内部审计的新趋势2010年7月21日
需求与期望都在飞速变化…… 内部审计能够满 足这些变化吗？
目录1. 内部审计发展的驱动因素- 经济发展的要求- 监管机构的要求- 内部审计的自我要求2. 启示和思考- 内部审计工作的演进- 对内部审计发展趋势的思考- 关于内审工作方向的探讨©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司3机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计发展的驱动因素©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司4机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济发展的要求©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司5机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”经济危机在全球的影响1）深刻改变了全球的金融格局¾美国¾欧洲¾亚洲2）打破了原有的国际金融体系3）严重打击了实体经济¾信贷渠道¾财富渠道¾贸易渠道¾投资渠道©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司6机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”经济危机在中国的影响中国GDP、零售、出口及投资的变化(较上年增长%)403020100GDP(实际增幅)(10)零售(名义增幅，3个月移动平均)出口(名义增幅，3个月移动平均)(20)固定资产投资(名义增幅)(30)20052006200720082009资料来源：中国国家统计局©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司7机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”中国在经济危机中的应对¾4万亿投资（2008年第四季度到2010年底）¾2009年新增贷款万亿，其中上半年达万亿¾十大产业振兴计划¾出口退税¾进一步扩大内需、促进经济增长©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司8机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”中国企业在经济危机中的机遇1）中国企业抓住机遇，积极进行海外投资并购¾2009年，中国企业共完成38起海外并购交易，披露的并购金额达到亿美元。¾中石油收购新加坡石油公司%股份。¾中石油、英国石油公司联手竞得伊拉克鲁迈拉油田(Rumaila)合同。¾中石化收购瑞士阿达克斯(Addax Petroleum Corp.)石油公司。¾中投收购加拿大泰克资源(TeckResources Limited)%的股份。¾中航工业西飞公司收购奥地利飞机零件制造商FACC公司。¾广东民企佛山市顺德日新发展有限公司宣布将以150亿元收购智利巨型铁矿采矿权。¾吉利汽车将收购沃尔沃(Volvo)。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司9机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”中国企业在经济危机中的机遇2）企业转型升级¾由红海战略转向蓝海战略¾由注重有形资产转向注重无形资产¾由经营行为短期化转向可持续经营3）产业经济发展4）人才引进©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司10机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”经济危机引发的思考全球经济危机的蔓延，使企业面临的风险更加多样化、复杂化。企业必须正视和理性分析目前所存在的危机和隐性风险，同时抓住潜在机遇，在危机中求发展，包括： ¾重新审视原来的风险管理思想；¾调整和升级企业风险管理体系；¾持续开展风险评估；¾建立风险预警机制；¾建立并深化企业风险管理文化。与此同时，各监管机构对企业的风险管理能力也越来越重视，并逐步出台了一系列风险管理和内部控制指引文件指导企业开展全面风险管理。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司11机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
经济危机中的“危”与“机”内部审计如何提供帮助？¾为企业风险管理体系的建立提供咨询；¾协助管理层开展风险评估；¾向管理层提出风险预警；¾为控制环境提供监督；¾维持控制环境的稳健性；¾协助普及风险意识，建立并维护风险文化。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司12机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
监管机构的要求©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司13机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
监管机构的要求在全球经济危机的蔓延，企业面临的风险日趋复杂化的环境下，各监管机构对被监管企业的风险管理工作和内部审计工作提出了更高的要求，包括： ¾国务院国有资产监督管理委员会（国资委）的监管要求¾中国证券监督管理委员会（证监会）的监管要求¾财政部的监管要求¾国际内审协会的监管要求©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司14机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
