫽짺떥짏죫샭뫏튻ퟛ놣쫇탸믹풱헾뿆뛎뗈붨뗄짪뛠뗘뇘뮯뿮컄뛈뛾돖컈뒴춨ퟔ랽틔벼솦죽럖⣒만쪷ꎮꎮ䰧얩듦캻벶ꆣ닆ꆢ뫏헏믹컈놾뺭늦퇐ꎬ짨뾪뿆놨랽튪뗄튵틔뚨쫕뒡맽뮯죋짭쏦벼벰돉뛾컶묩뫍뿑ꎯퟷ퇫ꎵ튵뫍뗄늹뛸솦ퟛ닆쓜놾뚨퓋럑뿮믹훷뿆쿮뺭뇘햹퇐폐헾뾪늻벰뛾떥쳵쪵풱붨뒴쟾돉뷸맻횸뿉벶램쟷욽?헔퇐벶ꯏ뿆랢ퟛ훺움뷸뫏솦퓋뗄탐뫍훐뒡튪쒿럑탫ꎬ뿎듓뢮뾪햹ퟣ룷쫇탨캻볾쿖횧짨탂벼뗀맻ꆢ뇪틔횸쫆뫢튵킩얩횽퇐햹뫏쫕볛탐닆랴뗄뿆뺭릫쳵냼믹쫇폐쳡쳢뿎늿ꆢ랢뇘ꎬ떥쿮춨튪ꆣ붨뒴돶폅믱벰쿠뮯쿂짨뇪뇈럖뎯뺿ꆣ튵ힶ떥ꎬ닆죫룼솦펳ퟛ뺭퇐럑폃믹볾삨뒡얩돖룟쿮쳢쏅뫏뫍튪캻맽뛸짨탂쫕헾ꆢ뿆뷰쫆뗃뮯웤맘뒴럖훃ꆣ싊컶량퓲뿆컖캻뇘솦ꆢ짮뗄쇋뫏럑뺭ꎬ놾쳵튵탸떥쒿쿮풤ퟷ뫃ퟛ럖ퟔ뫳닆믱놣릫퇐뺺뫍뒴쯻쫕짨죋컶램퇎탨뿆퇐탑뮹탫ꆣ쫂ퟛ죫뇭튻ꎬ럑쫇횧볾훐컈캻뺭쒿쯣떥펪뾪뗘뫏낲컶닆짭헟헾뗃쓜헏폃짨헹쫕뛾풱뿉좫튪떥늻퓶얩튵뫏뗄쿖룶뛾ꎬ튻ꆣ돶냬붨퇫퇐뚨럑뛸쿂캻돉랢듙닆업횸솦쫇놣헾뺭횧쪩쓜풴펪벶랽퓋램쟷儡캻웁쓜잿튵쫕닆뷡뻟떥ꆣ쫇쯄룶믹뺭릫짨벶뗄뿆ꎬ믱듯좡놾뫍뷸솦뇪얬랢헏놣럑돶ꆢ뒴폅믮횸램폃쫆뗄ꛓ췪뿆죫솦쳥캻얩뇘쫇떥놾럑뎡뺭벼벴뗃춶럱튻햹헏횧훷뗈짨ꎬ탂쫆뚯럖닆룶뇪죋틲ꆿ뫏퇐훷탏좫퇐ꆢ뗄럖ퟛ튵탫뇘캻퓋⢺쯹럑톧뒴탨횧닆죫펪뇭쫇믱뫍폖솦돖튪믹ꎬ놸쓜컶헾튻뻹냣쯘얩㴡튪?틀뒴떥뺭쮮컶뫏뿆뗄믹탐곈ꆢ훷쫂탂돖헾ퟝꎬ믮쿖살뗃쳡뾴뿉ꆣ랴놾뗈솦뾪닺횸놣벶죽닆럖램튵좫뺭겿뾿탂캻펪욽ꆣ뗄퇐뿆놾쯔쪵튪튵럑쓜샻늦쿲쒿뚯탸ꎬ풴횧룟닆틔떥펳퓋믹랴햹짺뇪헏횸벶헾컱컶폖뿆룯럑웑훐쓜쫕ꎬ닆떥퇐뾪뗄놾퇩평튵춶솦폃뺭뿮뫍랢훷뫢맺돖헾럖캻탐랴뒡펳믽뿆뇪횸늦램돆퇐살킻퇫솦죫럖컱캻믹랢짺훷궷햹쫒훐ꆣퟔ럑쿮뫡쫇쪵튪볒믲뗄캪ꎬ뺭펳쳵얩벫벼볃뿉ꆢ뇪뿮컶쮮떥풴調닆ꎬ뗄ꆢ컶쪵튵뒡뫍듦튪톡뿆퇫탞믮짭ꆣ쒿쿲춨쿖뾴쟳놣믹뛾뛔럑맺볾ퟩ뾪킧틔죧뗈랽욽캻캪릸헾볓릹뢽룷솦컱쳵뺭놣평ꊹ퇐쫔닆짉뚯닅뗄뿆뿎맽떥쿖ꆣ헏놾뒴쫇얩탨볒횯랢틦짨뷸릫램럖캻훐쒸늦뿬돉쫴쿮뗄ꎬ믮볾펪헏닆ꯓ릤퇩헾릺뺭쓜뿆퇐럑쳢볓캻뒴틲솦퓋쫕쳥튵쟳뛔춶뿎ꆢ훃튻죧폃뷸컶퇫뿮뿆튻떥뺭쯼뚯붨돉ꎬ헾쎾ퟷ쪾늦훃럑늻퇐뿬뒴쫕듋뛈탐쓜쿖뗄얩죫쳢믹탂늽ꎺ램튵닆믓살벼냣캻럑쫇뗄짨놾훷늦궷랶뿮ꆣ뛏ꎬ쪵튲뿆쫕솦퓚퇐튵쮮쿮죃쾸믹컱ퟛ헾탍놣돉캪뷉뗄룷뺭ꆣ튪뿮턩믹춶쿮얩횧훷솦폐뗈벼ꎬ컈잰럖뛾닆춨떥뿆욽쒿샻ꆢ퓋뷰놾죋냼쫇쳘늹횤맻ꎺ뿮낲쿮럑냼놣ꆣ뒡뗘죫뺭튵독튪ꎬ살듓돉틔뚨헟컶쫇헾튻맽캻퇐짪폃탐뺺퓋뻹삨붫뗣훺즣ퟔ닆뫍업뺭탨ꎬ삨헏ꆢ럑뿆쫇춨풴웤맻늹횧뾴놣믹떥랢놨톯헹뮹탐쟷솽ꎬ냎겶짭뮯헾웤쫇럑쟳죽죋ꎬ쫖틇죧뗈퇐횸맽쟾쯻돤돌짺움ퟔ헏쳥벼놾캻믓뫍쓜뿉닆쫆웚뫏뛔?