第三章 审计方法
第一节 审计基本方法
一、涵义：
二、注册会计师审计方法的演进
（一）账项基础审计（19世纪以前）
（二）制度基础审计（20世纪50年代）
（三）风险基础审计（ 20世纪80年代）
传统审计风险模型：
审计风险（AR）=固有风险（IR）X控制风险（CR）X检查风险（DR）
现代审计风险模型：
审计风险=重大错报风险X检查风险
三、审计方法的选用原则
1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法
2.依据被审计单位的实际情况选用审计方法
3.依据不同的审计类型选用审计方法
4.依据审计人员的素质来选用审计方法
5.依据审计方式选用审计方法
6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法
四、审计的一般方法
适用范围
缺点
优点
主要应用技术
逆查法
顺查法
五 、 审计技术方法
内容
概念
分析性复核法
函证法
盘存法
复核法
核对法
审阅法
1、
2、
3、被函证方能够认真地对待询证函；
4、内部控制制度健全有效；
1、事项金额 …
2、涉及问题性质 …
3、函证业务事项极为 有限….
4、事项延续的时间 …
5、事项存在较多 …
消极式函证
积极式函证
函证方式的选择
观察法
鉴证法
分析性复核法
分析性复核是审计人员对被审计单位重要的相关比率或趋势进行分析和比较，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异的方法。
调节法
（一）涵义：指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实需要证明的数据正确性的一种方法。
（二）适用：1.对未达账项的调节
2.其他财产物资的调节
第二节 审计程序概述
一、审计程序的涵义 ：
二、审计程序要求：规范、合法。
三、审计程序的基本阶段：
一、准备阶段
二、实施阶段
三、报告阶段
第三节 注册会计师审计程序
一、程序图
了解被审计单位基本情况
接受委托,签订审计业务约定书
编制审计计划
控制测试(确定内控实际可信赖程度)
实质性测试(查明账户余额和报表项目)
编制形成审计报告
准备阶段
实施阶段
报告阶段
编制工作底稿
签订业务约定书
审计业务约定书：是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认鉴证业务或非鉴证业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。
财务报表审计业务约定书
（1）财务报表审计的目标；
（2）管理层对财务报表的责任和义务；
（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；
（4）审计范围
（5）执行审计工作的安排
（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免的存在着某些重大错误可能仍然未被发现的风险
（8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息
（9）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认
（10）注册会计师对执业过程中获知信息保密
（11）审计收费（12）违约责任（13）解决争议的方法（14）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
第三节 审计抽样
一、审计抽样的含义
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。
二、审计抽样的种类
(一 )任意抽样
(二)判断抽样
(三)统计抽样
非统计抽样
1、属性抽样
2、变量抽样
按照随机的原则，运用概率论与数理统计的原理，
从特定审计对象的总体中
抽取部分样本进行审查，并根据样本审计结果推
断总体的一种审计方法
属性抽样与变量抽样的区别
估计总体金额或错误金额
实质性测试
变量抽样
估计总体错弊的发生频率
符合性测试
属性抽样
目标与特点
应用范围
抽样方法
三、统计抽样的基本步骤：
确定抽查总体
确定样本规模
随机选取样本
审查样本项目
推断总体
开 始
确定总体范围
选取样本
审查样本
以样本结果推断总体
确定样本规模
样本错误率或 标准差
小于或等于
预计总体错误率或标准差
样本错误率或标准差
作为预计总体错误率
或总体标准差
否
是
结 果
(一)确定抽样总体
1、剔除重要项目
2、确定总体同质性
(二)确定样本规模（查表,考虑四因素）
1、总体规模的大小
2、总体中各项目预计的差错
（总体中项目差错发生频率，即总体差错率）
（总体中项目在数额上发生的差错，即总体标准差
3、审计结论的保证程度
审计风险+审计结论保证程度=1
4、审计结论的精确限度
可容忍误差大小
百分比
绝对数
样 本 规 模 大 小
总体大小
预计总体差错程度
审计结论可靠程度
审计结论精确限度
正向关系
反向关系
(三)样本的选取
一、随机数表选取样本
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
03931
74426
09066
42238
16153
21457
21581
55612
44657
91340
91227
50001
65390
27504
37169
11508
37449
46515
30986
63798
82486
21885
60336
43937
97656
03299
79626
85636
18039
08362
33309 33278 00903 12426 08002 40742 57802 78095 66999 84979 21199 38140 05224 96131 94851 70225 30362 70331 81223 64995 84846 32905 98782 46891 63175 01221 06486 68335 14367 15656
57047
43972
20793
87025
26540
29820
02050
83197
99324
46949
31935
66321
72958
83944
39117
51111
06694
85922
42412
46583
99254
92431
07408
24010
89303
05418
03574
47539
61337
60627
74211
10119
95452
14267
41744
96783
89728
33732
51281
81973
27022
19924
28609
41575
89632
38351
54699
38329
58359
07085
67632
09060
53458
25560
16275
38982
17668
03129
06177
36478
63445 89917 92648 20979 81959 29400 17937 05810 84463 37949 84067 72163 81406 10573 00959 19444 04052 57015 21532 44160 43218 64287 00564 86355 07100 55758 07785 65651 12143 65648
62825 52872 09552 64535 74240 21840 37621 24813 60563 61023 05462 09538 39147 08619 16487 66499 53115 15765 30502 78128 50070 51674 50089 33941 92063 92237 76020 11977 46609 16764
62825
52872
09552
64535
74240
15035
47075
86902
79312
43997
36211
12152
25546
64486
65539
71945
62757
97161
32305
83991
21361
64126
26445
25786
21942
26759
79924
02510
32989
53412
77184 81530 09416 79554 37489 45978 52970 79530 03436 20795 48872 17614 05692 21085 93593 90002 03144 47029 26882 13562 77103 34453 10638 68682 61374 64295 40045 05702 57555 81090
85762
56195
42438
50209
56459
09277
25080
51105
14489
01352
26536
98144
84810
37957
76028
62928
16530
62491
50000
13800
47491
42189
08818
56828
32181
87158
82157
17130
63812
49530
46505
98425
48432
17705
52983
13827
33555
26952
02086
89906
41042
82427
44109
05102
23064
14789
52542
37099
47039
15764
65161
82994
94242
78191
17834
64938
65050
20916
57696
35918
二、系统抽样法（等距抽样、机械随机抽样法）
编号
间距
起点
D=总体规模/样本规模
分层抽样法
整群抽样法
（四）抽样结果的评价
(五)推断总体,作出结论
妈妈新开了个淘宝店，欢迎前来捧场
妈妈的淘宝点开了快半年了，主要卖的是毛绒玩具、坐垫、抱枕之类的，但生意一直不是很好，感觉妈妈还是很用心的，花了不少功夫，但是就是没有人气，所以我也来出自己的一份力，帮忙宣传一下。
并且妈妈总是去五亭龙挑最好的玩具整理、发货，质量绝对有保证。
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