国务院/证监会的监管要求规定内容摘要发布日期生效日期要求“上市公司要加强内部控制制度建设，强化内部管 证监会：发布之日9理，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性 国务院批转证监会进行定期检查和评估，同时要通过外部审计对公司的内部《关于提高上市公 控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露司质量意见》的通 相关信息。”知 国资委：要求中央企业根据自身实际情况贯彻执行本指引。涵盖了发布之日风险管理初始信息收集、风险评估、风险管理策略、风险《中央企业全面风 管理解决方案、风险管理的监督与改进、风险管理组织体险管理指引》 系、风险管理信息系统、风险管理文化等方面的内容，以 指导企业开展全面风险管理工作，进一步提高企业管理水 平，增强企业竞争力。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司15机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
财政部的监管要求规定内容摘要发布日期生效日期“分期分批”施行。财政部等五部委：要求上市公司必须，鼓励其他大中型企业，制定内部控制制度并有效实施，并应委托从事内部控制审计的会计师事2011年1月1日起《企业内部控制基 务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。首先在境内外同本规范》 时上市的公司施 行，财政部等五部委：涵盖组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文 化、资金、采购、销售、资产管理、研发、工程项目、担2012年1月1日起《企业内部控制应 保、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信在上海证券交易用指引》 息传递、信息系统共所、深圳证券交18项应用指引。 易所主板上市公 财政部等五部委：为规范企业内部控制评价程序和评价报告，要求企业应对司施行；在此基 其内部控制的设计和运行状况进行定期评价，出具评价报础上，将择机在《企业内部控制评 告。发现内控缺陷的，提出和实施改进方案，确保内控有中小板和创业板价指引》 效运行。上市公司施行。 同时，鼓励非上财政部等五部委：为规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，对其审计 市大中型企业提工作的计划、实施、缺陷评价、完成及报告、记录等进行 《企业内部控制审 前执行。 要求和规范，为注册会计师为发表内控审计意见提供合理计指引》 保证。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司16机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
国际内审协会的监管要求规定内容摘要出台日期实务指南2010-2：审计准则“2010-审计计划”要求首席内审官必须建立以风险为基础的2009年6月《在内审计划的制定内审计划，以此对内审工作进行优先排序，确保内审工作与企业目标 过程中使用风险管理相吻合。新出台的实务指南围绕这一要求强调了风险管理的重要性， 程序》就内审人员如何依照风险管理程序制定企业的内审计划以及制定过程 中需要考虑的因素予以指导。 实务指南2120-2：审计准则“2120-风险管理”要求内审部门必须评估内审活动对于提高2009年4月《管理内审活动的风企业风险管理水平的贡献程度。该实务指南围绕这一要求提示了内审 险》活动中存在的主要风险类别，内审工作中可能存在的失误，并介绍了 防止这些失误出现的主要措施。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司17机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
加强企业内部监管才能 有效满足监管机构的要求满足要求监管机构的外部监管企业的内部监管监管机构的外部监管既对企业开展风险管理， 企业需要通过建立完善加强内部控制提出了要 的风险管理体系对其所 求；也为企业不断提升 面临的风险进行监控， 其风险管理能力提供了 从而有效识别、评估和 指引。 应对风险，满足监管机 构的要求。 给予指引©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司18机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计在加强企业内部监管中的优势¾内部审计目标定位是“股权收益最大化”。¾内部审计熟悉企业内部管理过程更能有效控制风险和规避风险。¾内部审计是一个持续的内部监督服务过程。¾内部审计具有相对的独立性。¾内部审计对企业经营活动进行风险识别和评估,符合企业市场化经营管理的需要。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司19机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计的自我要求©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司20机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计的自我要求 -价值提升 预防解决方案• 积极推动内部审计的合• 全公司风险控为什么内部审计的价规工作制值得以提升？ • 协助财务部及营运部提 升内部控制 • 更加的风险管理内部审计价值的提升从何处体现？ 发现扩展• 报告问题；推荐解• 确定流程改进机会决方案 • 根据最佳实务评判营运流程的绩效 • 根据现有政策检查合规工作 内部控制业务绩效范围©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司21机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。方法被动主动
从企业风险的变化到内审价值的提升经济环境企业面临的风险提升企业复杂化发生了改变风险管理能力内审部门内审价值的提升角色的转变©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司22机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