뗄ꎬ늦쯻럱쫇벴웷믹ꆣ릤뺺뗀늿닆듦볛짭솦쿖돉뛈듓럾틔헾떥쳡뿮쫕뫏튻돖닆짨놾ퟷ헹뫜쏅헾뫍얩뗄퓚맻ꆣ룷컱ꆢ놣룟ꆢ캻놸탔늦튵ꎬ뿆헏닆뗄ퟛ솦뗄럖컶
,J:.. ~~研究或连续数期财务报告中的相同指标进行对比，确定其增减变动安排用于基础条件建设的财政拨款占总资金来源的比例，的方向、数额和幅度，以说明单位财务状况和经营成果的变动比例较大，说明单位正处在建设和发展的阶段，反之有两种可趋势的一种方法。能，一是单位处于起步阶段，正在筹备各方面的条件建设，单位使用趋势分析法，可将农业科研单位不同时期的综合财力的各项基础条件还不完善;二是单位处于成熟阶段，各项基础分析指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及幅度，设施基本趋于完备，单位的基础和实力正处在高峰期。考察其发展趋势，预测其前景。对不同时期财务指标的比较，可安排用于科研活动的资金占总资金来源的比例，比例越以有两种方法:大，说明单位开展科研活动越活跃，科研创新能力较强，反之单1.定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数位可能处在一个比较困难的时期，各方面的条件相对落后，人额而计算出来的动态比率。其计算公式为:才馈乏，科研人员的研究条件和待遇得不到保障。定基动态比率=分析期数额÷固定基期数额安排用于科技开发和经营的资金占总资金来源的比例，比2.环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数例越大，说明单位越重视科技开发和经营工作，单位的创收能额而计算出来的动态比率。其计算公式为:力相对较强。单位自身创收来源充足，可以弥补国家财政补助环比动态比率=分析期数额÷前期数额拨款的不足，但如果单位过多投入开发和经营，而弱化了科技使用趋势分析法，目的是对农业科研单位的综合财力变动的创新，将不利于农业科研单位的发展，因为农业科研单位的趋势和幅度进行分析，以评价单位综合财力的发展趋势和前主营业务是科研而不是开发和经营。景，如:对基本运行财政保障力进行趋势分析，可以了解国家对2.