企业面临的风险的改变甫瀚发布的《2009年中国大陆风险气压计》调查显示，中国大型上市公司的风险特征已经发生了若干变化，这主要包括他们在经营环境下所面临的组织机构风险的变化。企业面临的风 险不再单一化，而是趋于系统化、复杂化。以下列举了调查收集的中国大陆企业面临的前十 大风险： ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司23机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
风险的改变要求企业提升其风险管理能力风险的改变要求企业适时强化其风险管理能力。在企业实施全面风险管理，不断加强风险管理能力，是企业在不断变化的环境中识别风险和有效应对风险的武器。甫瀚发布的《中国大 陆风险气压计》调查显示绝大多数公司的风险管理能力都已经或正在发生改变。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司24机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
全面企业风险管理简介全面企业风险管理（ERM）是贯穿整个组织的具有结构性、一致性和持续性的过程，用以识别、评估并确定如何应对及报告影响组织实现目标的机遇和威胁。 企业全面风险管理活动包括：¾说明和沟通组织目标；¾确定组织的风险偏好；¾建立适当的内部环境，包括风险管理框架；¾识别影响目标实现的潜在威胁；¾评估风险（如，威胁的影响和发生可能性）；¾选择和实施风险应对；¾采取控制和其他应对措施；¾组织中所有层级采用一致的方式进行风险信息沟通；¾集中监督和协调风险管理过程及结果；¾为风险管理的效果提供鉴证。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司25机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
谁应对企业风险管理负责?z 董事会z 审计委员会z 管理层z 职能部门z 操作风险部门z 内部审计部门©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司26机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计角色的转变皇家飞利浦公司(Royal Philips)执行副总裁兼内部审计主管拉维克·简森指出“我们的战略目标之一就是做审计委员会的耳目。我们希望能超前地甄别 关键的风险和风险控制的薄弱环节。我们的目标是提供增值的建议，不仅 局限在财务和合规方面的审计，而且也包括与战略业务风险及相关控制有 关的审计——即必须要解决管理层面临的问题”。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司27机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计角色的转变（续）从甫瀚的调查结果中不难发现，内部审计在企业全面风险管理工作中扮演着重要的角色。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司28机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计价值的提升预防解决方案计审和• 积极推动内部审计的合• 全公司风险控询咨规工作制性略 • 协助财务部及营运部提 战升内部控制 核审程流• 更加的风险管理运营核审程发现扩展流控• 报告问题；推荐解• 确定流程改进机会内决方案 • 根据最佳实务评判营运计审流程的绩效规合 • 根据现有政策检查合规工作 内部控制业务绩效范围©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司29机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。方法被动主动
内部审计价值的提升（续）化被动为主动，为企业风险、流程管理以及业务控制的改进提供解决方案。专注于发现问题交易控制合规细分©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司30机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
启示和思考©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司31机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司32机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进 –概述 价值保护中间阶段价值创造流程改进与管理层合作控制纠正实行风险和关注交易/控制自我评估资产保护有限的全面的相关风险范围合规性企业全面风险管理财务持续的风/合规性审计险管理流程分析风险咨询舞弊防范&最佳实务操作©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司33机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进 -GAIN Fortune 100调查结果财富100强调查报告显示，在如下领域审计活动有所增加：%%%操作风险流动性风险与信用风险风险管理有效性%%%降低成本/费用财务风险合规风险%%外包/卖方风险财务业绩压力下第三方风险敞口©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司34机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进（续） -中国内部审计协会调查结果《2009年内部审计热点问题调查报告》首先，2008~2009全球经济危机以及由此带来的企业对风险控制的关注提高了内审在公司治理中的地位，调查 显示，84%的受访者认为本次危机使得企业主要领导提 高了对风险管理和内部控制的重视程度，而同时60%的 受访者认本次融危机使得企业主要领导提高了对内部审 计的重视程度，从中可以看出，越来越多的企业领导认 识到内部审计在风险防范工作中的重要作用。 