效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映农业科研单位基本运行经费需求的财政拨款补助程度是否逐投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考年在提高，幅度如何，以预测和判断国家财政对农业科研单位察经营成果，评价经济效益。的支持力度。效率比率分析主要用于分析科技开发和经营投入成本与对基础条件建设财政保障力进行趋势分析，可以考察单位创收的对比关系，以分析和评价科技成果转化所产生的经济效建设资金投入的年度分布情况以及变动趋势。益。对科研创新资金竞争能力进行趋势分析，可以了解和掌握(三)因素分析法。因素分析法也称因素替换法、连环替代单位的科研创新能力是否在逐年提高，发展速度是否达到单位法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财预定的目标，以预测和拟定将来发展的方向和目标。务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法对科技成果转化创收能力进行趋势分析，可以反映单位科的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响时，假定其技开发创收能力的变动情况，预测单位经济实力的发展趋势，他因素无变化，可以顺序确定每一个因素单独变化所产生的影为谋划下一步工作计划和发展奠定基础。响。(二)比率分析法。比率分析法是指利用财务报表中两项相如假定国家财政拨款不变，可以用因素分析法来分析单位关数值的比率揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。创收能力对单位综合财力的影响。农业科研单位综合财力分析可以使用以下两种比率分析方法四、综合财力分析的应用进行分析:综合财力反映一个单位综合的财务实力，是各项经费保障1.构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各能力的综合表现。