其次，随着财政部等五部委《企业内部控制基本规范》的正式出台及相关应用指引（征求意见稿）的发布，内 部控制体系建设逐步成为企业管理者关注的话题，92% 的受访者认为企业将根据《内部控制基本规范》加速实施内部控制体系建设，88%的受访者同意《内部控制基 本规范》将成为内部控制审计的重要工作标准和依据。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司35机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进（续） 甫瀚调查结果 -《甫瀚2009年中国大陆与香港内部审计能力与需求调查》我们注意到内部审计职能正朝着多元化方向转型，面对董事会、审计委员会、投资大众、企业管理层以及 相关利益团体等对内部审计的期许，使得内部审计人 员在关注传统内部审计职能的同时，也逐渐拓展至公 司治理、内部控制、风险管理及合规等诸多领域。内 部审计人员不仅需要协助企业在目标达成和风险管理 之间取得平衡，还要适当地成为首席执行官和首席财 务官的战略伙伴，为审计工作之目的整合协调各部门 的意见，全面了解企业整体经营流程，并熟练运用最 新技术执行审计工作。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司36机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进（续） -甫瀚调查结果（续）《甫瀚2009年中国大陆与香港内部审计能力与需求调查》（续）受访者把“舞弊风险管理”、“信息技术审计”与“业务持续性管理”列为三大最需关注风险的领域。另外， 受访者也注重个人技能的提升，比如发展与董事会其 他委员会的关系、战略性思考、发展与审计委员会的 关系等。内部审计人员应当利用应对金融危机的契 机，不断拓展内部审计职能，发挥为企业增加价值的 作用，用全局的视角将内部审计纳入企业的战略目标 及持续性发展。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司37机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作的演进（续）内部审计工作的演进重新定义的内部审计职能内部审计工作方法的改变内部审计工作价值的体现对内审人员工作胜任能力的要求对内部审计发展趋势的思考©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司38机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
重新定义的内部审计职能财务和合规风险管理“警察”和战略咨询查错纠弊评估、服务基于合规要求基于风险着眼于着眼于控制实现企业目标©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司39机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
重新定义的内部审计职能（续）¾提高企业的风险防范能力¾协助管理层建立与完善内部控制体系¾协助管理层满足外部监管机构对风险管理和内部控制的要求©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司40机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作方法的改变制定以风险为导向的审计计划制定以风险为导向的审计计划单一的以风险为导向的现场查账综合审计开展以风险为导向的审计活动开展以风险为导向的审计活动制定以风险为导向的审计计划制定以风险为导向的审计计划利用行业与业理解业务目标务知识更新审计域持续持续制定并更新变革内审计划变革综合考虑理解公司层级业务创新与控制环境实施企业风险变革管理评估©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司41机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作方法的改变（续）开展以风险为导向的审计活动开展以风险为导向的审计活动在执行具体审计项目时，新的方法论强调了业务流程与风险的结合，主要包括六个步骤：¾理解与分析业务活动；¾评估设计有效性；¾测试流程执行有效性；¾验证发现；¾报告结果；¾后续跟进。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司42机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作价值的体现内部审计通过其鉴证和咨询作用，利用各种方式协助企业全面风险管理的实现。全面风险管理内审的内审的鉴证作用咨询作用©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司43机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作价值的体现（续）角色描述：对全面风险管理的鉴证源自不同的渠道，其中来自管理层的鉴证是最基本的，应当与客观鉴证相结合，而内部审计是 客观鉴证的主要来源；其它来源包括外部审计师和独立的专家检 查。 内审的价值体现：鉴证作用通常内部审计师对以下三方面提供鉴证：¾风险管理过程，包括其设计和运行情况；¾对“主要”风险进行管理，包括控制的效果和应对措施；¾可靠、适当的风险评估及对风险和控制情况的报告。其中，内部审计为组织增加价值的两种最重要的方式是：¾为主要业务风险已得到适当管理提供客观鉴证；¾为风险管理和内部控制框架正在有效地运作提供鉴证。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司44机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