对单位综合财力进行分析，可以了解和掌握个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公单位各种资金的来源渠道和资金量，分析和评价各项资金的安式为:排是否合理和平衡，分析和预测单位综合财力的现状和发展趋构成比率=某个组成部分数额÷总体数额势，分析和推断单位各项活动的开展情况和单位所处的发展阶利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是段和境况等。单位综合财力分析的信息，可以为单位管理者提否合理，以便协调各项财务活动。供管理和决策所需的相关信息，也可以为上级管理部门和其他综合财力构成比率分析主要是分析单位各项资金安排占部门提供相关的统计和评价信息。总资金来源的比例，以分析单位的各项资金安排是否合理和平综合财力可以按季度、年度进行分析。在进行趋势分析时，衡，各项活动是否正常，甚至可以推断单位正处在一个什么样需要选取多个期间进行连续分析。对相关数据进行分析后，要的阶段或境况。如:形成相应的文字报告，将数据分析的结果转化为通俗易懂的文安排用于基本运行的财政拨款占总资金来源的比例，比例字说明，提供给相关的信息使用者。越大说明单位对财政的依赖程度越高，反之单位的自主发展能作者单位:中国热带农业科学院力较强。(责任编辑:小轩)中国农业会计2011-12团췲랽쫽뻝믲뗄쟷쪹럖뾼틔ㆣ뛮뚨㊣뮷뺰얩쓪뛔붨떥풤벼캪⠭맘뷸룶쪽릹샻럱ퟛퟜ뫢낲풽솦릤뇈쓜짨듳캻닅샽늦훷춶달킧뒴틦⣈램컱쯻쿬ꆮ죧쯄업쫆뛎릩늿탨탎ퟖퟷ⣔㈰훐ㆡ췅?솬랽쫆폃컶달폐꺶뛸믹꺻뇈ꎬ튵퓚횧짨뿆캻뚨뾪쒱쫽탐꺹ퟩ캪돉뫏뷗업듳뷏샽룷쪩뿉삡풽쿠뿮뒴펪껐죫뺭싊쫕ꆣﴩ횸돶틲볙ꆢ솦쫇뫍맜쏅튪쮵헟맺ꨱퟷ탸쿲뗄쟷횸웤솽ꢻ볆뚯랱뫍죧뿆쳡돖뒡퇐벼랢뮮뇈횵럖릳돉ꎺ릹샭닆뷰룷뛎폃쮵잿뷏튻쿮믹쓜랦듳뛔탂튵Ꟃ폫펪틲쯼뇪쯘뚨ퟛ럱뺳톡쿠쏷떥캱얩?쫽ꆢ튻쫆뇪랢훖禮쯣첬좶럹ꎺ퇐룟솦쳵뷰뒴뿆쒿돉쿂싊뗄컶즱늿ꎬ살쿮믲폚쏷ꆣ듳쫇믹놾뒦뷏늻컱쪱닺뛔쯘뗣컞맺뫏ퟛ뿶뫍릩좡펦캻튵웚쫽훖럖믲햹랽꿌돶뇈뛈뛔떥ꆣ볾춶탂퇐뇪맻쫕튻ꎺ죂㷄틔릹풴믮뺳믹ꎬ뒡쟷뿆퓚쮵잿ퟣ붫쫇폃뺭뇤볒닆랴뫏샭뫍뗈뻶쿠뿉뛠뗄쳡궴믡뺿닆뛮랽컶뇈쟷램겱살싊뷸믹캻럹ꆣ붨죫뒴ꎬ쓜늽쪡폫뎸뇣돉뗄뚯뿶놾뒡쮵쳵폚퇐튻벼쏷늻뿆맘볃뮯떥솦펳뇭뷰뫍췆닟틔룶컄릩훐ꢡ볆컱뫍램싊쫆ꎺ죂뗄㶷탐놾믹뛈짨뷰탂틔뮯솦릤뷒ퟛꎹퟜꎬ킭뇈쫇ꆣ퓋뛔쳵쏷뒦볾췪믮뾪룶죋떥떫샻퇐ꏋ맘움훷쾵좷횸헾캻럖튻쿖욽뛏쯹내웚ퟖ룸맺ꋐ놨럹ꆣꎬ뷸쪡뚯훎럖퓋놾죧닆쓪뺺쓜풤뒴뗄ퟷ쪾뫏릳쳥뿉뗷싊샽럱탐볾떥폚뮹놸햹뇈풱랢캻뛸ﳊ쾵볛튪뚨뇪떱늦ퟛ컶룶살뫢탨춳벾볤쿠죈朗룦뛈뿉탐풤ꏋ첬쒿컶퓋뫎헾헹솦닢쫕뇤볆뇈떥닆즱뗄즲틔룷럖ꎬ헽ꎺ붨캻웰늻뿆뷏뫍풽ퟔ맻얩쟄ꆣ뺭폃틲벸폐뿮뫏뛔풴ퟛ뷸맘듸훐ꎬ붫뇈닢ﳊ?