内部审计工作价值的体现（续）角色描述：内部审计师在考虑风险、了解风险和治理之间的联系及推动方面的专长，意味着内部审计部门完全有能力作为企 业全面风险管理的推动者，甚至项目的管理者，特别是在引入 企业全面风险管理概念的早期。 内审的价值体现：咨询作用内部审计部门可以承担的一些咨询作用包括：¾将内部审计分析风险和控制所用的工具与技术提供给管理层；作为将企业全面风险管理引入组织的倡导者，充分发挥其在风险管理和控制方面的专业知识及对组织的总体认知方面的优势；¾提供建议，推动专题讨论会，指导组织风险和控制，促进共同语言、框架和理解的建立；¾作为协调、监督和报告风险的中心；¾协助管理者确定降低风险的最佳方式。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司45机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
对内审人员工作胜任能力的要求¾核心审计技能：即普遍适用于任何组织内部审计活动的技能；包括敏锐的观察力、职业的谨慎性和数据分析能力； ¾与被审计领域相关的业务知识：通常这些领域包括金融、财会、工程和信息技术。¾通用技能：即“软技能(Soft Skills)”：主要包括团队协作精神、出色的口头沟通和书面沟通技能；¾行业背景：以风险为导向的内部审计工作要求内部审计师必须熟知企业所在行业的状况和变化；¾对企业风险管理理论和实践的持续学习：持续关注企业风险管理的理论发展和积累实际工作经验才能不断提升内部审计工作对企业的价值。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司46机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
对内部审计发展趋势的思考©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司47机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
对内部审计发展趋势的思考从控制到风险从风险到环境从回顾历史到着眼未来从评价到预测从关注当前事项到多角度并行从强调独立到注重价值从审计知识到经营知识从经营审计到战略审计从强迫接受到自愿主动进行从说服到协商©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司48机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
关于内审工作方向的探讨©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司49机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
关于内审工作方向的探讨促进企业内控体系建设探索风险管理审计的工作模式内审工作方向建立内部控制评价的新模式定位内审目标，拓展审计范围©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司50机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
（一）促进企业内控体系建设以财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》的实施为契机，促进企业内控体系建设，具体包括： 1制定或完善内部控制审计标准2明确内部控制审计范围3将内部控制审计与传统财务收支审计有机结合4培养IT 控制审计人才、探索IT 控制的审计方法©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司51机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
（二）探索风险管理审计的工作模式探索风险管理审计的工作模式并逐步运用风险管理技术,包括：定位内部审计在企业风险管理中的角色1.协助组织确定日常风险管理是否与其风险承受能力相匹配2.确定组织是否恰当考虑了风险的相互影响3.研究消除风险管理低效的手段4.提供主要风险领域的专业知识和意见5.参与风险控制的改善与设计，协助执行和诠释风险评估6.为公司员工提供风险管理技术培训©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司52机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
（二）探索风险管理审计的工作模式（续）探索风险管理审计的工作模式并逐步运用风险管理技术,包括：开展以风险为导向的内部审计工作提升技术方法和手段研究企业风险应对策略和方案逐步推进风险管理审计的开展对企业风险管理的全流程进行定期审计对于已经开展企业风险管理体系建设的公司，考虑对企业风险管理的全流程进行定期审计©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司53机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
（三）建立内部控制评价的新模式控制风险的目标控制要解决的问题新审计环境要求审计人员应通过与企 业管理当局进行有 在风险导向审计中，这种控制是否先进有效效沟通的方式，采 内部审计关心的问题用新评价模式，为 企业提供更有价值 控制风险有多大的服务。 是否影响管理当局的决策等©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司54机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
（三）建立内部控制评价的新模式（续）建立内部控制评价的新模式¾内部控制评估¾了解企业内控¾提出审计报告¾建立数据库¾监督管理层实施¾评估风险内部控制自我评估利用网络信息动态评估©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司55机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
（四）定位内审目标，拓展审计范围定位内审目标拓展审计范围拓展传统的内部确立有适应性和前瞻性的目标 审计范围©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司56机密：此文件只供内部参阅，请勿复制或分发予第三方。
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