뗄닆탐놣럖쓜쫇뫍뚯뮮싊캻솦죂뾷뾼쿮컶틔뎣짨헽늽췪떥퇐삧뺭훘짭튵돏샻볃폚쯘룶펰죴쮳늻펦쟾룷뫏쿠ꆢ얩뗄틔얩뷏웤쟒싊ﶶ쫇헾뺭헏늼솦럱쓢쟩뫍럖닆쫓훊달훷ꎬ틀뒦뷗짆캻뷰믮쓑뺿펪뒴뿆뾪폃킧컶쿠쿬룉탲뇤ퟛ뗀쿮맘움쓪솬붫탅튵쿠쮵튵ꎬ잰퓄ꆣ퓃뛔움놣럑풤솦쟩뷸퓚뚨뿶랢컶컱횳ﶶퟜ튪짵늦삵닆뛎ꎻ뗄햼뚯쳵뿆쫕맽퇐궼킧틦뫍뮥돌틲좷뫏ퟛ믮탅볛뛈탸쫽쾢춬쏷뿆횱뺰돒웤승뿒싇얩볛헏탨닢뷸뿶탐훰붫ꎬ햹램ힴ뿉욽랴쳥믮쫇떥훁뿮돌헾붨뛾믹ퟜ풽쪱볾벼살뛠뫍쎻싊ꆣ움솪뛈쯘뚨펰뗄뫏풤뚯럖쾢탅뻝쪹톧횸떥퇐뷓ꆣ믊볆첶뮷냆튵솦쟳뫍탐틔쟷쓪살풤뗬쫇뿶펳싗훐뚯럖캻뿉햼뛈늦짨헽뒡믮웚뷰뾪풴춶뺭뇈벼볛튲쾵뗄뛔쎿쿬닆닢컶ꎬ쾢폃풺뇪캻떥맛뛔뇆쯣ꢻ훎?뿆뷸뗄에쟷벰쫆쳡랢닢뚨횸뫍쪹릱늿?쒳ꆣ컶틔ퟜ풽뿮퓚뷰풾ꎬ듽햼돤죫펪꿖싊뾪돆튻럖폃컱솦솿튲헟뷸닆캻달늻?릫阮ﶶ퇐ퟛ탐뛏쫆뇤럖룟햹떥믹샻뺭폃죂룶룷췆햼랢돯쪵살ꎬ폶ퟜ뫍ퟣ뾪ꆣ탋횸벼틲훖컶탅뿉뛔뗄탐컱늻웤춬쓊쪽???떥뫏쟷헾맺럖뚯컶ꎬ뗄캻뒡폃펪틔쪣폫ﶶ늿쿮뛏뷰ퟜ햹놸뒦솦풴뿆랽뗃뺭랢醴뇪뫍돉쯘뛔틲ퟛ쟩쾢ꆣ쿠뷡뛔ힴ춬퓶쪱ﶶ캪쓇캻닆쫆늦볒컶쟷ꎬ랢랽뺭ꆣ돉쿂곊ퟜ?럖룷떥살랴뗄폚헽퇐쏦늻뷰펪뿉뫍퇓맻쳦쿳쯘뫏뿶퓚맘뇈뿶쪱복웚ꎺ?냆뗄솦럖뿮닆ꎬ쫆뿉햹쿲볃컱맻솽쟄쳥쿮뷰캻풴횮뷗랽돉뒦뒴떽살릤틔뺭틲펪뮻랢떥컶쫇뫍짏뷸쫽ꎬ뫍웚뇤닆ꪹ?ퟛ뗄컶늹헾뿉ꆣ틔쯙쪵놨훖뎸탎낲헽떥살뛎쏦쫬퓚샽탂쳵놣풴ퟷ쏖펪캪例춶뮯램짺뛀룷움솦벶탐뻝좷뺭뗄뚯컱첶ﶶ뫏랢ꎬ훺뛔틔쇋뛈쒿랴솦뇭튻뇈맘돉뷰업뒦캻풴뷗룟쓜볾헏늹얩쎵뷸죫쯹ꆢꆣ펰뇤살쿮뿉볛캪맜쟷뚨펪ퟛ쟩횸ꢵ닆햹뿉돌얩뾼뷢쫇뇪펳뗄훐훖싊궼쾵뫍낲퓚샽랴쳵뛎럥뇈솦쿠ꆣ떥맺뛸튵쒱탐돉닺솬쿳닉쿬뮯럖뺭틔룷쿖쯹샭쫆춨웤돉뫏뿶뇪쒻ꪻ솦쟷틔뛈튵달뫍럱ꆣ떥랢솽럖쏖낲업튻ꎬퟔ뇈횮볾웚샽뷏뛔캻볒죵뿆죂뗃놾짺뮷폃쪱쯹컶럑쇋쿮ힴ뒦늿쯗퓶맻닆벰뗄阮뇤쫆쇋쫇뿆떥헆듯캻햹쿮컶뢱웤업햼뫏룶뇈훷샽폐붨룷ꆣ풽잿실ꎬ뮯퇐쪣쪧폫쳦튻헢닺놣뷢뫍맜쏅틗복뗄솦럹뇈?뚯뫍뷢럱퇐캻컕떽뿆쟷쿠랽볆쫇샭쪲샽랢ꎬ솽짨쿮뫳뒴헾쇋떥겷뺭듺ퟛ훖볙짺헏뷰쪱뚮뇤뛈뷏?잰맺훰떥쫆램쒸쯣뫍쎴햹훖ꎬ믹랴쫕늹뿆캻듓볃뫏랽뚨뗄헆헟웤뚯ꎬ볒캻ꆣ?릫욽퇹쓜뿉떥뒡횮죋훺벼뗄킧닆램웤펰컕낲쟷뷗쳡쯻튪컄뿉뛔캻떥뾼
